制造企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題分析

管娟

（昆山久文電子材料有限公司，江蘇 昆山 215300）

企業(yè)成本之中十分關(guān)鍵的一個(gè)內(nèi)容就是納稅，納稅是企業(yè)必要的支出，也是能夠推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展的工作。立足于我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)，與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合進(jìn)行稅務(wù)籌劃，能夠幫助企業(yè)節(jié)稅避稅，提升整體管理效果，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。制造企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中起到了促進(jìn)作用，其納稅工作得到了較高的重視，同時(shí)，稅務(wù)籌劃工作也存在著較多的不足。本論文立足于此，為制造企業(yè)提出了可行的稅務(wù)籌劃策略，能夠幫助制造企業(yè)解決現(xiàn)有問(wèn)題，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃的整體能力。

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵及特征

稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在國(guó)家法律允許的范圍之內(nèi)，加強(qiáng)對(duì)納稅主體以及其納稅內(nèi)容的合理管控，采取有效措施安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，盡可能地降低稅務(wù)支出，減少稅負(fù)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃也就是稅務(wù)管理，能夠在納稅活動(dòng)開(kāi)始之前降低稅務(wù)，減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，進(jìn)而促使企業(yè)能夠更加積極、更加穩(wěn)健地發(fā)展。稅務(wù)籌劃是納稅人的基本合法權(quán)利，也是制造企業(yè)需要完成的關(guān)鍵工作內(nèi)容[1]。

對(duì)于制造企業(yè)而言，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃是十分關(guān)鍵的，特別是作為勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，國(guó)家出臺(tái)的許多稅務(wù)政策制造企業(yè)都無(wú)法適應(yīng)，在這樣的情況下，制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間相對(duì)較小，節(jié)稅的效果也相對(duì)較差。而且，制造企業(yè)的產(chǎn)品同質(zhì)化較強(qiáng)，與其他產(chǎn)業(yè)對(duì)比，制造企業(yè)的利潤(rùn)相對(duì)較低。在產(chǎn)品需求彈性較大的狀況下，制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃方式需要有所創(chuàng)新，普通的稅務(wù)節(jié)稅方式難以達(dá)到制造企業(yè)的節(jié)稅目標(biāo)。因此，如何加強(qiáng)稅務(wù)籌劃效果，提升節(jié)稅能力，是制造企業(yè)需要考慮的重要問(wèn)題。稅務(wù)籌劃的具體流程如圖1所示。

圖1 稅務(wù)籌劃流程圖

二、稅務(wù)籌劃的原則

稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展需要遵循三個(gè)原則，分別為合法性原則、事前籌劃原則與目的性原則。首先，制造企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)需要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，合法合規(guī)也是企業(yè)各項(xiàng)工作開(kāi)展的重要前提。因此，稅務(wù)籌劃需要保障制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案符合法律法規(guī)需求，保障納稅資料的精確、完整、有效。其次，制造企業(yè)的納稅工作不能與業(yè)務(wù)工作分開(kāi)，因此，事前籌劃工作是極其重要的。在業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，需要對(duì)能夠引發(fā)納稅事項(xiàng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行把控，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的效果。最后，制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)是減少稅金支出，提升制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。在這樣的情況下，通過(guò)稅務(wù)籌劃，在符合國(guó)家法律要求，能夠控制風(fēng)險(xiǎn)的情況下，可以更加高效地達(dá)到稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，提升制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入，具體情況如圖2所示。

圖2 稅務(wù)籌劃原則

三、制造企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃的全面認(rèn)識(shí)

制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作十分重要，企業(yè)需要更加了解稅務(wù)籌劃的具體內(nèi)涵，把握其中的技巧，進(jìn)而提升稅務(wù)籌劃的整體效果。但是在當(dāng)前，許多制造企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不夠全面，以至于稅務(wù)籌劃無(wú)法提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，不但消耗了企業(yè)的資源，而且需要投入較多的財(cái)力和精力。

同時(shí)，由于了解不夠全面，對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視程度相對(duì)較低，工作重心有所偏移，僅僅看到了眼前的利益，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，以至于制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃無(wú)法長(zhǎng)期推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。一些制造企業(yè)認(rèn)為企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作方面付出的精力較大，但是成果卻沒(méi)有達(dá)到預(yù)期。

在這種狀況之下，制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作熱情將會(huì)降低，甚至個(gè)別制造企業(yè)會(huì)取消稅務(wù)籌劃工作。由于認(rèn)知的不正確，制造企業(yè)的納稅計(jì)劃不夠科學(xué)合理，缺少適合企業(yè)的納稅方案，對(duì)稅務(wù)籌劃的整體效果產(chǎn)生了影響。

（二）稅務(wù)籌劃缺乏全局意識(shí)

稅務(wù)籌劃工作需要立足于制造企業(yè)整體，但是在當(dāng)前，一些制造企業(yè)雖然進(jìn)行了稅務(wù)籌劃工作，整體效率卻不高，缺乏全局意識(shí)。一些企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識(shí)明顯不足，僅僅是依據(jù)國(guó)家的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，缺少對(duì)企業(yè)具體運(yùn)營(yíng)情況與綜合投資情況的分析，這會(huì)導(dǎo)致制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案不夠科學(xué)，繳稅計(jì)劃與制造企業(yè)不能相適應(yīng)[2]。

在這種狀況下，制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果受到了嚴(yán)重影響，企業(yè)不僅不能享受到國(guó)家的稅務(wù)政策福利，而且會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。另外，許多制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作不夠成熟，在沒(méi)有全局意識(shí)的情況下，稅務(wù)籌劃的類(lèi)別較為單一，沒(méi)有與企業(yè)的業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃水平相對(duì)較差。這樣的問(wèn)題，對(duì)制造企業(yè)而言會(huì)產(chǎn)生較大的消極影響，不利于制造企業(yè)快速發(fā)展。

（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)較為嚴(yán)重

稅務(wù)籌劃工作屬于一種經(jīng)濟(jì)性活動(dòng)，這一活動(dòng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，同時(shí)，也存在著較多的潛在威脅。如果制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃沒(méi)有使用科學(xué)有效的方法，將會(huì)大大提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)绊懼圃炱髽I(yè)的整體經(jīng)營(yíng)收益。

當(dāng)前，許多制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃都存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，原因就在于制造企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，導(dǎo)致在實(shí)際工作中風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題較多。而且，制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃需求與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的需求不相同，如果制造企業(yè)沒(méi)有與稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行積極的融匯溝通，會(huì)導(dǎo)致制造企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)大大增加，不但影響企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展，而且可能會(huì)導(dǎo)致制造企業(yè)出現(xiàn)違法行為。在這樣的情況下，制造企業(yè)只有采取有效策略制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，才能夠提升稅務(wù)籌劃的整體效果。

（四）操作不當(dāng)導(dǎo)致違法行為

制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)稅，起到較強(qiáng)的積極作用，但與此同時(shí)，制造企業(yè)需要遵守國(guó)家法律的要求，在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行節(jié)稅避稅，堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅。但是在當(dāng)前，一些制造企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的過(guò)程中，由于工作人員缺乏法律意識(shí)、工作態(tài)度不正確等問(wèn)題，導(dǎo)致操作不當(dāng)?shù)那闆r出現(xiàn)。再加上制造企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視程度不高，以至于管理問(wèn)題較為嚴(yán)重，管理效果不佳，這就會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，甚至?xí)怪圃炱髽I(yè)出現(xiàn)違法行為。

這種狀況下，不但不能提升制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，甚至?xí)绊懼圃炱髽I(yè)的發(fā)展與健康運(yùn)轉(zhuǎn)。制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃目的是提升經(jīng)營(yíng)效益，降低稅負(fù)，但是如果受到違法行為的影響，會(huì)對(duì)制造企業(yè)產(chǎn)生消極作用。而且，一些制造企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，缺少對(duì)外部環(huán)境的關(guān)注，以至于稅務(wù)籌劃工作存在違法情況。

四、制造企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效策略

（一）提升企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，能夠保障制造企業(yè)的各項(xiàng)工作有序開(kāi)展[3]。首先，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確稅務(wù)籌劃的重要性，把握其中的具體情況，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的問(wèn)題。同時(shí)，在實(shí)際工作之中加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的關(guān)注度，更加重視企業(yè)的成本支出，明確經(jīng)濟(jì)效益為企業(yè)帶來(lái)的影響，把握制造企業(yè)的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，立足于此進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，凸顯稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵作用。在此基礎(chǔ)上，制造企業(yè)可以編制出更加適合企業(yè)的納稅方案，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，降低稅務(wù)支出。

其次，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的普及，通過(guò)下發(fā)文件、開(kāi)科普會(huì)議等方式讓工作人員掌握稅務(wù)籌劃的具體內(nèi)容，進(jìn)一步明確稅務(wù)籌劃的重要性。讓企業(yè)的管理人員起帶頭作用，引導(dǎo)工作人員轉(zhuǎn)變工作態(tài)度，在日常工作中更加注重稅務(wù)籌劃工作，使其與自身的崗位職責(zé)相聯(lián)系，保障稅務(wù)意識(shí)能夠得以強(qiáng)化。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃長(zhǎng)期規(guī)劃

稅務(wù)籌劃不是短期工作，需要制造企業(yè)長(zhǎng)期進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)擁有全局意識(shí)，立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)目光來(lái)完成這一工作。制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)更加全面地看待稅務(wù)籌劃，將經(jīng)營(yíng)管理、投資活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入考慮范圍之中，在此基礎(chǔ)上降低企業(yè)的稅負(fù)，保障納稅活動(dòng)合規(guī)合法，符合我國(guó)相關(guān)要求。

首先，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的分析，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的管理與控制，在此基礎(chǔ)上提升內(nèi)部控制的力度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高效率的稅務(wù)籌劃，提升制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。其次，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)更加精細(xì)化地設(shè)定工作目標(biāo)，讓稅務(wù)籌劃融入企業(yè)的各項(xiàng)工作之中，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)有所體現(xiàn)，這樣能夠針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行具體的管理與控制。采取這種方法，不但可以在長(zhǎng)期的工作中保持稅務(wù)籌劃的質(zhì)量與水平，也能夠使企業(yè)的內(nèi)部管理與稅務(wù)籌劃更加適應(yīng)。最后，制造企業(yè)應(yīng)該了解國(guó)家相關(guān)政策的變化，掌握外部環(huán)境，明確稅務(wù)籌劃的具體需求，進(jìn)而擴(kuò)展節(jié)稅空間。

（三）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制

制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，在此情況下，需要制造企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制的建立，保障各項(xiàng)工作能夠不被風(fēng)險(xiǎn)影響，提升稅務(wù)籌劃的整體效率。首先，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，引入先進(jìn)的技術(shù)，比如大數(shù)據(jù)等。先進(jìn)的技術(shù)作為支持，能夠有效地提升制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃效率，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具體情況，對(duì)制造企業(yè)的一般風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析，找出風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，進(jìn)而制定出可行的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)再出現(xiàn)時(shí)，可以有效地規(guī)避，第一時(shí)間避免風(fēng)險(xiǎn)影響[4]。

其次，制造企業(yè)需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通與交流，形成良好的關(guān)系，讓雙方的聯(lián)系能夠更加正當(dāng)積極，這樣可以保障制造企業(yè)更加了解國(guó)家稅務(wù)政策，把握政策優(yōu)惠情況，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中科學(xué)的利用優(yōu)惠政策，避免出現(xiàn)“走后門(mén)”等違法行為，降低制造企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)籌劃工作水平。具體策略如表1所示。

表1 制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制

（四）提升工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)

制造企業(yè)想要合理地降低企業(yè)的稅負(fù)，提升經(jīng)濟(jì)效益，需要在遵守國(guó)家稅收法律政策的情況下提升工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。首先，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度，同時(shí)，加強(qiáng)工作人員工作意識(shí)的培養(yǎng)，使其能夠在工作過(guò)程中更加全面地掌握國(guó)家政策，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)立足于相關(guān)政策進(jìn)行，提升合法性，保障工作態(tài)度能夠積極向上，避免出現(xiàn)操作失誤等問(wèn)題[5]。其次，制造企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，從領(lǐng)導(dǎo)人員到基層員工都要學(xué)習(xí)國(guó)家的法律法規(guī)，明確在稅收籌劃過(guò)程中需要注重的問(wèn)題與需要規(guī)避的隱患及風(fēng)險(xiǎn)。

只有這樣，才能夠更加完善地完成稅務(wù)籌劃工作，實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，提升經(jīng)濟(jì)效益，保障制造企業(yè)能夠在持續(xù)發(fā)展中提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。采取這樣的方法，制造企業(yè)能夠更加高效地完成稅務(wù)籌劃，降低稅負(fù)，提升收益。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，制造企業(yè)想要更加快速、更加穩(wěn)健地發(fā)展，就需要保障稅務(wù)籌劃的有序進(jìn)行，只有有效提升稅務(wù)籌劃的效率，才能夠推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展。結(jié)合本論文的研究與分析，提出了制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃長(zhǎng)期規(guī)劃、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制、提升工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的策略。只有這樣，制造企業(yè)才可以增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，在長(zhǎng)期的工作之中加強(qiáng)管理運(yùn)營(yíng)能力。以此來(lái)保障稅務(wù)籌劃能夠更加符合國(guó)家要求，降低成本，為企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展起到推動(dòng)作用。