探究行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范及其控制

王曉露

（西藏日報社，西藏 拉薩 850000）

一、財務(wù)風(fēng)險防范概述

（一）財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

財務(wù)風(fēng)險簡單來說就是企業(yè)在經(jīng)營的過程中受到內(nèi)部或外部等不確定因素的影響導(dǎo)致企業(yè)最終獲得的利潤與實(shí)際預(yù)期之間的利潤發(fā)生偏差，其實(shí)就是在實(shí)際支出與預(yù)算支出之間或者在實(shí)際收入與預(yù)算收入之間出現(xiàn)偏離的問題，所以財務(wù)風(fēng)險具有一定的不確定性。一般來說由于私有企業(yè)重視產(chǎn)生的利潤，所以在私有企業(yè)中財務(wù)風(fēng)險意識較為普遍，而行政事業(yè)單位的主要目的是執(zhí)行國家政策，所以相對來說在我國行政事業(yè)單位內(nèi)財務(wù)風(fēng)險問題重視程度不足。

相較來說我國行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)由于不受重視，而導(dǎo)致財務(wù)管理不理想，在具體管理的過程中，無論是在風(fēng)險管理方面還是在風(fēng)險評估預(yù)警方面都存在一定的缺陷和漏洞，這對我國行政事業(yè)單位的發(fā)展有不良影響，因此加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作降低事業(yè)單位運(yùn)行的風(fēng)險勢在必行。

（二）財務(wù)風(fēng)險防范

我國行政事業(yè)單位的主要目的是履行國家職能，所以相對來說行政事業(yè)單位的財務(wù)收入相對較為穩(wěn)定，主要包括國家撥款以及合理經(jīng)營收入所得。除了上級撥款之外，在行政事業(yè)單位運(yùn)行的過程中，也會存在對外投資的行為，這種行為的主要目的是增加收入來源，但是這種投資方式也會增加行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險，盲目的投資無法保證資金的回收和回收時間，這就有可能導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部資金運(yùn)行困難。在事業(yè)單位財務(wù)支出方面也是財務(wù)管理的重要組成部分，管理費(fèi)用、折舊費(fèi)用以及員工福利費(fèi)用等占據(jù)著財務(wù)支出的絕大部分，所以實(shí)現(xiàn)對資金的合理分配十分重要，但在實(shí)際管理的過程中由于各部門之間的經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度存在差異，這就有可能造成資金相互擠占的問題，不利于事業(yè)單位的內(nèi)部和諧發(fā)展。

因此加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范措施，能夠有效實(shí)現(xiàn)對資金的合理利用，通過對投資對象進(jìn)行詳細(xì)的分析并對內(nèi)部資源進(jìn)行合理的分配，減少了企業(yè)內(nèi)部的摩擦以及外部的風(fēng)險，進(jìn)而推動我國行政事業(yè)單位的平穩(wěn)健康發(fā)展[1]。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的重要性

（一）有利于避免違規(guī)行為的發(fā)生

行政事業(yè)單位是國家的重要履職單位，所以行政單位在履行職責(zé)的過程中一定要嚴(yán)格按照法律法規(guī)正確行使國家權(quán)力，行政單位是國家的行政機(jī)關(guān)。而事業(yè)單位建立的主要目的是行使社會公益，通過由國家或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，用于從事教育、文化以及衛(wèi)生等領(lǐng)域的社會服務(wù)組織。

由于行政事業(yè)單位在履行職責(zé)的過程中需要大量的資金支持，所以在活動的過程中可能會有財務(wù)風(fēng)險的問題，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的管理，能夠有效提高資金的利用率，并且有助于各部門之間的職責(zé)進(jìn)行相互制衡，從而有效避免違規(guī)等問題的發(fā)生，提高行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量和效率。

（二）有利于保護(hù)國有資產(chǎn)安全

我國國有資產(chǎn)涉及的種類很多，其中行政事業(yè)單位也是我國重要的國有資產(chǎn)之一，行政事業(yè)單位的主要資金來源有上級撥款，以及相關(guān)部門的捐贈等形式，確保行政事業(yè)單位的財務(wù)安全，就是保證國有資產(chǎn)的安全。所以在日常工作中，財務(wù)工作人員需要對資產(chǎn)進(jìn)行及時的清算盤點(diǎn)，有效保障國有資產(chǎn)的安全性和完整性。

對于固定的國有資產(chǎn)需要做到賬實(shí)相符，通過對國有資產(chǎn)進(jìn)行定期檢修以及維修保養(yǎng)等工作，從而確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量提高其使用壽命。如果固定資產(chǎn)發(fā)生故障時，在處理的過程中需要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)規(guī)定做賬務(wù)核銷工作，殘值收入應(yīng)及時上繳國庫從而防止國有資產(chǎn)的流失。在日常工作中，財務(wù)工作人員需要對庫存進(jìn)行定期盤點(diǎn)，對應(yīng)收款項(xiàng)及時進(jìn)行催收跟進(jìn)工作，從而確保固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的安全，防止國有資產(chǎn)的資金流失[2]。

（三）確保財務(wù)信息真實(shí)完整

財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和科學(xué)性對于保護(hù)國有資產(chǎn)推動行政事業(yè)單位平穩(wěn)健康運(yùn)行有十分重要的作用，因此為了保證財務(wù)信息的真實(shí)性。首先就需要加大對財務(wù)核算的管理工作，確保財務(wù)核算的準(zhǔn)確性。其次需要加大對財務(wù)管理工作人員的監(jiān)督，從而避免弄虛作假等問題的發(fā)生。加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管理和控制，能夠有效提高數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，從而充分發(fā)揮財務(wù)工作人員的職能，改善各部門之間的經(jīng)營狀況，為行政事業(yè)單位提供更高的經(jīng)濟(jì)效益。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范存在的不足

（一）對財務(wù)風(fēng)險管控缺乏足夠的重視

相對來說由于行政事業(yè)單位的財務(wù)收入來源相對較為穩(wěn)定，并且我國大部分行政事業(yè)單位都不是以收益為最終目的，因此行政事業(yè)單位的工作人員對財務(wù)風(fēng)險管控的意識相對較為薄弱，再加上領(lǐng)導(dǎo)人員對財務(wù)風(fēng)險控制的作用沒有足夠的了解和認(rèn)識，這也增加了行政事業(yè)單位在運(yùn)行過程中的風(fēng)險問題。

目前我國部分行政事業(yè)單位的工作人員由于專業(yè)素質(zhì)不夠，所以在日常工作中可能會存在失誤等問題，這就有可能嚴(yán)重影響到財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為企業(yè)日后的正常運(yùn)行帶來較大風(fēng)險。除此之外，由于我國行政事業(yè)單位的管理人員長時間受到我國傳統(tǒng)觀念的影響，所以在財務(wù)管理人員上的安排也具備一定的隨意性，這不僅嚴(yán)重影響了財務(wù)管理人員的專業(yè)性，而且在實(shí)際工作的過程中由于人員缺少對于相關(guān)法律的正確認(rèn)識，所以在很多工作上都是直接聽取上級下達(dá)的任務(wù)，對潛在的違紀(jì)行為很難在第一時間進(jìn)行控制，嚴(yán)重影響財務(wù)風(fēng)險管理的作用[3]。

（二）財務(wù)管理制度體系不夠健全

1．行政事業(yè)單位財務(wù)基礎(chǔ)管理工作制度不完善

由于我國行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不足，所以相對來說行政事業(yè)單位的基礎(chǔ)管理規(guī)章制度不完善，這就導(dǎo)致工作人員在工作的過程中沒有相關(guān)規(guī)章制度可以憑借，這就使得其內(nèi)部工作雜亂無章，并且在財務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理方面能力較低，工作人員無法在前期預(yù)判到投資所帶來的風(fēng)險，嚴(yán)重影響了財務(wù)管理的作用。

2．行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系不完善

財政資金是行政事業(yè)單位的主要資金來源，因此加強(qiáng)對行政資金的管理對確保行政事業(yè)單位的平穩(wěn)健康運(yùn)行有十分重要的作用，想要做好財務(wù)管理工作就需要從預(yù)算入手，目前我國部分行政事業(yè)單位在預(yù)算編制方面過于粗糙，這就導(dǎo)致預(yù)算不能為后續(xù)工作起到很好的引導(dǎo)作用，致使在實(shí)際操作的過程中造成資源的浪費(fèi)，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致違法等行為的發(fā)生。收支核算管理工作在財務(wù)管理中占據(jù)著十分重要的地位，如果收支核算管理工作不嚴(yán)謹(jǐn)就有可能會產(chǎn)生漏洞，嚴(yán)重的會造成事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失。

除此之外，在采購的過程中也有可能會發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的問題，由于簽訂的合同不完善或是在采購之前沒有對供應(yīng)商進(jìn)行詳細(xì)的考核，也有可能會增加財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。

目前我國大部分行政事業(yè)單位還沒有形成完善的內(nèi)部管理制度，因此不同部門在工作的過程中，可能會由于權(quán)責(zé)劃分不明確而造成職責(zé)重疊等問題，再加上我國部分行政事業(yè)單位內(nèi)部事務(wù)較多，而配備的工作人員數(shù)量較少，導(dǎo)致部分部門存在一個人身兼數(shù)職的問題，像是財務(wù)做賬工作人員同時還兼具著審核人員的工作內(nèi)容，這就有可能造成財務(wù)管理工作的重大漏洞，使財務(wù)審核工作失去意義。行政事業(yè)單位的部分工作人員認(rèn)為內(nèi)部審核制度是對自身的一種不信任，因此對內(nèi)部審核制度的抵觸心理較強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部審核制度的部分，工作內(nèi)容無法落實(shí)和實(shí)施，助長了違規(guī)違紀(jì)等問題的發(fā)生[4]。

（三）相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

要想充分發(fā)揮行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管理作用，財務(wù)工作人員的專業(yè)技術(shù)以及職業(yè)技能都十分重要，但目前我國大部分事業(yè)單位的會計人員綜合素養(yǎng)相對較低。目前我國很多事業(yè)單位很少真正將崗位輪換制加以執(zhí)行，因此很多財務(wù)工作人員往往在一個崗位上任職多年，雖然在本崗位上的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)都有較好的應(yīng)用，但是對事業(yè)單位其他崗位的業(yè)務(wù)知識相對較為缺乏，導(dǎo)致思想僵化且知識面窄。

雖然每年事業(yè)單位都會組織人員參與培訓(xùn)工作，我國部分行政事業(yè)單位的財務(wù)工作相對較為穩(wěn)定，缺乏相應(yīng)的獎懲措施，導(dǎo)致工作人員在工作和學(xué)習(xí)的過程中缺乏積極性和主動性，在遇到問題時得過且過無創(chuàng)新意識，影響了內(nèi)部管理制度的落實(shí)和實(shí)施，導(dǎo)致財務(wù)管理部門部分工作人員的綜合素質(zhì)整體不高，最終影響到整個單位的財務(wù)管理能力。

四、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范及其控制對策

（一）加強(qiáng)政策宣傳，提高人員的風(fēng)險防范意識

行政事業(yè)單位在運(yùn)行的過程中也會受到投資、支出等財務(wù)風(fēng)險問題的困擾，因此工作人員一定要加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防控意識，了解財務(wù)風(fēng)險所造成的后果以及產(chǎn)生的原因，在日常工作的過程中樹立良好的風(fēng)險防范意識，有效提高財務(wù)風(fēng)險防控的作用。而行政事業(yè)單位管理人員也應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)管理工作的重視程度，加強(qiáng)對我國相關(guān)政策的宣傳和落實(shí)工作，樹立好良好的領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，從而讓單位工作人員了解到財務(wù)風(fēng)險問題的影響，使財務(wù)風(fēng)險防范成為企業(yè)的一種管理文化[5]。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，提高財務(wù)管理質(zhì)量

1．完善風(fēng)險預(yù)警評估機(jī)制

行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險是具有可預(yù)測性的，因此工作人員通過對財務(wù)風(fēng)險問題進(jìn)行分析和判斷就能夠有效減少財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。在這種情況下單位財務(wù)風(fēng)險管理工作人員就應(yīng)借鑒國外先進(jìn)的管理理念和方式，再結(jié)合當(dāng)下行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，制定出一套完善的風(fēng)險預(yù)警評估裝置，對存在的風(fēng)險以及風(fēng)險處理措施進(jìn)行預(yù)測。

通過對單位相關(guān)活動的指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險評估，財務(wù)工作人員能夠有效地發(fā)現(xiàn)活動中存在的潛在風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險的影響程度和范圍有針對性地采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。有效降低企業(yè)在活動過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險問題。

2．完善財務(wù)內(nèi)審系統(tǒng)

想要充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)審部門的作用，最重要的就是要確保財務(wù)內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而確保審計過程中的公平合理。對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時進(jìn)行整改，不斷完善財務(wù)內(nèi)部審核系統(tǒng)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部也要分上下級審計部門，通過明確不同部門之間的責(zé)任和義務(wù)，加強(qiáng)審計工作的落實(shí)和實(shí)施，使審計工作能夠得到順利公平的執(zhí)行。行政事業(yè)單位的發(fā)展并不是全方位發(fā)展的，所以在發(fā)展的過程中勢必存在短板問題，因此審計部門在審計的過程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部薄弱問題的排查，從而有針對性地對薄弱問題進(jìn)行彌補(bǔ)。

在對財務(wù)進(jìn)行審計工作的過程中，還需要從現(xiàn)場和非現(xiàn)場兩個層面進(jìn)行審核，改變過去傳統(tǒng)的事后審核方法，通過事前預(yù)測將問題消滅在萌芽中。通過內(nèi)部審核方式，加強(qiáng)了對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作的監(jiān)督，從而有效降低行政事業(yè)單位運(yùn)行過程中的財務(wù)風(fēng)險問題，并幫助財務(wù)工作人員樹立良好的風(fēng)險防控意識，再依靠外部監(jiān)督活動，通過內(nèi)部審核和外部監(jiān)督的雙重作用下防止財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生[6]。

3．加強(qiáng)財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)

作為行政事業(yè)單位財務(wù)工作人員，其自身就應(yīng)樹立不斷學(xué)習(xí)的精神，通過了解和學(xué)習(xí)相應(yīng)的財務(wù)知識，并參與相應(yīng)的評級考核中，從而有效提高其綜合素養(yǎng)。而行政事業(yè)單位管理人員也應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)管理工作的重視，定期對財務(wù)工作人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)工作，通過高薪聘請專業(yè)人員到企業(yè)進(jìn)行知識培訓(xùn)，幫助財務(wù)工作人員了解工作過程中存在的漏洞，有效提高其質(zhì)量和工作效率。并且在財務(wù)管理工作的過程中，一定要有效減少內(nèi)部崗位調(diào)動的問題以及身兼數(shù)職的問題，由于財務(wù)風(fēng)險管理工作對行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行有十分重要的影響，所以在財務(wù)人員的選擇方面也應(yīng)提高入職門檻，選擇綜合素養(yǎng)較高的人員參與到財務(wù)管理工作中，從而有效發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險管理的作用。

除此之外，事業(yè)單位還需要制定完善的崗位考核制度，通過加強(qiáng)對資金清算、成本管理以及經(jīng)費(fèi)核算控制的力度，對工作人員的工作進(jìn)行定期考核，從而強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部人員的競爭意識，提升財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)能力。

五、結(jié)束語

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作非常重要，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險會造成不良的社會影響，不但會影響公共服務(wù)的效率和效果，還會造成行政事業(yè)單位喪失公信力。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過完善管理制度、加強(qiáng)會計人員培訓(xùn)等措施，達(dá)到會計風(fēng)險防范及其控制的目的，對有權(quán)力的人和一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行必要的制衡與監(jiān)督，使資金運(yùn)行的合理合法，促進(jìn)行政事業(yè)單位規(guī)范可持續(xù)發(fā)展，從而滿足人民群眾日益增長的公益服務(wù)需求。