民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收營(yíng)商環(huán)境調(diào)查研究

楊穎 陳少煉

【摘 要】 民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展舉步維艱。稅收營(yíng)商環(huán)境作為營(yíng)商環(huán)境的重要組成部分，是政府引導(dǎo)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)。根據(jù)世界銀行營(yíng)商環(huán)境評(píng)估指標(biāo)結(jié)合中國(guó)國(guó)情，從納稅成本、稅收征管、納稅服務(wù)和融資信貸四方面設(shè)計(jì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收營(yíng)商環(huán)境問(wèn)卷調(diào)查表。對(duì)西部G市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人的調(diào)查發(fā)現(xiàn)：當(dāng)前民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體對(duì)稅收營(yíng)商環(huán)境總體滿意，但也面臨綜合負(fù)擔(dān)較重、納稅時(shí)間成本高、稅收?qǐng)?zhí)法有待規(guī)范、納稅服務(wù)有待提升、“稅信貸”供給不足等困境。文章提出以下措施優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航：落實(shí)減稅降費(fèi)政策，加強(qiáng)政策輔導(dǎo)；加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范化，提高政府信任度；利用大數(shù)據(jù)、電子稅務(wù)局，提升納稅服務(wù)滿意度；增加銀稅信貸產(chǎn)品，降低融資門(mén)檻等。

【關(guān)鍵詞】 民營(yíng)經(jīng)濟(jì)； 稅收營(yíng)商環(huán)境； 問(wèn)卷調(diào)查

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F812.7? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2023）05-0053-06

一、引言

改革開(kāi)放40多年來(lái)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在推動(dòng)發(fā)展、促進(jìn)創(chuàng)新、增加就業(yè)、改善民生和擴(kuò)大開(kāi)放等方面發(fā)揮了重要作用。我國(guó)對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)重要性的認(rèn)識(shí)也在發(fā)展中不斷升華，從“有益補(bǔ)充”到“重要組成部分”“重要基礎(chǔ)”，再到“共同發(fā)展”和“兩個(gè)毫不動(dòng)搖”。黨的十八以來(lái)，習(xí)近平總書(shū)記多次強(qiáng)調(diào)要堅(jiān)持社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度，堅(jiān)持“兩個(gè)毫不動(dòng)搖”，對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)要保持“三個(gè)沒(méi)有變”。黨的十九大報(bào)告進(jìn)一步把“兩個(gè)毫不動(dòng)搖”寫(xiě)入新時(shí)代堅(jiān)持和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義的基本方略。黨的二十大報(bào)告明確要構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，堅(jiān)持和完善社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度，必須堅(jiān)持“兩個(gè)毫不動(dòng)搖”。2019年12月，中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于營(yíng)造更好發(fā)展環(huán)境支持民營(yíng)企業(yè)改革發(fā)展的意見(jiàn)》提出了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體路徑。習(xí)近平總書(shū)記在2022年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，要從政策和輿論上鼓勵(lì)支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和民營(yíng)企業(yè)發(fā)展壯大。

在黨中央的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下通過(guò)一系列的組合政策，中國(guó)在全球率先實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇并穩(wěn)步增長(zhǎng)。李煒光[1]提出民營(yíng)企業(yè)享受的優(yōu)惠政策同國(guó)有企業(yè)差距大，使得民營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)較重。徐升華等[2]認(rèn)為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)面臨市場(chǎng)準(zhǔn)入壁壘較高、產(chǎn)權(quán)保護(hù)等問(wèn)題。孫麗燕[3]認(rèn)為中小民營(yíng)企業(yè)缺乏較為穩(wěn)定透明的政務(wù)環(huán)境。劉現(xiàn)偉等[4]提出融資難融資貴的問(wèn)題依舊阻礙著民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的擴(kuò)大再生產(chǎn)及轉(zhuǎn)型升級(jí)。筆者通過(guò)對(duì)西部G市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)地問(wèn)卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，除了共性問(wèn)題西部民營(yíng)經(jīng)濟(jì)還普遍存在規(guī)模較小、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不夠合理（主要集中在第三產(chǎn)業(yè)）、生產(chǎn)發(fā)展資金不充足、缺乏品牌支撐、難以留住高層次人才等諸多問(wèn)題。在百年未有之大變局下，如何增強(qiáng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)抵御市場(chǎng)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的能力，使其在國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主，國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局中實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，更好地參與全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家，值得深入研究。

世界銀行最早在全球開(kāi)展?fàn)I商環(huán)境評(píng)價(jià)，認(rèn)為營(yíng)商環(huán)境是在一個(gè)經(jīng)濟(jì)體內(nèi)，影響中小型公司從開(kāi)辦到破產(chǎn)注銷(xiāo)整個(gè)企業(yè)生命周期的商業(yè)法規(guī)環(huán)境[5]。納稅作為世界銀行營(yíng)商環(huán)境報(bào)告的重要組成部分，包括納稅次數(shù)、納稅時(shí)間、總稅收和繳費(fèi)率、報(bào)稅后流程四個(gè)二級(jí)指標(biāo)。于文超等[6]通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，不確定性的經(jīng)營(yíng)環(huán)境會(huì)降低民營(yíng)企業(yè)開(kāi)工率，從而降低民營(yíng)企業(yè)活力。Dolgih et al.[7]提出加大對(duì)中小企業(yè)財(cái)政資金的補(bǔ)助，不斷簡(jiǎn)化稅收相關(guān)法律法規(guī)、精簡(jiǎn)稅收征管程序，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)新的新形勢(shì)及時(shí)向企業(yè)宣傳稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。不少學(xué)者都認(rèn)為優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境能夠提升企業(yè)的稅法遵從度，降低企業(yè)稅負(fù)，營(yíng)造公平的區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)氛圍，促進(jìn)企業(yè)投資，實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)同增長(zhǎng)。龐鳳喜等[8]肯定了我國(guó)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境取得的一系列成效，但也認(rèn)為我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境仍然存在稅負(fù)結(jié)構(gòu)不合理、報(bào)稅后流程指標(biāo)不科學(xué)等問(wèn)題。湖北省稅務(wù)局相關(guān)課題組提出，要通過(guò)優(yōu)化納稅服務(wù)，充分發(fā)揮涉稅中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)社會(huì)化等措施來(lái)改善我國(guó)的稅收營(yíng)商環(huán)境。

稅收不僅是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控、影響民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要手段，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要抓手。通過(guò)文獻(xiàn)整理發(fā)現(xiàn)目前對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和營(yíng)商環(huán)境的研究很多，但是聚焦稅收營(yíng)商環(huán)境對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)影響的文獻(xiàn)較少且主要以定性研究為主，缺乏對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)地調(diào)查研究及定量分析。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，截至2020年底，G市民營(yíng)企業(yè)數(shù)占全市企業(yè)總數(shù)的90%，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)增加額占GDP比重達(dá)到54.8%，創(chuàng)造的稅收占到全市總稅收的12.86%，就業(yè)人員占全市就業(yè)總?cè)藬?shù)的75%，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?。G市民營(yíng)企業(yè)以小微企業(yè)為主，已經(jīng)發(fā)展成為影響地方發(fā)展的重要力量，但是由于企業(yè)規(guī)模小，其發(fā)展更為依賴(lài)營(yíng)商環(huán)境特別是稅收營(yíng)商環(huán)境的改善。G市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀在西部地區(qū)具有一定普遍性和代表性，通過(guò)對(duì)西部G市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)地問(wèn)卷調(diào)查，可以更好地了解民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收營(yíng)商環(huán)境，以民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體的需求為導(dǎo)向更好地優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。

二、問(wèn)卷調(diào)查的基本情況

本文研究的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是依照我國(guó)法律，在所有權(quán)上非國(guó)有且經(jīng)營(yíng)形式上非國(guó)營(yíng)，具體指除國(guó)有及國(guó)有控股、集體經(jīng)濟(jì)、港澳臺(tái)投資及外商投資以外的個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)等非公有制經(jīng)濟(jì)。

綜合考慮世界銀行營(yíng)商環(huán)境評(píng)估的納稅二級(jí)指標(biāo)和G市營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)體系及相關(guān)文獻(xiàn)的研究思路，根據(jù)民營(yíng)企業(yè)普遍面臨融資困難等問(wèn)題，本次問(wèn)卷設(shè)計(jì)除了考慮納稅成本、稅收征管、納稅服務(wù)外，還增加融資信貸，從四個(gè)維度全方位調(diào)查了解民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體的納稅時(shí)間及次數(shù)、企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范性、稅收征管信息化建設(shè)、便民服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施、稅務(wù)人員服務(wù)言行、稅收政策宣傳、納稅輔導(dǎo)、“銀稅合作”信貸產(chǎn)品等綜合稅收營(yíng)商環(huán)境。

問(wèn)卷包括三個(gè)部分：第一部分為納稅人基本情況，包括職務(wù)、所屬行業(yè)、企業(yè)年收入等，共3題，均為單項(xiàng)選擇題。第二部分是問(wèn)卷的主體部分，對(duì)企業(yè)面臨的稅收相關(guān)營(yíng)商環(huán)境的影響因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括納稅成本、稅收征管、納稅服務(wù)、信貸融資四方面內(nèi)容，共24題。采用李克特經(jīng)典量表，將選項(xiàng)的非常滿意賦值為5分，比較滿意為4分，一般為3分，不太滿意為2分，不滿意為1分。第三部分為開(kāi)放式問(wèn)答，共3題，對(duì)總體稅收營(yíng)商環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià)，并就改善民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收營(yíng)商環(huán)境提出建議。2021年5—7月調(diào)查組采用隨機(jī)方式向G市民營(yíng)企業(yè)相關(guān)人員、個(gè)體工商戶業(yè)主發(fā)放調(diào)查表250份，實(shí)際收回250份，篩除9份無(wú)效問(wèn)卷，有效問(wèn)卷占比為96.4%。

（一）調(diào)查對(duì)象的基本情況

1.職務(wù)情況

本次調(diào)查對(duì)象企業(yè)管理層占40.2%；財(cái)務(wù)主管占6.2%；普通財(cái)務(wù)人員占31.5%；個(gè)體工商業(yè)主占22%。企業(yè)管理層掌握著企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整體情況，而普通財(cái)務(wù)人員主要負(fù)責(zé)企業(yè)日常財(cái)務(wù)核算與納稅，管理層及普通財(cái)務(wù)人員占比高能夠從宏微觀層面科學(xué)地反映民營(yíng)企業(yè)面臨的稅收營(yíng)商環(huán)境。

2.所屬行業(yè)

被調(diào)查的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體主要集中于批發(fā)、零售，建筑房地產(chǎn)，住宿餐飲及居民服務(wù)，制造業(yè)與其他行業(yè)等，且通過(guò)對(duì)其他行業(yè)的進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分屬于個(gè)體工商戶，主要從事批發(fā)零售和居民服務(wù)兩大行業(yè)。

3.規(guī)模情況

被調(diào)查民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體中年?duì)I業(yè)收入50萬(wàn)元以下的占比22.4%，年?duì)I業(yè)收入100萬(wàn)元的累計(jì)占比32.8%，年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元的累計(jì)占比超過(guò)50%，年?duì)I業(yè)收入5 000萬(wàn)元以上的占比為22.4%，樣本主要是中小民營(yíng)企業(yè)及個(gè)體工商戶，對(duì)稅收營(yíng)商環(huán)境的變化更為敏感。

（二）問(wèn)卷總體信度與效度分析

1.信度檢驗(yàn)

本文通過(guò)計(jì)算量表部分的克隆巴赫（Cronbach's Alpha）系數(shù)的數(shù)值來(lái)檢驗(yàn)量表的內(nèi)部一致性。一般認(rèn)為Cronbach's Alpha系數(shù)大于0.7意味著量表的內(nèi)部一致性較好，通過(guò)信度檢驗(yàn)。利用SPSS分析整理得出表1，不管是量表整體還是各個(gè)子維度其克隆巴赫（Cronbach's Alpha）系數(shù)均大于0.7，量表內(nèi)部一致性較好，均通過(guò)信度檢驗(yàn)。

2.效度檢驗(yàn)

進(jìn)行結(jié)構(gòu)效度檢驗(yàn)，表2顯示本次調(diào)查量表的KMO值為0.909，大于0.7；且巴特利特球形檢驗(yàn)對(duì)應(yīng)的P值小于0.01，通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，說(shuō)明調(diào)查量表問(wèn)卷適合用探索性因子分析進(jìn)行結(jié)構(gòu)效度考察。

三、問(wèn)卷實(shí)證分析

（一）當(dāng)前民營(yíng)經(jīng)濟(jì)面臨的稅收營(yíng)商困境

1.民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體綜合負(fù)擔(dān)較重

納稅成本維度的均分為3.48，在三個(gè)維度中最低，納稅成本滿意度低，說(shuō)明民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體普遍覺(jué)得負(fù)擔(dān)重。納稅成本不僅是狹義稅收負(fù)擔(dān)，還包含所有加到民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體身上的綜合負(fù)擔(dān)。表3顯示，當(dāng)前國(guó)家減稅政策落實(shí)較好，受到被調(diào)查人較好的評(píng)價(jià)和肯定，得分較高。但是從企業(yè)稅負(fù)水平和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)收費(fèi)這兩個(gè)選項(xiàng)看，企業(yè)滿意度并不高，選擇不滿意的納稅人占比達(dá)到25.31%?？赡苡捎诿駹I(yíng)經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營(yíng)相對(duì)更為不規(guī)范，G市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行處罰類(lèi)型和幅度較重，稅務(wù)行政處罰中的滯納金和罰款滿意度調(diào)查顯示一般的占29.05%，不滿意的占22.4%，均分得分僅為3.44，為最低分。民營(yíng)企業(yè)普遍認(rèn)為五險(xiǎn)一金的社保負(fù)擔(dān)不輕。對(duì)于財(cái)務(wù)核算水平較低的眾多中小企業(yè)支付給中介機(jī)構(gòu)的代理費(fèi)也比較高。所以企業(yè)稅負(fù)不是衡量企業(yè)負(fù)擔(dān)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，社保費(fèi)、中介代理機(jī)構(gòu)的收費(fèi)、行政收費(fèi)及滯納金、罰款等都是考察企業(yè)綜合負(fù)擔(dān)不可忽略的因素。要優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，必須從綜合大成本角度為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)切實(shí)減稅降費(fèi)。

2.民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體的納稅時(shí)間成本普遍不低

每月需要花1—3天處理納稅相關(guān)事務(wù)的企業(yè)最多占比42.3%，然后需要3—7天的占比29.46%，花費(fèi)7天以上的納稅人占比最少但是也有12.9%。被調(diào)查者每月納稅次數(shù)調(diào)查，一半以上表示納稅次數(shù)是1—3次，占比位列第一。但是5.81%的納稅人表示每月納稅次數(shù)達(dá)到7次以上，這是高于2020年我國(guó)年納稅次數(shù)7次的，雖然比例不高，也要引起重視。

日常納稅最耗時(shí)的事項(xiàng)調(diào)查，高達(dá)66.4%的被調(diào)查者認(rèn)為收集憑證資料計(jì)算應(yīng)納稅額是最耗時(shí)的。高達(dá)42.3%的被調(diào)查者認(rèn)為平時(shí)辦稅過(guò)程中在稅務(wù)大廳排隊(duì)等待的時(shí)間較長(zhǎng)。還有極少部分納稅人認(rèn)為對(duì)電子操作流程不熟悉導(dǎo)致辦稅過(guò)程較為復(fù)雜。節(jié)約納稅人的時(shí)間成本也是減負(fù)的重要環(huán)節(jié)。

3.民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體認(rèn)為稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范性有待加強(qiáng)

稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范性、網(wǎng)絡(luò)辦稅系統(tǒng)使用、涉稅事項(xiàng)無(wú)紙化、稅款依法征收、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效率滿意情況的均分分別為3.65、4.02、3.95、3.83、3.79分。其中稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范性得分最低，而網(wǎng)絡(luò)辦稅系統(tǒng)使用的得分最高。

從稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法滿意度看，比較滿意最多達(dá)到39.83%，但是25.31%認(rèn)為一般，還有12.86%的表示不滿意。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率評(píng)價(jià)看，29.05%被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為一般，9.13%做出了不滿意的評(píng)價(jià)。從稅收征管信息化建設(shè)工作評(píng)價(jià)看，納稅人的滿意度較高，說(shuō)明G市稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管信息化建設(shè)方面做得較好。但是在貫徹執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和有關(guān)非稅收入的法律法規(guī)和規(guī)范性文件及制定本市具體實(shí)施辦法的過(guò)程中，缺乏對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法科學(xué)化、精細(xì)化和動(dòng)態(tài)化的管理，致使納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法過(guò)程的公平性、法定性、效率性感受不強(qiáng)，進(jìn)而做出較低評(píng)價(jià)。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)與政府打交道最多的部門(mén)之一，相關(guān)執(zhí)法、征管行為代表政府形象，會(huì)直接影響政商關(guān)系改善。

4.民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體提出納稅服務(wù)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高

（1）稅務(wù)部門(mén)的服務(wù)言行、辦事效率有待進(jìn)一步提升。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的服務(wù)言行和辦事效率滿意度調(diào)查顯示，31.12%認(rèn)為一般，還有12.03%認(rèn)為不滿意，總體評(píng)價(jià)較低。G市的某些中心城區(qū)納稅人數(shù)量龐大，每日需要處理的涉稅業(yè)務(wù)較多，導(dǎo)致前臺(tái)辦稅人員壓力較大，降低了處理業(yè)務(wù)的質(zhì)量及效率，時(shí)有納稅人不滿而投訴[9]。

（2）新稅收優(yōu)惠政策宣傳不夠及時(shí)，缺乏針對(duì)性。對(duì)稅收優(yōu)惠政策宣傳及時(shí)性的滿意度僅為50%左右，30%左右的受調(diào)查企業(yè)認(rèn)為一般，而15.35%的納稅人認(rèn)為宣傳不夠及時(shí)。41.5%受調(diào)查企業(yè)認(rèn)為，稅收優(yōu)惠政策宣傳的針對(duì)性不強(qiáng)，應(yīng)該針對(duì)不同類(lèi)型企業(yè)納稅人，制定各有重點(diǎn)的稅收宣傳方案。目前G市稅務(wù)部門(mén)通過(guò)推行“一對(duì)一”的暖企措施，針對(duì)政策開(kāi)展宣傳、培訓(xùn)等工作，確保符合條件的企業(yè)應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠政策[10]。

（3）處理投訴建議等工作的效率不高。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴建議的反饋速度和內(nèi)容情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的均分為3.51分，為納稅服務(wù)維度中得分最低的一項(xiàng)。18.25%的受調(diào)查企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理投訴的情況表示不滿意。

（4）涉稅中介服務(wù)機(jī)構(gòu)等社會(huì)力量缺乏。G市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)以中小微企業(yè)為主，財(cái)務(wù)核算能力較低，部分涉稅業(yè)務(wù)不得不委托涉稅中介服務(wù)機(jī)構(gòu)處理。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局公布數(shù)據(jù)，截至2020年9月G市涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)僅為318家數(shù)量。中介服務(wù)機(jī)構(gòu)數(shù)量少，必將影響中小微民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。對(duì)G市涉稅中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的收費(fèi)滿意度調(diào)查，30.71%受調(diào)查企業(yè)表示中立的態(tài)度，13.28%表示不滿意，認(rèn)為中介機(jī)構(gòu)收費(fèi)過(guò)高。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)迫切需要提高的納稅服務(wù)為簡(jiǎn)化辦稅流程、提高辦稅效率、縮短辦稅時(shí)間和提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。規(guī)范納稅咨詢(xún)、保障納稅人合法權(quán)益、拓展辦稅服務(wù)渠道、個(gè)性化宣傳與輔導(dǎo)等都可以更好地提升納稅服務(wù)質(zhì)量，提升民營(yíng)企業(yè)獲得感。

5.民營(yíng)經(jīng)濟(jì)融資難，銀稅合作的信貸產(chǎn)品供給不足

對(duì)G市總體信貸環(huán)境的評(píng)價(jià)均分為3.64分，被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為G市總體信貸環(huán)境一般，有待進(jìn)一步優(yōu)化完善。調(diào)查發(fā)現(xiàn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)獲得信貸的過(guò)程中遇到的主要問(wèn)題有信貸辦理手續(xù)復(fù)雜、企業(yè)融資渠道單一、政策變化大風(fēng)險(xiǎn)大、銀行貸款門(mén)檻高等。還有部分民營(yíng)經(jīng)濟(jì)表示貸款過(guò)程缺乏公正性，申請(qǐng)貸款通過(guò)率不高等問(wèn)題。

獲得“稅信貸”等銀稅合作的信貸產(chǎn)品調(diào)查顯示，60%左右的被調(diào)查企業(yè)表示沒(méi)有獲得過(guò)。40%獲得過(guò)“稅信貸”“稅源貸”“稅易貸”的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)銀稅合作的信貸產(chǎn)品整體評(píng)價(jià)均分為4.01，顯著滿意。G市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)獲得融資的渠道比較單一，融資成本比較高，不易獲得金融機(jī)構(gòu)貸款。受到民營(yíng)經(jīng)濟(jì)認(rèn)可的銀稅互動(dòng)信貸產(chǎn)品卻因?yàn)楣┙o有限，使得大部分民營(yíng)經(jīng)濟(jì)無(wú)法獲益。

（二）當(dāng)前民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體對(duì)稅收營(yíng)商環(huán)境總體偏向滿意

對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體面臨的稅收營(yíng)商環(huán)境總體滿意度及納稅成本、稅收征管、納稅服務(wù)三個(gè)子維度進(jìn)行單樣本t檢驗(yàn)，將比較值設(shè)定為3即“一般”，如表4所示，總體稅收營(yíng)商滿意度、納稅成本、稅收征管、納稅服務(wù)的均值都大于設(shè)定值3且顯著性P值均大于0.05。可以看出當(dāng)前民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體對(duì)稅收營(yíng)商環(huán)境的總體態(tài)度是介于中立和滿意之間的且比較偏向于滿意。

（三）民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收營(yíng)商環(huán)境相關(guān)性分析

如表5所示，稅收營(yíng)商環(huán)境各維度及總體滿意度之間相關(guān)系數(shù)的P值均小于0.01，則相關(guān)系數(shù)顯著且各個(gè)相關(guān)系數(shù)均大于0，意味著納稅成本、稅收征管、納稅服務(wù)與總體稅收營(yíng)商環(huán)境滿意度之間存在著顯著的正向相關(guān)關(guān)系，即民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人對(duì)納稅成本、稅收征管、納稅服務(wù)的評(píng)價(jià)越好，則對(duì)總體稅收營(yíng)商環(huán)境的滿意度也越高。

（四）民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收營(yíng)商環(huán)境影響因素分析

設(shè)定總體稅收營(yíng)商環(huán)境滿意度為因變量，納稅成本、稅收征管、納稅服務(wù)子維度為自變量，運(yùn)用SPSS進(jìn)行線性回歸。通過(guò)對(duì)職務(wù)、規(guī)模、所屬行業(yè)差異化分析可知，不同職業(yè)、規(guī)模、行業(yè)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境的評(píng)價(jià)上無(wú)顯著差異，故影響因素分析可不考慮控制變量。

由表6可知，線性回歸模型的擬合度良好，R2=0.576>0.5，意味著運(yùn)算結(jié)果可以非常真實(shí)可靠地反映稅收成本、稅收征管、納稅服務(wù)對(duì)總體稅收營(yíng)商環(huán)境滿意度的影響情況。三個(gè)自變量之間不存在多重共線性，VIF全部小于5。回歸方程顯著，F(xiàn)=63.691，P<0.001，意味著三個(gè)自變量中至少有一個(gè)可以顯著影響因變量總體稅收營(yíng)商環(huán)境滿意度。

模擬發(fā)現(xiàn)，稅收征管、納稅服務(wù)、納稅成本均可以顯著正向影響滿意度，回歸方程為：稅收營(yíng)商環(huán)境滿意度=0.59+0.089×納稅成本+0.4×稅收征管+0.487×納稅服務(wù)。

四、調(diào)查結(jié)論及優(yōu)化建議

（一）調(diào)查結(jié)論

在減稅降費(fèi)系列政策的貫徹落實(shí)下，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收營(yíng)商環(huán)境總體評(píng)價(jià)偏向滿意。但是當(dāng)前民營(yíng)經(jīng)濟(jì)面臨綜合負(fù)擔(dān)依然較重、納稅時(shí)間成本較高、稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范性有待加強(qiáng)、納稅服務(wù)質(zhì)量有待提高、融資較難、銀稅合作信貸產(chǎn)品供給不足等稅收營(yíng)商環(huán)境困境。

相關(guān)性分析和多元線性回歸都證實(shí)，納稅成本、稅收征管、納稅服務(wù)為稅收營(yíng)商環(huán)境滿意度的獨(dú)立影響因素，稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)與納稅成本、稅收征管、納稅服務(wù)顯著正相關(guān)。要改善提升稅收營(yíng)商環(huán)境的滿意度，就必須從降低納稅成本、改善稅收征管和納稅服務(wù)三個(gè)維度分布有針對(duì)性提出改進(jìn)措施。

（二）優(yōu)化建議

1.深入貫徹落實(shí)減稅降費(fèi)的系列政策，加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的政策輔導(dǎo)力度

要深入貫徹落實(shí)減稅降費(fèi)的系列政策就必須增強(qiáng)稅收政策的宣講力度，特別要加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策的專(zhuān)項(xiàng)輔導(dǎo)，保障民營(yíng)經(jīng)濟(jì)能用好用足政策，充分享受制度紅利。由于稅收優(yōu)惠政策專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，必須加強(qiáng)稅收政策的培訓(xùn)力度，可采用線上與線下培訓(xùn)結(jié)合的方式。除了繼續(xù)加大門(mén)戶網(wǎng)站、微信、微博等平臺(tái)線上稅收知識(shí)培訓(xùn)以外，還可以采用線上直播課堂、短視頻等形式，拓展培訓(xùn)輔導(dǎo)方式，切實(shí)保障民營(yíng)經(jīng)濟(jì)能用好、用足政策。

2.加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范化，提高民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體對(duì)政府的信任度

由于稅收征收管理、行政處罰等環(huán)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)，實(shí)踐中出現(xiàn)了執(zhí)法不規(guī)范、處罰不公平，甚至收“過(guò)頭稅”等問(wèn)題，因此必須繼續(xù)提升稅收法治化進(jìn)程，嚴(yán)格按照稅收實(shí)體法和程序法的規(guī)定行使職權(quán)，切實(shí)保障納稅人權(quán)利。同時(shí)，還應(yīng)修改稅法中的一些模糊說(shuō)法、原則性條款，通過(guò)法律條款明確精準(zhǔn)表述，降低稅務(wù)部門(mén)自由裁量權(quán)。建議修改現(xiàn)行必須先繳納稅款及滯納金后才能開(kāi)展行政復(fù)議，最后才能法院起訴的程序。允許納稅人自由選擇申請(qǐng)行政復(fù)議或直接向法院起訴，切實(shí)及時(shí)保障納稅人的合法權(quán)益，提高民營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)政府的信任度。

3.利用大數(shù)據(jù)、電子稅務(wù)局建設(shè)，提升民營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)納稅服務(wù)的滿意度

通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)納稅人身份、納稅企業(yè)所屬行業(yè)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等進(jìn)行分類(lèi)，分析不同類(lèi)別民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的涉稅業(yè)務(wù)需求頻率，針對(duì)不同類(lèi)別企業(yè)的差異化需求，推送最新稅收政策，提供個(gè)性化納稅服務(wù)。信息化時(shí)代必須強(qiáng)化電子稅務(wù)局建設(shè)，拓展手機(jī)辦稅業(yè)務(wù)，不斷簡(jiǎn)化網(wǎng)絡(luò)辦稅流程。開(kāi)發(fā)“一鍵導(dǎo)入”等便捷功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅相關(guān)憑證及報(bào)表一鍵導(dǎo)入納稅申報(bào)表，簡(jiǎn)化納稅人端口的操作過(guò)程。提升網(wǎng)絡(luò)辦稅效率，進(jìn)一步減少企業(yè)納稅次數(shù)，壓縮納稅時(shí)間。在信息化建設(shè)步伐不斷加快的過(guò)程中，還應(yīng)該關(guān)注操作提示功能的開(kāi)發(fā)。由于納稅人年齡層次不同，對(duì)電子稅務(wù)局使用不熟悉，不會(huì)用的情況也時(shí)有存在，應(yīng)該優(yōu)化操作中所涉及各項(xiàng)功能的提示及向?qū)Х?wù)，且盡可能簡(jiǎn)化電子報(bào)稅流程，提升辦稅便利度。

4.增加銀稅信貸產(chǎn)品供給，幫助民營(yíng)經(jīng)濟(jì)更好地降低融資門(mén)檻

融資渠道單一、銀行貸款門(mén)檻高、信貸辦理手續(xù)復(fù)雜是長(zhǎng)期困擾民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的難題。深化銀稅合作，在企業(yè)授權(quán)的前提下，稅務(wù)部門(mén)可以提供更多的企業(yè)財(cái)務(wù)信息給貸款銀行，降低銀行放貸風(fēng)險(xiǎn)，使得“稅信貸”能惠及更多的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)該主動(dòng)與銀行推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)+金融”模式開(kāi)展信貸產(chǎn)品創(chuàng)新，多開(kāi)發(fā)針對(duì)中小微民營(yíng)企業(yè)的稅銀合作信貸產(chǎn)品，降低民營(yíng)經(jīng)濟(jì)融資門(mén)檻與成本，緩解民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的融資難題。

總之，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是扎實(shí)推動(dòng)共同富裕，增強(qiáng)人民獲得感、幸福感、安全感的重要環(huán)節(jié)，是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)的重要基礎(chǔ)。只有更好地優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，才能真正構(gòu)建親清的政商關(guān)系，才能有效地助推民營(yíng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 李煒光，張林，臧建文.民營(yíng)企業(yè)生存、發(fā)展與稅負(fù)調(diào)查報(bào)告［J］.學(xué)術(shù)界，2017（2）：5-13.

［2］ 徐升華，王曲舒.民營(yíng)企業(yè)發(fā)展升級(jí)的瓶頸、問(wèn)題及治理［J］.理論探討，2019（3）：99-105.

［3］ 孫麗燕.企業(yè)營(yíng)商環(huán)境的研究現(xiàn)狀及政策建議［J］.全球化，2016（8）：106-135.

［4］ 劉現(xiàn)偉，文豐安.新時(shí)代民營(yíng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的難點(diǎn)與策略［J］.改革，2018（9）：5-14.

［5］ 世界銀行.2020年全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告［R］.2021.

［6］ 于文超，梁平漢.不確定性、營(yíng)商環(huán)境與民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力［J］.中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)，2019（11）：136-153.

［7］ DOLGIH I N，ZHDANOVA A B，BANNOVA K A.The influence of taxation on small enterprise development in Russia［J］.Procedia-Social and Behavioral Sciences，2015，166：216-221.

［8］ 龐鳳喜，楊雪.優(yōu)化我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境研究——基于世界銀行2008—2018 年版營(yíng)商環(huán)境報(bào)告中國(guó)得分情況分析［J］.東岳論叢，2018（12）：124-132.

［9］ 貴陽(yáng)稅務(wù)媒體中心.為民服務(wù)解難題 貴陽(yáng)首個(gè)辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化管理試點(diǎn)［EB/OL］.http：//gz.sina.com.cn/news/2020-05-26/detail-iirczymk3650710.shtml.

［10］ 貴陽(yáng)稅務(wù)融媒體中心.聚焦“四力”創(chuàng)新手段，看貴陽(yáng)稅務(wù)系統(tǒng)助力疫情防控服務(wù)經(jīng)濟(jì)［EB/OL］.http：//www.gywb.cn/system/2020/05/15/030484360.shtml.