傳媒企業(yè)的稅收籌劃要點(diǎn)及方法

朱曉華

基于文化強(qiáng)國發(fā)展背景下，政府相關(guān)部門對傳媒行業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)等提出了許多不同的扶持政策。而稅收優(yōu)惠政策則屬于關(guān)鍵的手段，可以減少傳媒企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)整個行業(yè)的長足進(jìn)步與發(fā)展。而傳媒行業(yè)是否真正享受到了稅收減免政策，降低實(shí)際稅負(fù)，如何開展全面的稅務(wù)籌劃工作，屬于當(dāng)下最需要研究的課題。由于傳統(tǒng)的稅收體制會在一定情況下加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，核心影響因素就是可能存在重復(fù)繳稅的情況，使得稅收成本較高。而在增值稅深化改革政策實(shí)施以后，傳媒企業(yè)就需要合理利用政策改革的優(yōu)勢，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)制度和組織框架，做好會計(jì)核算以及稅務(wù)籌劃方案的編制工作，落實(shí)全過程的監(jiān)督管控機(jī)制，進(jìn)而規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，為傳媒企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)價值與社會價值。

一、傳媒企業(yè)的稅收籌劃需求

（一）降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需求

增值稅深化改革相關(guān)政策落實(shí)以后，有些傳媒企業(yè)還存在不了解我國稅務(wù)政策的情況，相關(guān)財(cái)務(wù)人員無法對稅收政策進(jìn)行把握。企業(yè)缺乏配套的稅務(wù)管理機(jī)制，沒有開展傳媒企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的系統(tǒng)化培訓(xùn)工作，可能對后續(xù)的稅收籌劃工作帶來不良影響，甚至出現(xiàn)偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)問題。而開展稅收籌劃工作，主要就是為了規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，確保傳媒企業(yè)能對增值稅深化改革相關(guān)政策有充分的了解，留出足夠的時間應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉稅行為，使得傳媒企業(yè)能合理履行基本納稅義務(wù)，納稅環(huán)節(jié)不出錯。

（二）減少稅收負(fù)擔(dān)

傳媒企業(yè)在降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的同時，要有效的降低稅收負(fù)擔(dān)，才能滿足增值稅深化改革后的基本需求。若采用了不利于企業(yè)的稅收籌劃方案，沒有落實(shí)相應(yīng)的應(yīng)對方案，就可能使得企業(yè)稅負(fù)加重?；诖?，要想提升自身的綜合競爭水平，減少稅收負(fù)擔(dān)，就需要合理利用稅收籌劃，建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，做好資源與資金管控工作，有效的提升資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

（三）延遲繳稅的需求

通常情況下，傳媒企業(yè)實(shí)行營改增制度之后，能對納稅流程有充分的了解，還可以規(guī)定具體的納稅時間，享受延遲繳稅的政策，減少傳媒企業(yè)當(dāng)期繳納的稅收成本，進(jìn)而為傳媒企業(yè)創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)價值，提升當(dāng)期收益。

二、傳媒企業(yè)的稅收籌劃面臨的問題

（一）稅收政策變化對企業(yè)的影響

對于稅收政策的變化，如果企業(yè)不能及時熟悉了解并掌握這些稅收政策，就會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)稅收政策的調(diào)整變化，在宣傳解釋方面缺乏力度。通常稅務(wù)機(jī)關(guān)對新出臺的稅務(wù)法律法規(guī)，針對相同的事實(shí)和情況，不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)理解不同，這樣就會給出不同的解釋，也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）涉稅信息內(nèi)部溝通不暢

稅收籌劃帶來的經(jīng)濟(jì)效益，與傳遞納稅信息、增強(qiáng)各個部門的溝通有直接的關(guān)系。而建設(shè)內(nèi)部信息溝通機(jī)制，也是傳媒企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。所以，企業(yè)建立內(nèi)部信息溝通機(jī)制，還需要對具體的信息溝通事項(xiàng)提出明確的解決策略。此外，納稅籌劃信息內(nèi)部溝通機(jī)制建設(shè)不到位，還存在許多需要解決的問題。傳媒企業(yè)的財(cái)務(wù)部門需要與稅收征管部門進(jìn)行溝通，若信息傳遞不暢通，無法保障數(shù)據(jù)信息傳遞的全面性與及時性，則可能會使得資金積壓成本提高。而傳媒企業(yè)面臨各項(xiàng)稅收政策深化改革的實(shí)施階段，可能存在無法盡快適應(yīng)持續(xù)變化的稅收法律法規(guī)的情況。

（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察乏力

傳媒企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃工作，主要就是為了對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，還需要奠定穩(wěn)固的納稅基礎(chǔ)。當(dāng)前許多傳媒企業(yè)都建立了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制委員會，并對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行監(jiān)督與審查，開展全面的風(fēng)險(xiǎn)評估與監(jiān)督工作。在落實(shí)規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理細(xì)則的同時，整合經(jīng)營與納稅的結(jié)果，給予相關(guān)負(fù)責(zé)人獎懲激勵。企業(yè)稅務(wù)部門在納稅年度完結(jié)以后，需要做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境、信息的有效溝通，還要做好匯編與整理工作，集中反映在財(cái)務(wù)報(bào)告中。就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制部門的實(shí)際情況進(jìn)行分析，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與控制不到位，甚至還存在許多方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，傳媒企業(yè)存在忽視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的情況。在開展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評估工作的階段，傳媒企業(yè)更加關(guān)注內(nèi)部監(jiān)測，導(dǎo)致獲得的信息不全面不真實(shí)，容易加劇風(fēng)險(xiǎn)。其次，在傳媒企業(yè)拓展業(yè)務(wù)空間以后，沒有提出更嚴(yán)格的稅收節(jié)約方法，也沒有開展合理的避稅規(guī)劃以及預(yù)測工作，僅僅是稅收部門、財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行稅收監(jiān)察。如果沿用傳統(tǒng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察體系，則可能出現(xiàn)納稅籌劃方案滯后當(dāng)前稅收法律法規(guī)發(fā)展的情況。最后，部分企業(yè)存在財(cái)務(wù)經(jīng)理全盤把控稅務(wù)監(jiān)察部門的情況，其他部門的員工對稅收監(jiān)察的內(nèi)容不了解。但是這種情況與傳媒企業(yè)建立稅務(wù)監(jiān)察部門的預(yù)期想法相背離。下屬單位與財(cái)務(wù)部門感覺稅務(wù)監(jiān)察會浪費(fèi)過多的時間與精力，不愿意配合工作，使得稅務(wù)監(jiān)察不到位，編制的稅收籌劃方案流于形式化。

三、傳媒企業(yè)的稅收籌劃要點(diǎn)

（一）落實(shí)各項(xiàng)傳媒企業(yè)業(yè)務(wù)

隨著營改增、增值稅深化改革等相關(guān)政策的落實(shí)，許多企業(yè)的業(yè)務(wù)活動都?xì)w納到了增值稅納稅范疇中。所以，傳媒企業(yè)可以采用優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)體系，更換上游供應(yīng)商等策略。在購入部分商品、特定勞務(wù)時，常見的就是原材料支出等活動，需要獲得增值稅專用發(fā)票，并享受當(dāng)期稅收優(yōu)化基本政策，進(jìn)而獲得增值稅額抵扣的發(fā)票，順利落實(shí)各項(xiàng)傳媒企業(yè)業(yè)務(wù)活動，有效的減少企業(yè)稅收成本支出。

（二）合理增加企業(yè)所得稅等稅前抵扣項(xiàng)

為了有效的減少稅負(fù)支出，傳媒企業(yè)可以將重心放在所得稅等稅前抵扣項(xiàng)方面，還需要了解多方面產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員開展數(shù)據(jù)審查、數(shù)據(jù)計(jì)算工作，并端正自身的工作態(tài)度，確認(rèn)當(dāng)期損失，制定后續(xù)明確的稅收籌劃方向。在新型自媒體行業(yè)與傳統(tǒng)媒體行業(yè)融合的階段，產(chǎn)生了部分符合制度的業(yè)務(wù)費(fèi)用，如互聯(lián)網(wǎng)渠道開發(fā)相關(guān)的費(fèi)用支出，傳媒企業(yè)要控制這部分的費(fèi)用支出，并在我國頒布的稅收政策條件下進(jìn)行費(fèi)用扣除，減輕傳媒企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）享受稅收優(yōu)惠政策

就當(dāng)前實(shí)際情況進(jìn)行分析，我國許多傳統(tǒng)媒介都可以享受稅收優(yōu)惠政策，如黨報(bào)、書籍等都可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。而在電子出版物層面，傳媒企業(yè)可以享受低稅率、抵扣稅率等優(yōu)惠政策，還有與我國基本規(guī)定相符合的部分稅收繳納優(yōu)惠等。傳媒行業(yè)開展廣告業(yè)務(wù)、文化事業(yè)建設(shè)則可以享受階段性的稅收優(yōu)惠政策；增值稅加計(jì)抵減政策（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）等規(guī)定，行業(yè)屬于郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)范圍，確定適用加計(jì)抵減政策。在增值稅改革政策全面實(shí)施的背景下，傳媒企業(yè)要想保證稅收籌劃的合理性，就需要將稅收優(yōu)惠政策的作用發(fā)揮出來。結(jié)合我國的基本法律規(guī)定，實(shí)行合理避稅，并減輕實(shí)際的稅負(fù)壓力，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益。借助多元化的優(yōu)惠政策，有效的減輕業(yè)務(wù)活動稅收負(fù)擔(dān)，加快傳媒企業(yè)在營改增環(huán)境下的發(fā)展腳步。

（四）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)制度和組織框架

傳媒企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)核算體系，提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平，是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵任務(wù)。增值稅存在稅制覆蓋范圍較大、環(huán)節(jié)設(shè)置復(fù)雜的情況，導(dǎo)致傳媒企業(yè)面臨多方面的法律風(fēng)險(xiǎn)。要想提升企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利潤與績效水平，就需要從以下角度入手，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和組織框架體系。首先，開展財(cái)務(wù)人員專項(xiàng)培訓(xùn)工作，有效提升業(yè)務(wù)人員專業(yè)水平。財(cái)務(wù)人員需要對基本稅務(wù)申報(bào)要求有充分的了解，還要以增值稅會計(jì)核算作為財(cái)務(wù)核算機(jī)制運(yùn)行的核心條件。其次，交易款項(xiàng)補(bǔ)償變化的條件下，營改增后價外稅代替價內(nèi)稅，成本可能受到應(yīng)稅收入降低的影響。企業(yè)可以適當(dāng)?shù)奶嵘N售價款，減少可抵扣成本支出，創(chuàng)造較大的利潤空間。最后，持續(xù)優(yōu)化會計(jì)核算體系，保證進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣鏈條的完整性。增值稅包括出口業(yè)務(wù)，銷項(xiàng)稅核算、進(jìn)項(xiàng)稅核算也具有復(fù)雜性特點(diǎn)。根據(jù)增值稅發(fā)票實(shí)行認(rèn)證，是保證財(cái)務(wù)制度順利實(shí)施的關(guān)鍵。

（五）強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算水平和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測能力

首先，對于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)開支來說，人工費(fèi)用的占比較大。但是傳媒企業(yè)的人工費(fèi)用支出無法獲得專用發(fā)票，使得人工費(fèi)用成為無法抵扣的成本支出。所以，傳媒企業(yè)需要在合理的范圍內(nèi)，對人工成本支出進(jìn)行把控。其次，在可抵扣的成本項(xiàng)目中，適當(dāng)?shù)脑黾庸潭ㄙY產(chǎn)占比。在購置固定資產(chǎn)時，盡可能選擇專用發(fā)票。還有修理費(fèi)用、物業(yè)費(fèi)用、水電費(fèi)用等開支，雖然屬于成本項(xiàng)目的少部分開支，但是也應(yīng)當(dāng)獲得增值稅額抵扣專用發(fā)票。再次，對于一般小規(guī)模納稅人來說，其無法為企業(yè)提供專用發(fā)票，所以要盡可能選擇納稅人上游企業(yè)。小規(guī)模納稅人能申請代開發(fā)票，發(fā)票也可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。最后，做好增值稅專用發(fā)票的管理通知，開展全面的財(cái)務(wù)核算工作。對于能抵扣的成本項(xiàng)目來說，實(shí)行價稅分離核算，以此順利完成增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的工作。

在納稅籌劃的過程中，還存在許多影響因素，存在于設(shè)計(jì)納稅籌劃方案、實(shí)施方案計(jì)劃過程中。受到不確定因素的影響，使得傳媒企業(yè)面臨稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。基于此，企業(yè)要意識到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題的重要意義，還要切實(shí)提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測水平，避免稅收政策轉(zhuǎn)變而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)損失。相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動與業(yè)務(wù)活動的可行性與合法性，還需要堅(jiān)定稅收籌劃工作的基本原則，根據(jù)我國各項(xiàng)法律法規(guī)開展稅收籌劃工作，以此合理減少稅負(fù)支出。傳媒企業(yè)開展內(nèi)部監(jiān)督管理工作，務(wù)必要保證自身的廉潔性，并積極參與到納稅籌劃工作的活動中，解決納稅監(jiān)測流于形式化的風(fēng)險(xiǎn)問題。對于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)測人員來說，除了開展內(nèi)部監(jiān)測工作，還需要增強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流，避免產(chǎn)生突發(fā)性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

四、傳媒企業(yè)的稅收籌劃方法

（一）調(diào)整靈活多變的籌劃思路，提高稅收籌劃意識

傳媒企業(yè)要形成良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，還要開辟更加廣闊的稅務(wù)籌劃范圍，提出創(chuàng)新籌劃思路，把握不斷變化的稅收政策。在轉(zhuǎn)型發(fā)展以后，相關(guān)稅務(wù)人員需要結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，結(jié)合稅收政策的變化方向，持續(xù)優(yōu)化籌劃方案，盡快適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展目標(biāo)，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。對于下屬子公司的財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)負(fù)責(zé)人來說，如果存在知識短缺的情況，則需組織其定期參與理論學(xué)習(xí)，充分了解最新的稅收政策，開展不定期考察與研究工作，做出符合稅法規(guī)定的基本政策，做好稅收政策的把關(guān)工作。

（二）強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，提高稅收籌劃專業(yè)性

企業(yè)在實(shí)際的稅收規(guī)劃環(huán)節(jié)中，需要對稅收機(jī)關(guān)的管理稅務(wù)環(huán)節(jié)、征收環(huán)節(jié)有充分的了解，還要持續(xù)更新相關(guān)法律法規(guī)，并對稅務(wù)方針的實(shí)施政策有充分的了解。而在稅務(wù)方針實(shí)施的條件下，傳媒企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在理解差異，企業(yè)要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解釋說明，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)負(fù)責(zé)人能了解傳媒企業(yè)稅收方案。在此基礎(chǔ)上，傳媒企業(yè)需要搭建完善的稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境，并對我國的稅收政策信息有充分的了解，將信息歸納到稅收規(guī)劃方案中，還可以確保稅收規(guī)劃的專業(yè)性。財(cái)務(wù)人員在實(shí)際的納稅籌劃環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)注重與稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的交流，更加了解納稅申報(bào)的基本流程、稅務(wù)辦理基本規(guī)則等。在達(dá)成良性互動以后，保持連續(xù)溝通，確保稅務(wù)籌劃方案順利實(shí)施，更加符合我國法律法規(guī)要求。最后，傳媒企業(yè)管理部門在實(shí)際的籌劃環(huán)節(jié)中，為了避免出現(xiàn)決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)行業(yè)的品牌價值、市場基本定價，在影視、出版等多個方面，保證制定價格的合理性，還要參考政府部門出臺的基本稅務(wù)方針。在建設(shè)稅務(wù)籌劃項(xiàng)目組的階段，選擇財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員，了解稅收政策的變化，選擇合適時間，邀請專業(yè)稅務(wù)執(zhí)法人員進(jìn)行交流，并對信用評級制度有明確的了解，保證稅收合理，提高稅收籌劃專業(yè)性。

（三）加大監(jiān)管進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度

從增值稅深化改革相關(guān)政策落實(shí)的試點(diǎn)情況了解到，試點(diǎn)是在特定地區(qū)的特定行業(yè)中選取的，可能使得地區(qū)、行業(yè)存在差異，甚至受到多方面風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，致使傳媒企業(yè)無法獲得完整的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣信息。而獲得的信息存在偏差，也會對稅收籌劃的效果產(chǎn)生直接的影響。所以，傳媒企業(yè)為了獲取真實(shí)有效的內(nèi)部納稅信息，就需要做好進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的監(jiān)督管理工作，并建立完善的內(nèi)控體系，提升財(cái)務(wù)人員對增值稅深化改革環(huán)境下稅法知識的學(xué)習(xí)力度，形成良好的稅收意識，強(qiáng)化稅收監(jiān)督管控力度，獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。與此同時，從傳媒企業(yè)財(cái)務(wù)核算人員層面來看，在進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額比對時，需要明確可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目，還要提供不能抵扣項(xiàng)目的具體資料與數(shù)據(jù)。結(jié)合這些整合的參考信息，提出配套的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案。

（四）提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力

傳媒企業(yè)應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注培養(yǎng)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員，還需要從內(nèi)部選拔更優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，保證專業(yè)化培訓(xùn)工作到位，還要邀請更多財(cái)務(wù)人員進(jìn)行交流與溝通。稅收籌劃工作作為開展納稅活動的重點(diǎn)，在培訓(xùn)時應(yīng)當(dāng)以稅收籌劃作為培訓(xùn)核心內(nèi)容，并提升財(cái)務(wù)人員對稅收法律法規(guī)的解讀能力，還需要從外部邀請專家講解稅收籌劃的技巧與方法。稅務(wù)人員通過學(xué)習(xí)營改增的稅務(wù)知識，從外部選拔更多專業(yè)財(cái)務(wù)人員，落實(shí)人才選拔標(biāo)準(zhǔn)與機(jī)制，并選拔更多高能力、高水平的人才，形成全員良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與稅務(wù)籌劃意識。以搭建傳媒企業(yè)人才機(jī)制為核心，有效提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力。

結(jié)束語：總而言之，我國增值稅深化改革政策的實(shí)施，主要就是為了適應(yīng)多種產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需求，避免出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，使得企業(yè)享受稅收減免政策，進(jìn)而有效的降低實(shí)際稅收成本?；诙愂照哌\(yùn)行的條件下，傳媒企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作、實(shí)際盈利水平都會受到較大的影響。在實(shí)際的改制過程中，傳媒企業(yè)可能面臨多方面的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，需要提出相應(yīng)的應(yīng)對策略，落實(shí)相應(yīng)政策。在開展稅收籌劃工作的階段，盡可能開展能享受稅收減免優(yōu)惠的業(yè)務(wù)活動，并獲得更多能進(jìn)行抵扣的增值稅專用發(fā)票，以此對稅收成本進(jìn)行把控，推動傳媒企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。