工程施工企業(yè)基于全面預算管理的財務管理探討

曾廣健

（中鐵五局集團電務工程有限責任公司，湖南 長沙 410205）

在開展全面預算管理工作時，需要把發(fā)展戰(zhàn)略作為導向，將企業(yè)各項經(jīng)濟活動進行提前規(guī)劃，融入預算管理范疇內，對企業(yè)各項業(yè)務活動進行控制與管理。在開展財務預算管理工作時，以全面預算管理為導向，科學設定財務管理目標，加強預算管理機制建設，強化基于成本控制、資金管理下的績效考核機制建設，讓企業(yè)各項活動都嚴格按照預算管理要求有序進行，給企業(yè)戰(zhàn)略化發(fā)展奠定基礎。

在實際中，工程施工企業(yè)在現(xiàn)金預算管理中，確定資金使用要求及目標，認真規(guī)劃資金使用方案，評估未來收益情況，對現(xiàn)金流入流出情況進行預測和控制。一般全面預算管理是對已中標項目按年度進行預算管理，對工程項目科學規(guī)劃和設計，列出項目建設中所需的各種資金與資源，從各個環(huán)節(jié)入手進行預算管理。在施工企業(yè)財務管理中，通過滲透預算管理思想，可以引導企業(yè)控制成本支出，減少成本消耗，防范財務風險，為工程施工企業(yè)更好發(fā)展奠定基礎。

一、全面預算管理在財務管理中應用意義

在工程施工企業(yè)中，全面預算管理是通過編制預算方案，對預算執(zhí)行過程進行追蹤檢查，強化預算績效考核，對企業(yè)資源流入流出情況進行管控，幫助企業(yè)控制成本支出，給企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。加強全面預算管理，可以讓企業(yè)財務管理、施工管理、進度管理、質量管理等充分協(xié)調，快速完成企業(yè)制定的發(fā)展目標。因為工程施工企業(yè)管理行為受到市場、自身、施工現(xiàn)場環(huán)境等因素影響，可能會發(fā)生管理不協(xié)調的狀況。通過加強全面預算管理，除了傳統(tǒng)生產(chǎn)預算之外，也涉及了經(jīng)營預算、資金預算等，優(yōu)化企業(yè)管理模式，規(guī)范企業(yè)內部控制流程，在維護企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，有利于企業(yè)健康發(fā)展[1]。

對于工程項目來說，展現(xiàn)出施工時間長、施工內容多、施工流動性大等特點，使得在財務管理中資金統(tǒng)籌、工程款結算、成本控制等方面和其他企業(yè)比較，差異明顯，因此在財務管理過程中，通過引進全面預算管理方式，幫助企業(yè)識別和查明日常財務管理中常見的問題，分析問題產(chǎn)生原因，做好優(yōu)化管理工作，提高企業(yè)管理水平。

為了使施工企業(yè)更好發(fā)展，快速實現(xiàn)發(fā)展目標，通過預算整合與調配各項資源，其目的就是為企業(yè)各項經(jīng)營活動的有序進行提供支持，給企業(yè)長遠發(fā)展提供保障。全面預算管理涉及內容多，覆蓋范疇廣，財務管理是其中重要內容之一，其中包含了決策預算、業(yè)務預算、資金預算等。加強財務預算管理能夠靈活規(guī)劃企業(yè)資金，讓資金得到科學使用，提高資金使用率。并且財務預算管理可以真實展現(xiàn)企業(yè)在特定階段內經(jīng)營情況和財務管理成果，給企業(yè)領導調整管理決策提供數(shù)據(jù)參考。

通過加強財務管理，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。通過采用全面預算管理方式，將預算管理指標層層細化，把項目成本分配到具體項目中，之后將經(jīng)營成果控制延伸到現(xiàn)金預算管理中，從全面入手進行成本控制，強化內部管理，幫助企業(yè)快速完成戰(zhàn)略發(fā)展目標。

二、全面預算管理下工程施工企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）預算管理意識不足

當前，大部分工程施工企業(yè)內部財務人員對全面預算管理內涵了解不全面，重視力度不高，缺少對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營情況的調查分析，綜合上年度財務數(shù)據(jù)，制定預算管理方案，簡單對預算指標進行分配。在預算編制過程中，要求做到全員參與，然而當前部分工程施工企業(yè)只是安排財務人員負責。雖然大部分單位在實施預算管理過程中，要求相關部門參與，但是參與力度不夠。并且由于財務人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)參差不齊，預算管理意識不強，容易發(fā)生預算失真狀況，影響整體預算管理效果。

（二）缺乏明確的預算管理目標

通過對預算目標細化處理，確定最終預算管理方案，引導財務預算管理工作正常運行。施工企業(yè)在設置預算管理目標時，主要結合實際情況，按照之前預算管理方案，對預算目標適當調整，沒有從企業(yè)整個發(fā)展過程和需求入手，目標設定不科學，無法體現(xiàn)預算對企業(yè)發(fā)展的引導價值。與此同時，預算管理目標設定不合理，相關人員在開展預算管理工作時，職責意識不強，無法充分挖掘人員工作潛力與價值，影響預算管理工作水平提升，不利于工程施工企業(yè)今后發(fā)展[2]。

（三）財務預算編制不合理

在預算編制過程中，應根據(jù)企業(yè)工程項目建設發(fā)展情況，以發(fā)展戰(zhàn)略為導向，科學編制預算管理方案，其中包含企業(yè)開展的各項活動、資金支出等。然而由于工程項目建設時間長，施工內容多，覆蓋范疇廣，如果只是安排財務部門落實預算編制，不能確保預算編制方案的可行性和完整性，在人工費用、材料費用等方面可能存在計算偏差。并且在預算編制中，主要采用增減量預算編制方式，使得預算編制方案缺少科學性，影響最終預算管理效果。

（四）缺乏有效的執(zhí)行力

預算執(zhí)行效果決定預算目標完成情況，在當前工程施工企業(yè)財務管理中占據(jù)重要位置。當前部分工程施工企業(yè)在預算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)中，依然會存在一些問題，具體展現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，工程施工企業(yè)在開展財務管理工作時，受到主觀因素影響，財務人員主要是根據(jù)上級領導工作安排操作，對領導選擇的支出內容無法有效干預，導致支出缺少合理性和規(guī)范性，頻繁修改預算方案。第二，缺少完善的預算管理機制。在預算目標設定和流程優(yōu)化方面，沒有細化考量，導致預算管嚴謹性不強，只能按照獲取的數(shù)據(jù)信息進行預算，無法滿足預期管理要求。第三，預算管理執(zhí)行部門人員綜合水平和能力不足，工作效率下降，無法保證預算執(zhí)行結果的準確性，在發(fā)生問題時相互推卸責任，不利于后續(xù)預算管理工作長效發(fā)展。

（五）缺乏完善的財務管理體系

社會快速發(fā)展，我國工程企業(yè)數(shù)量增加，發(fā)展規(guī)模擴大，企業(yè)資金周轉速度越來越緩慢，資金流動速度加快，市場運行環(huán)境不斷改變，加劇企業(yè)經(jīng)營管理難度。當前部分工程建設單位在開展財務管理工作時，缺乏先進的管理思想和方式，導致企業(yè)采用的財務管理方法比較落后，無法充分發(fā)揮管理價值。如果工程施工企業(yè)沒有構建完善的財務管理體系，全面預算管理理念融入不到位，導致企業(yè)相關人員缺少對財務預算管理內容的了解，不利于財務預算管理工作有序進行，阻礙財務工作水平提高。

由于我國當前預算管理處于落后階段，和西方發(fā)達國家比較，差異明顯，企業(yè)資金使用率普遍偏低，內部各部門信息交流不及時，不能根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況和管理需求制定可行性的財務預算管理計劃，完善財務預算管理體系，無法獲得理想的財務預算管理效果。

（六）預算考核機制不健全

在預算管理中，除了要做到預算編制和執(zhí)行工作之外，還要加強預算考核與評價。通過制定詳細的考核評價計劃，對預算執(zhí)行過程認真考評，及時找到其中存在的問題，并將問題科學處理，避免給企業(yè)帶來不必要的損失。

然而在實際中，一些工程施工企業(yè)缺少完善的預算考評機制，缺少對預算執(zhí)行過程的考評，不利于預算目標的實現(xiàn)。例如，在工資發(fā)放過程中，主要是按照考勤結果發(fā)放工資，工程管理人員需要承擔大量工作，工作壓力大，在提交考勤報告時，信息核查不深入，考勤結果不準確，從而影響工資發(fā)放，容易讓員工產(chǎn)生抵觸情緒，影響工作效率。

雖然部分工程施工企業(yè)開展了預算考核工作，并且也建立了相應的考核機制，但是在預算績效考核指標體系設置方面缺乏合理性，沒有充分展現(xiàn)出企業(yè)管理重點，使得預算考核過于片面，無法發(fā)揮自身價值。如果工程施工企業(yè)缺少一套專業(yè)的績效考核機制，無法對人員進行有效激勵，不能引導員工順利完成本職工作，影響預算管理工作今后發(fā)展[3]。

三、工程施工企業(yè)基于全面預算管理的財務管理優(yōu)化建議

（一）強化財務預算管理意識

在工程施工企業(yè)財務管理中，要想順利開展全面預算管理工作，充分發(fā)揮預算管理價值，如果只是對費用支出進行預算和管理是不可行的，還要做好預算管理培訓教育工作，在內部營造良好的預算管理宣傳環(huán)境，讓每個人員都能了解預算管理價值，樹立正確的思想理念，從項目成本、施工進度、施工質量等多方面入手綜合考量。

對于工程施工企業(yè)的管理人員，應該具備現(xiàn)代化預算管理思維，以身作則，主動參與到預算管理活動中，為各級人員管理工作開展提供專業(yè)指導，認真學習預算管理理論知識和技術，明確其在財務管理中實際價值，科學編制預算方案，加強預算執(zhí)行管理，有效提高企業(yè)管理水平。

為了組織和協(xié)調經(jīng)營活動，實現(xiàn)資源合理分配，保證工作質量，提高運行效率，增強市場競爭實力，強化風險管控，快速完成企業(yè)發(fā)展目標，結合《中鐵五局全面預算管理辦法》（中鐵五財務[2020]358號）相關規(guī)定和要求，從企業(yè)實際入手，確定預算管理方法。在預算管理方法中，安博涵企業(yè)整體預算管理和對公司下屬單位預算管理，適合應用在項目部、專業(yè)分公司、經(jīng)營分部、后勤單位等。

（二）構建全面財務預算管理體系

在開展財務管理工作時，應注重財務人員專業(yè)水平和能力，引導其思想理念改革創(chuàng)新，并對財務人員進行道德教育，挺高其綜合素養(yǎng)，減少工程施工企業(yè)在財務管理過程中各種問題發(fā)生，保證財務管理質量。通過定期培訓，讓財務管理人員從中學習更多先進知識和技能，豐富管理經(jīng)驗，結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定詳細的管理計劃，為企業(yè)構建財務預算管理體系提供支持。在預算管理過程中，結合預算要求，對工作方案科學規(guī)劃與分配，把全面預算管理按照年度、季度、月度形式進行細化，提高預算管理水平。

工程施工企業(yè)在構建全面預算管理體系時，重點分析預算管理偏差，找到預算管理中出現(xiàn)的問題，及時處理，讓預算管理體系更加完善。結合企業(yè)預算管理中的差異，從實際入手，對于現(xiàn)有的預算考核機制進行改革優(yōu)化，適當調整預算管理目標，引導全面預算管理工作順利進行。除此之外，工程施工企業(yè)在財務管理中面臨各種風險隱患，要想促進企業(yè)風險防控能力提高，應制定可行性的財務風險防控計劃，及時識別和發(fā)現(xiàn)財務風險，找到財務管理活動中各種安全隱患，財務部門定期對財務業(yè)務進行分析與評估。

在制定財務管理計劃過程中，企業(yè)應對業(yè)主信譽、發(fā)展、財務等情況進行調查，綜合思考項目特點、建設周期等，平衡資金。工程施工企業(yè)應加強內部控制體系建設，完善財務監(jiān)督管理制度，讓財務部門的監(jiān)管價值全面發(fā)揮，通過層層審核，簽署合同，在制度方面消除無授權合同簽署問題。

（三）編制科學的財務管理方案

部分工程施工企業(yè)在編制財務預算管理方案時，可能會存在各種漏洞與不足。要想增強企業(yè)風險防控管理能力，應科學編制財務預算管理方案。在進行財務管理時，應對各項不確定因素科學管控，對項目全局分析，從財務預算管理方案編制角度入手，根據(jù)企業(yè)所處的內外環(huán)境、工程項目建設方案、資金使用規(guī)劃等，優(yōu)化財務風險管理機制，讓資金使用更加規(guī)范和安全。在開展財務內部控制工作時，加強財務監(jiān)督管理機制建設，充分發(fā)揮監(jiān)管價值。

在工程項目建設過程中，把財務管理和預算管理進行結合，從工程立項、項目審批、合同簽署等方面入手進行管理，按照財務控制要求，完善財務管理機制，從根源上促進工程施工企業(yè)財務管理水平提高，保證各項信息的真實性與完整性，給企業(yè)領導制定發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)參考。以某建設企業(yè)為例，該企業(yè)要求在內部成立健全的預算管理組織機構，設有預算及業(yè)績考核管理委員會，分配專業(yè)的預算管理人員，建立把業(yè)務流程作為根本、以責任分工為重點、以各個職能部門相互合作、以預算管理層深入交流為核心的預算管理體系，科學編制預算管理方案，合理分工，保證責任劃分清晰，相互合作，一同完成預算決策制定、預算執(zhí)行控制、績效考核等工作，給預算管理組織穩(wěn)定運行提供保障。

（四）加強資金管理

對于工程施工企業(yè)內部領導，應強化資金管理意識，從各個層面入手，加強資金控制管理，優(yōu)化財務共享管理模式，結合市場發(fā)展情況，引導全面預算管理工作有序落實。在資源整合與調配方面，優(yōu)化處理，引進精細化管理理念，快速完成財務管理目標，提高工程施工企業(yè)財務管理水平。

工程施工企業(yè)可以在內部成立資金管理中心，把資金管理作為重點，調整內部治理結構，并加強資金風險防范與控制，減少資金消耗，維護企業(yè)經(jīng)濟利益。在實際中，結合各個項目費用支出情況，科學編制預算方案，夯實資金管理基礎，匯總到財務共享中心，由其統(tǒng)一審核與管理。工程施工企業(yè)通過優(yōu)化項目總費用管理模式，加大財務控制力度，保證企業(yè)資金正常流動，給企業(yè)各項活動有序進行提供資金支持[4]。

（五）加強成本全過程管理

在工程施工企業(yè)財務管理中，成本控制作為重點，通過加強全過程成本控制管理，完善相應的管理體系，能夠有效提高企業(yè)財務管理水平。一方面，加強成本預算管理，認真制定成本控制計劃，保證工程建設過程中各個環(huán)節(jié)施工成本嚴格按照預算要求投放，將其控制在預算標準內，避免成本隨意消耗。

另一方面，加強招投標環(huán)節(jié)成本管理，通過整理相關資料，加強施工現(xiàn)場勘察，及時調整施工方案，從實際入手，認真制定工程招投標計劃，確定招投標流程，對招投標過程進行對外公布，接受社會的監(jiān)督。

與此同時，強化工程施工現(xiàn)場管理，從施工質量、施工進度、施工成本等方面，協(xié)調好三者之間關系，相互作用，制定詳細的管理計劃，完善管理體系，在保證工程施工質量的同時，加快施工進度，節(jié)約施工成本。施工企業(yè)需要從施工進度、施工質量、施工成本等方面入手，確定管理目標，整合內部資源，將資源科學分配，保證工程經(jīng)濟效益，促進工程建設有序進行。

（六）加強財務預算執(zhí)行監(jiān)督

在實施全面預算管理過程中，應對財務預算執(zhí)行過程進行追蹤與監(jiān)督。通過加強財務預算執(zhí)行過程監(jiān)督管理，可以及時找到財務預算執(zhí)行中常見的問題，采取相關措施進行處理，保證企業(yè)財務預算執(zhí)行效果。在全面預算管理中，包含的內容比較多，各項工作之間關聯(lián)性強，工程施工企業(yè)應結合實際情況，確定財務預算管理計劃，完善預算執(zhí)行監(jiān)督機制，將監(jiān)督管理工作落實到位。

如果企業(yè)沒有對財務預算執(zhí)行過程進行監(jiān)督管理，一旦發(fā)生風險，將會影響企業(yè)整體發(fā)展，不利于財務預算管理目標快速完成。在這種情況下，工程施工企業(yè)在開展預算管理工作時，應細化預算管理指標，從預算執(zhí)行各個環(huán)節(jié)入手進行檢查與監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)異常，及時將結果反饋給上級部門，便于領導人員有充分了解，與各部門負責人交流，協(xié)商是否需要對預算方案進行修改，快速試下管理目標。

例如，某施工企業(yè)在進行財務預算管理過程中，要求各單位按照批復的財務預算方案執(zhí)行，確保預算“導向和管控作用”得到充分發(fā)揮。并且，與“成本費用類、降杠桿減負債類”指標向好趨勢相匹配、相協(xié)調的前提下，鼓勵“發(fā)展規(guī)模類、發(fā)展質量類、運行效率類”指標的正向增長，管理費用、銷售費用、研發(fā)費用、資本性支出、金融產(chǎn)品投資、股權投資、捐贈支出等支出須在預算范圍內。

（七）完善預算績效考核機制

要想實現(xiàn)工程施工企業(yè)健康發(fā)展，提高預算管理水平，加強預算績效考核機制建設是非常必要的，在各部門引導配合下，保證財務預算工作有序進行，提高企業(yè)整體管理水平。預算管理工作并非只是財務部門的工作，要求其他部門主動參與，積極配合。通過部門之間合作交流，明確工作職責，科學劃分管理內容，保證將預算管理工作順利落實，提高企業(yè)預算管理水平。例如，在項目投標過程匯總，要求預算人員參與到施工現(xiàn)場，通過對工程情況的勘察，確定初步預算方案，在工程項目中標后，把制定的預算方案交由財務部門進行審核，完成技術交底。

在工程建設中，財務部門應對工程建設中人力資源、物力資源、財力資源等分布、施工情況如實記錄，根據(jù)記錄結果，對外公布，定期召開交流會議，比較實際管理情況和預算方案之間的偏差，一旦發(fā)現(xiàn)偏差，及時調整方案內容。以某建設單位為例，在開展預算考核工作時，嚴格按照預算指標完成程度定優(yōu)劣的原則，各預算責任主體年度財務決算后，按照公司業(yè)績考核要求，對年度預算考核指標完成情況進行測算及總結分析，于次年一季度向公司相應的主責部門提交年度預算考核報告。

在完成預算考核工作后，企業(yè)職責部門應對下屬單位預算考核指標完成值進行審核，把審核結果反饋給企業(yè)財會部門，預算考核結果作為評價各單位主要負責人及領導班子履職能力、成績以及職務晉升、任免的重要參考。

四、結束語

總而言之，財務管理作為當前企業(yè)內部管理中重要組成部分，全面預算管理則是在精準預測的情況下，結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，對企業(yè)一段時間內資金使用情況進行預測和規(guī)劃，控制成本支出，維護企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，為企業(yè)更好發(fā)展奠定基礎。要想提高工程施工企業(yè)財務管理水平，應結合全面預算管理要求，制定合理的管理計劃，加強預算執(zhí)行過程的調查，一旦發(fā)現(xiàn)異常，及時制定相應的處理計劃，將預算管理工作落實到位，發(fā)揮實際價值，引導工程施工企業(yè)健康發(fā)展。