高校整體績效管理的實施路徑探析

張娟娟 魏利平 胡冰 王仕會

【摘 要】 隨著國家預(yù)算管理改革的不斷深化，預(yù)算績效管理制度體系已初步建立，整體績效管理是改革和發(fā)展的新趨勢。高校實施整體績效管理不僅是落實國家預(yù)算管理改革的政策要求，也是推動高校治理能力與治理體系現(xiàn)代化的內(nèi)在需要。文章從高校實施整體績效管理的重要意義入手，梳理有關(guān)整體績效管理的制度文件，分析教育部直屬高校實施整體績效管理的現(xiàn)狀和難點，在綜合整理中央及地方實踐探索經(jīng)驗和成果的基礎(chǔ)上，提出高校實施整體績效管理的五條路徑，即建立體制機制、分層次建設(shè)整體績效目標、協(xié)同搭建績效指標體系、構(gòu)建多方參與評價模式以及實現(xiàn)績效管理的線上流程。同時，提出通過健全制度體系、持續(xù)加強內(nèi)控、將績效評價納入考核、建立績效公開和報告機制以及形成以績效為導(dǎo)向的預(yù)算分配模式五項保障措施，不斷推動高校整體績效管理工作的深入。

【關(guān)鍵詞】 高校； 預(yù)算績效管理； 部門整體績效； 績效目標； 績效評價

【中圖分類號】 F234.3? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2023）04-0095-07

2018年，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》（中發(fā)〔2018〕34號），提出將“部門和單位整體績效”納入“全面實施預(yù)算績效管理”范圍，這標志著我國的預(yù)算績效管理由政策、項目績效向整體績效轉(zhuǎn)變，開啟了新篇章。2019年，教育部印發(fā)《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》（教財〔2019〕6號），要求各單位將實施整體預(yù)算績效管理作為一項主要任務(wù)，圍繞單位職責(zé)和中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，從運行成本、管理效率、履職效能、社會效應(yīng)、可持續(xù)發(fā)展能力和服務(wù)對象滿意度等方面，綜合衡量本單位整體預(yù)算績效。在年度績效自評的基礎(chǔ)上，原則上以每五年為一個周期開展單位整體績效評價。[1]

整體績效管理是改革和發(fā)展的趨勢，在第一個五年周期即將結(jié)束的關(guān)鍵階段，高校如何具體開展這項工作，是值得深入研究和探索的重要課題。

一、高校實施整體績效管理的重要意義

（一）落實國家預(yù)算管理改革的政策要求

自20世紀90年代以來，績效管理在我國的發(fā)展經(jīng)歷了20多年的歷史。前期，績效管理制度建設(shè)緩慢，財政部印發(fā)《中央部門項目支出預(yù)算管理試行辦法》（財預(yù)〔2001〕331號，現(xiàn)已全文廢止），拉開了我國預(yù)算績效管理制度建設(shè)的帷幕。經(jīng)過不斷地摸索和實踐，目前，我國初步形成了較為完備的預(yù)算績效管理制度體系[1]。表1對有關(guān)整體績效管理的文件進行了梳理。

十余年來，預(yù)算績效管理的政策發(fā)展經(jīng)歷了多重變革：一是資金范圍由“財政資金”擴展到“全部資金”，將非財政資金納入其中；二是周期由“一年預(yù)算期”擴展到“中長期發(fā)展規(guī)劃”；三是實施內(nèi)容由“項目績效評價”擴展到“整體績效管理”，由單一環(huán)節(jié)向多環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變。2019年，教育部提出全面實施預(yù)算績效管理要求后，直屬高校正式啟動預(yù)算績效建設(shè)。目前，各直屬高校已初步建立了預(yù)算績效管理制度，實現(xiàn)了全部資金納入預(yù)算管理的目標，并穩(wěn)步推進績效評價工作。

（二）治理能力與治理體系現(xiàn)代化的內(nèi)在需要

1.有助于高校提升教育經(jīng)費的使用效益

高校預(yù)算收入包括財政撥款、事業(yè)收入和其他收入等，財政撥款是國家各級財政對高等教育的扶持。高校是承擔(dān)國家高等教育職能的主體機構(gòu)，接受國家的委托和監(jiān)督，代表國家使用教育經(jīng)費，開展教學(xué)活動和科學(xué)研究，這就形成了政府與高校之間的委托代理關(guān)系。同樣，學(xué)費、住宿費收費以及其他收入的使用情況，是學(xué)生、家長及社會公眾非常關(guān)心的問題，這就形成了公眾與高校之間的委托代理關(guān)系。當前，幾乎所有領(lǐng)域都存在委托代理關(guān)系，委托人讓代理人行使其權(quán)力，并對代理人的行為進行監(jiān)督、評價和考核。委托代理關(guān)系的本質(zhì)是在委托過程中實現(xiàn)雙方收益的最大化[2]。因此，從理論根源來講，高校整體績效管理的思想來源于委托代理理論，委托人是政府和社會公眾，受托人是高校。政府和公眾通過高?？冃繕说耐瓿汕闆r對教育經(jīng)費的使用進行監(jiān)督和評價，對高校進行約束，以促進高校優(yōu)化教育資源配置，讓有限的資源投入獲取最大的效益[3]。

2.有助于高校提升內(nèi)部治理能力和管理效力

大學(xué)治理能力是國家治理能力的重要組成部分，大學(xué)提升內(nèi)部治理能力的一個有效手段就是目標管理。目標管理是整體績效管理的基礎(chǔ)，高校整體績效目標可逐層分解為內(nèi)部各單位的具體績效目標和指標。各單位管理人員按照績效目標和指標去落實具體工作，根據(jù)工作完成情況，衡量績效目標和指標的完成度，不僅有助于增強管理人員的責(zé)任意識，促進各項工作高效、及時完成，還有助于管理人員將工作重心從崗位職責(zé)管理向目標管理轉(zhuǎn)變。各單位績效目標完成度越高，高校整體績效目標的完成度就越高，各單位工作任務(wù)的落實都致力于學(xué)校整體目標的完成，通過層層傳遞，高校可達成既定的發(fā)展目標。通過目標管理這一強有力的手段，高校治理能力和管理效力均得到有效提升。

3.有助于高校實現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展

《教育大辭典》指出，高校治理應(yīng)發(fā)揮三種職能：人才培養(yǎng)、科學(xué)研究以及社會服務(wù)。人才培養(yǎng)是由高校的本質(zhì)決定的，教育與教學(xué)是基礎(chǔ)，科學(xué)研究對高校的創(chuàng)新發(fā)展至關(guān)重要，而社會服務(wù)大多是教育教學(xué)和科學(xué)研究的延伸。高校要想實現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展，必須履行好基本的職能。實施整體績效管理，高校通過一系列具體的指標去衡量各項工作任務(wù)的完成情況和各單位職能履行情況，引導(dǎo)各單位重視資金使用效益，合理規(guī)劃資源投入方向，提高投入產(chǎn)出效率。高校內(nèi)部各單位權(quán)責(zé)更加明晰、規(guī)范，全員參與度更高，不僅有助于提高資源投向的精準性，還有助于整體教學(xué)和科研能力的提升，全面推動學(xué)校高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

二、高校整體績效管理的現(xiàn)狀及難點

近年來，高校穩(wěn)步推進項目績效管理，從績效目標管理、中期績效監(jiān)控到年底績效評價，形成了較為完善的項目績效管理模式。很多高校也在積極探索建立符合自身特色的項目績效指標庫和標準體系，并就加強項目績效評價結(jié)果的應(yīng)用展開實踐研究。根據(jù)教育部2022年公布的部門預(yù)算數(shù)據(jù)顯示，部門本年預(yù)算支出總額4 140.09億元，其中，基本支出2 473.44億元，占總支出的59.74%；項目支出1 664.07億元，占總支出的40.19%；事業(yè)單位經(jīng)營支出2.58億元，占總支出的0.07%。從資金量來看，項目資金不及預(yù)算支出總量的一半，且項目績效反映的是單個項目的績效目標和指標，即使將所有項目的績效求和匯總，也代表不了部門的整體績效。目前，除了個別高校按照上級部門要求，開展單位整體績效管理試點以外，絕大多數(shù)的教育部直屬高校尚未開始實施整體績效管理。

整體績效管理的關(guān)鍵在于績效的“整體性”，它是綜合性的衡量，是各項業(yè)務(wù)活動及資金發(fā)生“化學(xué)反應(yīng)”后的綜合效果。這是相較于政策、項目績效管理而言，整體績效管理實施起來難度更大的主要原因。

（一）高校的特有屬性，增加了整體績效管理的難度

一是高校內(nèi)部機構(gòu)具有多樣性，無法用一套標準去衡量。隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴大，辦學(xué)形式呈現(xiàn)多樣化，內(nèi)部機構(gòu)也越來越復(fù)雜。高校的內(nèi)部機構(gòu)，除了普遍存在的教學(xué)院部、黨政部門、直屬機構(gòu)、后勤保障部門以外，還有異地校區(qū)、研究機構(gòu)、附屬醫(yī)院、中外聯(lián)合辦學(xué)機構(gòu)等。不同的機構(gòu)職能差異很大，無法用一套標準去衡量。

二是高校沒有單獨的績效管理機構(gòu)和專業(yè)人才，容易導(dǎo)致整體績效管理流于形式。高校普遍存在著缺乏專門的績效管理機構(gòu)及專業(yè)人才的問題，績效目標指標由各單位自行擬定，績效運行監(jiān)控數(shù)據(jù)由各單位自行收集、記錄，績效評價也主要是由各單位自評為主。因為缺乏專業(yè)的機構(gòu)及人才，各單位在制定績效目標時存在很大的困難，有些直接套用項目績效目標和指標，有些直接疊加所有項目的績效目標和指標，這樣形成的單位整體績效目標和指標很難反映高校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和計劃，更不用提績效評價結(jié)果的有效性及結(jié)果應(yīng)用成效了。

（二）教育行業(yè)的特有屬性，增大了績效指標的設(shè)置難度

績效指標一般應(yīng)包含產(chǎn)出指標、成本指標、效益指標和滿意度指標。教育行業(yè)的特有屬性，擴大了整體績效指標的設(shè)置難度：高校當年的產(chǎn)出可能是以前年度投入帶來的，當年的投入也很有可能在未來很多年后才能實現(xiàn)效益[4]。教育產(chǎn)出的遲效性決定了高校的投入產(chǎn)出分析難度很大；高校的成本與企業(yè)成本存在巨大的差異，直接費用很少，基本都是間接費用，很難將費用直接分配至具體的核算對象[5]；經(jīng)濟效益的衡量也是非常難的問題，相較于經(jīng)濟效益，教育的質(zhì)量更重要，質(zhì)量是效益的前提。至于生態(tài)效益、社會效益等，更難衡量；服務(wù)對象滿意度指標具有兩面性，對學(xué)生來說，為求畢業(yè)可能希望學(xué)校寬容一些，對社會來說，為吸納優(yōu)秀人才會希望學(xué)校嚴格一些。

（三）內(nèi)部自評為主的方式，導(dǎo)致評價結(jié)果的有效性不足

在目前的管理機制下，績效評價主要以自評為主，因為高校整體績效評價涉及的是校內(nèi)各單位的直接利益，不免存在為了完成預(yù)期績效目標和指標而將指標值設(shè)低的問題，在沒有統(tǒng)一的評價標準的情況下，無法保證績效自評結(jié)果的客觀性和有效性[6]。在整體績效管理中，績效評價和結(jié)果應(yīng)用屬于管理的最后環(huán)節(jié)，目前整體績效目標和指標的設(shè)置尚存在很大的困難，要想推進工作進程，完善整體績效評價機制，還需要一段時間的摸索和深入研究。

（四）評價結(jié)果與考核脫節(jié)，結(jié)果應(yīng)用導(dǎo)向不強

高校內(nèi)部的考核主要由組織和人事部門進行，分為單位整體考核和個人考核兩部分，考核基本是工作總結(jié)外加投票來確定結(jié)果的模式，這就可能存在考核結(jié)果與實際工作相脫節(jié)的問題[7]。整體績效評價從績效維度反映單位整體工作的開展和完成情況，理應(yīng)屬于單位考核的一項重要內(nèi)容，納入考核范圍，以結(jié)果為導(dǎo)向，有助于各單位工作的加強和完善，進一步提高工作效率和質(zhì)量。

三、中央部門、各地方對整體績效管理的實踐探索

根據(jù)黨和國家實施預(yù)算績效管理的決策部署，中央部門、各地方積極開展實踐探索和研究，取得了很多成績和寶貴經(jīng)驗，對高校實施整體績效管理具有重要的指導(dǎo)意義和參考價值。

中國氣象局通過實施單位整體績效評價試點，積極推動預(yù)算績效管理全覆蓋。2017年，中國氣象局成為財政部中央部門整體績效評價的試點單位，評價結(jié)果良好。在此基礎(chǔ)上，2019年，中國氣象局選取國家氣象中心為試點單位，開展單位整體支出績效評價工作。

海關(guān)總署通過試點增點擴面，在海關(guān)系統(tǒng)內(nèi)全面實施整體績效評價，并以績效為導(dǎo)向進一步完善預(yù)算分配制度。2018年，在前期上海海關(guān)整體支出績效評價試點的前提下，海關(guān)總署選擇北京等6個省份海關(guān)繼續(xù)開展整體績效評價工作。

北京市將部門績效管理與政府績效考核進行了有效銜接。北京市成立了政府績效管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，市財政局作為小組成員單位，將部門績效管理納入了政府績效考核的工作范圍。各單位在預(yù)算績效管理工作考核中的得分直接計入政府績效考核總分，且所占的比重越來越大。北京市還積極探索建立部門整體績效評價指標體系，將行業(yè)發(fā)展指標與部門績效指標有效結(jié)合。

廣東省以績效目標作為切入點，建立了全過程部門整體績效指標庫。2016年，廣州市在市知識產(chǎn)權(quán)局、市殘疾人聯(lián)合會實行部門整體全過程預(yù)算績效管理試點，并于2017年將試點單位擴大至市教育局等12個部門，構(gòu)建了體系完備、分類清晰的預(yù)算績效指標庫。

山東省以部門職能為關(guān)鍵點，構(gòu)建了包括部門戰(zhàn)略目標和部門職責(zé)目標在內(nèi)的績效指標體系。2019年，山東省財政廳通過省、市、縣三級聯(lián)動的形式啟動部門整體績效管理試點，從績效目標入手，確定工作推進方案。經(jīng)過參與試點的115個部門的共同努力，形成了一套邏輯清晰、體系完整、標準明確的指標體系。

湖北省從整體績效與項目績效的區(qū)別入手，在試點的基礎(chǔ)上，進一步實踐驗證，全面推進部門整體績效管理工作[8]。2020年，湖北省啟動省直機關(guān)部門整體績效評價工作，選擇省地震局作為首個試點單位。通過提煉、驗證，形成了一系列管理制度，構(gòu)建了指標體系，改進了指標分類方式和權(quán)重設(shè)置比例，并通過復(fù)制試點單位的經(jīng)驗和工作機制，逐步推廣。

對中央、地方實踐做法分析發(fā)現(xiàn)，推進績效管理的重點工作集中在以下五個方面：一是領(lǐng)導(dǎo)重視，形成良性的工作機制；二是構(gòu)建績效目標和指標體系；三是建立績效評價及約束激勵機制，并加強結(jié)果應(yīng)用；四是建立健全績效管理制度體系；五是建立以績效為導(dǎo)向的預(yù)算分配模式。如表2所示。

四、高校實施整體績效管理的路徑

（一）建立體制機制，推動各單位工作協(xié)同

首先，建立由學(xué)校主要負責(zé)人任組長、各歸口管理部門和業(yè)務(wù)單位負責(zé)人為成員的績效管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，形成學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)高度重視并大力支持、各單位積極參與的工作氛圍[9]。領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)組織、制定有效的績效管理工作方案，指導(dǎo)、監(jiān)督相關(guān)工作的開展。其次，成立獨立的績效管理機構(gòu)。高校建設(shè)整體績效指標體系，不僅要包括財務(wù)指標，還要包括業(yè)務(wù)指標。獨立的績效管理機構(gòu)，可以避免由財務(wù)部門牽頭績效管理工作存在的業(yè)務(wù)和管理壁壘問題。最后，推動形成各單位之間的工作協(xié)同機制。整體績效管理工作相關(guān)的基礎(chǔ)信息來自于校內(nèi)各單位，只有加強協(xié)同配合，才能設(shè)置科學(xué)、合理、完整的績效目標和指標體系，才能完成績效管理的全過程閉環(huán)業(yè)務(wù)。

（二）結(jié)合實施周期，分層次建設(shè)整體績效目標體系

根據(jù)實施周期的不同，高?？蓞^(qū)分中長期戰(zhàn)略目標和年度職責(zé)目標兩個層次建設(shè)整體績效目標體系，這是滿足年度自評和原則上每五年為一個周期的整體績效評價的現(xiàn)實需要。為了讓整體績效目標覆蓋高校內(nèi)部的所有單位、職能和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，可以采用自上而下和自下而上相結(jié)合的方式建立績效目標體系，其中通過自上而下的方式建立的目標體系更全面、完整。

高校應(yīng)通過分解、細化教育行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、區(qū)域發(fā)展規(guī)劃以及學(xué)校的中長期規(guī)劃，選擇體現(xiàn)學(xué)校主要職能和業(yè)務(wù)特色的目標作為中長期戰(zhàn)略目標。高校內(nèi)部各單位的中長期戰(zhàn)略目標，應(yīng)以單位的總體職責(zé)為出發(fā)點，由高校整體的中長期戰(zhàn)略目標逐層分解、細化而來。同理，高校整體的年度職責(zé)目標應(yīng)根據(jù)學(xué)校的年度工作計劃、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及機構(gòu)職能綜合確定。高校內(nèi)部各單位的年度職責(zé)目標，應(yīng)以本單位承擔(dān)的主要職責(zé)為出發(fā)點，由高校整體的年度職責(zé)目標分解、細化而來，并落實到具體的工作業(yè)務(wù)目標上。通過建立年度職責(zé)目標與具體業(yè)務(wù)之間的對應(yīng)關(guān)系，確保目標設(shè)置與業(yè)務(wù)工作的緊密連接，不斷提升目標體系建設(shè)的科學(xué)性和系統(tǒng)性。

（三）搭建共性指標框架，提煉關(guān)鍵個性指標

從中央部門、地方開展整體績效管理的實踐探索來看，我國未來部門績效管理應(yīng)該要建立整體績效管理新形態(tài)，即以部門預(yù)算為主線，統(tǒng)籌考慮資產(chǎn)和業(yè)務(wù)活動，從運行成本、管理效率、履職效能、社會效應(yīng)、可持續(xù)發(fā)展能力、服務(wù)對象滿意度六個層面，衡量部門整體及核心業(yè)務(wù)的實施效果，推動部門整體績效水平的提升。盡管高校在學(xué)生規(guī)模、學(xué)科水平、環(huán)境、文化等方面有很大的區(qū)別，但從上述六個層面來看，存在很多共同之處：按照《高等學(xué)校財務(wù)制度》，高校支出包括基本支出和項目支出，那么運行成本可分為基本支出成本和項目支出成本，基本支出成本又可分為人員成本和公用成本；高校管理的主要內(nèi)容包括但不限于戰(zhàn)略管理、教學(xué)管理、科研管理、行政管理、學(xué)生管理、校園管理、安全管理和業(yè)務(wù)管理等。而業(yè)務(wù)管理從業(yè)務(wù)活動內(nèi)容來看，一般包括預(yù)算、收支、資產(chǎn)、采購以及合同管理等；社會效應(yīng)是給社會帶來的影響和效果，主要體現(xiàn)在經(jīng)濟、文化、生態(tài)三個方面；對高校來說，要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，一是要貫徹落實黨和國家的思想、方針、政策，二是要保證學(xué)校的根本任務(wù)，即人才培養(yǎng)和科學(xué)研究。因此，基于高校以上的共同特點，設(shè)計高校整體績效的共性指標框架，詳見表3。

高校整體績效的個性指標，可由校內(nèi)各單位使用關(guān)鍵績效指標法協(xié)作開發(fā)。在實際工作中，首先由校內(nèi)各單位分解、細化績效目標為各項具體的工作任務(wù)和業(yè)務(wù)活動，明確各項任務(wù)和活動預(yù)計能實現(xiàn)的產(chǎn)出和效果，從中提煉出最能呈現(xiàn)工作預(yù)期完成結(jié)果的關(guān)鍵績效指標，上報給相應(yīng)的業(yè)務(wù)歸口管理部門；其次，各歸口管理部門根據(jù)職責(zé)范圍匯總、審核各單位編報的關(guān)鍵績效指標，對其中的通用性指標進行統(tǒng)一、規(guī)范設(shè)置，對其中的個性指標按照單位特色單獨確定；最后，由學(xué)校績效管理機構(gòu)匯總各單位的通用性指標，融入學(xué)校整體的共性指標框架，并整合各單位的個性指標，共同構(gòu)成學(xué)校整體的績效指標體系。校內(nèi)各單位在提煉績效指標的過程中，也相應(yīng)形成了本單位的整體績效指標庫，如圖1所示。

自上而下分解績效目標方向，自下而上豐富績效指標體系內(nèi)容，通過充分發(fā)揮校內(nèi)各單位和歸口管理部門的主觀能動性，提高績效指標體系建設(shè)的科學(xué)性、合理性和完整性。要注意的是，績效指標的建設(shè)是動態(tài)的，隨著年度的推移和績效目標的變化而不斷擴展、持續(xù)更新，以保證績效指標與目標的匹配性。高校各單位共同協(xié)作建設(shè)的整體績效指標體系，不僅與高校的發(fā)展規(guī)劃和計劃緊密相連，還具有橫縱向可比性，其中的共性指標可反映出同一類型高校之間的差距，個性指標可反映出校內(nèi)同一單位某方面的年度變化趨勢。

（四）通過自評和抽檢，建立多方參與的績效評價治理模式

第一，高校及內(nèi)部各單位根據(jù)設(shè)定的整體績效目標和指標，開展年度自評，客觀反映工作完成效果，從中發(fā)現(xiàn)問題，并尋找改進措施。第二，教育部門定期對高校開展抽檢工作，將評價結(jié)果與下一年度財政撥款掛鉤，并通過激勵約束機制，促進高校整體績效管理水平的提升。第三，教育部門遴選建立整體績效評價專家?guī)?，選擇有資質(zhì)的第三方參與評價，逐步實現(xiàn)多方參與的協(xié)同治理模式，提高評價結(jié)果的客觀性和有效性。第四，強化績效評價結(jié)果的反饋與整改，評價機構(gòu)要及時向被評價部門反饋評價結(jié)果、存在問題以及相關(guān)整改建議，并監(jiān)督整改進程；被評價部門也要認真整改發(fā)現(xiàn)的問題，并及時反饋整改情況。

（五）利用信息技術(shù)，實現(xiàn)整體績效管理的全過程線上處理

績效信息來源于績效管理的各個工作環(huán)節(jié)，要保證信息的準確性和及時性，在很大程度上需要借助信息化手段。高校應(yīng)建立整體績效管理的信息化平臺，將績效目標指標的設(shè)置、審核、執(zhí)行、監(jiān)控和評價等環(huán)節(jié)嵌入系統(tǒng)內(nèi)，實現(xiàn)全部業(yè)務(wù)流程的線上處理，滿足績效信息實時提取和實時反饋的需要。同時，通過系統(tǒng)開展績效監(jiān)控工作，及時向?qū)嵤﹩挝环答伇O(jiān)控結(jié)果，對執(zhí)行緩慢的單位，通過約談、警示等方式，查找原因，并敦促整改；對執(zhí)行好的單位，通報表揚，并作為樣板在全校范圍內(nèi)推廣。開展績效評價工作時，專家及第三方機構(gòu)通過系統(tǒng)獲取所需的數(shù)據(jù)資料，促使評價結(jié)果更具真實性、科學(xué)性和有效性。

五、高校實施整體績效管理的優(yōu)化保障措施

（一）建立健全績效管理制度體系

健全的制度體系是高校實施整體績效管理的重要保障。按照推進整體績效管理的工作要求和主要內(nèi)容，高校建立的績效管理制度體系應(yīng)包含一系列的管理辦法和實施細則。高校不僅要明確校內(nèi)各單位的績效管理職責(zé)，還要從績效目標管理、績效運行監(jiān)控、績效評價、評價結(jié)果應(yīng)用、績效獎勵約束等各方面建立健全管理制度體系，將制度覆蓋到整體績效管理的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

（二）持續(xù)加強內(nèi)部控制建設(shè)

對高校而言，有效的內(nèi)部控制能為整體績效全過程管理提供好的實施環(huán)境。從業(yè)務(wù)層面來說，內(nèi)部控制管理包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理以及合同管理。通過采取有效的內(nèi)部控制措施，加強對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的管理，提高績效基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準確性、客觀性和評價結(jié)果的有效性。將評價結(jié)果應(yīng)用到學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整、項目庫的建設(shè)、年度預(yù)算的安排以及人員獎懲方面，增強評價結(jié)果的導(dǎo)向作用。

（三）將績效評價結(jié)果納入單位考核范圍

在年底考核時，將各單位的整體績效評價結(jié)果作為一項重要內(nèi)容，納入學(xué)?？己朔秶?，分為優(yōu)秀、良好、合格、不合格四個等級。將考核結(jié)果與職工年底績效獎勵相掛鉤，給予相應(yīng)比例的獎勵或懲處[10]，比如達到優(yōu)秀的獎勵績效工資的5%、良好的獎勵3%、不合格扣除5%。同時，將考核結(jié)果納入干部的年度業(yè)績考核以及作為選拔任用的重要依據(jù)，提高全員參與績效管理的積極性和內(nèi)在動力，推動高校整體績效管理工作的深入。

（四）逐步建立績效信息公開和報告機制

2022年，按照財政部、教育部要求，各直屬高校已將一定比例的一般公共預(yù)算項目績效目標表納入預(yù)算公開范圍?？冃畔⒐_是推動高校績效管理工作的重要手段，目前，中央和各地方績效公開的形式主要有三種：一是績效信息隨部門預(yù)算公開，二是績效信息在網(wǎng)站或統(tǒng)一平臺日常公開，三是績效情況隨部門決算公開。高校可參照執(zhí)行，一方面，將績效評價與年終決算結(jié)合，在決算報告中反映整體績效目標的設(shè)置和完成情況，并逐步建立向上報告的工作機制；另一方面，通過公共平臺、網(wǎng)站或其他途徑公開整體績效目標及其評價結(jié)果[11]，建立切實可行的公眾參與渠道，接受各界監(jiān)督，回應(yīng)公眾關(guān)切，履行社會責(zé)任。

（五）探索建立以績效為導(dǎo)向的預(yù)算分配模式

評價結(jié)果的應(yīng)用是績效管理的終點，也是預(yù)算分配的起點。高校可根據(jù)工作職能對校內(nèi)各單位進行分類，如教學(xué)院部、黨政部門、研究機構(gòu)等，校內(nèi)績效管理機構(gòu)負責(zé)收集、整合績效評價結(jié)果，分析績效目標的完成情況，對各類單位資源配置和產(chǎn)出效益進行對比分析，找出預(yù)算支出存在的漏洞，提出相應(yīng)的整改意見，以便有針對性地調(diào)整資源布局，將資源重點向關(guān)鍵教學(xué)活動、核心科學(xué)研究和優(yōu)勢學(xué)科方向傾斜[12]。通過加強結(jié)果應(yīng)用，優(yōu)化調(diào)整資源配置方向和結(jié)構(gòu)，建立以績效為導(dǎo)向的預(yù)算分配模式，不斷提高資源使用效益。

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