新稅法下企業(yè)會計稅務籌劃中存在的問題探討

陸 芳

新稅法的制定對于企業(yè)進行會計稅務籌劃產(chǎn)生的影響較大，需企業(yè)及時調(diào)整稅務籌劃，構(gòu)建和新稅法相適應的籌劃機制。新稅法實施的主要目的在于推動企業(yè)發(fā)展，因此企業(yè)基于新稅法進行稅務籌劃時應形成端正態(tài)度與心態(tài)，解讀好新稅法，稅務機關(guān)展開工作時進行積極配合，不斷提升自身籌劃水平。

一、新稅法與稅務籌劃基本概述

新稅法并不是具體指哪一部稅法，是指稅法體系，包括多部和企業(yè)實施會計稅務籌劃工作相關(guān)的稅法，屬于總體說法，社會經(jīng)濟在不斷發(fā)展中，新稅法體系也在不斷進行著更新和完善。新稅法的制定能夠為企業(yè)稅務籌劃問題提供參考，也在一定程度上表明我國在稅收立法方面進入到全新發(fā)展階段。發(fā)布的消費稅法、增值稅法等稅法對應征求意見稿，呈現(xiàn)出了稅收法規(guī)的調(diào)整和變化，我國在稅收立法方面體系獲得了不斷完善，新稅法勢必會對企業(yè)實施會計稅務籌劃產(chǎn)生一定影響，籌劃要求上發(fā)生了改變，需要企業(yè)轉(zhuǎn)變原本籌劃模式，以免在籌劃不當情況下產(chǎn)生風險。

稅務籌劃主要指根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要以及國家稅法展開的籌劃工作，這項工作實施的主要目的在于結(jié)合法律條文內(nèi)容，積極運用當前法律法規(guī)進行財務會計工作。通過專業(yè)性賬務處理，盡量減少企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營中的稅負，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，運用稅務籌劃方式是增加企業(yè)整體經(jīng)濟效益有效方法，工作開展時，需嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的稅法內(nèi)容，結(jié)合法律法規(guī)中的要求展開對應賬務處理工作，將稅法中的優(yōu)惠政策充分運用于納稅核算中，借此實現(xiàn)降低稅負。稅務籌劃主要是通過合理合法方式促進納稅活動的優(yōu)化。社會在不斷發(fā)展過程，企業(yè)對于稅務籌劃的重視程度明顯提高，籌劃工作在實施時，應該結(jié)合各地制定的產(chǎn)業(yè)政策和國家發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，加強關(guān)注政策優(yōu)惠。要想使稅務籌劃獲得較好效果，應積極學習國家新制定的稅務政策，加強對政策的利用。

二、新稅法下企業(yè)實施會計稅務籌劃的重要意義

（一）降低稅負壓力

企業(yè)在符合納稅條件的情況下，便需繳納賦稅，這屬于企業(yè)的責任與義務。新稅法在正式頒布之前，企業(yè)承擔的稅負壓力比較大，部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中受利潤低的影響，新稅法的實施可以使企業(yè)稅負得以降低。但是企業(yè)做好籌劃的工作，保證籌劃工作的合理性，避免工作發(fā)生失誤。

（二）減少經(jīng)營風險

在經(jīng)濟發(fā)展作用和影響下，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險比較高，具有復雜性、多樣性特點，這對于企業(yè)進行有效規(guī)劃和持續(xù)發(fā)展會產(chǎn)生不良影響，風險管理屬于現(xiàn)代企業(yè)在不斷發(fā)展過程中應落實的內(nèi)容。通過會計稅務籌劃有效實施，可以極大程度上減少經(jīng)營風險。這主要是由于籌劃中可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題，及時制定對應解決對策。

（三）提高管理效果

新稅法在實施以后，通過會計稅務籌劃的有效實施，可以促進企業(yè)實際管理效力的提升。會計人員可以科學針對企業(yè)實際納稅情況展開規(guī)劃工作與整理工作，提高稅務籌劃質(zhì)量與效率，促進企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展。并且可以全面了解企業(yè)經(jīng)營活動、生產(chǎn)活動情況，推動各項工作的優(yōu)化。除此之外，稅務籌劃中需要企業(yè)各部門之間進行協(xié)作與溝通，加強部門之間的合作，稅務籌劃的開展可以使企業(yè)管理有效實施，提升企業(yè)整體管理效果。

三、新稅法對企業(yè)實施會計稅務籌劃產(chǎn)生的影響

（一）對于稅費管理產(chǎn)生的影響

新稅法對稅基進行了調(diào)整，在稅基不同的影響下，稅額發(fā)生一定改變。這就需稅務籌劃過程中應了解企業(yè)具體業(yè)務范圍，結(jié)合業(yè)務的不同合理選擇稅基和稅率，這在一定程度上造成了企業(yè)進行稅費管理時難度有所增加，尤其是規(guī)模比較大的企業(yè)，這些企業(yè)進行稅務籌劃時難度更大，上述問題出現(xiàn)主要是受到分公司、子公司上報自身狀態(tài)的影響。

（二）對于進項抵扣產(chǎn)生的影響

實施進項抵扣的目的在于減少企業(yè)稅負，需企業(yè)中會計工作人員結(jié)合專業(yè)發(fā)票將設(shè)備、材料等展開進項抵扣。會計人員在工作中應認真核算進項，做到憑票抵扣，及時抵扣。但是部分人員在不夠?qū)I(yè)的影響下，進項抵扣會存在一定問題。

（三）對于稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的影響

國家稅收方面的優(yōu)惠可以達到七十幾種，因此企業(yè)需要在這些優(yōu)惠政策中找到與自身相適應的優(yōu)惠政策，然后申報稅收優(yōu)惠。會計工作人員在實際工作中，應形成良好思想品德、職業(yè)素養(yǎng)。在此情況下，才能把工作進一步做細。同時稅收優(yōu)惠對于企業(yè)展開稅務籌劃時的資產(chǎn)折舊速度有十分重要的影響，新稅法在實施以后，企業(yè)進行資產(chǎn)折舊的整體速度明顯加快，對于生產(chǎn)量大且更新速度比較快的企業(yè)來講比較有利，企業(yè)可以提升整體折扣額度。這就需要企業(yè)在進行設(shè)備折舊時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理念，在對新稅法形成充分認識和理解基礎(chǔ)上展開稅務籌劃，體現(xiàn)出稅務籌劃的合規(guī)性以及精準性。

四、新稅法下企業(yè)進行會計稅務籌劃存在的主要問題

（一）稅務籌劃缺少風險意識

新稅法下，和稅務籌劃相關(guān)政策發(fā)生了一些改變，政策上的變化勢必會導致企業(yè)展開稅務籌劃時的風險隱患增加，但是部分企業(yè)對于風險管理和風險防范并不是十分重視。管理部門中的工作人員會認為實施會計稅務籌劃由財務部門負責，對于稅務籌劃不能主動參與和積極配合，這造成了財務部門不能準確、及時獲取其他部門對應會計數(shù)據(jù)。同時部分企業(yè)在財務管理系統(tǒng)方面并不是十分完備，軟件配套、硬件配套存在較多不足，一些企業(yè)運用財務系統(tǒng)實施會計稅務籌劃過程中，未能充分認識到信息化風險，風險應對存在不足，以致于財務系統(tǒng)整體安全性不高，導致稅務籌劃時的風險明顯增加。

（二）稅務籌劃人員水平有待提升

新稅法下實施稅務籌劃時對于工作人員的要求更高，要想使籌劃合法性、合理性獲得充分保證，企業(yè)就需保證相關(guān)工作人員的嚴謹性以及專業(yè)性。但是部分企業(yè)當中，稅務籌劃人員在能力上存在參差不齊問題，這對于籌劃效果和質(zhì)量會產(chǎn)生一定影響。其中主要體現(xiàn)在這幾方面：第一，部分企業(yè)開展稅務籌劃過程中，僅關(guān)注工作結(jié)果，對于工作過程并不重視，忽視稅務籌劃人員培養(yǎng)和管理，未能構(gòu)建完備相關(guān)培訓機制、考核機制，這并不利于提升企業(yè)稅務籌劃工作人員專業(yè)能力和專業(yè)水平。如部分企業(yè)沒有做好稅務籌劃工作人員新稅法解讀培訓工作，造成部分人員未能全面了解新稅法規(guī)定和內(nèi)容。第二，部分企業(yè)對于稅務籌劃相關(guān)工作人員在工作中主動性、積極性未能實施有效調(diào)動措施，在設(shè)定薪酬績效以及崗位晉升時，均存在問題，進而工作人員在工作中的主動性和積極性并不高。第三，部分企業(yè)對于稅務籌劃具體崗位職責未能進行明確劃分，工作難以保證順利進行。

（三）稅法政策解讀保證及時性

企業(yè)實施會計稅收籌劃時，往往會被稅法政策發(fā)生變化所影響，這就需要企業(yè)進行稅務籌劃時加強對稅法政策的關(guān)注，重視稅法具體政策的解讀。新稅法屬于企業(yè)實施稅務籌劃時的重要參照與依據(jù)，但是部分企業(yè)在解讀新稅法時細節(jié)并未落實到位，也沒有針對新稅法解讀工作進行及時跟進，進而導致稅務籌劃難以體現(xiàn)出科學性、合理性，不能運用稅務籌劃方式使企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅降負。在解讀新稅法內(nèi)容時，和稅務機關(guān)之間進行溝通十分重要，對于稅務籌劃會產(chǎn)生重要影響。但是部分企業(yè)并未做好這一點，通常會運用被動方式受到稅務部門的監(jiān)督、管理，主動意識相對欠缺。

（四）稅務籌劃機制不夠完善

稅務籌劃要想獲得順利實施，就需要科學管理機制作為保證。但是當前多數(shù)企業(yè)稅務籌劃工作機制仍存在較多問題，和新稅法之間難以體現(xiàn)出良好適應性，稅務籌劃合理開展的難度較大。首先，企業(yè)實施稅務籌劃時，并未針對籌劃方案進行事先設(shè)計與事先規(guī)劃，導致以后稅務籌劃難以有效進行，這種情況下往往會導致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟損失，影響企業(yè)整體平穩(wěn)運行。其次，稅務籌劃未能與發(fā)展戰(zhàn)略目標之間結(jié)合，稅務籌劃往往會置于其它工作之后，導致稅務籌劃難以在企業(yè)管理中發(fā)揮自身作用，企業(yè)整體發(fā)展方向與發(fā)展目標難以獲得優(yōu)化。最后，部門之間未能有效溝通。稅務籌劃要想實現(xiàn)有序進行，就需要企業(yè)各部門進行及時溝通與交流，但是企業(yè)中有效溝通機制和反饋機制欠缺，以致于稅務籌劃在企業(yè)開展難度較大，這不僅會對稅務籌劃效果產(chǎn)生不良影響，也會影響企業(yè)整體經(jīng)濟效益。

（五）缺少專業(yè)性籌劃部門

多數(shù)企業(yè)并未成立專業(yè)性稅務籌劃部門，企業(yè)分工并不是十分明確，這對于籌劃質(zhì)量的提升必然會產(chǎn)生比較大不良影響。在缺少籌劃部門影響下，籌劃工作容易出現(xiàn)表面化問題，難以實現(xiàn)對稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容的精細掌握。

五、新稅法下企業(yè)進行會計稅務籌劃存在的主要問題解決措施

（一）強化稅務籌劃對應風險意識

為了使新稅法下會計稅務籌劃有效落實，企業(yè)需增強全體工作人員對于稅務籌劃的重視程度，具體實施時，可以從這幾方面進行：首先，企業(yè)應注重內(nèi)部溝通機制的進一步優(yōu)化，保證財務管理部門和其它部門的聯(lián)系和互通，增強各部門對于稅務籌劃的重視程度。其次，企業(yè)積極展開財務信息化建設(shè)，構(gòu)建完善財務信息管理系統(tǒng)，系統(tǒng)中設(shè)置垃圾清理以及殺毒軟件，保證系統(tǒng)安全性，并且運用定期方式針對財務系統(tǒng)維護和更新，推動稅務籌劃向信息化管理方向發(fā)展。

（二）提升稅務籌劃工作人員綜合素質(zhì)

新稅法下，企業(yè)稅務籌劃時面臨著新變化、新要求，因此企業(yè)應積極展開稅務籌劃工作人員培養(yǎng)以及管理工作，促進人員隊伍綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的提升，具體實施時，可以從這幾方面進行：第一，企業(yè)應結(jié)合新稅法要求，針對稅務籌劃相關(guān)考核機制、培訓機制進行完善，運用流程化、系統(tǒng)化、制度化考核工作和培訓工作，提升工作人員對自身工作、新稅法的理解與認識，各項工作在開展時做好和新稅法之間的銜接，實現(xiàn)稅務籌劃整體質(zhì)量與效率的提升。第二，構(gòu)建公平、合理稅務籌劃對應崗位晉升機制，保證稅務籌劃進行時職責范圍和具體工作目標的明確性，進而使人員工作時形成正確工作定位和明確工作方向。第三，設(shè)置合理科學薪酬激勵機制，借此提升稅務籌劃工作人員在工作中的主動性。

（三）重視新稅法解讀和聯(lián)系稅務機關(guān)

企業(yè)實施稅務籌劃時應結(jié)合新稅法中規(guī)定的要求，在此基礎(chǔ)上，才能使稅務籌劃開展時的合規(guī)性、合理性以及合法性獲得充分保證，因此對于企業(yè)來講，需重視新稅法研究和解讀工作。稅務籌劃相關(guān)工作人員應充分掌握新稅法內(nèi)容，為加強人員對于新稅法內(nèi)容的掌握，可以定期進行考察。同時和稅務部門之間應積極進行溝通，對于稅務部門實施的管理工作、檢查工作積極配合，稅務籌劃中一旦遇到問題，可以和稅務部門之間進行溝通，做好咨詢工作，保證合理納稅和依法納稅。

（四）推動稅務籌劃機制的不斷完善

稅務籌劃在實施時，需注重目的性、時間性、實踐性的體現(xiàn)，建立完善、合理稅務籌劃機制，關(guān)注企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，促進企業(yè)效益逐漸向最大化發(fā)展。結(jié)合崗位責任制具體要求，明確稅務籌劃實際時間，企業(yè)需在經(jīng)濟活動正式進行前實施稅務籌劃。在此情況下，更有利于科學財務格局的構(gòu)建。對于企業(yè)來講，稅務籌劃的目的在于促進企業(yè)效益實現(xiàn)最大化，促進企業(yè)長遠、穩(wěn)定發(fā)展戰(zhàn)略的制定，進而在后續(xù)工作開展時發(fā)揮促進作用。除此之外，稅務籌劃應將企業(yè)自身情況作為主要依據(jù)，結(jié)合新稅法要求組織實踐活動，進而使會計活動與新稅法要求相符。最后，推動信息化管理的實現(xiàn)。稅務籌劃時應積極開展信息化管理，監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部、外部整體情況，不斷進行相關(guān)數(shù)據(jù)收集和分析，促進籌劃工作的持續(xù)性進行，避免展開事后籌劃。主動籌劃的方式，往往獲得的籌劃質(zhì)量更高。

（五）設(shè)置專業(yè)性稅務籌劃部門

企業(yè)進行稅務籌劃時要想工作獲得明顯效果，就需避免閉門造車，應加強和相關(guān)部門、稅務機關(guān)之間的溝通，及時了解區(qū)域稅收政策，把握行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，認識企業(yè)情況，在此基礎(chǔ)上，才能保證稅務籌劃方案的科學性。通過成立專業(yè)性稅務部門，構(gòu)建人力資源體系，可以促進稅務籌劃正常運轉(zhuǎn)。并且部門的設(shè)置可以解決人員兼職問題，保證稅務籌劃開展時專人專職。同時專業(yè)部門管理，可以保證稅務籌劃工作人員專業(yè)性，保證籌劃質(zhì)量。在部門成立以后，負責人和內(nèi)部人員應建立責任制度，誰籌劃便由誰負責，確保權(quán)責利整體清晰性，防止問題出現(xiàn)以后相互推諉。除此之外，判斷工作有效，可以將籌劃成本、節(jié)稅額度、風險凈收益這些方面作為衡量指標，借此提高工作人員在工作中的主動性與積極性。

結(jié)束語

總之，稅務籌劃旨在減少企業(yè)納稅額度，使企業(yè)在法律規(guī)定合理范圍中盡可能獲得最大收益，推動企業(yè)獲得進一步發(fā)展。展開稅務籌劃時一般發(fā)生于納稅之前，事前需要了解納稅政策、法律條文，減少企業(yè)稅負，通過有計劃事先籌劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各項工作，保證企業(yè)稅后利益，使企業(yè)價值可以實現(xiàn)最大化，這就需企業(yè)強化稅務籌劃對應風險意識，提升稅務籌劃工作人員綜合素質(zhì)，重視新稅法解讀和聯(lián)系稅務機關(guān)，推動稅務籌劃機制的不斷完善，設(shè)置專業(yè)性稅務籌劃部門。