企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制的提升路徑探究

孫澤文

（中國五洲工程設計集團有限公司）

一、企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制建設的重要性

（一）提高企業(yè)的財務管理水平

在企業(yè)內(nèi)部如果能夠?qū)崿F(xiàn)合理的財務管理和內(nèi)部控制，那么必定會極大地促進企業(yè)的發(fā)展，為此，可以引進更加先進的理論和技術，從而降低企業(yè)管理的成本，提高企業(yè)內(nèi)部的管理效率。首先，可以建立起財務管理的信息化系統(tǒng)，利用這一信息化技術大大提升企業(yè)的工作效率與管理質(zhì)量，讓企業(yè)能夠更好地適應時代的變化，并及時進行財務管理模式的創(chuàng)新與改革。其次，采用信息化的財務管理模式可以大大提高企業(yè)財務數(shù)據(jù)的準確性，相比于人力的數(shù)據(jù)記錄，采用信息化的記錄系統(tǒng)能夠大大提高數(shù)據(jù)的準確性。

與此同時，還能夠?qū)崿F(xiàn)財務管理數(shù)據(jù)的實時保存，同時避免數(shù)據(jù)存儲時出現(xiàn)偏差，可以極大地提升數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性與準確性。再次，采用信息化的系統(tǒng)可以大大提升企業(yè)的透明度，讓企業(yè)的相關信息可以更好地向外公布，同時利用計算機系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)記錄，還能夠保證數(shù)據(jù)的真實性和有效性，從而為企業(yè)的進一步發(fā)展提供方向。最后，可以大大提升資金的使用效率，采用信息系統(tǒng)可以實現(xiàn)資金的實時監(jiān)控，能夠大大提高資金流動的安全性與可見性，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打下了堅實基礎。

（二）促進企業(yè)的內(nèi)部管理水平提升

隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，各種信息的數(shù)量急劇增加，其中有越來越多的數(shù)據(jù)信息需要處理，但是這些信息如果人工處理，不僅效率不高，還會增加企業(yè)的各項支出，所以利用信息系統(tǒng)進行財務信息的處理，簡化企業(yè)的人員結構成了一個全新的發(fā)展方向，這樣的模式下，不僅可以有效提升企業(yè)的信息處理能力，讓內(nèi)部員工的工作效率更高，還可以有效降低企業(yè)的各項支出，增加企業(yè)的收益。與此同時，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財務管理能夠幫助企業(yè)進行更好的發(fā)展，在信息大爆炸的時代，越來越多的信息需要進行處理，只有加強對各種信息的篩選，才能夠更好地幫助企業(yè)進行更深層次的發(fā)展。通過實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化，可以很大程度上提升企業(yè)人員管理，讓各個階層的員工更高效地工作，從而有效降低企業(yè)的運行風險，全面提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）管理更加規(guī)范

企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展與運營，就需要不斷地進行管理方式的完善，然而企業(yè)管理的核心便是企業(yè)的財務管理，通過不斷地優(yōu)化企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制，能夠極大地降低企業(yè)的運營風險，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的收益。不僅如此，在信息化時代，一個企業(yè)要想有效地運營與發(fā)展，就需要抓住時代的發(fā)展方向，其中，就需要不斷地完善自身管理階層和內(nèi)部控制，從而實現(xiàn)對企業(yè)運營的規(guī)范化開展。實現(xiàn)企業(yè)財務管理的信息化建設，可以有效地提升企業(yè)財務管理的規(guī)范性，保障企業(yè)各種運營標準化開展，從而實現(xiàn)財務管理的全面優(yōu)化。此外，實現(xiàn)了財務管理的優(yōu)化，還能夠使企業(yè)的會計手段更加多維，從而進一步對客戶的需求進行挖掘，實現(xiàn)企業(yè)精準的營銷，為企業(yè)的進一步發(fā)展打下堅實基礎。

二、當前企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）缺少科學的內(nèi)部控制機制，管理層缺乏關注

科學的內(nèi)部控制是企業(yè)財務管理中最為關鍵的因素之一，財務管理工作能否在企業(yè)的運轉中發(fā)揮良好的作用，規(guī)避企業(yè)運營中的風險，內(nèi)部控制是最為重要的一環(huán)。但是在當前的很多企業(yè)當中，并沒有對內(nèi)部控制做出明確的要求和規(guī)定，導致企業(yè)在風險控制中存在著大量的問題:成本管理中缺少對標準成本的規(guī)范制定、使用量的多少沒有科學的劃分、人力成本的標準處于什么維度、財務管理對其中的部分環(huán)節(jié)過于依賴、財務管理體系無法正常運轉等，這些問題都在影響企業(yè)財務管理的正常工作和企業(yè)的健康、平穩(wěn)運轉。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)也意味著財務管理對于企業(yè)沒能夠形成有效的控制，換句話說企業(yè)的領導層對于企業(yè)的運轉沒能夠做到全面的把握。

（二）賬目管理混亂，對財務管理重視程度較低

部分企業(yè)在賬目記賬中，存在著不嚴格遵守賬目規(guī)則、會計科目模糊不清的問題，這樣的現(xiàn)象導致企業(yè)的賬目存在著諸多漏洞和錯誤，即便是在賬目上顯示資金還有盈余，但是在項目結束之后進行核查就會發(fā)現(xiàn)實際的人員數(shù)量和資金盈余完全無法與賬目上的相匹配。尤其是企業(yè)具有較大的資金往來時，如果賬目混亂更是加劇了財務管理的難度，尤其是在賬面上顯示資金鏈健康正常，甚至還有大量盈余的狀況，企業(yè)的管理層便按照賬面的情況進行企業(yè)的下一步發(fā)展規(guī)劃，但是在具體的實操過程中，由于真實情況與賬目信息相距甚遠，導致無法開展實際工作，造成的信譽虧損和資金鏈斷裂才是影響企業(yè)發(fā)展的關鍵因素。導致賬目管理混亂造成的企業(yè)損失原因，其關鍵就在于企業(yè)對于財務管理的忽視，只注重生產(chǎn)和制造，對于資金流向、財務運轉的管理缺失，導致企業(yè)陷入惡性循環(huán)，只注重發(fā)展，不注意回顧生產(chǎn)中的財務問題；同時財務問題的出現(xiàn)，倒逼企業(yè)加速生產(chǎn)，目的也是為了解決已經(jīng)出現(xiàn)的財務問題。

（三）對于財務管理認識不夠深刻

我國企業(yè)一直缺乏對財務管理的認識深度，從管理層到財務人員都認為“實業(yè)”是解決企業(yè)一切發(fā)展的根本，但是忽略了企業(yè)發(fā)展過程中通過財務管理對資金進行掌控才是“牽住牛鼻子”的關鍵所在。領導層不重視財務管理工作或者受制于傳統(tǒng)財務管理工作束縛，會導致企業(yè)內(nèi)部的財務管理水平無法提升，進而影響到企業(yè)發(fā)展的前景。同時領導層級的不重視也會影響財務管理人員對于自身工作的看法，進而導致工作懈怠、錯誤頻出，最終給企業(yè)造成極大的經(jīng)濟損失。

（四）財務人員專業(yè)素質(zhì)有待提升

財務管理工作的具體開展需要依靠財務人員的落實，但是當前部分企業(yè)中的財務管理人員存在著專業(yè)素養(yǎng)不高、缺乏主動學習的主觀能動性的問題。既缺乏理論知識的支撐，又疏于加強實踐的鍛煉，最終導致在記賬和管理中錯誤頻出、賬目混亂、各項資金管理不嚴格。究其原因，一方面是管理層的不重視影響了財務管理人員的工作熱情，缺乏工作的積極性；另一方面也是因為企業(yè)對于財務管理缺乏認識深度，沒有提供大量的學習、培訓機會，以主觀和客觀相統(tǒng)一的方式提升財務管理人員的專業(yè)水平和主觀能動性。

三、企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制的提升路徑

（一）強化外部監(jiān)督，不斷完善企業(yè)財務內(nèi)部控制制度

一般而言，企業(yè)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督主要是由企業(yè)的審計部門來完成，但是，從我國企業(yè)審計部門的整體情況來看，審計部門獨立性較差，并不能很好地完成對企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的監(jiān)督。因此，企業(yè)要想取得良好的發(fā)展，就必須對企業(yè)的審計、稅務、財政等部門進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，加強各部門之間的信息交流，形成協(xié)同效應，共同監(jiān)督企業(yè)財務內(nèi)部控制體系，從而進一步保證企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的加強。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

正所謂國無法不立、民無法不治，企業(yè)沒有制度便沒有發(fā)展，內(nèi)部控制體系是企業(yè)管理制度中非常重要的組成部分。（1）戰(zhàn)略風險控制。企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃，取決于國內(nèi)外宏觀政策、行業(yè)狀況、產(chǎn)業(yè)政策的方向，內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)建立政策、市場、行業(yè)、競爭對手等相關信息敏感度，幫助企業(yè)管理者制定長期可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，支持企業(yè)完善從外部投融資到內(nèi)部經(jīng)營過程中曾發(fā)生或容易發(fā)生風險的各個環(huán)節(jié)管控制度。對企業(yè)未來的發(fā)展路徑進行前置規(guī)劃，制定三年五年的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確保企業(yè)發(fā)展過程中，不偏離主業(yè)。（2）運營風險控制。在企業(yè)經(jīng)營過程中，通過對內(nèi)部控制體系中的運營風險進行控制，結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在不同階段配置相應的發(fā)展資源，可以有效地防范企業(yè)運營風險，對企業(yè)發(fā)展的各個階段提供強有力的支持和保障。對企業(yè)經(jīng)營過程中的各個階段進行合理的資源配置，需做到從產(chǎn)品定位、營銷支持、人員配置再到財務支持等全方位立體的資源支持，確保公司經(jīng)營過程中上下目標一致，每一個環(huán)節(jié)都產(chǎn)生最大的效率，消除內(nèi)耗風險，通過經(jīng)營控制，確保企業(yè)效益最大化。（3）財務風險控制。良好的內(nèi)控制度體系，使得企業(yè)在安全的軌道上運行發(fā)展，發(fā)展中出現(xiàn)的各種財務風險，通過內(nèi)部控制體系中對財務風險指標的前置收集、分析、預警等控制行為，確保企業(yè)能夠更具前瞻性，提前制定有效的前置風險防范預案，規(guī)避風險，或在風險到來時，有更好的預案支持企業(yè)能夠平穩(wěn)度過每一個經(jīng)營風險，以進入下一個發(fā)展階段。（4）法律風險控制。企業(yè)在經(jīng)營過程中，需要面對來自于國內(nèi)外政治、法律環(huán)境、員工關系、合同關系等不同的法律風險，完善的法律風險控制制度就像一個安全防護罩，在提高企業(yè)員工法律意識的同時，提前規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營過程中可能存在的各類風險。在相關風險來臨時，制定出完善的應對措施，減少企業(yè)的法律風險損失。綜上所述，一套完善的內(nèi)部控制體系，可以有效降低企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各種風險，并為企業(yè)發(fā)展提供有力的支撐。

（三）通過業(yè)財融合助力企業(yè)財務風險內(nèi)控

隨著業(yè)財融合的趨勢不斷明顯，在財務風險管理中，為加強企業(yè)內(nèi)部控制的應用，首先，需要注重財務組織結構的優(yōu)化。企業(yè)應將財務分為戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務、共享財務。其中，戰(zhàn)略財務主要是制定企業(yè)戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，著力構建基于戰(zhàn)略決策過程的企業(yè)財務管理理念；而業(yè)務財務則是安排財務人員參與到業(yè)務工作之中，與業(yè)務人員一起開展工作，給業(yè)務工作的開展提供有關財務數(shù)據(jù)的支持，實現(xiàn)實時傳遞和反饋信息，提升企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營活動效率，使得價值創(chuàng)造速度得到提升；而共享財務則是基于財務共享中心，對企業(yè)的各項業(yè)務財務實時集中處理，同時利用信息化的手段，使得工作時間得以降低，確保財務人員有更多的精力參與到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展之中，給企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。其次，業(yè)財融合中，始終將專業(yè)化和扁平化以及集中化作為前提，加強對財務組織架構的重構，對財務共享中心和財務部各自的職能范圍進行劃分，采用企業(yè)內(nèi)部控制與財務共享中心相結合的財務管理模式。其中，財務共享中心主要是將傳統(tǒng)的財務職能集中起來，并借助信息化手段為服務體系的運行提供支撐，而企業(yè)內(nèi)部控制則是從上到下實施一體化的縱向管理，將業(yè)財融合作為主要的手段，通過實施橫向管理，著力實現(xiàn)組織的扁平化和專業(yè)化與集中化。再次，對財務共享服務中心和財務部的職能進行細分，使得財務組織結構得到優(yōu)化和完善，具體可以進行如下劃分：就財務部而言，其主要是負責開展企業(yè)內(nèi)部控制的工作，例如進行預算管理和財務報表分析及資金管理、管控風險、支撐管理層的決策以及數(shù)據(jù)分析和價值管理；就財務共享中心而言，則是履行傳統(tǒng)的財務會計職能，比如處理數(shù)據(jù)生成和會計核算與資金核算，以及會計檔案和交易處理等。這樣財務共享服務中心就能給財務部的運行提供服務支撐，為企業(yè)內(nèi)部控制的應用奠定堅實的基礎。

（四）強化內(nèi)部控制意識

首先，企業(yè)管理者必須轉換傳統(tǒng)的管理觀念，確立內(nèi)部會計意識。也就是說，需要提高對預算管理、不可接受位置的個別管理、權限管理、風險管理的意識。財務管理與科研和銷售同等重要，應當按照規(guī)定率先實施內(nèi)部采取管理制度。其次，企業(yè)管理者應當把內(nèi)部管理制度作為企業(yè)管理制度的一部分，鼓勵各部門和員工積極遵守，創(chuàng)造人人參加、人人遵守的良好局面。最后，需要科學運用財務管理者，對現(xiàn)有財務管理者定期進行財務和內(nèi)部控制技能的訓練，提高其業(yè)務素質(zhì)，內(nèi)部財務管理制度應當根據(jù)制度進行審計。明確企業(yè)的財務管理制度，建立會計責任制，建立不同的會計崗位，改善管理制度，提高管理的整體利益，通過加強對輸入裝置的控制所需的信息，確保了數(shù)據(jù)控制系統(tǒng)的嚴格性，使得所有經(jīng)營者都能夠控制輸入裝置。加強制度實施，優(yōu)化內(nèi)部控制制度，加強廉潔政治建設，最終實現(xiàn)財務管理合理化，完善財務管理，完善考核處罰機制，提高財務人員管理意識。

（五）全面落實現(xiàn)代企業(yè)管理的信息化系統(tǒng)

信息化系統(tǒng)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理中，通過計算機軟硬件等現(xiàn)代通信技術，對企業(yè)內(nèi)部控制信息進行記錄、轉化、分析、驗證等手段，形成軟硬件和運行規(guī)則等組成的信息化管理系統(tǒng)。在企業(yè)運行過程中，信息化系統(tǒng)能有效支持企業(yè)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中的流程固化、數(shù)據(jù)沉淀、信息傳遞等業(yè)務的提升，降低因人為因素導致的內(nèi)部控制體系失效的可能性，形成良好的企業(yè)運轉流程。因此，企業(yè)在建立和實施內(nèi)部控制體系時，應根據(jù)實施階段合理利用現(xiàn)代管理手段，及時開發(fā)信息系統(tǒng)，優(yōu)化業(yè)務流程，減少人為操作因素，通過信息化手段不斷提高內(nèi)部控制效能，從而提升企業(yè)管理水平。同時，企業(yè)可以利用信息技術手段構建完善的財務風險控制體系，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展實況，對各種顯性風險與隱性風險進行綜合全面的分析，并據(jù)此設置風險數(shù)據(jù)庫，為后續(xù)同種相似風險的防控處理提供經(jīng)驗參考，方便企業(yè)及時遏制風險的蔓延，從而為企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展提供有力保障。

（六）規(guī)范資金的預算審核工作

財務管理最重要的一項工作就是監(jiān)督企業(yè)資金的流向，通過監(jiān)督和審核資金，增強企業(yè)對于自身經(jīng)濟狀況的把握程度和對市場的敏銳程度，整合企業(yè)資源，節(jié)約資本，確保資金用在“刀刃上”。

在項目開始之前，財務管理部門要對項目進行預審核:研究項目的風險程度和市場當前的發(fā)展走勢，并且對于本企業(yè)所要投入的資金進行預算和檢查，確保資金沒有多用、漏用，每一項預算都有相對應的資產(chǎn)計劃和項目卡片，兩者做到一一對應。財務管理部門在這其中要做到的就是結合企業(yè)實際情況和項目發(fā)展未來進行有機結合，制訂合理的預算計劃，確保預算的全面性和準確性。

在項目結束之后，也需要對資金投入進行二次核驗，對結算報告單、資產(chǎn)轉交清單等信息進行收集和比對，編制財務決算表，便于計提折舊。這種體系的打造也可以規(guī)范企業(yè)其他項目部門嚴格落實公司制定的各項制度，確保每筆資金都有票據(jù)和預算表可循，以此來規(guī)范各個部門的資金使用情況，節(jié)約公司的資源和資本，可以有精力把資源投入到更多可以投資的領域。通過規(guī)范各個部門的資金使用行為，可以推動企業(yè)財務管理整體水平的上升，將財務管理中的全面預算審核機制落實到位。

基于此，企業(yè)的財務管理需要有科學合理的項目預算審核制度，在事前審核和事后審核相結合的制度體系下，對企業(yè)各項投資和企業(yè)各個執(zhí)行部門進行考評和規(guī)范，推動企業(yè)財務管理體系的穩(wěn)步發(fā)展。

四、結束語

總之，要加強企業(yè)財務內(nèi)控建設，促進企業(yè)整體管理水平不斷提高，促進企業(yè)各項管理活動的有效運營，充分體現(xiàn)企業(yè)財務內(nèi)部控制的實施價值。企業(yè)財務內(nèi)部控制的構建任重道遠：構建風險評估機制，加強信息交流和溝通，利用現(xiàn)代信息技術的應用優(yōu)勢，保證企業(yè)財務信息的真實性和準確性，加強監(jiān)督，有效利用各種手段，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標。