企業(yè)內(nèi)部審計中存在的常見問題及對策

張曉霞

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，與資金、市場發(fā)展更加密切，我國企業(yè)在穩(wěn)定發(fā)展的同時，也面臨各種考驗。在企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部審計作為重要內(nèi)容，將會給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來一定影響。從目前情況來說，部分企業(yè)在內(nèi)部審計方面已經(jīng)形成特有的模式，但是在實際操作上將會面臨一系列問題，嚴重阻礙企業(yè)內(nèi)部審計工作水平和質(zhì)量的提高，影響其效能的發(fā)揮?；诖耍髽I(yè)需要結(jié)合內(nèi)部審計現(xiàn)狀，及時找到內(nèi)部審計中出現(xiàn)的問題，根據(jù)不同問題產(chǎn)生原因，采取相關(guān)措施優(yōu)化處理，有效提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的重要性

一方面，企業(yè)內(nèi)部審計具備風險防控與管理的功能。內(nèi)部審計中主要工作在于通過定期檢查方式對企業(yè)內(nèi)部控制管理情況進行大調(diào)查，及時找到企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的各種違規(guī)、違法行為，降低給企業(yè)帶來的影響，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營與發(fā)展。另一方面，內(nèi)部審計可以促進企業(yè)整體服務水平的提高。針對企業(yè)而言，其核心在于為客戶提供專業(yè)化的服務，為了保證服務質(zhì)量和效率，應該設有高標準的內(nèi)部管理要求。通過加強內(nèi)部審計，可以找到企業(yè)內(nèi)部運營管理中出現(xiàn)的各種問題，及時識別和防控風險，讓企業(yè)內(nèi)部運營管理變得更加規(guī)范和專業(yè)，促進企業(yè)整體服務水平的提高。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的職能

（一）增值管理職能

從內(nèi)部審計職能角度來說，通過給企業(yè)提供增值服務，便于企業(yè)更好的防控風險?，F(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作過程中，主要目的在于給企業(yè)增加效益，保證企業(yè)各項活動的穩(wěn)定經(jīng)營，快速實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。通過將內(nèi)部審計和企業(yè)增值價值充分結(jié)合，可以促進企業(yè)效益快速增長，降低損失。

（二）風險控制職能

內(nèi)部審計展現(xiàn)出風險控制職能，企業(yè)實施內(nèi)部審計的主要目的在于預防和控制風險，通過加強企業(yè)內(nèi)部審計管理，可以給企業(yè)經(jīng)營管理人員及投資者提供真實、完善的決策信息，便于企業(yè)各級人員更好的防范與控制風險，促進企業(yè)整體管理水平的提高，保證企業(yè)自身利益不會受到影響。加強內(nèi)部審計，可以及時識別和評估潛在風險，提高企業(yè)風險防控能力，讓企業(yè)中的風險控制在合理范疇內(nèi)，降低對企業(yè)造成的負面影響。

（三）監(jiān)督管理職能

審計人員在開展內(nèi)部審計工作時，需要結(jié)合審計工作結(jié)果編制審計報告，將其交由企業(yè)領(lǐng)導層，通過對各個部門工作情況和問題的調(diào)查，利用審計報告及時揭露，督促其改進與優(yōu)化，從而內(nèi)部審計起到了監(jiān)督管理的效果。

三、企業(yè)內(nèi)部審計中存在的常見問題

（一）內(nèi)部審計意識不強

大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計工作會存在一些問題，例如部分工作人員對內(nèi)部審計價值了解不全面，將其當作一項對企業(yè)財務業(yè)務活動進行監(jiān)管的工作，認為應該安排財務人員落實具體工作，這種錯誤思想不利于內(nèi)部審計工作的更好開展，影響內(nèi)部審計價值的發(fā)揮。并且，一些企業(yè)沒有成立專業(yè)的內(nèi)部審計組織機構(gòu)，負責內(nèi)部審計的相關(guān)人員專業(yè)水平有待提高，從而影響內(nèi)部審計工作效果。

（二）企業(yè)管理與內(nèi)部審計機構(gòu)工作脫節(jié)

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，內(nèi)部審計機構(gòu)應在其中起到了關(guān)鍵性作用，但在實際工作中，企業(yè)管理層和審計部門之間相互脫節(jié)，審計部門不能參與到企業(yè)經(jīng)營管理活動中，不能實現(xiàn)對其他部門工作的有效干預，不利于企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的有序進行。部分情況下，只能通過抽樣調(diào)查方式處理。但是，即便在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題，通常以事后為主，已經(jīng)錯失處理時機，嚴重阻礙內(nèi)部審計效能的發(fā)揮。因為受到各種因素影響，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作停留在表面，無法將其落實到具體位置，不利于審計工作的全面發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計崗位設置單一

審計作為一項獨立性的監(jiān)督管理工作，是企業(yè)強化內(nèi)部管理的有效方式。對于企業(yè)內(nèi)部審計要求和體系，處于起步階段，相關(guān)內(nèi)容不完善。在成立內(nèi)部審計部門過程中，部分企業(yè)沒有對自身實際情況和管理要求的思考，選擇的審計工作方式比較單一，也就是根據(jù)其他企業(yè)審計方案進行套用，在內(nèi)部審計崗位設置上比較單一，缺少規(guī)范性。

（四）內(nèi)部審計范圍過于狹窄

在當前企業(yè)內(nèi)部管理中，績效管理在其中發(fā)揮著重要作用的，但是當前部分企業(yè)在績效管理過程中，缺少完善的管理體系，無法將績效管理工作落實到位。在實際審計管理中，只是對財務部門、生產(chǎn)部門、銷售部門進行績效考核與審計管理，對于人力資源部門、經(jīng)營部門等沒有制定對應的審計管理要求，使得審計工作在實施范疇上比較狹窄。

（五）內(nèi)部審計制度不完善

當前，企業(yè)在內(nèi)部審計制度方面存在的問題有兩個，第一，制度自身完善性不強。第二，制度沒有落實到位。在建立內(nèi)部審計制度過程中，雖然一些企業(yè)完善了內(nèi)部審計制度機制，但是在內(nèi)容上沒有結(jié)合企業(yè)實際情況進行適當修改，再加上一些企業(yè)內(nèi)部審計制度制定時間比較長，形式和內(nèi)容已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展要求，導致內(nèi)部審計制度與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符。在制度執(zhí)行過程中，一些企業(yè)沒有根據(jù)制度要求將內(nèi)部審計落實到位，缺少完善的考核監(jiān)督管理體系，部分內(nèi)部審計人員在實際工作中工作主動性不強，從而影響內(nèi)部審計工作效果。

（六）內(nèi)部審計工作缺乏獨立性

當前，一些企業(yè)在內(nèi)部審計部門設定上，因為企業(yè)自身特殊性因素影響，內(nèi)部審計部門將會受到外界因素影響，導致審計部門設立性不強。一些企業(yè)管理者對內(nèi)部審計了解不全面，缺少專業(yè)的內(nèi)部審計知識，部分管理者在思想認知上出現(xiàn)錯誤，給內(nèi)部審計工作發(fā)展帶來負面影響。內(nèi)部審計是企業(yè)管理層的直屬部門，習慣按照上級領(lǐng)導要求工作，部分情況下可能會執(zhí)行一些錯誤指令，在某種程度上影響內(nèi)部審計質(zhì)量。

四、企業(yè)內(nèi)部審計中常見問題的處理對策

（一）加強對企業(yè)內(nèi)部審計的重視

為了提高企業(yè)內(nèi)部審計工作水平，應該強化各級人員思想意識。以某企業(yè)為例，為了更好的完成內(nèi)部審計工作，提高企業(yè)整體水平，在實際開展內(nèi)部審計工作之前，要求企業(yè)各級管理人員主動參與到培訓活動中，從中學習更多和內(nèi)部審計相關(guān)的知識，明確內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中的價值，給予內(nèi)部審計工作高度重視，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定詳細的審計工作計劃，加強內(nèi)部審計工作體系優(yōu)化與調(diào)整，將內(nèi)部審計工作落實到位，提高內(nèi)部審計工作水平。并且，企業(yè)要加強內(nèi)部宣傳教育，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作環(huán)境，保證將內(nèi)部審計工作落實到位，有效提高企業(yè)內(nèi)部審計工作水平和質(zhì)量。

（二）改進內(nèi)部審計工作方法

在當前我國社會經(jīng)濟全面發(fā)展中，企業(yè)所處的市場環(huán)境發(fā)生很大的變化，市場競爭不斷加劇，使得企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中可能會出現(xiàn)各種風險問題，如財務舞弊、經(jīng)營風險。為了實現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展，傳統(tǒng)的審計工作方式已不能滿足企業(yè)戰(zhàn)略化發(fā)展要求，需要對其改革創(chuàng)新。在優(yōu)化與改進內(nèi)部審計工作方式過程中，可以從以下幾個方面進行。第一，從企業(yè)實際入手，加強風險調(diào)查與評估。內(nèi)部審計人員在對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境評估過程中，需要得到企業(yè)管理層的高度支持，只有對企業(yè)整體發(fā)展情況有充分了解，才能確定內(nèi)部審計工作目標，保證內(nèi)部審計工作快速完成。第二，對企業(yè)內(nèi)部控制活動正確評價。審計主體管理中的問題可以通過舞弊行為進行展現(xiàn)，同時也會找到企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。對于企業(yè)內(nèi)部審計工作來說，在實際工作中應該加強審計調(diào)查，查看企業(yè)是否構(gòu)建了完善的工作體系，是否具備授權(quán)政策，信息交流平臺是否完整，從而促進企業(yè)內(nèi)部審計工作水平的提高，獲取理想的審計效果。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的規(guī)范性

在企業(yè)內(nèi)部審計組織機構(gòu)中，展現(xiàn)出兩個重要特點，一個是獨立性，另一個是權(quán)威性。其中，獨立性指的是保證內(nèi)部審計機構(gòu)可以獨立行使相應權(quán)限，在人員配置、經(jīng)費確定、責任劃分等方面不會受到外界因素影響，讓內(nèi)部審計更加合理和規(guī)范。內(nèi)部審計機構(gòu)的地位和層次都展現(xiàn)出了權(quán)威性特點，在內(nèi)部審計機構(gòu)地位和層次不斷提高的情況下，其權(quán)威性也會不斷提高，內(nèi)部審計人員可以發(fā)揮的空間也隨之擴大。以某企業(yè)為例，該企業(yè)領(lǐng)導要求結(jié)合現(xiàn)有審計工作流程，找到影響審計工作質(zhì)量和效率的相關(guān)因素，結(jié)合審計流程、審計環(huán)境、審計指標確定審計發(fā)展方向，設定可行性的審計管理計劃，優(yōu)化審計工作流程。在對審計流程分析調(diào)查過程中，提前做好審計調(diào)查、現(xiàn)場審計、后期審計管理工作，結(jié)合各個環(huán)節(jié)實際情況制定審計分析報告，由專業(yè)的審計機構(gòu)部門開展現(xiàn)場調(diào)查工作，規(guī)范審計工作流程，真實展現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營情況和管理成果。企業(yè)為了全面提高內(nèi)部審計工作水平，保證內(nèi)部審計的規(guī)范性和專業(yè)性，在成立內(nèi)部審計機構(gòu)過程中，應該將其獨立性和權(quán)威性特點充分展現(xiàn)出來，降低各種因素對其工作的影響。

（四）擴大內(nèi)部審計范圍

為了順利完成管理目標，將內(nèi)部審計效能充分發(fā)揮，需要適當擴充內(nèi)部審計工作范疇，將其滲透到生產(chǎn)部門、管理部門、財務部門、銷售部門、采購部門等，同時根據(jù)各個崗位工作職責確定管理目標，對于一些重要的工作崗位，如果出現(xiàn)人員離職、離崗等狀況，應該實施離職審計，對各個部門實施部門審計，適當?shù)臄U充審計范疇，有效提高企業(yè)內(nèi)部審計工作水平。以某企業(yè)為例，在實施內(nèi)部審計過程中，該企業(yè)管理者結(jié)合實際情況，在內(nèi)部審計內(nèi)容方面，結(jié)合資金流向、風險評估和審計工作經(jīng)驗，確定內(nèi)部審計目標。并且，在擴充內(nèi)部審計范疇中，需要結(jié)合實際情況，適當?shù)奶砑訉徲嬐ㄖ?、審計計劃等前期準備環(huán)節(jié)，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量。在實施內(nèi)部審計工作過程中，審計工作人員需要從實際入手，秉持嚴謹性原則，按照規(guī)范的審計流程進行，保證審計工作結(jié)果的準確性。此外，領(lǐng)導要求結(jié)合企業(yè)采購部門制定的采購方案、對采購價格、物流情況審計調(diào)查，對采購人員的采購管理，實施招標審計；對財務部門的財務風險，實施風險審計。通過確定內(nèi)部審計內(nèi)容，擴充內(nèi)部審計工作范疇，有計劃開展審計工作，保證將審計工作落實到具體位置，順利完成審計工作目標，為企業(yè)更好發(fā)展奠定扎實的基礎。

（五）加強內(nèi)部審計體系建設

首先，確定相應的工作體系，完善獎罰制度，將其運用到審計實務中，提高企業(yè)審計工作水平。其次，建立客觀的考核評價體系。如果條件允許，可以邀請專業(yè)的工作人員對企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)工作情況進行審核，并且內(nèi)部審計人員需要避免兼任企業(yè)運營管理工作，防止其他部門人員參與到內(nèi)部審計活動中。如果人員比較緊張，可以從其他部門調(diào)用，在審計過程中嚴格按照相關(guān)要求進行，完善績效評價考核機制，實施激勵性監(jiān)督管理，對于工作表現(xiàn)好的內(nèi)部審計人員，提供相應的獎勵，調(diào)動其工作積極性。最后，對內(nèi)部審計職責科學劃分，合理分配項目審計工作人員。在開展內(nèi)部審計工作過程中，審計人員應根據(jù)審計業(yè)務內(nèi)容和審計項目，選擇適宜的內(nèi)部審計，在具體審計中，根據(jù)項目具體情況，合理分配，防止出現(xiàn)利益沖突。在開展內(nèi)部審計工作中，采用崗位輪換機制，增強內(nèi)部審計人員工作客觀性。通過崗位輪換，保證審計工作的規(guī)范性，從根源上減少審計問題的出現(xiàn)，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量。在完善內(nèi)部審計工作體系的情況下，還要對審計工作工作模式進行調(diào)整，之前審計工作中大部分停留在事后審計結(jié)果的調(diào)查與監(jiān)督，也就是對財務報表的審核，從中找到錯誤問題，這種審計工作方式比較落后，無法將審計工作價值充分發(fā)揮。正確的處理方式在于從預算報表提交環(huán)節(jié)入手，實施全過程監(jiān)督管理，在報表出現(xiàn)問題的情況下，直接拒絕審批。在企業(yè)內(nèi)部實施統(tǒng)一的審計工作管理流程，把人員、流程、工作職責等實施統(tǒng)一化管理，高效使用各種內(nèi)部審計資源。企業(yè)除了要減少二次審計流程、節(jié)約成本之外，還能實現(xiàn)內(nèi)部審計效率全面提高。企業(yè)在開展審計工作時，需要確定審計工作重點，防止腐敗、舞弊等問題出現(xiàn)。通過調(diào)整審計工作計劃，完善審計工作體系，結(jié)合時代發(fā)展進行創(chuàng)新，引導企業(yè)健康發(fā)展。

（六）保持內(nèi)部審計工作的獨立性

為了保證審計工作的獨立性，企業(yè)需要從以下幾個方面進行：第一，企業(yè)應確定審計工作主體地位，在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，內(nèi)部審計工作應作為重點工作，加強對各個部門工作情況的監(jiān)督管理，規(guī)范各級人員工作行為，減少不必要工作問題的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部審計為了起到監(jiān)督管理效果，應該在監(jiān)事會、審計部門的配合下完成審計工作。第二，強化審計部門工作職能，例如，監(jiān)督、審查范疇不斷擴大，融入到財務活動中，及時找到企業(yè)內(nèi)部中出現(xiàn)的問題，制定相關(guān)對策將問題處理，降低給企業(yè)帶來的負面影響，對工作進行優(yōu)化與改進。在檢查過程中，相關(guān)人員需要全面履行自己的工作職責，認真完成相關(guān)工作，及時找到工作中的問題并處理，結(jié)合實際情況整改。第三，加大處罰力度，對企業(yè)所有人員一視同仁，提高審計監(jiān)督管理成效。除此之外，應該保證審計工作的獨立性，防止企業(yè)與注冊會計師之間有著密切的往來關(guān)系，保證內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性，做到審計部門與審計對象之間信息及時公開。

五、結(jié)束語

總而言之，加強企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)查分析有著現(xiàn)實性意義，為了實現(xiàn)企業(yè)長效發(fā)展，在日后工作中，需要結(jié)合審計工作情況，及時找到審計工作中存在的問題，結(jié)合實際需求，對審計工作方案進行調(diào)整，成立獨立的審計部門，統(tǒng)一審計監(jiān)督標準，完善審計管理體系，將審計工作落實到位，充分發(fā)揮審計效能，提高企業(yè)審計管理水平，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。