大數(shù)據(jù)視域下的企業(yè)稅務管理與規(guī)劃實踐探究

孫 帥

前言

在全球經(jīng)濟一體化的背景下，強化企業(yè)稅務規(guī)劃和管理關系到企業(yè)的健康長遠發(fā)展。而目前企業(yè)稅務規(guī)劃和管理還存在一些不足，尤其是在大數(shù)據(jù)時代下，稅收體制的改革，稅務部門對企業(yè)稅收數(shù)據(jù)的全面掌握和了解，促使企業(yè)的稅務規(guī)劃管理變得愈發(fā)重要，因此健全和完善企業(yè)稅務規(guī)劃和管理模式，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展意義重大。

一、強化稅務管理對于稅收規(guī)劃的積極意義

（一）降低企業(yè)財務風險

嚴格遵守國家財務相關法律法規(guī)，在法律允許范圍內進行稅務規(guī)劃是企業(yè)稅務管理的前提條件，企業(yè)稅務規(guī)劃要確保合法合規(guī)，在規(guī)劃過程中，要對企業(yè)經(jīng)營行為稅收的合理合法性進行監(jiān)督和管控，對國家財務法律法規(guī)政策要能夠及時掌握，避免因漏稅偷稅給企業(yè)帶來的稅務風險，科學有效的稅務管理能夠減低企業(yè)的財務風險。

（二）提高財稅運營能力

在企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理中最重要的三大要素是企業(yè)資金、企業(yè)成本、企業(yè)利潤，企業(yè)的所有經(jīng)營管理活動都是圍繞這三大要素展開的，企業(yè)要對資金的使用情況進行規(guī)劃，通過有效的手段降低經(jīng)營成本，最終達到企業(yè)利潤最大化的目的。企業(yè)通過稅務管理，對稅收進行規(guī)劃，有利于實現(xiàn)資金、成本和利潤的最優(yōu)配置，從而提高企業(yè)的財稅運營能力。

（三）提升稅收規(guī)劃能力

企業(yè)要在進行投融資和企業(yè)改造以及內部產業(yè)結構調整等方面進行綜合考量，從而做出最適合企業(yè)發(fā)展的決策，企業(yè)進行財務管理，對稅收進行合理規(guī)劃，可以減輕企業(yè)的稅收負擔，迫使企業(yè)在國家稅收政策下，不斷優(yōu)化自身內部配置，調整自身產業(yè)結構，合理布局自身生產力。通過稅務管理，可以實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，提升企業(yè)的稅收規(guī)劃能力。

（四）增加企業(yè)節(jié)稅效益

企業(yè)稅收成本支出是企業(yè)成本支出的重要支出部分，通過合理的稅務管理，能對企業(yè)的稅收做到合理控制和管理，從而較少企業(yè)在稅收方面的成本支出，有利于節(jié)約企業(yè)成本，企業(yè)通過合理的稅務規(guī)劃能夠有效減少稅收支出，提高企業(yè)的稅后凈利潤。通過積極有效的稅收監(jiān)管制度，監(jiān)督企業(yè)各生產經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收狀況，能夠有效規(guī)避企業(yè)的稅收風險，如漏稅或者稅務處罰等情況，從而增加企業(yè)的節(jié)稅效益。

二、企業(yè)稅務管理與規(guī)劃出現(xiàn)的相關風險

首先是企業(yè)外部風險，表現(xiàn)在以下三個方面：一是，宏觀環(huán)境，宏觀環(huán)境社會、經(jīng)濟、文化、政策、制度、法律、投資、資源等因素。這些宏觀環(huán)境對企業(yè)的生產和經(jīng)營有直接的影響，因此對企業(yè)的稅務管理和規(guī)劃也有一定的影響。宏觀環(huán)境變化莫測，屬于企業(yè)不可控的風險范圍，企業(yè)對這些變化的風險不能提前預見并采取有效的稅務規(guī)劃。宏觀環(huán)境帶給企業(yè)發(fā)展空間的同時，也給企業(yè)帶來無法避免的風險，因此企業(yè)要能夠對宏觀環(huán)境的變化有一定的敏感度，能做出及時地反映，如此可以有效降低企業(yè)的稅收風險；二是，稅務執(zhí)法存在不規(guī)范性，稅務規(guī)劃是企業(yè)在國家法律法規(guī)允許的前提下，結合各種稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的經(jīng)營生產和投資等活動進行稅收最優(yōu)化的方案制定和管理，企業(yè)的稅務規(guī)劃和偷稅漏稅不同，稅務規(guī)劃具有合法性，但由于執(zhí)法的不規(guī)范，往往企業(yè)稅務規(guī)劃合法性的界定要由稅務執(zhí)法部門確定；三是，稅收優(yōu)惠政策的選擇。企業(yè)要合理地運用國家的稅收優(yōu)惠政策，有助于更好地進行稅務規(guī)劃工作，使企業(yè)的稅務效益最大化，如果運用不當，會給企業(yè)帶來很大的風險。

其次是企業(yè)內部風險，主要指企業(yè)缺乏完善的內部管理制度，稅務規(guī)劃工作的順利開展首先要保障有專門的稅務管理部門和稅務規(guī)劃人員，企業(yè)要完善稅務管理部門，配置專業(yè)的稅務規(guī)劃人員，或者把稅務規(guī)劃工作委托給第三方機構。健全的企業(yè)管理制度可以為稅務規(guī)劃管理創(chuàng)造一個優(yōu)良的環(huán)境，有利于企業(yè)稅務規(guī)劃工作的順利開展，幫助企業(yè)減少稅務風險。

三、大數(shù)據(jù)對于稅務管理工作的影響

首先對稅務管理人員的能力提出更高要求，大數(shù)據(jù)背景下，對稅務管理人員的要求逐步提高，不僅僅要有數(shù)據(jù)收集和處理能力，更為關鍵的是還要具備一定的計算機應用能力，通過計算機平臺，把搜集到的數(shù)據(jù)進行分析和處理是稅務人員的基本能力。在大時代背景下，企業(yè)的數(shù)據(jù)信息量在不斷加大，信息的真?zhèn)坞y辨，需要稅務規(guī)劃人員有極強的甄別能力，通過計算機對數(shù)據(jù)進行處理和分析，選擇對企業(yè)有價值的信息，并把對信息處理的結果能夠及時準確的反饋給企業(yè)管理者和各部門。因此，稅務管理人員需要具體較強的能力，以適應大數(shù)據(jù)時代下的稅務規(guī)劃管理要求。

其次對企業(yè)的稅務管理的信息化提出了更高的要求，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)要適應時代發(fā)展變化，建立信息化的平臺是必然趨勢。傳統(tǒng)的稅務管理以年為周期，缺乏靈活性，而在信息化時代，企業(yè)的稅務規(guī)劃管理周期大大縮短，及時性和高效性大大提高，使企業(yè)管理者能夠及時掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，并及時發(fā)現(xiàn)問題，制定解決措施。企業(yè)稅務管理信息化平臺的建立，對于企業(yè)而言會產生積極的影響，但同時也對企業(yè)提出更高的要求，無論是從硬件設置的建設上，還是人員的配備上，都給企業(yè)帶來一定的壓力，同時信息化社會信息安全問題也是不容忽視的，確保數(shù)據(jù)信息安全也是企業(yè)稅務管理人員要重點關注的內容。

最后對企業(yè)的內部溝通交流提出更多要求，大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)稅務規(guī)劃管理呈現(xiàn)信息化趨勢，工作內容主要是對信息數(shù)據(jù)的收集和整理以及對數(shù)據(jù)進行分析處理。這就對企業(yè)的內部溝通交流提出了更多的要求，稅務管理部門和企業(yè)其他部門以及企業(yè)管理層要加強溝通和協(xié)作，共同做好稅務規(guī)劃工作。稅務管理人員在進行數(shù)據(jù)收集和整理時，需要和各部門溝通和聯(lián)系，及時輸入部門信息數(shù)據(jù)，完善企業(yè)信息數(shù)據(jù)平臺，使企業(yè)稅務管理數(shù)據(jù)能夠及時更新。通過對部門數(shù)據(jù)信息的分析和處理，將分析結果反饋給各個業(yè)務部門，確保業(yè)務部門獲取的信息數(shù)據(jù)精準和有效，方便業(yè)務部門查看信息數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并快速做出反應，制定解決方案。稅務管理部門通過對信息數(shù)據(jù)的分析和處理，可以對企業(yè)未來的發(fā)展狀況進行預測，而這些分析結果有助于幫助企業(yè)管理者進行科學的經(jīng)營決策，因此加強稅務管理部門和企業(yè)管理層的聯(lián)系，可以提高稅務規(guī)劃部門在企業(yè)中的地位。

四、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務管理存在問題

（一）缺乏常規(guī)的稅務管理理念

稅務管理是一項比較復雜的體系，涉及到諸多因素的影響，在進行企業(yè)稅務管理時，主要是根據(jù)企業(yè)會計核算結果進行稅務的申報，而企業(yè)在稅務管理制度方法的缺失，導致稅務管理人員不能及時對稅務管理情況進行必要的監(jiān)督和檢查，缺少和各部門的溝通，因此導致企業(yè)的稅務管理理念落后，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)管理者把大量精力都投入到能夠短時間產生效益的業(yè)務上，稅務管理投入力度不夠，根源還是企業(yè)管理人員缺乏稅務管理理念，沒有認識到稅務管理對企業(yè)的重要影響。隨著國家稅收制度的改革，對企業(yè)稅收監(jiān)管力度的加大，對于企業(yè)而言也意味著更高的要求，企業(yè)要提高稅務管理的認知，明晰失信的重大影響，可能給企業(yè)的各項工作帶來諸多的限制，使企業(yè)失信成本增加，在大數(shù)據(jù)時代下，信息共享和監(jiān)控變得更加容易，企業(yè)任何違規(guī)違法的操作都會被發(fā)現(xiàn)，這樣會給企業(yè)的帶來不必要的損失，提高企業(yè)的稅務風險，影響企業(yè)的正常發(fā)展。

（二）稅務信息溝通不及時

信息數(shù)據(jù)對企業(yè)發(fā)展至關重要，企業(yè)的生產和經(jīng)營活動會有大量數(shù)據(jù)信息的產生，這些信息經(jīng)過分析和對比，成為企業(yè)管理層經(jīng)營決策的重要依據(jù)，利用這些數(shù)據(jù)可以企業(yè)存在的風險進行分析，進而開展風險管理工作。目前部分企業(yè)在信息的獲取和傳遞上還存在一些問題，沒有建立完善的信息機制，在信息的收集和傳遞過程中，缺乏必要的溝通機制，導致各部門出現(xiàn)溝通不順暢的情況，不利于信息數(shù)據(jù)的收集和分析，也不利于各部門積極開展相應工作。一些中小企業(yè)在處理風險時，往往都是內部協(xié)商來解決問題，若協(xié)商不了，則上交到上一級主管部門進行解決，缺少同級部門的協(xié)調工作。企業(yè)內部各部門和稅務管理部門缺乏必要的溝通，在稅務管理部門收集信息時不能提供相應的協(xié)助，導致二者之間在某一政策或稅收優(yōu)惠上不能達成統(tǒng)一認知。

（三）稅務管理缺乏合理性

缺乏完善的內部管理制度是企業(yè)目前管理上存在的問題，而企業(yè)在進行財務管理時，往往對工作流程沒有合理的規(guī)定，在進行稅務管理時，缺乏健全的稅務管理機構，風險預測和風險評價機制的缺乏，導致在進行稅務管理時出現(xiàn)職責不明晰，工作不順暢，過分追求企業(yè)效益，忽略了稅務規(guī)劃的作用。合理的稅務規(guī)劃應該具有預測性和前瞻性，對企業(yè)經(jīng)營的全過程進行稅務規(guī)劃，并要求企業(yè)全員參與并提高稅務規(guī)劃的意識，而實際情況是企業(yè)的稅務規(guī)劃預測性和前瞻性不足，全過程、全員參與也無法保障，部門信息交流和溝通不順暢，出現(xiàn)信息不對稱和不同步的情況，信息無法實現(xiàn)共享，對企業(yè)的發(fā)展極其不利，稅務信息在獲取時出現(xiàn)不精準、不真實等情況，使得信息的利用效果大打折扣，增加企業(yè)的稅收風險。

五、大數(shù)據(jù)時代下強化企業(yè)稅務管理與規(guī)劃的路徑

（一）提升相關人員的工作素質

大數(shù)據(jù)時代下，對企業(yè)稅務管理相關人員提出了更高的要求，稅務人員的素質水平?jīng)Q定了企業(yè)稅務管理的水平，要保障企業(yè)稅務管理工作正常開展，必須提高相關人員的工作素質。企業(yè)財稅人員在稅務管理工作中發(fā)揮了積極作用，高素質的財稅人員具備專業(yè)的財務處理能力，把握國家稅務相關法律法規(guī)，保持和稅務主管部門的溝通和聯(lián)系，迅速判斷國家稅收法律法規(guī)中利于企業(yè)的政策，從而開展稅務規(guī)劃工作，在大數(shù)據(jù)時代下，對企業(yè)財稅人員有了更高要求，人員需要具備熟練掌握計算機的能力，信息化時代對數(shù)據(jù)的收集整理、處理和分析都有了新的特征，因此企業(yè)要加強對財會人員素質的培養(yǎng)，對企業(yè)內部財會人員進行專業(yè)能力的培訓，幫助財會人員了解企業(yè)的經(jīng)營狀況以及投資狀況等，有助于財會人員制定科學合理的稅務規(guī)劃方案，提高財會人員的稅務規(guī)劃管理水平，使其業(yè)務水平不斷提高以適應時代的變化。企業(yè)還可以通過外部引進優(yōu)秀的財會人員，填補企業(yè)內部財會人員的不足。企業(yè)管理人員在推動稅務規(guī)劃管理時起到著尤為關鍵的作用，因此管理人員要不斷加強自身的管理水平，提高管理能力，為稅務規(guī)劃管理保駕護航，根據(jù)國家稅收相關政策和優(yōu)惠措施等，選擇最優(yōu)的稅收方案，降低企業(yè)的稅收成本，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）優(yōu)化企業(yè)稅務管理的內部環(huán)境

缺乏健全的稅務管理部門是企業(yè)目前稅務規(guī)劃工作無法順利開展的主要原因，直接影響稅務規(guī)劃管理的效果，優(yōu)化企業(yè)稅務管理的內部環(huán)境是提高稅務規(guī)劃水平的前提要素，首先企業(yè)管理層要提高稅務規(guī)劃管理的意識，認識到稅務規(guī)劃管理對企業(yè)的重要作用。其次，加快稅務管理部門的建設工作，保障稅務管理部門的獨立性，明確稅務管理部門的職責，提高稅務管理部門的地位，加快稅務管理部門人員組織建設工作，積極培養(yǎng)和引進高素質專業(yè)稅務管理人員，完善稅務管理體系，發(fā)揮稅務管理的監(jiān)督職能，對企業(yè)稅務管理的全過程進行監(jiān)督和控制，科學合理地預測企業(yè)稅務風險，制定系統(tǒng)化的稅務管理機制，確保企業(yè)稅務管理工作順利開展和落實，實現(xiàn)企業(yè)價值增長，提高企業(yè)市場競爭力，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）完成稅務風險識別以及評估

企業(yè)因經(jīng)營管理方式和運行模式不同，會存在各種潛在的風險，企業(yè)要對風險有足夠的防范意識，通過對企業(yè)資金的分析，結合企業(yè)管理模式和企業(yè)的財務管理狀況，建立完善的稅務風險預測機制和評估機制，從而有效規(guī)避風險，減少風險對企業(yè)的影響。企業(yè)的風險來自于內外部兩個方面，大多數(shù)企業(yè)對外部風險的關注度比較高，而對潛在的風險缺乏識別能力，從而導致企業(yè)的風險識別不全面。企業(yè)在開展經(jīng)營活動中，要能夠識別對方潛在的經(jīng)營風險，并對方企業(yè)的基本狀況進行了解，如對方的資質等級，對方的納稅征信情況，有效避免風險的轉移，在制定合同時，要把對合同內容中的條款進行仔細研究，避免出現(xiàn)稅收爭議，降低稅收風險。企業(yè)要對生產和經(jīng)營活動中的全過程進行風險的定位和評估，對可能出現(xiàn)的風險節(jié)點進行科學預判，并對風險的性質進行識別，對風險的影響程度進行評估，從而確定風險管理的重點，并作出科學的風險管理策略。

（四）落實資源優(yōu)化配置

完善的稅務管理制度是企業(yè)稅務規(guī)劃工作順利開展的保障，而稅務人員的專業(yè)素質是稅務工作開展的人力支持，要強化稅務人員的稅務知識和專業(yè)技能，提高稅務人員的數(shù)據(jù)分析能力和財務管理能力，促使其不斷學習和進步，從而使得人力資源得到不斷優(yōu)化。企業(yè)的稅務規(guī)劃管理以國家相關稅收法律法規(guī)和政策為開展的依據(jù)，企業(yè)為了實現(xiàn)合理減低稅收成本的目標，要不斷根據(jù)政策的變化，結合企業(yè)自身生產經(jīng)濟狀況以及企業(yè)未來的發(fā)展目標，對生產經(jīng)營和投資等方面進行不斷優(yōu)化和調整，促使其產業(yè)結構的合理化，產業(yè)布局的全面化和標準化，實現(xiàn)企業(yè)內部資源的合理配置，把資源投入到高收益、高前景、高創(chuàng)新、低能耗的領域，從而實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

（五）納稅規(guī)劃的設計思想及納稅規(guī)劃的方法

納稅規(guī)劃的設計思想分為三方面內容：一是，對企業(yè)業(yè)務流程進行再造；二是，簽訂契約；三是，轉化，包括轉化業(yè)務形式、轉化業(yè)務主體、轉化業(yè)務期間。納稅規(guī)劃的基本方法有以下幾種：一是，企業(yè)身份的選擇，企業(yè)身份的不同，其繳納的稅務費用也不同，因此企業(yè)可以利用自身身份和性質對稅收進行合理優(yōu)化；二是，企業(yè)注冊地的選擇，因各地稅收優(yōu)惠政策不同，各地對產業(yè)的扶持和力度有所不同，因此企業(yè)在選擇注冊地時要充分考慮到各地稅收政策，結合企業(yè)自身發(fā)展狀況，選擇適合企業(yè)發(fā)展，能夠為企業(yè)創(chuàng)造持續(xù)受益的注冊地。

結束語

綜上，在大數(shù)據(jù)時代下，稅務管理和規(guī)劃工作對企業(yè)而言至關重要，關乎到企業(yè)的長遠健康發(fā)展，要積極探索有效的稅務規(guī)劃和管理路徑，促使企業(yè)優(yōu)化升級，降低企業(yè)稅務成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)市場競爭力。