企業(yè)所得稅納稅籌劃探究

楊興會(huì) 徐欣 黃冰

摘要：企業(yè)所得稅的合理籌劃，有助于企業(yè)在合理范圍內(nèi)，為企業(yè)發(fā)展獲得更多經(jīng)濟(jì)利益，基于此情，文章將對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃特點(diǎn)、重要性等問(wèn)題進(jìn)行探究，望所述對(duì)企業(yè)發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅;納稅籌劃;特點(diǎn)

引言

納稅籌劃，是在國(guó)家稅收政策允許的范圍內(nèi)，以科學(xué)的計(jì)算方法，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展，獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，而企業(yè)所得稅又是我國(guó)稅收體系中的重要組成部分，因此，對(duì)其探究，不僅影響企業(yè)自身的發(fā)展，同時(shí)，也對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控產(chǎn)生一定影響。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的特點(diǎn)

企業(yè)所得稅納稅籌劃通常指在不違反我國(guó)相關(guān)稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的前提下，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等進(jìn)行合理規(guī)劃，以最大限度地減輕當(dāng)期的實(shí)際稅負(fù)率，盡可能地實(shí)現(xiàn)遞延納稅或節(jié)稅，擴(kuò)大稅后利潤(rùn)。它的特點(diǎn)主要包括三點(diǎn)，其一，合法性，稅務(wù)籌劃與“偷稅”“逃稅”有著本質(zhì)的不同。稅務(wù)籌劃的前提是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，同時(shí)不得違反其他相關(guān)法律法規(guī)前提下進(jìn)行的合法性籌劃活動(dòng);其二，目的性，稅務(wù)籌劃的目的是為了降低本期（年）的實(shí)際稅負(fù)率、減少應(yīng)納稅造成的現(xiàn)金支出或者延期（遞延）納稅，以便于企業(yè)有更充足的資金投入經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和提高生產(chǎn)率，從而提升自身競(jìng)爭(zhēng)力;其三，風(fēng)險(xiǎn)性，由于我國(guó)企業(yè)類型眾多，不同規(guī)模和不同類型企業(yè)的辦稅人員理論和實(shí)際水平參差不齊，容易將“納稅籌劃”和“偷稅”“逃稅”混淆，甚至錯(cuò)把“偷稅”“逃稅”當(dāng)作“納稅籌劃”，從而給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃的重要性

企業(yè)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分和活動(dòng)主體，其生存和發(fā)展不僅關(guān)系到企業(yè)所有者的自身利益，而且關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康、持續(xù)發(fā)展。企業(yè)作為以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的市場(chǎng)主體，增加收入、降低成本是天然追求，在收入與固定成本很難或無(wú)法改變的前提下，應(yīng)納所得稅額作為收入的抵減項(xiàng)，減少了企業(yè)的留存收益，因此對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃是企業(yè)生存與發(fā)展、增加稅后利潤(rùn)所必需的。在企業(yè)所得稅的納稅籌劃過(guò)程中，需要找出適合企業(yè)自身的節(jié)稅途徑，在充分考慮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境、發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，還需結(jié)合企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，合理配置資金，從而實(shí)現(xiàn)利益最大化。在合法合規(guī)的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取積極的態(tài)度，對(duì)各種籌劃方案進(jìn)行對(duì)比分析，合理合法地進(jìn)行納稅籌劃，根據(jù)測(cè)算預(yù)期效果找出最合適的方案。這不僅可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)籌劃的水平，還可以降低企業(yè)的成本費(fèi)用、增加凈利潤(rùn)，使企業(yè)及時(shí)、充分地享受國(guó)家給予的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)國(guó)家為企業(yè)減稅降費(fèi)的政策要求。

三、企業(yè)所得稅納稅籌劃考慮因素

1、企業(yè)要提高納稅籌劃意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該重視納稅籌劃的必要性，明確企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)稅后凈利潤(rùn)的影響程度。企業(yè)所得稅本身就是一項(xiàng)核算內(nèi)容復(fù)雜的稅種，所以其納稅籌劃更是紛繁復(fù)雜，涉及范圍廣。因此，它不僅需要財(cái)稅部門的積極作為，也需要其他部門人員的全力配合，需要全公司全員的參與。納稅籌劃活動(dòng)不是獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，是需要滲入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去的，這就要求企業(yè)制定系統(tǒng)的方案，積極宣傳納稅籌劃活動(dòng)，夯實(shí)基礎(chǔ)、全面鋪墊。

2、企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

近年來(lái)，我國(guó)稅收法律法規(guī)變化較大，在企業(yè)所得稅方面也有所調(diào)整和變更。在這種宏觀環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該時(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家政策變化，相應(yīng)地調(diào)整本企業(yè)的納稅籌劃方案，使其與國(guó)家政策相符，避免在籌劃過(guò)程中發(fā)生違法違規(guī)行為，被有關(guān)部門判定為逃稅、偷稅或者漏稅。因此，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有這樣才能有的放矢，趨利避害，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的真正目的。

3、企業(yè)要考慮成本效益原則

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)不能只著眼于納稅籌劃收益的大小，還要考慮到納稅籌劃成本，例如機(jī)會(huì)成本、納稅管理成本、組織協(xié)調(diào)成本等。如果納稅籌劃成本過(guò)大將會(huì)很大程度地沖抵納稅籌劃收益，這不僅不會(huì)實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)收益的目的，反而可能適得其反，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。比如機(jī)會(huì)成本，企業(yè)可以設(shè)計(jì)多個(gè)納稅籌劃方案，當(dāng)選擇其中一個(gè)方案放棄其他方案時(shí)，同時(shí)也放棄了其他方案能夠帶來(lái)的納稅籌劃收益，所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)的情況選擇能夠?qū)崿F(xiàn)收益最大化的最佳方案從而降低機(jī)會(huì)成本。另外，考慮成本時(shí)也需要考慮納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槿绻髽I(yè)發(fā)生違規(guī)操作，被國(guó)家處以稅收滯納金、罰款等，也增加了企業(yè)的納稅籌劃成本。

4、企業(yè)要重視財(cái)稅人才的培養(yǎng)

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃離不開對(duì)國(guó)家優(yōu)惠政策的運(yùn)用，這就需要對(duì)國(guó)家政策進(jìn)行正確的解讀，如果錯(cuò)誤地理解國(guó)家政策，不僅不會(huì)為企業(yè)節(jié)稅，相反會(huì)給企業(yè)造成損失，這是需要一定的職業(yè)判斷的，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員的重要性不言而喻。因此，企業(yè)要重視培養(yǎng)財(cái)稅人員的專業(yè)能力，可以建立培訓(xùn)機(jī)制，督促內(nèi)部員工不斷學(xué)習(xí)相關(guān)稅法知識(shí)，或者企業(yè)可以考慮從外部引進(jìn)納稅籌劃人才，必要時(shí)可以與企業(yè)當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員進(jìn)行溝通，以求正確把握國(guó)家政策的制定要求，合理利用國(guó)家優(yōu)惠政策。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，納稅籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展，產(chǎn)生了重要影響，因此，筆者認(rèn)為，企業(yè)管理者應(yīng)提高對(duì)稅收籌劃工作的重視力度，并在相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行合理納稅籌劃，進(jìn)而為企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)利益，推動(dòng)企業(yè)不斷向前發(fā)展。

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（遼東學(xué)院?遼寧?丹東?118000）