國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建與完善路徑探析

錢(qián)金付

摘 要：國(guó)有企業(yè)作為中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“頂梁柱”，支撐著中國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，維護(hù)著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的獨(dú)立，保障著國(guó)家的安全。中國(guó)經(jīng)濟(jì)處于日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)需不斷提升自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并加強(qiáng)內(nèi)部管理水平，以更好地?fù)?dān)負(fù)起社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)職責(zé)。內(nèi)部控制作為國(guó)有企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部管理的重要手段之一，高質(zhì)量的內(nèi)部控制可以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)提升部門(mén)間的協(xié)作能力，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，最終提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但當(dāng)前多數(shù)國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施中存在諸多問(wèn)題，主要原因在于國(guó)有企業(yè)未建立全面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不足，制約了國(guó)有企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展?；诖耍疚姆治隽藝?guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的重要性，探究了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的完善路徑，以為各國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建提供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系；構(gòu)建；完善路徑

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部控制過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)并給出內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，這一流程包含指標(biāo)選擇、評(píng)價(jià)、反思、優(yōu)化。完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系可及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的不足，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)與優(yōu)化，最終提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的重要性分析

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)的主要目標(biāo)在于對(duì)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督與審查，保證各項(xiàng)制度與方案的有效落實(shí)落地，從而提高國(guó)有企業(yè)的工作效率和制度執(zhí)行力。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，隨著國(guó)有企業(yè)高速發(fā)展、總資產(chǎn)規(guī)模迅速擴(kuò)大、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加等因素，國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建設(shè)與完善，有利于國(guó)有企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊在運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行事前研判與分析、事中預(yù)防與規(guī)范、事后監(jiān)督與總結(jié)，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行識(shí)別與分析，進(jìn)而制定風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在一定程度上能夠提升國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展；同時(shí)完善的、有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系可依據(jù)內(nèi)容與對(duì)象對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行調(diào)整評(píng)價(jià)，如：在財(cái)報(bào)內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)施中，內(nèi)控評(píng)價(jià)人員應(yīng)注重管控財(cái)報(bào)真實(shí)性、完整性的證明資料，通過(guò)設(shè)計(jì)科學(xué)的、可性的監(jiān)督審查流程來(lái)確保財(cái)報(bào)的真實(shí)性、完整性，最終為國(guó)有企業(yè)的管理層決策提供真實(shí)而完整的數(shù)據(jù)。此外，依據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系評(píng)價(jià)中內(nèi)控目標(biāo)合理性的要求，在一定程度上能確保內(nèi)控活動(dòng)的順利實(shí)施，且依據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系對(duì)國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)合規(guī)性、合法性、資產(chǎn)管控效果等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，可促使國(guó)有企業(yè)在合規(guī)范疇內(nèi)提升自身效益，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展[1]。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)環(huán)境建設(shè)不足

現(xiàn)階段，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建中存在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)環(huán)境建設(shè)不足的現(xiàn)象，造成這一現(xiàn)象的主要原因是：1.思想認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)的意識(shí)不夠。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，多數(shù)國(guó)有企業(yè)管理層缺乏正確的、系統(tǒng)的現(xiàn)代化管理理念，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)意識(shí)到內(nèi)控評(píng)價(jià)在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中的重要性，忽視內(nèi)部控制工作的實(shí)施，從而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)整體員工的內(nèi)控管理與評(píng)價(jià)意識(shí)相對(duì)淡薄，內(nèi)控評(píng)價(jià)環(huán)境的缺失一定程度上制約了國(guó)有企業(yè)有效的開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。2.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，受傳統(tǒng)管理認(rèn)知的影響，國(guó)有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)還不夠不完善。如：一方面，部分國(guó)有企業(yè)未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控評(píng)價(jià)小組，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的由財(cái)務(wù)人員實(shí)施，財(cái)務(wù)部門(mén)既是內(nèi)控執(zhí)行者，又是內(nèi)控評(píng)價(jià)者，這樣運(yùn)動(dòng)員和裁判員的雙重身份、矛盾的工作職責(zé)，在一定程度上降低了內(nèi)控評(píng)價(jià)質(zhì)量；另一方面，部分國(guó)有企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)控評(píng)價(jià)崗位，但沒(méi)有結(jié)合國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、崗位職責(zé)的明確，致使國(guó)有企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)中存在崗位、職權(quán)劃分不清，出現(xiàn)問(wèn)題互相推諉、扯皮，推卸責(zé)任的現(xiàn)象，制約了國(guó)有企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作開(kāi)展。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不科學(xué)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不科學(xué)是當(dāng)前多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建中面臨的主要問(wèn)題。其主要表現(xiàn)為：1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體不獨(dú)立。一般而言，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系構(gòu)建中需確定評(píng)價(jià)主體，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的運(yùn)行情況負(fù)主體責(zé)任，但當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層受傳統(tǒng)管理理念的影響，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)主體獨(dú)立性得不到有效保障，內(nèi)控評(píng)價(jià)中易受上層領(lǐng)導(dǎo)或其他部門(mén)主管因素的影響，降低了內(nèi)控評(píng)價(jià)的客觀性，同時(shí)部分國(guó)有企業(yè)忽視內(nèi)控評(píng)價(jià)環(huán)境的建設(shè)，國(guó)有企業(yè)文化沒(méi)有與內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容相結(jié)合，也沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控管理、內(nèi)控評(píng)價(jià)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)整體內(nèi)控意識(shí)弱化，在落實(shí)層面上制約了內(nèi)控評(píng)價(jià)質(zhì)量的提升。2.內(nèi)控評(píng)價(jià)方法不合理。國(guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控評(píng)價(jià)體系時(shí)需全面分析內(nèi)外部環(huán)境，在此基礎(chǔ)上制定適合國(guó)有企業(yè)真實(shí)情況的評(píng)價(jià)機(jī)制，并選取適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方式，但當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)中仍采用傳統(tǒng)的定期評(píng)價(jià)方法，依據(jù)固定時(shí)間和內(nèi)容對(duì)國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)缺乏實(shí)時(shí)性，無(wú)法滿(mǎn)足國(guó)有企業(yè)的發(fā)展需求，一定程度上降低了評(píng)價(jià)結(jié)果的精準(zhǔn)性，無(wú)法真實(shí)、完整的反映出國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況。3.內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)不科學(xué)，國(guó)有企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中涉及的股權(quán)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較多，這些都會(huì)影響國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)效果。因此，在內(nèi)控評(píng)價(jià)體系構(gòu)建中，國(guó)有企業(yè)需全面分析國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，在保證評(píng)價(jià)體系與生產(chǎn)要素互相配合的基礎(chǔ)上科學(xué)選擇內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，才能保障內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)的科學(xué)性、可行性。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告不合理

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)束后相關(guān)人員需出具內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，國(guó)有企業(yè)及各部門(mén)依據(jù)報(bào)告進(jìn)行相關(guān)工作的調(diào)整、優(yōu)化。但現(xiàn)階段部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告存在內(nèi)容與格式不符合相關(guān)要求的情況，較低了內(nèi)控信息披露的有效性，影響了報(bào)告使用者對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的評(píng)價(jià)；同時(shí)部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告中的自我評(píng)價(jià)存在重形式輕實(shí)質(zhì)情況，即內(nèi)控報(bào)告缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)容，內(nèi)控缺陷認(rèn)定中未有效指出財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的缺陷以及內(nèi)控缺陷披露不充足的問(wèn)題，致使報(bào)告使用者難以掌握國(guó)有企業(yè)內(nèi)控的真實(shí)管理情況[2]。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的完善對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

1.提高思想認(rèn)識(shí)，不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)?，F(xiàn)階段要高效開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，國(guó)有企業(yè)管理層就需正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制及內(nèi)控評(píng)價(jià)在國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要性，全面學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)，在此基礎(chǔ)上推動(dòng)內(nèi)控管理工作與內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展，包括制定內(nèi)控管理制度與內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，完善內(nèi)控人才招聘與培養(yǎng)制度，健全內(nèi)控組織架構(gòu)；同時(shí)還需推動(dòng)內(nèi)控評(píng)價(jià)與國(guó)有企業(yè)文化的整合，通過(guò)國(guó)有企業(yè)文化學(xué)習(xí)、文藝宣傳等方法提升全體員工的內(nèi)控管理意識(shí)，進(jìn)一步為內(nèi)控評(píng)價(jià)的實(shí)施奠定良好的思想基礎(chǔ)。

2.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，調(diào)整內(nèi)控管理組織架構(gòu)。在未來(lái)發(fā)展中，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境分析，結(jié)合國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況科學(xué)設(shè)置內(nèi)控管理組織架構(gòu)，包括設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制部門(mén)，由其負(fù)責(zé)各部門(mén)日常工作的對(duì)接，制定國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度、實(shí)施細(xì)則，清晰劃定各部門(mén)的內(nèi)控職權(quán)；建立內(nèi)控評(píng)價(jià)小組，主要負(fù)責(zé)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)、完善以及各部門(mén)內(nèi)控制度落實(shí)落地的質(zhì)量的評(píng)價(jià)，各部門(mén)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并編訂內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，實(shí)時(shí)上報(bào)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和落實(shí)情況的內(nèi)部監(jiān)督與自我評(píng)價(jià)。同時(shí)依據(jù)不相容崗位相分離原則制定各部門(mén)各關(guān)鍵崗位的工作職責(zé)，如：采購(gòu)部門(mén)結(jié)合國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度制定完善采購(gòu)機(jī)制，規(guī)范相關(guān)崗位的職權(quán)，健全申購(gòu)流程與審批程序，完善供應(yīng)商選擇、評(píng)選機(jī)制，構(gòu)建供應(yīng)商信息檔案庫(kù)，嚴(yán)格控制供貨商的產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格及售后服務(wù)，通過(guò)對(duì)各流程及部門(mén)職責(zé)的劃定，避免職責(zé)不清、權(quán)責(zé)不明的情況出現(xiàn)。

（二）科學(xué)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施中，國(guó)有企業(yè)需提升內(nèi)控評(píng)價(jià)主體獨(dú)立性，依據(jù)國(guó)有企業(yè)的規(guī)模、發(fā)展階段發(fā)等方面，科學(xué)選擇內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)、方法。

1.在內(nèi)控評(píng)價(jià)主體獨(dú)立性方面，國(guó)有企業(yè)要明確內(nèi)控評(píng)價(jià)小組直接對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，不受其他部門(mén)主觀因素的影響和制約。

2.在內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇方面，國(guó)有企業(yè)要全方位分析自身的發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)狀況，從業(yè)務(wù)板塊、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各流程出發(fā)選取適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)指標(biāo)，促進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)的多元化發(fā)展。

3.在內(nèi)控評(píng)價(jià)方法選擇方面，內(nèi)控評(píng)價(jià)方法主要包含詳細(xì)評(píng)價(jià)法、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法、“互聯(lián)網(wǎng)+”評(píng)價(jià)法等，其中詳細(xì)評(píng)價(jià)法主要指企業(yè)對(duì)自身現(xiàn)階段的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)或現(xiàn)有體系架構(gòu)實(shí)施全面、系統(tǒng)評(píng)價(jià)，并全面分析內(nèi)控各環(huán)節(jié)內(nèi)容，通過(guò)對(duì)比分析法得出最終結(jié)論而對(duì)全局做出評(píng)價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法多指企業(yè)依據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)提前實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定現(xiàn)階段企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，在此基礎(chǔ)上依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)反映的程度開(kāi)展內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)計(jì)劃，評(píng)估企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)化解方案的有效性，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的事前研判與分析、事中預(yù)防與規(guī)范、事后監(jiān)督與評(píng)估，并對(duì)這一環(huán)節(jié)中內(nèi)控存在的不足進(jìn)行討論，保證內(nèi)控管理的全面性；“互聯(lián)網(wǎng)+”評(píng)價(jià)法主要利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)資源與信息技術(shù)實(shí)施評(píng)價(jià)，具體實(shí)施工作中，國(guó)有企業(yè)依據(jù)工作人員收集到的信息建立對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)庫(kù)，用來(lái)儲(chǔ)存內(nèi)控評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)，在實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)時(shí)，工作人員只需在計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)內(nèi)錄入內(nèi)控評(píng)價(jià)所需參數(shù)便可生成相應(yīng)的數(shù)據(jù)模型，在分析、討論相關(guān)模型的同時(shí)對(duì)比內(nèi)控預(yù)期成果，依據(jù)比對(duì)結(jié)果獲得內(nèi)控執(zhí)行結(jié)論[3]。

（三）高效運(yùn)用內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告

國(guó)有企業(yè)在獲得內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告后還需加強(qiáng)對(duì)相關(guān)報(bào)告的應(yīng)用，積極依據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)有企業(yè)整體層面與業(yè)務(wù)層面的管理制度和工作流程。這一環(huán)節(jié)，國(guó)有企業(yè)要依據(jù)市場(chǎng)環(huán)境下內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容與監(jiān)管要求對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整，包括規(guī)范內(nèi)控審計(jì)報(bào)告格式，提升報(bào)告信息有效性，并通過(guò)內(nèi)外部監(jiān)督提升評(píng)價(jià)報(bào)告質(zhì)量。

（四）加大內(nèi)外部監(jiān)督力度

內(nèi)部監(jiān)督方面，國(guó)有企業(yè)需建立從上到下的內(nèi)部審計(jì)體系，明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)力、責(zé)任，包括及時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審人員定期或不定期參加相關(guān)部門(mén)會(huì)議，借助復(fù)核技術(shù)在其他業(yè)務(wù)中實(shí)施審計(jì)工作，并在提升財(cái)務(wù)信息精準(zhǔn)性的基礎(chǔ)上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)內(nèi)審人員需對(duì)資金流動(dòng)狀況與業(yè)務(wù)需求匹配度進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，并積極配合全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，以提升內(nèi)部資源的使用效率。外部監(jiān)督方面，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可聯(lián)合第三方專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與落實(shí)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督，并對(duì)存在的相關(guān)問(wèn)題實(shí)施后續(xù)追蹤，保障國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理工作質(zhì)量[4]。

（五）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系在建設(shè)中，國(guó)有企業(yè)還需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建設(shè)。國(guó)有企業(yè)需健全內(nèi)控授權(quán)制度，清晰劃定相關(guān)崗位的內(nèi)控權(quán)責(zé)，開(kāi)展歸口管理，落實(shí)責(zé)任制管理，并有效分離不相容崗位，清晰界定授權(quán)審批權(quán)限，避免職能交叉的出現(xiàn)，從而規(guī)避?chē)?guó)有企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；同時(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)制，確定審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容與形式，要求內(nèi)審部門(mén)及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行自查，以起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用；此外，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)或重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急預(yù)警信息化系統(tǒng)建設(shè)，明確劃分風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)重與風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)等信息，通過(guò)預(yù)警信息化系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)評(píng)估與識(shí)別，促使國(guó)有企業(yè)及時(shí)察覺(jué)風(fēng)險(xiǎn)并制定應(yīng)急預(yù)防工作方案，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的不斷提升[5]。

結(jié)束語(yǔ)

完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系可幫助國(guó)有企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，不斷提升國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但當(dāng)前多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系構(gòu)建中面臨著內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不足、內(nèi)控評(píng)價(jià)不科學(xué)等方面的問(wèn)題。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，國(guó)有企業(yè)需進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，提升內(nèi)控評(píng)價(jià)主體的獨(dú)立性，科學(xué)選擇內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法，高效的運(yùn)用內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)控信息溝通，完善風(fēng)險(xiǎn)管控體系，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)質(zhì)量的不斷提升。

參考文獻(xiàn)：

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