淺談國有建筑企業(yè)加強內部控制及風險防范的措施

朱燕敏

前言：現(xiàn)階段，國有建筑企業(yè)在實際開展建筑工程項目的日常管理工作過程中，內部控制以及風險防范屬于重點內容，其能夠將項目有可能遇到的各類風險做出有效分散、規(guī)避或者是應對，可以促進國有建筑企業(yè)自身風險應對能力不斷增強。但是對于風險防范以及內部控制工作來講，需要貫穿于各個環(huán)節(jié)，這一點對于國有建筑企業(yè)而言，存在著一定的難度，因此有必要對這項工作的具體實施策略做出深入研究，從而為國有建筑企業(yè)的長遠健康發(fā)展保駕護航。

一、相關概念分析

（一）內部控制

從定義上來看，內部控制主要指的是一個企業(yè)為了能夠達到自身制定的經營目標，合理保證自身資產的安全性以及完整性，同時促進會計信息資料足夠精準、正確以及可靠，并且促進經營方針能夠得到貫徹執(zhí)行，一系列經營活動能夠獲取到良好的經濟性、高效性以及效果性，而在企業(yè)內部當中實施的進行自我調整、約束以及規(guī)劃還有評價和控制的各種方法、手段或者是措施的統(tǒng)稱。內部控制屬于有效發(fā)現(xiàn)、防范以及處理各類風險問題的一個重要手段，一般情況下內部控制的建立和落實需要涉及到三大環(huán)節(jié)以及多個要素。首先，三大環(huán)節(jié)分別為：事前防范、事中控制以及事后監(jiān)督。其次，要素主要包括：內部環(huán)境，通常涉及到治理結構、權責分配還有機構設置等方面；風險評估，其屬于企業(yè)及時識別、分析以及控制內部風險的一個重要手段；控制活動，主要是結合風險評估結果，利用相應措施，有效地將風險控制在一個企業(yè)可承受范圍當中；信息溝通，一般涉及到信息的收集以及傳遞，實現(xiàn)各類信息的及時共享交流；內部監(jiān)督，主要是對企業(yè)內控的建立以及實施情況開展有效的監(jiān)督檢查，以此增強內控的有效性。

（二）應收賬款

對于應收賬款來講，主要是指企業(yè)在實際生產經營過程中由于銷售商品、產品或者是提供勞務等業(yè)務，需要向購買方收取的對價，這其中涉及到的內容相對較多，例如：由購買單位或者是接受勞務單位負擔的相應稅金還有代購買方墊付的一系列運雜費等。本質上來講，應收賬款屬于伴隨企業(yè)的各種銷售行為而出現(xiàn)的一項債權，其涉及到了已經發(fā)生以及將來必然會發(fā)生的相應債權。對于國有施工企業(yè)來講，現(xiàn)階段經常會遇到由于應收賬款而引發(fā)的風險問題，大體上包括以下幾個方面：

1.資金周轉風險。目前來看應收賬款能夠給國有施工企業(yè)帶來的一個直接風險便是資金流入的延時風險。對于施工企業(yè)而言，一般都是借助市場拓展持續(xù)地承接工程開展施工作業(yè)，以此擴大產值以及利潤，但與此同時企業(yè)背后的應收賬款實際金額也在持續(xù)地上升，如果在企業(yè)流動資金一定的狀態(tài)下，大量資金過多地占用在一系列應收賬款項目上，便非常容易對企業(yè)其他方面資金的有效使用造成影響。

2.壞賬損失風險。主要指的是國有施工企業(yè)因為無法有效收回應收賬款。而出現(xiàn)的資產損失。對于這種風險來講，一定會導致企業(yè)自身資產以及所有者權益出現(xiàn)同時減少的問題，其造成的損失一般要比資金周轉風險大很多，會直接導致企業(yè)盈利水平大幅度下降，能夠對企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展造成重大影響。

二、國有施工企業(yè)加強應收賬款內部控制及風險防范的策略研究

（一）注重加大事前管控力度

1.建立健全獨立的信用管控部門。通過對客戶開展信用評審工作，能夠進一步提高應收風險管控的有效性，避免出現(xiàn)壞賬以及周轉率下降等問題出現(xiàn)。因此，國有施工企業(yè)需要打造一個具備較強獨立性的信用管理部門，這樣不但可以避免由于市場開發(fā)部門自身管理意識不強給企業(yè)造成的損失，同時也能夠有足夠的時間和精力去對企業(yè)的客戶開展動態(tài)化的信用管理，從而打造出一個較為健全的信用管理系統(tǒng)。對此，國有施工企業(yè)應該結合客戶數(shù)量，來合理配置信用管理部門的具體人員，其結構組成應包括：主管人員、信息收集人員以及信息分析人員還有信息檔案管理人員，具體人員數(shù)量，需要結合自身客戶數(shù)量進行確定。

對于信用管理部門來講，需要在國有施工企業(yè)市場開發(fā)部開展投標工作之前對相應的業(yè)主單位開展信用評估工作，其中信息收集人員需要對業(yè)主單位的工商登記信息、法院訴訟信息以及稅務信息等進行全方位的收集和整理，以此掌握業(yè)主單位現(xiàn)階段的實際狀況，然后再借助與業(yè)主單位合作過的相應企業(yè)的交流溝通，來掌握業(yè)主單位以往的具體信用情況。對于信息分析人員，需要對信息收集人員有效收集到的各類信息開展分析評價工作，可以借助5C信用理論，專門針對業(yè)務單位的品質、能力以及資本還有擔保和環(huán)境五個方面開展客觀有效的評價，從而分析項目投標可行性。一旦項目投標可行，此時信用管理部門需要結合分析結果對業(yè)主單位開展信用政策以及信用期限方面的制定，然后市場開發(fā)部以及工程企管部則能夠據此與業(yè)主單位開展合同談判工作，從而達到應收賬款事前內控和風險防范的目的。

除此之外，當建筑工程項目開展到建設階段時，作為信用管理部還應該結合業(yè)主單位的實際應收賬款支付情況來開展信用方面的動態(tài)跟蹤工作。如果業(yè)主單位產生了無法及時付款問題，信用管理部需要主動調查業(yè)務無法付款的真實原因；如果涉及到重大變動時，還需要及時調整業(yè)主方面的信用評級，同時提醒財務等相關部門及時對業(yè)主應付賬款實際回收情況進行關注。另外信用管理部還需要借助對客戶開展的動態(tài)化信用評估，合理有效地打造國有施工企業(yè)客戶信用管理數(shù)據庫，以此為企業(yè)今后的應收賬款客戶信用管理打下良好基礎。

2.做好合同評審工作。國有施工企業(yè)的相關工作人員，需要在正式簽訂施工合同前，積極主動地與招標單位針對合同當中的付款期限條款、付款節(jié)點條款還有完工付款比例條款等開展協(xié)商和洽談工作，充分明確保修責任以及處罰條款，同時約定好具體的進度結算節(jié)點、款項支付期限以及相應的結算審批方式等。如果存在不合理條款需要做出抵制，同時與招標單位開展談判工作。如果是一些重大工程合同的談判工作，還應該邀請相關專業(yè)人員或者是專家參加談判。

（二）注重做好事中管控工作

1.嚴格監(jiān)管應收賬款管理工作落實情況。對于應收風險的防控來講，切實落實好應收賬款的管理工作，屬于提高防控成效的一個關鍵舉措。因此，國有施工企業(yè)應在事中環(huán)節(jié)嚴格監(jiān)管應收賬款管理工作的具體落實情況，需要將項目應收管理的一系列相關責任人組織到一起召開會議，也可以利用遠程會議的形式，來充分明確每個責任人的具體責任分工，然后由項目經理向下開展監(jiān)督工作，同時向上進行匯報。對于項目經理來講，需要不定期地對實際的回收情況做出有效監(jiān)督檢查，如果存在應確認但是未確認的工程量，需要嚴格追究工程管理部門的責任；如果存在已確認工程量同時報送給業(yè)主單位通過了審批，但是未開展應收賬款確認工作的，需要嚴格追求財務部門的責任；如果已經確認應收賬款，但實際上業(yè)主逾期未付款，同時財務人員以及工程管理人員并沒有做出原因分析，需要對財務部門以及工程企管部進行責任追究。除此之外，項目經理需要每個季度向國有施工企業(yè)清欠部門詳細匯報本工程項目實際應收賬款管理情況，特別是將逾期的具體金額、相應客戶信息以及逾期原因等悉數(shù)匯報給企業(yè)清欠辦。而對于企業(yè)清欠部門來講，需要針對項目經理匯報的相應情況開展不定期的詳細的現(xiàn)場抽查工作，特別是需要關注應收賬款是否及時進行了確認或者是催收，并且向總經理以及監(jiān)管部門相關領導匯報每一個項目的實際逾期應收賬款情況，同時將現(xiàn)存催收問題以及逾期原因做出深入分析，最終給出一個合理化的催收措施以及催收計劃。

2.合理增設應收管理信息共享平臺。為進一步提高國有施工企業(yè)應收風險管控水平，國有施工企業(yè)有必要將應收賬款信息從內部系統(tǒng)的財務模塊中有效獨立出來，以此確保其可以和財務系統(tǒng)互通的同時，又可以獨立于財務系統(tǒng)之外，形成一個具備較強可視性以及共享性的優(yōu)質應收賬款信息管控平臺。對于該平臺還需要建立健全一系列模塊，主要包括：信用管理模塊、結算模塊以及逾期模塊還有回收模塊等等。另外國有施工企業(yè)，還需要借助大數(shù)據技術有效地將信用管理部門打造的一系列信用檔案管理信息應用到該系統(tǒng)平臺，并且交由信用管理人員在該系統(tǒng)中實施動態(tài)化的客戶相關信息更新管理以及評價客戶信用等級。

通過將項目合同約定的一系列付款節(jié)點有效錄入到應收賬款管理信息系統(tǒng)平臺中，系統(tǒng)能夠在即將到達某個付款節(jié)點時提醒相關工作人員及時開展工程計量；財務部門在企業(yè)內部的財務系統(tǒng)中有效登記的相應應收賬款確認信息，也可以自動地同步到應收系統(tǒng)的結算模塊；如果業(yè)主單位出現(xiàn)了延期付款問題，此時系統(tǒng)能夠將逾期應收賬款自動地劃分到逾期模塊并做出提醒，這樣財務人員以及工程管理人員便可以及時調查具體的原因，然后在逾期模塊中做出登記，這樣信用管理部門將能夠結合客戶的逾期期限有效地對客戶的信用情況開展記錄；如果逾期賬款得到了有效回收，那么已回收的賬款能夠自動劃分到回收模塊，此時系統(tǒng)當中能夠顯示已回收賬款的一系列信息，例如：具體金額、實際逾期天數(shù)、相關催收負責人以及客戶信用等級等。對于應收賬款管理系統(tǒng)平臺來講，其可以為國有施工企業(yè)相關工作人員提供較強的便捷性，保證每一個應收賬款管理的相關人員或者是部門都能夠實時動態(tài)地查看到具體的應收賬款管理情況，這樣針對可能出現(xiàn)的風險問題，能夠做出積極有效的響應，不但避免了信息的滯后性，同時也能夠便于項目監(jiān)管人員或者是企業(yè)監(jiān)管人員隨時對工程項目的應收賬款管理工作的落實情況做出監(jiān)管，這可以在較大程度上避免應收風險出現(xiàn)，提高應收賬款管理成效。

（三）做好事后管控工作

1.如果是剛剛確認的相應應收賬款，需要由財務人員給業(yè)主有效發(fā)送付款單，此時業(yè)主需要結合付款單當中的金額進行付款，一旦業(yè)主超過5個工作日未進行付款，需要由工程企管部工作人員給業(yè)主打電話詢問具體未付款原因，同時開展二次催收，并要求給出具體的付款期限，若是3個工作日業(yè)主仍然未能付款，需要簽訂延期付款協(xié)議，一般不可超過15日，然后企管人員需要將處理結果向財務部門進行反饋。再由財務人員負責結合處理結果開展回收情況的跟蹤工作。

2.針對一些延期付款已經到期但是仍然未能進行付款的業(yè)主，需要由財務人員再次利用打電話的方式進行原因詢問，如果業(yè)主2個工作日內未能開展付款工作，需要將其上報給項目經理，再結合業(yè)主信用情況以及具體資質，來分析是否需要開展停工操作，同時還需要將業(yè)主此次失信行為及時報送給企業(yè)信用管理部，并且詳細記錄在該業(yè)主單位的信用檔案中。

3.在開展工程質保金類的回收工作時，國有施工企業(yè)需要優(yōu)先借助銀行保函的方式來有效替代質保金，如果業(yè)主不同意采取此種方式，國有施工企業(yè)清欠部門需要將每個項目的相應質保金開展整理分類工作，然后針對質保期已經到期的項目，交由清欠部門及時地向建設單位發(fā)送相應的質保金返還申請，如果遇到建設單位不愿意返款的問題，此時需要聯(lián)同法律部借助法律手段開展催收工作。

三、進一步強化國有施工企業(yè)應收賬款內控及風險防范的措施分析

（一）構建良好內控環(huán)境

首先，國有施工企業(yè)需要借助廣泛宣傳以及定期培訓教育等方式，持續(xù)提高企業(yè)內部工作人員的內控意識，確保企業(yè)員工可以充分、具體地認識和掌握內控管理理念，不斷增強內控積極性和主動性。其次，在員工擁有良好內控意識的基礎上，打造高效合理的內部組織結構，結合企業(yè)現(xiàn)有結構以及規(guī)劃，不斷優(yōu)化內控體系，不但要建立健全評價機制以及監(jiān)督機制，同時還需要構建一個科學的內控機構。最后，打造一個科學的企業(yè)治理結構，同時保證其足夠穩(wěn)定。國有施工企業(yè)，需要對企業(yè)主要領導人還有主要管理人員的實際任職資格和相應的履歷情況等給予重點關注，同時對董事會、監(jiān)事會以及經理層的實際運行效果開展及時有效的評估，以此為企業(yè)內控工作順利高效地開展提供保障。

（二）高度重視應收賬款風險防范工作

對于國有施工企業(yè)來講，需要給予應收賬款風險防范工作高度重視，避免盲目開展投標工作，需要對招標單位開展充分調查工作，在確認招標單位不存在不良信用記錄以及資產充沛的條件下，方可對其開展投標工作；在開展應收賬款方面的日常管控工作時，作為國有施工企業(yè)還需要保持良好的警覺性，要能夠對業(yè)主出現(xiàn)的延期付款情況給予高度關注，及時提示相關工作人員調查業(yè)主無法按時付款的真實原因，以此判斷業(yè)主能否對接下來的施工有效提供充足的資金，若是發(fā)現(xiàn)業(yè)主僅為暫時性資金不足，應結合實際情況延緩付款時間，同時派遣相關工作人員密切跟蹤業(yè)主實際付款情況。一旦業(yè)主資金鏈出現(xiàn)問題，工作人員必須及時報告上級單位，以此考慮和決定是否借助停工來降低損失；在開展逾期賬款方面的回收工作時，作為國有施工企業(yè)需要時刻盯緊逾期賬款有可能出現(xiàn)的壞賬風險問題，需要提前制定相應的應對措施以及方案。

（三）建立健全考核制度以及獎懲制度

為提高應收賬款內控以及風險防范水平，國有施工企業(yè)還應該建立健全應收賬款風險防控考核制度以及獎懲制度。以此定期地對項目管理人員開展應收賬款管理工作的考核工作，約束其思想和行為，并結合具體考核結果給予適當?shù)莫剟詈蛻吞?，在激發(fā)相關工作人員風險管控積極性的同時，實現(xiàn)上行下效，促使全體工作人員端正工作態(tài)度，重視應收風險管控工作，切實落實好相關管理工作，從而助推應收風險管控效率和質量不斷提高。

結語：綜上所述，對于國有建筑企業(yè)來講，高度重視內控工作以及風險防范工作，不但可以確保自身經營管理合法合規(guī)，同時還可以保證自身的資產安全以及取得良好經濟效益，助推自身經營效率以及質量不斷提高，對于國有建筑企業(yè)的發(fā)展來講有著至關重要的價值和意義。文章針對國有施工企業(yè)應收賬款風險管控策略及其強化措施做出了深入探討，從而促進國有建筑企業(yè)風險防控能力不斷增強，實現(xiàn)健康長遠的發(fā)展。