“專精特新”企業(yè)財務(wù)管理模式探索

胡菊桂

(貴州詹陽動力重工有限公司，貴州 貴陽 550006)

制造業(yè)是我國實體經(jīng)濟的主體，是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要領(lǐng)域和技術(shù)創(chuàng)新的主戰(zhàn)場，事關(guān)戰(zhàn)略發(fā)展全局?！皩＞匦隆逼髽I(yè)是指長期專注于制造業(yè)某些特定細分產(chǎn)品市場的小巨人企業(yè)[1]，主營業(yè)務(wù)突出，已成為我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要動力源、建設(shè)創(chuàng)新型國家的生力軍和突破關(guān)鍵“卡脖子”技術(shù)的核心力量[2]?，F(xiàn)階段，在西方國家技術(shù)封鎖、企業(yè)打壓以及國內(nèi)疫情反復(fù)等多重壓力下，要實現(xiàn)“專精特新”企業(yè)在細分領(lǐng)域的健康可持續(xù)發(fā)展，必須完善和創(chuàng)新財務(wù)管理模式，構(gòu)建閉環(huán)、專業(yè)、特色、信息化程度高的財務(wù)管理模式以匹配“專精特新”企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，提升產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈的韌性和科技創(chuàng)新的深入聚焦，助力實體經(jīng)濟做強做優(yōu)。

1 閉環(huán)財務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建

隨著“專精特新”企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的深入，以會計基礎(chǔ)核算等低附加值作業(yè)為主的財務(wù)預(yù)算管理開始制約企業(yè)的發(fā)展速度[3]，原因在于現(xiàn)有的財務(wù)預(yù)算管理模式不足以為“專精特新”企業(yè)向細分市場的深入轉(zhuǎn)型提供決策數(shù)據(jù)和方向指引。同時，由于“專精特新”企業(yè)受其發(fā)展規(guī)模、發(fā)展環(huán)境等因素的綜合影響，財務(wù)預(yù)算停留于形式主義的現(xiàn)象常見，財務(wù)預(yù)算規(guī)劃中財務(wù)部門和執(zhí)行部門的互動性差，導(dǎo)致預(yù)算和實際執(zhí)行偏差大，未能形成良性的財務(wù)預(yù)算管理體系。究其原因在于部分“專精特新”企業(yè)沒有嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行和考核評估機制。為此，“專精特新”企業(yè)須克服現(xiàn)有局限，制定嚴(yán)格的預(yù)算管理規(guī)范，助力財務(wù)預(yù)算管理體系的升級，推動財務(wù)預(yù)算管理向資源統(tǒng)籌、決策支持的高附加值作業(yè)方向轉(zhuǎn)型，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系[4]，形成財務(wù)預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略決策“雙向互動，協(xié)同發(fā)展”的新局面，完成“專精特新”企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系的閉環(huán)控制。

2 “H”型財務(wù)管理模式的創(chuàng)新

“專精特新”企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展要求較之其他中小企業(yè)有了更高的標(biāo)準(zhǔn)，“專精特新”企業(yè)須同步強化“細分領(lǐng)域的科技創(chuàng)新”和“產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈韌性”，以謀求發(fā)展的穩(wěn)定性和安全性。為匹配“專精特新”企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，其財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進行職能細化，構(gòu)建科研財務(wù)管理和業(yè)務(wù)財務(wù)管理相對獨立、平行發(fā)展的“H”型財務(wù)管理模式。

“專精特新”企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中，依舊存在追求“大而全”的發(fā)展慣性，雖然加大了研發(fā)投入力度并取得了大量創(chuàng)新性成果，但關(guān)鍵核心技術(shù)和關(guān)乎未來前沿技術(shù)的突破較少，且創(chuàng)新成果尚未形成專業(yè)技術(shù)細分領(lǐng)域的方向聚焦，研發(fā)深度和創(chuàng)新質(zhì)量有待提升。究其原因在于，關(guān)鍵核心技術(shù)的突破必定需要強大基礎(chǔ)研究體系的支撐，而現(xiàn)階段“專精特新”企業(yè)的技術(shù)研發(fā)和成果創(chuàng)新依舊重視短期經(jīng)濟效益，在財務(wù)計劃上并未進行長遠布局和完整科研體系的構(gòu)建。而科研財務(wù)管理的設(shè)立，能夠更專注、精確地把握技術(shù)研發(fā)方向和制定各項研發(fā)經(jīng)費的投入占比，形成核心技術(shù)的領(lǐng)域聚焦、總體把控和長遠布局?？蒲胸攧?wù)管理可通過科技創(chuàng)新成果和基礎(chǔ)科學(xué)理論研究成果的價值評估機制的建立，系統(tǒng)衡量財務(wù)的投資回報率，便于對“專精特新”企業(yè)研發(fā)投資風(fēng)險的規(guī)避形成指導(dǎo)。同時，科研財務(wù)管理能助力科學(xué)的、系統(tǒng)的產(chǎn)學(xué)研融合技術(shù)創(chuàng)新模式和利益分配機制的構(gòu)建，與院校資源相結(jié)合加速基礎(chǔ)研究工作的深入。而且可探索以項目為基礎(chǔ)，需求為主導(dǎo)，各相關(guān)企業(yè)開放共享、競合共生的產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新生態(tài)鏈，共同助力“專精特新”企業(yè)在細分領(lǐng)域科技創(chuàng)新的強力聚焦和穩(wěn)定推進。

3 財務(wù)部門人員架構(gòu)的重組

“專精特新”企業(yè)財務(wù)管理模式的升級，勢必是在財務(wù)管理人員架構(gòu)重組和財務(wù)管理人員整體水平提升的基礎(chǔ)上?，F(xiàn)階段，單純的財務(wù)管理人員已經(jīng)不能滿足“專精特新”企業(yè)的新發(fā)展需求，企業(yè)亟須引進和培養(yǎng)一批能力更加綜合、職能更加細化的財務(wù)管理人員，構(gòu)建以“技術(shù)型財務(wù)”和“市場型財務(wù)”相結(jié)合的財務(wù)人員架構(gòu)體系，是“專精特新”企業(yè)立足長遠發(fā)展的考慮。

技術(shù)型財務(wù)管理人員是面向部門的、面向項目的財務(wù)管理工作者，熟悉并能參與項目專業(yè)技術(shù)研發(fā)的全流程，具有一定的財務(wù)管理知識，能夠在項目中及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險觸發(fā)因素和提供風(fēng)險防控預(yù)案。同時要求其對細分領(lǐng)域的動態(tài)變化具有一定的敏感性，能對專業(yè)細分領(lǐng)域的發(fā)展趨勢有良好的把控，助力細分市場產(chǎn)業(yè)鏈和供應(yīng)鏈的構(gòu)建，將“專精特新”企業(yè)這個發(fā)展點融入發(fā)展體系中。市場型財務(wù)管理人員是面向大市場的、面向全項目的財務(wù)管理人員，對資源的統(tǒng)籌和配置、企業(yè)風(fēng)險控制等有著總體把控?，F(xiàn)階段，“專精特新”企業(yè)同樣面臨眾多中小企業(yè)融資共性難題，現(xiàn)有的金融體系尚不能很好地匹配“專精特新”企業(yè)的發(fā)展需求，而且創(chuàng)新活動表現(xiàn)為長周期高風(fēng)險的特征。為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，及時發(fā)現(xiàn)并把控系統(tǒng)風(fēng)險，降低企業(yè)損失，需要專業(yè)能力強的市場型財務(wù)管理人員對企業(yè)總體和市場環(huán)境進行雙向動態(tài)監(jiān)控。

4 信息化財務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)

“專精特新”企業(yè)聚焦專業(yè)細分領(lǐng)域的過程中，對其財務(wù)管理的安全性、便捷性、全面性提出了更高的要求，而現(xiàn)有的財務(wù)管理方式信息化程度低，存在財務(wù)與業(yè)務(wù)適配上的短板，不能有效助力“專精特新”企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和科技創(chuàng)新的協(xié)同發(fā)展。而且對龐大財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析能力較弱，關(guān)鍵財務(wù)數(shù)據(jù)短缺、項目全流程財務(wù)信息統(tǒng)計不全的問題嚴(yán)重，增加了“專精特新”企業(yè)對形勢誤判的可能性，不利于企業(yè)的風(fēng)險防范。為此，加速“專精特新”企業(yè)的財務(wù)管理與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的有機融合，構(gòu)建基于云計算、適配企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的信息化財務(wù)管理系統(tǒng)[5]，通過數(shù)字賦能提升企業(yè)的財務(wù)管理能力顯得尤為迫切。

為便于企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的信息化管理，提升與各供應(yīng)商、合作伙伴的實時信息交互，“專精特新”企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)進行模塊化設(shè)計并注重多方財務(wù)信息交互模塊的通用性、兼容性設(shè)計，以便構(gòu)建良好的財務(wù)信息交互網(wǎng)絡(luò)[6]。

其中采購模塊的設(shè)計要注重原始數(shù)據(jù)記錄，會計憑證、統(tǒng)計資料等基本數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確、及時、完整地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程和各環(huán)節(jié)的基本情況；注重出貨流程的實時管理和自動化管理，以便及時更新貨物的具體信息，便于采購部門的管理工作。建立客戶信息模塊，針對某個項目客戶信息、財政狀態(tài)、交流方式、售后保障等財務(wù)基本數(shù)據(jù)信息進行全流程的記錄，并按照一定的分級方式，如業(yè)務(wù)往來程度、交易金額大小等，來對客戶進行有序分類，為企業(yè)決策人員提供更為有效的決策數(shù)據(jù)。同時，需要建立面向科技創(chuàng)新的財務(wù)管理模塊，對自主產(chǎn)品研發(fā)、基礎(chǔ)研究投入、創(chuàng)新生態(tài)鏈建設(shè)等的財務(wù)信息進行全流程記錄和歸類處理，便于“專精特新”企業(yè)對關(guān)鍵核心技術(shù)深入研發(fā)的同時，能夠有詳細的財務(wù)數(shù)據(jù)作為支撐。

財務(wù)管理的信息化建設(shè)，將財務(wù)人員從煩瑣的財務(wù)統(tǒng)計、核算等低附加值的財務(wù)工作中解放出來，使其能在財務(wù)數(shù)據(jù)分析、財務(wù)控制、風(fēng)險防范模型設(shè)計等方面聚焦，構(gòu)建細分領(lǐng)域的財務(wù)管理模型，以數(shù)據(jù)指導(dǎo)戰(zhàn)略決策，驅(qū)動產(chǎn)業(yè)升級，提高“專精特新”企業(yè)的風(fēng)險防范水平和對發(fā)展環(huán)境的精確把控。

5 成本管理工作的優(yōu)化

中小企業(yè)在長期的發(fā)展中，為增加企業(yè)收益，將重點放在以降成本為主要方式的成本管理上，缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，此類現(xiàn)象在“專精特新”企業(yè)中同樣存在。

在人力成本管理上把降工資、減福利、克扣獎勵和加大懲罰力度作為企業(yè)長效成本管理的手段，陷入單純地為降低成本而管理成本的滯后狀態(tài)，“專精特新”企業(yè)專業(yè)、精細、創(chuàng)新發(fā)展的人才新需求得不到保障。在物料成本管理上，企業(yè)尚未形成完善的采購制度，沒有規(guī)范的采購授權(quán)與審批制度，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制和具體明確的程序規(guī)范。而采購活動在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中占有重要地位，企業(yè)總成本的70%～90%都來自原材料、在制品及自制半品的采購，對“專精特新”企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展階段的資源分配和決策管理造成一定的阻礙。

此外，現(xiàn)階段“專精特新”企業(yè)產(chǎn)品設(shè)計階段的成本卻決定了75%的產(chǎn)品成本。而其管理者在產(chǎn)品研發(fā)階段對成本管控的力度不夠，對產(chǎn)品設(shè)計的成本管控意識比較薄弱，導(dǎo)致產(chǎn)品設(shè)計向產(chǎn)品轉(zhuǎn)化的過程中，增加了技術(shù)轉(zhuǎn)化的過渡成本。沒有將企業(yè)成本管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)整體“價值鏈”的開發(fā)融合考量，沒有深刻認(rèn)識到成本管理的戰(zhàn)略價值，導(dǎo)致戰(zhàn)略成本管理未得到有效實施，按部就班開展成本管理的現(xiàn)象較多。

“專精特新”企業(yè)必須建立完善的薪酬管理體系，建立有效的工薪約束機制和人才引進機制，人才成本管理完成從“節(jié)流”到“開源”的模式轉(zhuǎn)變，加大人才成本和研發(fā)成本的投入力度。從限制成本來增加企業(yè)盈利的思維慣性逐步轉(zhuǎn)變到適當(dāng)增加成本以獲取關(guān)鍵核心技術(shù)成果產(chǎn)出的戰(zhàn)略思維上，提升企業(yè)的持久競爭力。

在采購成本控制方面，“專精特新”企業(yè)必須建立完善的供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫和準(zhǔn)入制度。供應(yīng)商數(shù)據(jù)須詳細記錄其付款條款、交貨期限、交貨條款、聯(lián)系方式、地址、品質(zhì)評級等具體信息，數(shù)據(jù)歸庫應(yīng)該經(jīng)過嚴(yán)格的審查，并進行不定期更新，以保證“專精特新”企業(yè)采購標(biāo)準(zhǔn)的高度可參考性和規(guī)范性。其次，對其采購人員應(yīng)進行KPI考核并建立相應(yīng)的獎懲制度，提高采購人員的積極性，在保證質(zhì)量的前提下不斷降低采購價格，降低生產(chǎn)成本以擴大“專精特新”企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

“專精特新”企業(yè)必須對成本管理基礎(chǔ)工作進行強化，根據(jù)專攻領(lǐng)域的特殊性要求，創(chuàng)新現(xiàn)有的成本核算方法，制定專業(yè)、系統(tǒng)的成本核算流程，便于企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的動態(tài)監(jiān)測，并為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策提供針對性的反饋信息。同時，“專精特新”企業(yè)應(yīng)將戰(zhàn)略管理思想引入成本管理，實現(xiàn)戰(zhàn)略意義上的功能擴展，利用合理的財務(wù)人員架構(gòu)和信息化的財務(wù)管理系統(tǒng)，對同領(lǐng)域和相關(guān)領(lǐng)域競爭對手的經(jīng)營狀況、成本管理方案等信息進行收集、歸類和分析，便于企業(yè)管理者對專攻領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)鏈的動態(tài)監(jiān)測、整體把控和戰(zhàn)略決策，及時抓住發(fā)展機遇和把控市場風(fēng)險，在動態(tài)革新中擴大競爭優(yōu)勢，確?！皩＞匦隆逼髽I(yè)在復(fù)雜多變環(huán)境中發(fā)展的穩(wěn)定性。

6 結(jié)語

近年來，“專精特新”企業(yè)聚焦細分領(lǐng)域科技創(chuàng)新的程度不斷加深，為應(yīng)對復(fù)雜多變的內(nèi)外環(huán)境、滿足企業(yè)發(fā)展的特殊性要求、增加企業(yè)的核心競爭力，其財務(wù)管理必須同步進行模式創(chuàng)新和方向聚焦。本文創(chuàng)新性地提出了“H”型財務(wù)管理模式，并從閉環(huán)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建、財務(wù)部門人員架構(gòu)的重組、信息化財務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)和成本管理工作的優(yōu)化策略等方面進行了“專精特新”企業(yè)財務(wù)管理模式的初步探索，為推進“專精特新”企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供了思路建議。