企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制問(wèn)題研究

王玉潔 齊齊哈爾工程學(xué)院

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的關(guān)鍵要點(diǎn)解析

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容概述

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)，幫助企業(yè)處理分析財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，財(cái)務(wù)管理工作既需要嚴(yán)格遵循相關(guān)的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和原則，還需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)制定合理的財(cái)務(wù)管理方案，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)目標(biāo)。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)包括籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理以及利潤(rùn)分配管理，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，更要成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要?jiǎng)恿ΑＦ髽I(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的理念深度融入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，貫穿于企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，并進(jìn)一步提升資金的利用率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)值和利潤(rùn)的最大化。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作要推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部約束力和管理能力的提高，從而在促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力提高的同時(shí)達(dá)成企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制工作的要點(diǎn)闡述

企業(yè)內(nèi)部控制工作是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及確保落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度的重要措施，企業(yè)內(nèi)部控制不僅加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的約束力和自我調(diào)整的能力，還會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作情況進(jìn)行規(guī)劃和評(píng)價(jià)，從而進(jìn)一步保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的活力和效率。其中，企業(yè)管理層不僅要落實(shí)內(nèi)部控制制度，更要為內(nèi)部控制工作建立一個(gè)有效的環(huán)境和系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制工作包含五個(gè)要素，第一，內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部的治理控制結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源分配等都是影響企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制制度的影響因素。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)要具備識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而有效應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)確保內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。第三，企業(yè)需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開(kāi)展控制活動(dòng)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響。第四，企業(yè)內(nèi)部控制工作要進(jìn)行及時(shí)的獲取和傳遞消息，使得企業(yè)內(nèi)部與外部之間能夠進(jìn)行良好的信息交流。第五，企業(yè)內(nèi)部控制要落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督，有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性和科學(xué)性，并及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)部控制措施。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的關(guān)聯(lián)性分析

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作之間存在關(guān)聯(lián)性，企業(yè)財(cái)務(wù)管理為企業(yè)內(nèi)部控制工作提供有力可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，企業(yè)內(nèi)部控制工作則會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析優(yōu)化內(nèi)部控制措施，并進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作活動(dòng)的監(jiān)督和控制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作能夠相輔相成，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制工作的深度互融，將會(huì)推動(dòng)企業(yè)向現(xiàn)代化發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的相互助力體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段，既能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，也能夠幫助企業(yè)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、研究企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制問(wèn)題所產(chǎn)生的積極影響

（一）有利于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力

企業(yè)加深對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制問(wèn)題的認(rèn)識(shí)，不僅能夠進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的管理決策，更能夠加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和預(yù)防能力。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的多個(gè)環(huán)節(jié)，任何財(cái)務(wù)管理工作或者內(nèi)部控制工作出現(xiàn)失誤都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，因此企業(yè)不斷加強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力和內(nèi)部控制質(zhì)量是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要舉措。企業(yè)能夠及時(shí)地掌握財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的實(shí)際情況，進(jìn)而做出正確的管理決策，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)以及改善內(nèi)部控制環(huán)境，使得企業(yè)能夠有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出防范和應(yīng)對(duì)。

（二）有利于為企業(yè)管理決策提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持

企業(yè)持續(xù)性提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和內(nèi)部控制效果，能夠進(jìn)一步獲取更加精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策而言，財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)具有關(guān)鍵性的作用，能夠幫助企業(yè)管理層掌握經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)企業(yè)資金的利用狀況以及財(cái)務(wù)管理狀況，進(jìn)而采取更加有益的管理方式，做出合理的企業(yè)管理決策。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作會(huì)不斷記錄實(shí)際數(shù)據(jù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所花費(fèi)的各項(xiàng)成本，包括企業(yè)生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用以及銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用等，使企業(yè)能夠更加明確地看到經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目活動(dòng)所使用的成本。

（三）有利于企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)收益，提高企業(yè)的利潤(rùn)

企業(yè)在研究財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制問(wèn)題的過(guò)程中會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的控制，并采用有效提高企業(yè)資金利用率的管理方法，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)包括實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)值的最大化以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，因此企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制方法是提升企業(yè)資金利用率以及獲取更大經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的有效途徑。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)會(huì)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，并結(jié)合項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的具體狀況制定合理的資金使用方案，從而使得企業(yè)在項(xiàng)目?jī)?nèi)投入的資金能夠盡快地回流，增加企業(yè)收益，并為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定牢固的資金基礎(chǔ)。另外，企業(yè)會(huì)合理地控制經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的收支平衡，減少企業(yè)資金閑置和浪費(fèi)的情況，進(jìn)一步提高企業(yè)資金的利用率。

（四）有利于企業(yè)發(fā)揮監(jiān)督作用，推動(dòng)財(cái)務(wù)及內(nèi)控工作的有序性和規(guī)范性

企業(yè)要完善監(jiān)督機(jī)制，并將監(jiān)督貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，對(duì)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的工作人員作出有效的監(jiān)督和管理，減少工作人員的違規(guī)行為，也對(duì)企業(yè)項(xiàng)目資金的流向作出監(jiān)督和控制，有效避免資金的浪費(fèi)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)也會(huì)與項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)進(jìn)行溝通和交流，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作以及內(nèi)部控制工作的信任程度，從而進(jìn)一步確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)會(huì)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，并提高各項(xiàng)制度的執(zhí)行力和影響力，從而約束財(cái)務(wù)管理人員和內(nèi)部控制人員，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的管理和控制，從而確保企業(yè)能夠規(guī)范和有序地發(fā)展。

三、影響企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制質(zhì)量的幾點(diǎn)因素分析

（一）與企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制理念相關(guān)的因素

現(xiàn)階段，部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍然非常淺薄，既沒(méi)有主動(dòng)拓展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制工作的深度和廣度，也沒(méi)有重視改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作的環(huán)境，以至于無(wú)法充分發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的積極作用。同時(shí)，大部分企業(yè)還沒(méi)有掌握財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度之間的關(guān)系，嚴(yán)重限制了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，使得企業(yè)員工以及資金無(wú)法得到有效的管理和監(jiān)督。

（二）與企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度相關(guān)的因素

大多數(shù)企業(yè)的精力都投放在經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，沒(méi)有對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度作出改進(jìn)和完善，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的管理力度和效果都比較差。企業(yè)面對(duì)的是競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)，并且經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)也是在不斷變化著的，沒(méi)有財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度作為支撐和指導(dǎo)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)會(huì)更加的艱難。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度的不完善還會(huì)影響員工的工作行為，使得員工的責(zé)任意識(shí)淡薄，不利于人力部門(mén)的管理，也不利于項(xiàng)目部對(duì)工作人員的派分，使得整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)松散。

（三）與企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制人員相關(guān)的因素

企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制都需要專(zhuān)業(yè)的人員，并且現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展對(duì)管理人員提出了更高的要求，不僅需求企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員能夠具備專(zhuān)業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)和較高的工作能力，還需要其具備使用現(xiàn)代信息技術(shù)的能力，并將先進(jìn)的現(xiàn)代化技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作中，提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。另外，對(duì)于財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的工作人員而言，需要兩者加強(qiáng)聯(lián)系，并具備共同學(xué)習(xí)、共同促進(jìn)的意識(shí)。同時(shí)，大多數(shù)企業(yè)忽視了對(duì)工作人員的培養(yǎng)，以至于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制得不到有效的進(jìn)步和發(fā)展。

（四）與企業(yè)監(jiān)督管理基礎(chǔ)相關(guān)的因素

企業(yè)的監(jiān)督管理基礎(chǔ)比較薄弱，既沒(méi)有完善有效的監(jiān)督管理制度，也沒(méi)有結(jié)合財(cái)務(wù)管理部門(mén)以及內(nèi)部控制部門(mén)的具體情況制定有效的監(jiān)督措施。另外，部分企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制存在一定的漏洞和不足，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，內(nèi)部控制工作缺少規(guī)范性，從而不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)的因素

企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資的過(guò)程中沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理的情況進(jìn)行研究，出現(xiàn)盲目投資的情況，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制工作力度不足，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提供幫助，也無(wú)法幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和內(nèi)部控制質(zhì)量的措施研究

（一）升級(jí)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理理念，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度

首先，企業(yè)要深入研究會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵要點(diǎn)，明確兩項(xiàng)工作的任務(wù)目標(biāo)，從而結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)狀況制定合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及內(nèi)部控制工作目標(biāo)。企業(yè)管理者的管理意識(shí)決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的特征，因此企業(yè)管理者要及時(shí)更新管理方式，應(yīng)用先進(jìn)有效的管理手段，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的效果。其次，企業(yè)管理人員要在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作中投入更多的資源，不僅要持續(xù)性完善財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，更要組建人才隊(duì)伍，擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的影響力和作用。最后，企業(yè)要積極借鑒國(guó)際中優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)，研究出適合企業(yè)發(fā)展的獨(dú)特的財(cái)務(wù)管理模式和內(nèi)部控制模式。同時(shí)企業(yè)要為內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)營(yíng)造良好的環(huán)境，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位和重要性。

（二）建立全面且規(guī)范的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系

企業(yè)要積極建立完善且規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制體系，并加強(qiáng)兩者之間的聯(lián)系，使得財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制在深度融合中促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部活動(dòng)有著更高的敏感度，能夠杜絕不良現(xiàn)象的發(fā)生。另外，企業(yè)要通過(guò)財(cái)務(wù)管理做好利益的分配，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，更好的激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情。

（三）加快提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制人員的工作能力

企業(yè)要針對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制人員的實(shí)際情況制定針對(duì)性的培養(yǎng)方案，使其掌握更多有效的工作方法和先進(jìn)理論，并將理論方法與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)企業(yè)做出合理的業(yè)務(wù)決策，使得企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。同時(shí)，企業(yè)要聘入更高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員和內(nèi)部控制人員，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)以及內(nèi)部控制部門(mén)的整體能力。

（四）增強(qiáng)監(jiān)督管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范能力

企業(yè)要建立完善的監(jiān)督機(jī)制，并貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的全過(guò)程，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)以及內(nèi)部控制活動(dòng)做出合理、科學(xué)的評(píng)價(jià)。企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，無(wú)論是市場(chǎng)的變化還是政策的變化都會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)要及時(shí)地對(duì)經(jīng)營(yíng)成本以及經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等作出預(yù)測(cè)，并制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制方式以及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，從而提高企業(yè)整體抵抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，影響企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作產(chǎn)生問(wèn)題的因素包括企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理理念以及內(nèi)部控制工作理念，部分企業(yè)仍然沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的聯(lián)系。同時(shí)無(wú)論是企業(yè)財(cái)務(wù)管理還是內(nèi)部控制都沒(méi)有建立起全面且科學(xué)的管理體系，既無(wú)法面對(duì)較快的市場(chǎng)變化，也無(wú)法加強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的管理。參與企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的工作人員的工作能力和綜合素質(zhì)成為阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的因素，工作人員既不具備主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)，也不具備科學(xué)靈活應(yīng)對(duì)工作問(wèn)題的能力，因此企業(yè)要針對(duì)人員問(wèn)題制定有效的培養(yǎng)方案。另外，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度以及應(yīng)對(duì)能力也有待提高，要減少盲目投資的情況，優(yōu)化企業(yè)資金的配置。企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的積極影響，還需要完善企業(yè)監(jiān)管機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作開(kāi)展有效的監(jiān)督管理工作，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的有序性和規(guī)范性。