大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理思考

□文/隗琳琳

（山東工商學(xué)院 山東·煙臺(tái)）

［提要］ 作為公司長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展的重要基石，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理始終貫穿于公司發(fā)展的每一階段。本文以小熊電器為例，從多個(gè)角度分析其在大數(shù)據(jù)背景下存在的問題，并提出大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化建議。

在大數(shù)據(jù)背景下，由于傳統(tǒng)電商企業(yè)的出現(xiàn)以及人們消費(fèi)行為習(xí)慣的改變，很多傳統(tǒng)行業(yè)已經(jīng)不再是單一線下的營(yíng)銷模式，轉(zhuǎn)而在線上對(duì)互聯(lián)網(wǎng)盈余進(jìn)行分紅，并由此產(chǎn)生了“電子商務(wù)企業(yè)難以持續(xù)憑借流量?jī)?yōu)勢(shì)和網(wǎng)絡(luò)便捷性牟取利潤(rùn)”和“企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境及特點(diǎn)發(fā)生變化”的雙重后果。這些變革都需要公司從互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)入手，積極調(diào)整公司的經(jīng)營(yíng)，同時(shí)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)為公司發(fā)展提供技術(shù)支持。這就要求電子商務(wù)公司主動(dòng)掌握新時(shí)代的市場(chǎng)特征和技術(shù)，在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程中運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析。

一、文獻(xiàn)回顧與理論基礎(chǔ)

（一）大數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

1、大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部控制。大數(shù)據(jù)的飛速進(jìn)步，雖然推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，但是技術(shù)上的不成熟也給企業(yè)帶來了諸多問題。劉月芹（2016）研究了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制在大數(shù)據(jù)環(huán)境下所面臨的問題及可能出現(xiàn)的問題，并給出相應(yīng)的對(duì)策。基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，張蕾（2007）結(jié)合COSO框架，研究分析了信息技術(shù)如何影響企業(yè)的內(nèi)部控制。程平（2016）構(gòu)建了以云會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)風(fēng)控模型，為解決央企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的問題提出了新的見解。

2、大數(shù)據(jù)在內(nèi)部控制中的運(yùn)用與優(yōu)勢(shì)。在信息爆炸的時(shí)代下，企業(yè)如何利用大數(shù)據(jù)來服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)值得研究的問題。黃玲（2018）、徐偉（2018）認(rèn)為大數(shù)據(jù)使得內(nèi)部控制資料電子化、方法智能化、技術(shù)創(chuàng)新化，與傳統(tǒng)內(nèi)控相比，大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部控制可以更加高效地管理企業(yè)。在信息的溝通方面，韓仲瓊（2018）提出在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過程中，信息的傳播很大程度上取決于內(nèi)部控制，而大數(shù)據(jù)則可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)交流，使得企業(yè)的管理更加高效、更加智能，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制達(dá)到一個(gè)新的高度。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，馬薇（2015）研究發(fā)現(xiàn)，與傳統(tǒng)內(nèi)控相比，大數(shù)據(jù)下的內(nèi)控可以使企業(yè)的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)模型更加精確，預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性更高。在控制環(huán)境方面，王紅梅、谷強(qiáng)（2018）認(rèn)為大數(shù)據(jù)下的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境更加可靠，因?yàn)樾畔⒒到y(tǒng)是透明的、共享的，不容易進(jìn)行舞弊?？刂票O(jiān)督角度，由于企業(yè)可以及時(shí)收集內(nèi)部信息平臺(tái)，外部互聯(lián)網(wǎng)和物聯(lián)網(wǎng)的大量數(shù)據(jù)信息，因而一方面企業(yè)可以適時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，進(jìn)行監(jiān)督；另一方面大數(shù)據(jù)還能為全面的內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督提供幫助。

3、大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部控制存在的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)。從信息共享和溝通角度，成檸茜（2015）指出，由于企業(yè)內(nèi)部有多個(gè)子模塊信息系統(tǒng)，信息結(jié)構(gòu)化差異較大，加上很多企業(yè)對(duì)信息的分析處理不夠，因而并沒有充分利用信息技術(shù)處理企業(yè)財(cái)務(wù)信息。此外，信息溝通不暢使得內(nèi)部控制難以獲得全面的信息對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，從而難以提升整體管理水平。白濤（2013）認(rèn)為，大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息化的發(fā)展打破企業(yè)部門間信息壁壘，使風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性加強(qiáng)，危害性更大，使得內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督程序也變得更為復(fù)雜。孫紅梅、雷喻捷（2019）認(rèn)為我國(guó)目前存在著海量數(shù)據(jù)分析和人才培養(yǎng)難、處理技術(shù)人才不足的問題。在法律法規(guī)層面，沈琴波（2019）認(rèn)為，我國(guó)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)起步較晚，信息標(biāo)準(zhǔn)和安全立法體系還沒有成型，從而難以給企業(yè)建立健全內(nèi)部控制安全防范制度提供借鑒和參考。在信息安全層面，王麗娟（2017）認(rèn)為，大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)更加依賴網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，但容易忽視維護(hù)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全，導(dǎo)致信息被泄露、損壞、丟失甚至篡改的風(fēng)險(xiǎn)增加，從而增加了內(nèi)部控制的難度。

4、大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部控制的對(duì)策。由于大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部控制存在一系列問題和風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)、政府需要采取相應(yīng)措施來規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)。信息系統(tǒng)方面，曹姝、韓睿（2018）認(rèn)為，大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)需要注重維護(hù)系統(tǒng)安全，具體而言，可以將信息系統(tǒng)與內(nèi)控結(jié)合起來，在身份認(rèn)證、信息保密和傳遞、防范病毒方面做出改進(jìn)，提高系統(tǒng)安全性。從信息共享和溝通角度來看，徐佚（2019）指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)內(nèi)外部信息的共享平臺(tái)，對(duì)與企業(yè)有重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的客戶和供應(yīng)商信息進(jìn)行整理歸集，以了解彼此的公司狀況，減少企業(yè)間信息不對(duì)稱。江來寶（2019）認(rèn)為，信息處理部門不能僅關(guān)注常規(guī)數(shù)據(jù)，還應(yīng)強(qiáng)化對(duì)非常規(guī)數(shù)據(jù)的分析，如財(cái)務(wù)報(bào)表的表外數(shù)據(jù)，根據(jù)其來源、形式和性質(zhì)進(jìn)行分塊、分類處理。

（二）理論基礎(chǔ)。COSO內(nèi)部控制五大要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督，但內(nèi)部控制五大要素中，既高估了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)價(jià)，也忽視了框架對(duì)其他信息披露的影響。另外，COSO委員會(huì)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等部門構(gòu)成，由于缺乏公開收集到的財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等信息，無法使股東的利益最大化，因此公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系也就難以形成了。在該框架中，風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制屬于企業(yè)管理層次，除了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的三個(gè)基本目標(biāo)，還包括戰(zhàn)略目標(biāo)，其中財(cái)務(wù)目標(biāo)既包括財(cái)務(wù)報(bào)告也包括非財(cái)務(wù)報(bào)告，目標(biāo)范圍擴(kuò)大。風(fēng)險(xiǎn)管理要素除了包括五要素外，還包括目標(biāo)制定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)反映。

二、大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理案例分析

（一）小熊電器簡(jiǎn)介。小熊電器成立于2006年，集團(tuán)自2008年開始建立自營(yíng)電商平臺(tái)，主營(yíng)電器。自成立以來，一直堅(jiān)持互聯(lián)網(wǎng)思維，對(duì)質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格控制，并建立完善的售后服務(wù)體系。小熊電器抓住了快速發(fā)展的小家電產(chǎn)業(yè)和電商平臺(tái)的機(jī)會(huì)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)電商聚集起來的龐大的消費(fèi)者流量，利用線上銷售渠道成本低、效率高及倉儲(chǔ)物流發(fā)展快速的優(yōu)點(diǎn)，在較短的時(shí)間內(nèi)完成線上渠道的布局，利用高效的互聯(lián)網(wǎng)營(yíng)銷體系迅速推廣產(chǎn)品，并及時(shí)收集線上消費(fèi)者對(duì)購買產(chǎn)品的評(píng)價(jià)，以此來對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)進(jìn)行改進(jìn)升級(jí)。

（二）小熊電器內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。隨著全球經(jīng)濟(jì)與消費(fèi)市場(chǎng)的低迷，電商行業(yè)亦難以幸免。與此同時(shí)，行業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)問題頻頻爆出。對(duì)現(xiàn)代電商企業(yè)而言，傳統(tǒng)內(nèi)部控制下的風(fēng)險(xiǎn)管理模式已難以適用，實(shí)現(xiàn)控制體系的轉(zhuǎn)型升級(jí)已勢(shì)在必行。小熊電器作為電子商務(wù)企業(yè)的新秀，在應(yīng)用數(shù)據(jù)方面還存在著一系列的問題。作為新興行業(yè)，小熊電器與傳統(tǒng)行業(yè)在數(shù)據(jù)應(yīng)用方面有著較大的差異，瞬息萬變的數(shù)據(jù)應(yīng)用場(chǎng)景給數(shù)據(jù)分析帶來了一定的困難，使得企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理形同虛設(shè)，流于形式。同時(shí)，大數(shù)據(jù)無法準(zhǔn)確地識(shí)別集團(tuán)內(nèi)部的預(yù)警，無法預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，只有將大數(shù)據(jù)更完善地運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)才可以得到更好的發(fā)展。

（三）小熊電器的大數(shù)據(jù)應(yīng)用。小熊電器通過網(wǎng)絡(luò)收集的數(shù)據(jù)和信息，結(jié)合產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，形成了“創(chuàng)意小家電+互聯(lián)網(wǎng)”的網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷模式。小熊電器雖是一家電子商務(wù)公司，但其在各種信息系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)分析以及使用ERP企業(yè)管理系統(tǒng)、倉儲(chǔ)管理系統(tǒng)等系統(tǒng)的開始時(shí)間較晚，其通過外部咨詢的方式，構(gòu)建了適合于企業(yè)自身特征的大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。從2015年起，小熊電器在大數(shù)據(jù)分析方面的投資不斷增加，倉儲(chǔ)管理、商業(yè)智能分析、供應(yīng)商協(xié)同系統(tǒng)開發(fā)完成并投入使用，之后又相繼開發(fā)完成了固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)輔助支撐系統(tǒng)、短信營(yíng)銷系統(tǒng)、商品發(fā)布系統(tǒng)、庫存同步管理系統(tǒng)、產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、攝影管理系統(tǒng)、樣品評(píng)審系統(tǒng)、商品清倉管理系統(tǒng)、“爆旺平滯”判斷系統(tǒng)等幾十個(gè)針對(duì)業(yè)務(wù)及企業(yè)管理的大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，且根據(jù)現(xiàn)實(shí)使用情況和企業(yè)個(gè)性化需求。

三、大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問題

（一）大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)水平落后。內(nèi)部控制考核是全面內(nèi)部控制管理系統(tǒng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一方面它是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的評(píng)價(jià)，即對(duì)內(nèi)部控制值與實(shí)際值的對(duì)比，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)偏離內(nèi)部控制的情況；另一方面是對(duì)內(nèi)部控制編制質(zhì)量的評(píng)價(jià)，即評(píng)價(jià)內(nèi)部控制編制是否合理，內(nèi)部控制有沒有對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理配置。

小熊電器運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)后，內(nèi)部控制值與實(shí)際值較過去而言更為接近，對(duì)比分析更加簡(jiǎn)單。然而，實(shí)際值與內(nèi)部控制值的差異雖然進(jìn)一步縮小，定性指標(biāo)也加入了評(píng)價(jià)中，但是企業(yè)的關(guān)注點(diǎn)仍過多地停留在收入、利潤(rùn)類指標(biāo)上，整個(gè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系相對(duì)落后，如果收入、利潤(rùn)類指標(biāo)達(dá)成，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制定和執(zhí)行情況的整體評(píng)價(jià)則被淡化，因此小熊電器大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的應(yīng)用尚顯不足，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在整個(gè)內(nèi)部控制管理體系中的發(fā)展明顯滯后。對(duì)于以線上經(jīng)營(yíng)方式為主的小熊電器來說，一個(gè)良好的電子商務(wù)系統(tǒng)對(duì)于電子商務(wù)公司每天處理大量的交易數(shù)據(jù)以及提高公司的運(yùn)行效率起到非常重要的作用，這關(guān)系到交易數(shù)據(jù)的處理和各種數(shù)據(jù)的對(duì)接。小熊電器沒有相應(yīng)的信息管理組織，無法加強(qiáng)公司內(nèi)部組織的溝通交流，這會(huì)降低內(nèi)部控制管理水平，嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)管理效率，甚至面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)因?qū)κ录磻?yīng)不及時(shí)而陷入風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的盲點(diǎn)。

（二）內(nèi)部資源分配不合理。小熊電器的產(chǎn)品大多都是網(wǎng)絡(luò)上的熱門爆款產(chǎn)品，熱門產(chǎn)品的銷售額來自于其回購生產(chǎn)，而產(chǎn)品的回購生產(chǎn)決策難度較大，預(yù)計(jì)的銷量未能達(dá)到，將會(huì)導(dǎo)致存貨過多而沒有回購訂單來消化庫存；如果同時(shí)有幾種產(chǎn)品同時(shí)爆單，大數(shù)據(jù)不能做到在不同產(chǎn)品之間合理分配產(chǎn)能，那么也就無法準(zhǔn)確地判斷和防范過多存貨的情況，此時(shí)大數(shù)據(jù)只能將識(shí)別出爆款產(chǎn)品反饋給企業(yè)，并不能將暫停備貨的決定下達(dá)給企業(yè)決策者。在運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)后，企業(yè)通常會(huì)根據(jù)數(shù)據(jù)計(jì)算結(jié)果衡量各產(chǎn)品的盈利能力，僅僅要求利潤(rùn)最大化，并不會(huì)根據(jù)企業(yè)現(xiàn)行的發(fā)展目標(biāo)基于發(fā)展戰(zhàn)略來分析，而對(duì)于穩(wěn)定銷售的產(chǎn)品，大數(shù)據(jù)的分析功能大大降低。同時(shí)，小熊電器現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度對(duì)于此類問題的處理沒有清晰的規(guī)定，也沒有專業(yè)的組織機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)。

（三）內(nèi)部控制缺少專業(yè)人員。大數(shù)據(jù)技術(shù)飛速發(fā)展的同時(shí)也帶來了人員缺乏的難題。大數(shù)據(jù)技術(shù)的專業(yè)性較高，而技術(shù)專業(yè)人才的培養(yǎng)短時(shí)間內(nèi)較難達(dá)到既定的要求，需要長(zhǎng)時(shí)間的操作學(xué)習(xí)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前大數(shù)據(jù)分析處理方面存在約2，000萬的人才缺口，隨著大數(shù)據(jù)的發(fā)展，越來越多的人轉(zhuǎn)型到互聯(lián)網(wǎng)等高科技行業(yè)，但迎面而來的問題使得企業(yè)不能得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，當(dāng)出現(xiàn)內(nèi)控分配不合理的情況時(shí)，缺乏專業(yè)技術(shù)的人員不能在第一時(shí)間反饋信息，這類問題的經(jīng)驗(yàn)決策，需要兼具內(nèi)控和財(cái)務(wù)知識(shí)，且對(duì)數(shù)據(jù)分析和企業(yè)戰(zhàn)略都有較深認(rèn)識(shí)的員工才能勝任。企業(yè)未設(shè)立專門機(jī)構(gòu)來培養(yǎng)技術(shù)人才，缺乏合理的解決機(jī)制與制度建設(shè)，將加劇企業(yè)內(nèi)部資源分配不合理的現(xiàn)象發(fā)生，損害企業(yè)內(nèi)部控制完整性，阻礙企業(yè)發(fā)展。

（四）過度依賴數(shù)據(jù)分析成果。企業(yè)在發(fā)展中往往比較關(guān)注銷售量、利潤(rùn)額和利潤(rùn)率等指標(biāo)是否提升，同時(shí)市場(chǎng)份額是否增長(zhǎng)、員工數(shù)量是否增加等因素，也會(huì)在內(nèi)部控制管理中加以體現(xiàn)。但是，即使上述項(xiàng)目的內(nèi)部控制指標(biāo)與實(shí)際差異很小，也并不意味著離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更近一步。運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行分析，能夠較為準(zhǔn)確地獲得短期銷售預(yù)測(cè)，但是對(duì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)的依賴，也極易導(dǎo)致企業(yè)的短視行為，用戶需求什么就生產(chǎn)什么，感知到外部環(huán)境不利變化就迅速調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

企業(yè)目前采取的是年度內(nèi)部控制，除非出現(xiàn)重大特殊情況，不會(huì)修改內(nèi)部控制目標(biāo)，往往是以改變經(jīng)營(yíng)方式來迎合利潤(rùn)目標(biāo)，極易導(dǎo)致企業(yè)偏離最初的風(fēng)格設(shè)定和戰(zhàn)略目標(biāo)以滿足利潤(rùn)要求。隨著產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)加劇，如不進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部控制，改變現(xiàn)有的內(nèi)部控制編制和執(zhí)行機(jī)制，將很難持續(xù)滿足企業(yè)需求，難以發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的真正效果。同時(shí)，過度依賴數(shù)據(jù)分析結(jié)果調(diào)整經(jīng)營(yíng)，迎合年度內(nèi)部控制，不僅會(huì)讓人產(chǎn)生依賴數(shù)據(jù)分析結(jié)果的惰性心理，還會(huì)導(dǎo)致基層員工脫離企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)際。

四、小熊電器內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)建議

（一）健全監(jiān)控制度。在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，解決自身管理問題的一個(gè)重要途徑就是健全監(jiān)控機(jī)制。首先，公司實(shí)質(zhì)控制人要把相應(yīng)的管理權(quán)限交給管理人員，監(jiān)督部門也要主動(dòng)承擔(dān)起監(jiān)管的責(zé)任，保證獨(dú)立性和權(quán)威性，明確內(nèi)部管理的關(guān)鍵點(diǎn)，明確公司可能存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和預(yù)防工作，將公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到可控的程度，并對(duì)公司內(nèi)部的有關(guān)問題進(jìn)行問責(zé)制和獎(jiǎng)勵(lì)，減少公司的違規(guī)行為，降低公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要對(duì)公司的管理人員進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，加強(qiáng)對(duì)高管人員的監(jiān)督，并建立健全的選聘、考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。最后，完善公司內(nèi)部管理的規(guī)章制度，保證其有效實(shí)施，從而達(dá)到監(jiān)督范圍和權(quán)限更加明確、規(guī)范、透明的目的。

（二）完善整體內(nèi)部控制建設(shè)。小熊電器的大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)已經(jīng)相對(duì)完善，但缺乏全面的內(nèi)部控制。為了解決這一問題，應(yīng)該建立一套基于已有的新型財(cái)務(wù)管理與分析系統(tǒng)，根據(jù)使用者權(quán)限，對(duì)企業(yè)的信息進(jìn)行跟蹤、查詢，并及時(shí)反饋。在這樣的情況下，可以對(duì)企業(yè)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)一的內(nèi)部監(jiān)控，大數(shù)據(jù)技術(shù)人員也能夠追蹤業(yè)務(wù)人員錄入的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。如果出現(xiàn)一些偏差需要改正，能直接通過系統(tǒng)反饋到具體的負(fù)責(zé)人身上，造成問題的原因和問題帶來的反思也會(huì)在系統(tǒng)中標(biāo)記并記錄。問題被揭露出來后，還可以選擇是否發(fā)布公告到系統(tǒng)的公告欄中，引起相關(guān)人員的關(guān)注，以提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。在搭建平臺(tái)時(shí)，要注重以“云”作為核心，將內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)模型，并將其存儲(chǔ)到內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)中，使其在實(shí)際工作中得到及時(shí)更新，從而達(dá)到提升內(nèi)部審計(jì)工作效率的目的。

（三）減少過度依賴數(shù)據(jù)分析。對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)，銷售量是決定企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)鍵因素，因此對(duì)銷售的內(nèi)部控制是至關(guān)重要的問題。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)，從企業(yè)的內(nèi)外部出發(fā)，依據(jù)本月的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)來預(yù)測(cè)下一周期所應(yīng)該依據(jù)的內(nèi)部控制情況，在年中或年末對(duì)于數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，通過分析直接材料、直接人工等得出本年銷售量的情況，進(jìn)而粗略預(yù)測(cè)下一年的數(shù)據(jù)。當(dāng)技術(shù)允許時(shí)，利用大數(shù)據(jù)計(jì)算競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的偏好，為內(nèi)部控制的精確預(yù)測(cè)提供進(jìn)一步的保證。

（四）加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)人員培養(yǎng)。大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制管理的建設(shè)離不開專業(yè)技術(shù)人員。在人員培養(yǎng)方面，大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的應(yīng)用，直接將企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)接入以數(shù)據(jù)平臺(tái)為基礎(chǔ)的內(nèi)控管理框架中，這要求內(nèi)部控制管理人員要同時(shí)精通專業(yè)知識(shí)與財(cái)務(wù)知識(shí)，才能實(shí)現(xiàn)獨(dú)立工作下的高效率。因此，在企業(yè)培訓(xùn)中，除了為員工提供本專業(yè)領(lǐng)域的培訓(xùn)和教育，更重要的是，將員工在人力資源管理系統(tǒng)中分類，通過考核選拔制度，為一部分優(yōu)秀員工提供機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)分析、財(cái)務(wù)分析等相關(guān)知識(shí)，并根據(jù)工作內(nèi)容提升薪酬待遇。建立考核激勵(lì)制度，保證員工在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程中保有持久的高效率。

綜上，大數(shù)據(jù)、智能化、區(qū)塊鏈、共享中心等高科技技術(shù)的興起，在促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的同時(shí)，也帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制數(shù)據(jù)化建設(shè)的需求迫在眉睫。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系、不完善的內(nèi)部監(jiān)督制度、簡(jiǎn)單數(shù)據(jù)已不再適用于當(dāng)下時(shí)代，根據(jù)自身企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，將大數(shù)據(jù)應(yīng)用到內(nèi)部控制中，并加強(qiáng)從業(yè)務(wù)初始到結(jié)束的全面監(jiān)督，讓內(nèi)審部門發(fā)揮應(yīng)有的作用，同時(shí)保證內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與安全穩(wěn)定性，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。