財(cái)稅改革背景下物流公司稅務(wù)籌劃的思考

文/曹蓉樓

本文對(duì)我國財(cái)稅改革背景下對(duì)物流公司稅務(wù)籌劃工作造成的一些影響做出了一些探討，指出在如今財(cái)稅改革背景下物流公司應(yīng)當(dāng)如何做好稅收成本的把控，對(duì)物流公司在稅務(wù)籌劃中的避稅措施所存在的風(fēng)險(xiǎn)管理問題相對(duì)可行的解決對(duì)策進(jìn)行了初步的討論。

一、物流公司稅務(wù)籌劃的含義

各個(gè)物流公司的稅務(wù)籌劃，其工作內(nèi)容和含義主要是講物流公司在相應(yīng)的稅法條款的法律約束下，合法地采用一系列的稅務(wù)管理方法來減少各自所需要繳納稅務(wù)的金額，由此來達(dá)到避稅以及節(jié)省稅務(wù)的目的。所以能夠發(fā)現(xiàn)，物流公司的稅務(wù)籌劃是物流公司稅務(wù)管理工作中的一種比較特別的工作環(huán)節(jié)。

物流公司稅務(wù)籌劃中的避稅以及節(jié)稅的辦法和一些違法的逃稅偷稅的辦法有著根本性質(zhì)上的差別，物流公司的稅務(wù)籌劃是在稅法條款的法律允許范圍內(nèi)來做出籌劃的，其中并不會(huì)用任何違法的手段和方式來進(jìn)行避稅和節(jié)稅，必然不能觸碰法律法規(guī)的底線，要以合法的手段來進(jìn)行節(jié)稅避稅的方案籌劃。

二、財(cái)稅改革背景下對(duì)物流公司稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的具體影響

物流公司的稅籌劃主要包含了資本弱化的籌劃方式以及轉(zhuǎn)移定價(jià)的籌劃方式兩種，并且我國頒發(fā)的新稅法對(duì)物流公司的這兩種籌劃方式的改變都產(chǎn)生了較多的影響。

1.新稅法對(duì)轉(zhuǎn)移定價(jià)方式籌劃產(chǎn)生的影響。我國的許多物流公司往往會(huì)以轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法來做出稅務(wù)籌劃，這種方式在各個(gè)物流公司的避稅節(jié)稅方式中略為常見。轉(zhuǎn)移定價(jià)的形式其根本目標(biāo)就是讓整個(gè)物流公司所能獲得的利益獲得最大化提升。以降低企業(yè)稅負(fù)為目標(biāo)，物流公司在進(jìn)行各種物流交易的過程中把交易的價(jià)格定高一點(diǎn)或者將其價(jià)格定低一點(diǎn)，這樣的方式可以把交易的利益直觀地轉(zhuǎn)換到物流公司。在物流公司和其他企業(yè)產(chǎn)生交易的過程中，提供勞務(wù)、提供無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和企業(yè)資金融通等一系列操作都是企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法。目前我國大部分的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系還不夠明確，站在引入外資的方面來說，我國的部分物流公司還缺少對(duì)外資完善的審核和管理環(huán)節(jié)，從而造成了各個(gè)物流公司之間，投資人和物流公司之間，各大金融機(jī)構(gòu)和物流公司之間都會(huì)產(chǎn)生一定的債務(wù)和股權(quán)等聯(lián)系。這些較為繁雜的相互之間的聯(lián)系同時(shí)也幫助跨國企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)造成了較為優(yōu)異的條件。有一些國外的投資人會(huì)利用中國與之合作的一些內(nèi)資企業(yè)不太了解國外對(duì)于其產(chǎn)品的市場(chǎng)需求的具體狀況，然后再利用國際避稅地所建設(shè)的相關(guān)企業(yè)來進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價(jià)的操作，并且許多的外國投資人都會(huì)把一些內(nèi)資企業(yè)當(dāng)成跳板來進(jìn)行這樣的避稅節(jié)稅操作[3]。

2.新稅法對(duì)資本弱化方式籌劃產(chǎn)生的影響。資本弱化的方式其表示的是部分跨國的企業(yè)將來減稅額采用貸款的辦法來替代股權(quán)投資方式來開展投資和融資的一系列操作。其被投資的企業(yè)和參加投資的企業(yè)將來達(dá)到稅收待遇并用貸款的形式來進(jìn)行融資，進(jìn)而讓參與投資的公司所產(chǎn)生的負(fù)債遠(yuǎn)遠(yuǎn)比其資本更高的狀況。像上面這樣經(jīng)過與之關(guān)聯(lián)的公司的資金融資來讓其利益做出轉(zhuǎn)移的方法，主要是出現(xiàn)于各個(gè)公司和與其相關(guān)聯(lián)公司之間所產(chǎn)生的無償貸款的現(xiàn)象?？鐕钠髽I(yè)采用資本弱化的方法來使其公司的稅負(fù)能夠進(jìn)一步降低。并且參與投資的企業(yè)還能夠利用資本弱化的方法來向被投資的企業(yè)收取其借貸的利息和本金，以此來提升企業(yè)的利息支出，并降低應(yīng)稅所得，由此最大化提升了本次投資所能產(chǎn)生的利益。其以資本弱化的方式來籌劃避稅的內(nèi)容關(guān)鍵在于納稅企業(yè)自己借助貸款和其債務(wù)所產(chǎn)生的利息在納稅之前將稅收扣除，并且借助財(cái)務(wù)杠桿的原理來將自身企業(yè)的投資收入和利潤增加，以此來完成對(duì)于稅務(wù)的避稅和減稅的操作?，F(xiàn)如今我國的新稅法對(duì)于轉(zhuǎn)移定價(jià)的稅收制度做出了全面的調(diào)整和改動(dòng)，第一步就是要求關(guān)聯(lián)方所進(jìn)行的交易必須能夠符合獨(dú)立交易的原則，也就是應(yīng)當(dāng)符合其在相似的狀況中從事相似交易的過程中所創(chuàng)建的財(cái)務(wù)關(guān)系。第二步就是要求各個(gè)公司向相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)需要給出其與關(guān)聯(lián)一方之間的產(chǎn)品交易的計(jì)算方式和定價(jià)原則，然后通過和關(guān)聯(lián)一方企業(yè)進(jìn)行商談過后對(duì)商品預(yù)定的價(jià)格得以確定，也就是需要其遵守預(yù)約定價(jià)的原則，讓關(guān)聯(lián)一方的交易得以預(yù)見和其稅收環(huán)境能夠穩(wěn)定創(chuàng)建。第三步就是現(xiàn)在的新稅法引進(jìn)了成本分?jǐn)偟囊?guī)則，新稅法中要求各個(gè)公司與其相關(guān)聯(lián)的一方應(yīng)該一同受讓無形資產(chǎn)，而且雙方要同時(shí)向?qū)Ψ教峁﹦趧?wù)和接受對(duì)方所提供的勞務(wù)，遵守獨(dú)立交易的規(guī)則，將對(duì)應(yīng)稅所得額得以分?jǐn)?，并且將與其關(guān)聯(lián)一方的企業(yè)所生成的成本花費(fèi)也一同分?jǐn)?。并且我國的新稅法還要求各個(gè)公司從關(guān)聯(lián)一方所接受的權(quán)益性質(zhì)的投資和債權(quán)性質(zhì)的投資的比例超過新稅法條款所限定的利息支出范圍的時(shí)候，不能在計(jì)算需要繳納稅款所得額的時(shí)候把它扣減掉。這種制度對(duì)資本弱化稅制加強(qiáng)了法律法規(guī)對(duì)其的保障程度，讓我們的反避稅手段更加完善，讓各個(gè)企業(yè)的納稅籌劃也能夠更加合法，進(jìn)一步降低了避稅節(jié)稅的空間[4]。

3.新稅法對(duì)納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)所產(chǎn)生的影響。我國的新稅法對(duì)國內(nèi)的各個(gè)物流公司的規(guī)范制度進(jìn)一步地進(jìn)行了加強(qiáng)，還對(duì)納稅人做出了區(qū)分。其中對(duì)我國居民企業(yè)的含義給出了制定，其主要是指在我國國內(nèi)按照我國法律規(guī)定建立的合法公司，而相對(duì)的非居民企業(yè)就是指根據(jù)國外的法規(guī)建立的但是對(duì)其進(jìn)行管理和安排的總公司沒有建在中國，只是在我國的國內(nèi)建有一些分物流公司或者設(shè)施場(chǎng)所的公司。我國對(duì)于以上所說的居民企業(yè)以及非居民企業(yè)的納稅規(guī)章制定也有所不同。其中居民企業(yè)需要承擔(dān)更加全面的納稅責(zé)任，對(duì)于其所獲得的全方面收益都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)繳納；對(duì)于非居民企業(yè)他們需要承擔(dān)的繳稅責(zé)任便會(huì)稍微少一點(diǎn)，只需要將他們?cè)趪鴥?nèi)所獲得的收益按照中國稅務(wù)法律來進(jìn)行繳納稅務(wù)。我國的新稅法對(duì)于納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)一步規(guī)范表示我們的相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)能夠利用國際稅收經(jīng)驗(yàn)里的控制以及管理去制定企業(yè)稅收居民地。

4.新稅法對(duì)內(nèi)資物流公司和外資物流公司的稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生的影響。目前新稅法對(duì)我國的外資物流公司和國內(nèi)的內(nèi)資物流公司的各自稅收優(yōu)惠政策做出了一些調(diào)整，稅法以前對(duì)于中西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策得到了留存，把以地區(qū)優(yōu)惠為重心的局勢(shì)變成了以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為重心的全新局勢(shì)。自從我國新稅法實(shí)施以來，各個(gè)物流公司都需要對(duì)我國的稅法優(yōu)惠政策進(jìn)行仔細(xì)地了解。其中第一步，新稅法將稅收的區(qū)域限制進(jìn)行了拓展，對(duì)一些新興的創(chuàng)業(yè)公司的優(yōu)惠強(qiáng)度進(jìn)行了提升；第二步，我國的新稅法對(duì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)的開發(fā)區(qū)以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)等一系列的國外投資物流公司實(shí)行了減半征稅甚至是免稅的政策。并且將地方性所得稅的稅收優(yōu)惠政策取消。第三步，我國新稅法根據(jù)目前的條款讓一些享有定期減免納稅優(yōu)惠政策以及低稅率政策的傳統(tǒng)物流公司能夠享有五年的過渡期，讓這些物流公司能夠順利從以前的稅率平穩(wěn)過渡到新的稅率當(dāng)中，保護(hù)他們不會(huì)因?yàn)槎惵矢淖兊木薮鬀_擊而使這些企業(yè)受到過多的損傷[5]。

三、財(cái)稅改革背景下物流公司稅務(wù)籌劃的思考

1.需要合理地利用企業(yè)形式。我國新稅法要求在我國國內(nèi)沒能具有法人資格的內(nèi)資企業(yè)能夠?qū)⑵渌枚愡M(jìn)行匯總繳納，但是在其旗下?lián)碛辛霜?dú)立法人的其他企業(yè)就必須將其所得稅分別繳納。并且那些享有稅法優(yōu)惠政策的經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)企業(yè)被允許在另外的區(qū)域建立子公司。并且賦予這些企業(yè)五年的稅率過渡期，保護(hù)他們不被突如其來的稅率變更所擊倒。由此這些公司就可以利用新稅法的條款法規(guī)來把一些履行高稅率的公司合并到低稅率的總公司中，在用總公司和子公司將所得稅匯總進(jìn)行繳納，以此來減少子公司的虧損。

2.需要合理利用國際稅收的協(xié)議。我國的新稅法對(duì)于非居民企業(yè)的所得稅繳納法規(guī)的制定，對(duì)于一些利用外國避稅港并在我國國內(nèi)進(jìn)行發(fā)展的公司造成了較為嚴(yán)重的影響。所以我們應(yīng)當(dāng)合理利用國際稅收的協(xié)議，比如非居民企業(yè)就可以合理利用其他低稅率國家的稅率協(xié)議來進(jìn)行合法地避稅節(jié)稅。一些我國的非居民企業(yè)就能夠把自己企業(yè)的商標(biāo)注冊(cè)到一些稅率較低的國家以此達(dá)到合法避稅的操作。

3.需要合理利用稅收優(yōu)惠政策。我國的新稅法對(duì)于傳統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策做出了些許的調(diào)整和變化，其大體上以遵守產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠為主要的優(yōu)惠策略?？墒切露惙ㄋ抡{(diào)整的優(yōu)惠政策想要完全實(shí)施必然需要不少的時(shí)間去履行，所以我國的有些地區(qū)的部分公司還依舊采用的以前的優(yōu)惠政策。比如一些特定的經(jīng)濟(jì)特區(qū)都還在采用兩免三減半的優(yōu)惠政策。所以那些與其他區(qū)域產(chǎn)生了稅收優(yōu)惠差別的特定地區(qū)也為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理提供了一些幫助。

結(jié)束語：

總的來說，財(cái)稅改革為我國物流公司的稅務(wù)籌劃工作帶來了全新的改變，只有對(duì)其新稅法政策了解清楚并對(duì)稅務(wù)籌劃做出進(jìn)一步調(diào)整才能夠保證各個(gè)物流公司的經(jīng)濟(jì)效益獲得有效保障。

引用出處

[1]王歡歡.對(duì)財(cái)稅改革形勢(shì)下物流公司稅務(wù)籌劃的探索[J].中國儲(chǔ)運(yùn),2022(03):121-123.DOI:10.16301/j.cnki.cn12-1204/f.2022.03.061.

[2]苗琬寧.新時(shí)期物流企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧的若干思考[J].中國物流與采購,2021(12):65.DOI:10.16079/j.cnki.issn1671-6663.2021.12.034.

[3]陳芃宇.淺談物流企業(yè)稅務(wù)管理中的問題及應(yīng)對(duì)措施——以xx速運(yùn)公司為例[J].中外企業(yè)家,2020(17):21-22.

[4]孟琳.財(cái)稅改革形勢(shì)下物流公司稅務(wù)籌劃工作探討[J].企業(yè)改革與管理,2019(15):181+186.DOI:10.13768/j.cnki.cn11-3793/f.2019.2206.

[5]甄曉光.對(duì)財(cái)稅改革形勢(shì)下物流公司稅務(wù)籌劃的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2019(11):282.