央企內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理體系建設(shè)思路分析

黃可欣

摘 要：隨著我國改革開放的不斷推進(jìn)，加之經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國國內(nèi)市場得到了拓展，一方面我國各類市場主體迎來了更多的發(fā)展機(jī)會，另一方面我國企業(yè)也面臨著來自國內(nèi)外市場的競爭壓力。央企作為我國市場主體當(dāng)中重要的組成部分，在我國交通運(yùn)輸、機(jī)械制造、基礎(chǔ)設(shè)施建造、電力電網(wǎng)、石油能源、移動通信等行業(yè)發(fā)揮著極其重要的作用，是維持我國民生穩(wěn)定的支柱企業(yè)，因此央企內(nèi)部管理水平以及內(nèi)部風(fēng)險管理水平一直以來受到社會的廣泛關(guān)注。當(dāng)前隨著經(jīng)濟(jì)市場化體制的改革，央企的生產(chǎn)規(guī)模也得到了不斷擴(kuò)張，針對內(nèi)部分散的生產(chǎn)要素、外部激烈的競爭環(huán)境和市場下行的經(jīng)濟(jì)壓力，央企亟須構(gòu)建內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理體系，以促進(jìn)自身可持續(xù)發(fā)展。但就實(shí)際情況而言，由于我國大部分央企缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險體系建設(shè)的基礎(chǔ)，導(dǎo)致其在運(yùn)用內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理體系時，效果并不理想。本文通過闡述內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的相關(guān)內(nèi)容，反思當(dāng)前我國央企在內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理過程中存在的不足，同時基于問題探討我國央企構(gòu)建和完善內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理體系的新思路，以此推動我國央企高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；全面風(fēng)險管理；央企

當(dāng)前我國大部分央企仍然沒有建立健全相關(guān)的制度體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制和風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)部缺乏規(guī)范有序地引導(dǎo)。面對當(dāng)前市場形勢，央企缺乏制度體系構(gòu)建的意識，盲目對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，導(dǎo)致內(nèi)部管理不全面、不到位，無法促進(jìn)央企內(nèi)部管理水平的提升，因此進(jìn)一步探討構(gòu)建完善的內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的體系至關(guān)重要。

一、相關(guān)概念分析

（一）內(nèi)部控制

所謂內(nèi)部控制便是企業(yè)的管理人員通過各種財務(wù)管理手段、優(yōu)化管理方法或創(chuàng)新管理模式，加強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)部各個生產(chǎn)部門和管理部門的控制，使企業(yè)內(nèi)各要素的發(fā)展方向同企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。與此同時，通過管理人員對于單位內(nèi)部各要素進(jìn)行動態(tài)化的監(jiān)管監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營和履行職能過程中可能存在的問題，解決影響單位經(jīng)營發(fā)展的潛在風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）全面風(fēng)險管理

全面風(fēng)險管理是指一種系統(tǒng)性的方法，用于最大限度地減少組織所面臨的各種風(fēng)險，并在必要時采取相應(yīng)的措施來應(yīng)對這些風(fēng)險。傳統(tǒng)的風(fēng)險管理并不具備全面性，其更加側(cè)重于外部或內(nèi)部某一方面的風(fēng)險管理，隨著當(dāng)前市場形勢復(fù)雜，全面風(fēng)險管理被逐漸運(yùn)用的企業(yè)的管理過程當(dāng)中。全面風(fēng)險管理的主要流程包括對風(fēng)險的識別、評估、控制與監(jiān)控，識別可能影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的所有潛在風(fēng)險，評估每種風(fēng)險的概率和影響程度，并確定其優(yōu)先級，基于企業(yè)當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r，為企業(yè)建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，有效預(yù)警風(fēng)險的發(fā)生。

同時通過信息數(shù)據(jù)的全面統(tǒng)計和精確分析，為企業(yè)管理人員的決策提供可靠支持和有力保障，使得管理人員更加了解企業(yè)內(nèi)部基層的具體情況，以此增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力，促進(jìn)企業(yè)的長效發(fā)展。

二、央企做好內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的作用

（一）有利于企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式

當(dāng)前大部分央企受制于傳統(tǒng)管理模式的制約，導(dǎo)致其生產(chǎn)模式和發(fā)展模式無法得到有效的轉(zhuǎn)型，從而降低企業(yè)在市場當(dāng)中的競爭力。而內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理具有全面性和規(guī)范性的特點(diǎn)，一方面，其全面性能夠有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個生產(chǎn)部門和生產(chǎn)環(huán)境的聯(lián)系，加強(qiáng)部門之間的溝通，有效防范企業(yè)內(nèi)部因溝通欠缺導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平。另一方面，內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的規(guī)范性通過構(gòu)建體系、完善制度、加強(qiáng)監(jiān)督有效規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各個部門的管理活動和生產(chǎn)活動，使得企業(yè)內(nèi)部有序生產(chǎn)和有效管理，促進(jìn)央企發(fā)展方式的有效轉(zhuǎn)變。

（二）有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置

內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理通過充分調(diào)研企業(yè)內(nèi)部各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資源利用情況，對于資源使用超支的生產(chǎn)環(huán)節(jié)削減其資金分配，要求其轉(zhuǎn)變生產(chǎn)模式，提高生產(chǎn)效率，以此提高資源利用率；同時針對部分生產(chǎn)部門生產(chǎn)資源分配不足，導(dǎo)致其生產(chǎn)效率低下，管理部門提高對該部門資金的分配，提高其生產(chǎn)質(zhì)量。通過系統(tǒng)化調(diào)節(jié)央企內(nèi)部各個環(huán)節(jié)和部門的資源分配，優(yōu)化企業(yè)資源配置。

（三）有利于推動企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展

內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理作為復(fù)合型管理手段，其相輔相成、相互促進(jìn)，通過加強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)部各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)和生產(chǎn)部門的信息數(shù)據(jù)調(diào)研，同時利用管理手段和信息化管理系統(tǒng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制，促進(jìn)各生產(chǎn)要素有序發(fā)展。內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理通過建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)自身抗風(fēng)險能力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展；與此同時通過優(yōu)化自身資源分配，提高企業(yè)內(nèi)部各個部門生產(chǎn)質(zhì)量和生產(chǎn)效率，以此提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、央企內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理體系建設(shè)問題

（一）內(nèi)部監(jiān)督不到位

一方面，一些企業(yè)沒有相應(yīng)的監(jiān)督管理部門和組織體系架構(gòu)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督時由相關(guān)的財務(wù)管理部門履行監(jiān)督的職責(zé)，然而企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒有意識到監(jiān)督的全面性，只注重了管理部門對于企業(yè)內(nèi)部各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)和生產(chǎn)部門的監(jiān)督，但忽略了對于管理部門的監(jiān)督，沒有監(jiān)督管理部門是否按照規(guī)章制度辦事，也無法使上級領(lǐng)導(dǎo)第一時間了解到生產(chǎn)基層的實(shí)際管理情況。

另一方面，監(jiān)督管理制度有待進(jìn)一步完善。盡管部分企業(yè)出臺了管理制度和管理辦法，對內(nèi)部控制進(jìn)行全面的監(jiān)督，但其監(jiān)督制度中的大部分內(nèi)容沒有隨著企業(yè)的發(fā)展而及時更新，監(jiān)督的范圍、目標(biāo)、程序、方法等等內(nèi)容有待進(jìn)一步完善。而之所以當(dāng)前監(jiān)管制度相對落后，是因?yàn)椴糠制髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層片面地認(rèn)為構(gòu)建內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理體系便可以一勞永逸，但是疏忽了對于內(nèi)部控制全面風(fēng)險管理有效落實(shí)的監(jiān)督，因此嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理體系的完善。

（二）內(nèi)部控制評價難落到實(shí)處

內(nèi)部控制評價也是對于內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)和執(zhí)行工作的評估，通過對其內(nèi)部控制的評價和評估，能夠使企業(yè)管理人員清楚地認(rèn)識到內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)和執(zhí)行的不足和漏洞，以及基于內(nèi)部控制在央企內(nèi)部的問題，例如，部分央企通過評價能夠反映出內(nèi)部控制的管理內(nèi)容不適配當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，內(nèi)部控制的管理要求過高，那么在后續(xù)的管理過程中，可以對內(nèi)部控制的制度體系進(jìn)行調(diào)節(jié)，使其適應(yīng)于企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展。由于當(dāng)前大部分央企的管理人員缺乏對于內(nèi)部控制進(jìn)行評價的意識，加之缺乏開展內(nèi)部控制評價的方向和思路，導(dǎo)致內(nèi)部控制的評價工作難以展開。

一方面，部分央企的管理人員通過各管理部門和生產(chǎn)部門進(jìn)行部門內(nèi)部自評的方式，開展對于內(nèi)部控制的評價，大部分部門由于態(tài)度敷衍，在進(jìn)行自我評價的過程中沒有客觀地進(jìn)行評價，導(dǎo)致評價結(jié)果與實(shí)際情況不符，不利于管理人員的決策。

另一方面，部分央企的管理人員在制定評價指標(biāo)時存在一定的局限性，例如，在考核評價的過程中，管理人員對于各部門內(nèi)部控制落實(shí)的考核內(nèi)容過于淺顯，無法深刻反映工作具體落實(shí)效果，導(dǎo)致內(nèi)部控制評價難以落到實(shí)處。

（三）企業(yè)管理人員重視程度不足

央企內(nèi)部管理人員對于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理體系建設(shè)的認(rèn)識，影響內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作的落實(shí)和執(zhí)行，同時也會決定內(nèi)部控制和風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)部開展的具體效果，從目前我國央企的情況來看，其內(nèi)部的管理人員對于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的重視程度有所欠缺。一些企業(yè)內(nèi)部缺乏對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性的文化宣傳，導(dǎo)致管理人員對其重視程度不足，缺乏足夠的認(rèn)識和理解，由于管理人員對于風(fēng)險管理和內(nèi)部控制認(rèn)識的缺失，導(dǎo)致其在管理過程當(dāng)中無法有效落實(shí)各項(xiàng)管理工作。

與此同時，部分央企的管理人員對于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的認(rèn)識并不全面，存在一定的局限，例如，部分管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理只需要照搬其他優(yōu)秀企業(yè)的制度內(nèi)容就可以，其并沒有深刻理解到內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的深刻內(nèi)涵，沒有將內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的構(gòu)建立足于自身發(fā)展的實(shí)際。

（四）風(fēng)險評估不及時

就目前而言，我國大部分央企在進(jìn)行風(fēng)險評估的過程中，仍然采用延時評估的方式，即在完成生產(chǎn)或管理工作后對該段時期的工作當(dāng)中存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，或者在生產(chǎn)和管理的過程中進(jìn)行風(fēng)險評估，盡管這種風(fēng)險評估的模式能夠起到風(fēng)險應(yīng)對的效果，但是其對于央企整體的管理風(fēng)險的評估并不及時，無法起到風(fēng)險預(yù)警的效果，同時也制約了全面風(fēng)險預(yù)警體系的完善。

造成這一現(xiàn)象的原因主要是由于央企缺乏相應(yīng)的專業(yè)人士，目前內(nèi)部財務(wù)管理人員的綜合水平有待提升，對于風(fēng)險的評估工作，不僅要求相關(guān)企業(yè)立足于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展實(shí)踐，同時需要充分考慮外部投資環(huán)境和市場環(huán)境，需要管理人員具備與時俱進(jìn)的專業(yè)知識和全局觀。而大部分央企由于管理人員素養(yǎng)的不足，導(dǎo)致在進(jìn)行風(fēng)險評估工作時實(shí)施不及時，影響了企業(yè)的整體發(fā)展。

四、央企內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理體系建設(shè)的思路

（一）嚴(yán)格遵循四大原則，合理落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督

首先，監(jiān)督部門應(yīng)堅持合法性。所謂合法性便是監(jiān)督部門在監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各個生產(chǎn)部門和業(yè)務(wù)部門過程中，必須要依據(jù)央企的內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理體系的內(nèi)容，同時依據(jù)內(nèi)部的監(jiān)督制度內(nèi)容進(jìn)行有效監(jiān)督，切忌監(jiān)督的主觀性，保證監(jiān)督依法、管理依法，從而促進(jìn)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)部的有效落實(shí)。

其次，在進(jìn)行監(jiān)督過程中應(yīng)遵循經(jīng)常性。監(jiān)督的經(jīng)常性是指央企管理部門在進(jìn)行監(jiān)督過程中應(yīng)該提高監(jiān)督的頻率，實(shí)施動態(tài)化的監(jiān)督和實(shí)時監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部各個生產(chǎn)部門和管理部門的財務(wù)活動和管理活動都能夠在監(jiān)督下進(jìn)行，有效落實(shí)監(jiān)督內(nèi)容。

再次，在實(shí)施監(jiān)督工作時應(yīng)保證全面性。部分央企管理部門在進(jìn)行監(jiān)督過程中，只重視對于部分重要的生產(chǎn)部門和生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，但疏忽對于企業(yè)內(nèi)部整體的監(jiān)督，導(dǎo)致監(jiān)督落實(shí)的不全面、不具體，因此監(jiān)督部門應(yīng)加強(qiáng)同各個部門的聯(lián)系和溝通，建立穩(wěn)定的監(jiān)督聯(lián)系，使得監(jiān)督工作的落實(shí)更加全面。

最后，在進(jìn)行央企內(nèi)部監(jiān)督的過程中，應(yīng)堅持公正性的原則。監(jiān)督人員應(yīng)提高自身思想覺悟，充分認(rèn)識到監(jiān)督管理的重要意義，在進(jìn)行監(jiān)督過程中堅持監(jiān)督的公正性，不徇私舞弊或徇私枉法，以此提高企業(yè)內(nèi)部對于監(jiān)督工作的認(rèn)同。

（二）提升內(nèi)部控制評價力度

當(dāng)前大部分央企在進(jìn)行內(nèi)部控制評價過程中，其評價的力度不足，導(dǎo)致內(nèi)控工作無法得到有效優(yōu)化和改善，因此提升內(nèi)部控制的評價力度至關(guān)重要。

在提升評價力度的過程中，可以從以下兩方面入手，一方面，在進(jìn)行部門工作開展情況評價時，可以采用部門之間交叉評價的方式，在交叉評價的過程中采取隨機(jī)亂序和匿名評價的方式，通過這種評價方式，能夠有效規(guī)避部門自評的主觀性和隨意性，同時隨機(jī)交叉評價能夠提高評價的客觀性。通過分析評價結(jié)果，央企管理人員能夠明確當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行內(nèi)控工作時存在的不足和漏洞，以此在后續(xù)內(nèi)部控制的管理過程中，調(diào)動內(nèi)部各部門優(yōu)化工作方式。另一方面，央企管理人員在制定評價指標(biāo)時，不能夠只是浮于表面，應(yīng)付交差，應(yīng)該更深入到企業(yè)發(fā)展的實(shí)際制定評價指標(biāo)，與此同時可以將評價指標(biāo)立足于企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，使內(nèi)部控制順應(yīng)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)長效發(fā)展。

（三）提升重視程度，把控風(fēng)險問題

央企管理人員對于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理體系構(gòu)建的重視程度，決定了央企內(nèi)部管理水平的提升效果和質(zhì)量。

首先，企業(yè)的管理人員應(yīng)該積極了解有關(guān)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的相關(guān)知識，深入認(rèn)識內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的內(nèi)涵和意義，基于此提高自身認(rèn)知水平，在企業(yè)內(nèi)部推進(jìn)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。

其次，企業(yè)管理人員應(yīng)動員企業(yè)內(nèi)部全體員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的內(nèi)容，使其認(rèn)識到管理體系的構(gòu)建對于企業(yè)發(fā)展、生產(chǎn)和管理的積極意義，提高其落實(shí)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的積極性和主動性。

最后，央企的管理人員應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險問題，及時分析當(dāng)前市場經(jīng)營環(huán)境，有效防范風(fēng)險的發(fā)生，遏制風(fēng)險問題的產(chǎn)生。內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理在央企的發(fā)展中有著舉足輕重的地位，為了實(shí)現(xiàn)管理體系的構(gòu)建，央企的全體員工都要樹立起正確的內(nèi)部控制觀念和風(fēng)險意識，使其能夠最大限度地發(fā)揮出內(nèi)控工作的作用，把控風(fēng)險問題，從而推動央企的持續(xù)發(fā)展。

（四）及時實(shí)施風(fēng)險評估工作

央企在進(jìn)行風(fēng)險評估工作時，應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的延時風(fēng)險評估模式，而應(yīng)該運(yùn)用提前或動態(tài)的風(fēng)險評估方式。在實(shí)際管理過程中，管理部門應(yīng)提前調(diào)研企業(yè)內(nèi)部各個生產(chǎn)部門和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的信息數(shù)據(jù)，基于信息數(shù)據(jù)借助信息化手段輔助分析，評估后期生產(chǎn)管理過程中各部分可能存在的生產(chǎn)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，提前制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對計劃，督促相關(guān)部門改進(jìn)生產(chǎn)方法和生產(chǎn)模式，有效防范風(fēng)險的發(fā)生。

與此同時，提高對外部風(fēng)險評估的能力，及時對央企的外部因素進(jìn)行風(fēng)險評估，例如，部分央企在一定程度上依賴外資對于企業(yè)生產(chǎn)的促進(jìn)作用，因此通過及時分析外部風(fēng)險因素和市場環(huán)境，能夠有效提高央企投資和融資的警惕性，更謹(jǐn)慎地進(jìn)行投資和融資，有效遏制風(fēng)險發(fā)生，降低風(fēng)險造成的損失。

（五）改善央企內(nèi)控環(huán)境

改善央企內(nèi)控環(huán)境，是促進(jìn)央企內(nèi)部控制工作落實(shí)的基本條件，因此改善內(nèi)控環(huán)境意義重大。

首先，央企的管理人員應(yīng)樹立改善內(nèi)控環(huán)境的目標(biāo)，將其當(dāng)作是推進(jìn)內(nèi)部控制落實(shí)的重要環(huán)節(jié)。在日常的管理過程中，管理人員要不斷強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的內(nèi)容，將內(nèi)部控制管理理念和經(jīng)營理念通過各種途徑進(jìn)行宣傳，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部整體員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)識，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理者也要以身作則，做好榜樣，為內(nèi)部控制的有效落實(shí)提供良好的精神環(huán)境和文化氛圍。

其次，央企應(yīng)重視信息化建設(shè)對于內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化的積極作用。當(dāng)前大部分企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中仍然停留在人工管理的階段，沒有將信息化技術(shù)同自身內(nèi)部控制的管理模式進(jìn)行有效整合，不利于提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。通過引進(jìn)信息化技術(shù)和建立信息化管理系統(tǒng)，降低部門與部門之間的溝通成本，提升了央企內(nèi)部控制的效率和水平，以此優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，將促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)管理措施的有效落實(shí)。

結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制以及全面風(fēng)險管理體系的完善與構(gòu)建，是提升我國央企內(nèi)部管理水平以及增強(qiáng)抗風(fēng)險能力的重要手段。當(dāng)前隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，外部市場環(huán)境對于我國央企內(nèi)部管理水平有了更高的要求，與此同時我國央企也具有優(yōu)化自身管理模式向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型的內(nèi)在要求。盡管當(dāng)前我國央企在構(gòu)建內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理方面存在一定的不足，但是通過加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、完善評估考核工作、改善內(nèi)控環(huán)境能夠有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)全面風(fēng)險管理體系的完善。

參考文獻(xiàn)：

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