新形勢(shì)下對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作的強(qiáng)化策略

王林 杭州城景實(shí)業(yè)有限公司

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量大幅增加，企業(yè)的管理制度得到了有效改善，現(xiàn)代管理制度已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要基礎(chǔ)，為企業(yè)提高了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，也為企業(yè)沖擊國(guó)際市場(chǎng)提供了動(dòng)力。預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中占有重要地位，受到管理者的高度重視。但是，由于諸多因素的影響，我國(guó)在預(yù)算管理方面的工作還沒(méi)有達(dá)到成熟階段，還存在許多不盡如人意的地方。

一、企業(yè)預(yù)算管理概述

企業(yè)預(yù)算管理工作是企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家政策制定長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的投資、融資等日常經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行一系列有針對(duì)性、有目的性的管理。不同國(guó)家的學(xué)者對(duì)于預(yù)算管理具有不同方面的理解，給予了不同定義，匯總各方面的定義發(fā)現(xiàn)，各國(guó)學(xué)者普遍認(rèn)可的觀點(diǎn)是預(yù)算是在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，預(yù)算管理工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分，是根據(jù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略所制定的一種獨(dú)特管理方式，通過(guò)不同模式、渠道、途徑等明確管理要求，以預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)正常開(kāi)展經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)。

預(yù)算管理內(nèi)容需要編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、籌資預(yù)算表、投資預(yù)算表及其他各種輔助報(bào)表。因此，預(yù)算管理是建立在事前預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行針對(duì)性的分析，制定發(fā)展目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的方案，對(duì)企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)期的各類投資項(xiàng)目、其他資金收入與支出、實(shí)物資產(chǎn)收入與支出費(fèi)用等資金使用的情況匯總，并針對(duì)年度股利、分配考核結(jié)果分析等具體事項(xiàng)而作出明確規(guī)劃的過(guò)程，是一種綜合的管理計(jì)劃。通常，企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理程序，一般是由企業(yè)內(nèi)部根據(jù)其前期的資本預(yù)算、企業(yè)預(yù)算、融資及需求，結(jié)合企業(yè)情況，按月、季度進(jìn)行的管理方法。同時(shí)，預(yù)算制度管理也是企業(yè)進(jìn)行管理決策的重要基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)以及未來(lái)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大意義。

二、企業(yè)預(yù)算管理的功能和意義

預(yù)算管理主要是指，提前針對(duì)企業(yè)內(nèi)部以及未來(lái)規(guī)劃定期組織的各類活動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制的方式，通過(guò)相關(guān)制度的制定，保證企業(yè)現(xiàn)有部門相互之間能更加協(xié)調(diào)的工作，并使責(zé)任落實(shí)在不同部門中，促使企業(yè)的整體工作順利進(jìn)行。預(yù)算管理工作的開(kāi)展，能為不同部門的工作開(kāi)展提供正確方向，為各個(gè)部門的決策提供基礎(chǔ)支撐，并以此制定了系統(tǒng)的考核指標(biāo)，通過(guò)明確指標(biāo)的優(yōu)化方案，根據(jù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向，設(shè)置合理化的績(jī)效考核制度，并保證考核標(biāo)準(zhǔn)的合理性、科學(xué)性，推動(dòng)整個(gè)企業(yè)活動(dòng)逐步順利實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)預(yù)定目標(biāo)。在這個(gè)過(guò)程中，預(yù)算管理系統(tǒng)提供以下功能：

（1）進(jìn)一步優(yōu)化資源使用。企業(yè)資源利用相對(duì)數(shù)量有限。通過(guò)完善預(yù)算管理體系的執(zhí)行，以企業(yè)長(zhǎng)久、健康發(fā)展角度出發(fā)，制定能夠提升預(yù)算管理質(zhì)量的方案，合理、有序、科學(xué)地通過(guò)組織預(yù)算配置進(jìn)一步優(yōu)化分配企業(yè)資源，保證企業(yè)內(nèi)部資源得到合理的運(yùn)用、分配，以此提升企業(yè)的整體效益。在全面實(shí)施預(yù)算管理工作時(shí)，有關(guān)部門的執(zhí)行、參與人員，需要清晰地表達(dá)出本部門的需求，并做好預(yù)算管理規(guī)劃。同時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人需要對(duì)企業(yè)的總體預(yù)算管理規(guī)劃負(fù)責(zé)，企業(yè)的其他部門成員也需要對(duì)歸口預(yù)算展開(kāi)分析，保證預(yù)算工作目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（2）實(shí)時(shí)監(jiān)控。對(duì)于預(yù)算管理工作來(lái)講，監(jiān)控系統(tǒng)的作用和價(jià)值重大，不僅能提升工作實(shí)效，還能保證各個(gè)工序順利進(jìn)行。在執(zhí)行預(yù)算管理期間，企業(yè)的各個(gè)部門需要以企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況為基礎(chǔ)，設(shè)定能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的績(jī)效目標(biāo)，并且定期將真實(shí)的執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)先設(shè)想的數(shù)據(jù)匯報(bào)給上級(jí)部門，針對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、對(duì)比，針對(duì)整體工作執(zhí)行展開(kāi)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、分析、控制。如果企業(yè)沒(méi)有及時(shí)確保有效預(yù)算的跟蹤監(jiān)督，預(yù)算管理的效果將會(huì)無(wú)法提升。

（3）適時(shí)調(diào)整。預(yù)算數(shù)額并不是固定的。為了讓預(yù)算工作具有客觀性，企業(yè)需要定期分析企業(yè)的預(yù)算工作要求，企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到預(yù)算分析對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理有著非常明顯的影響，預(yù)算分析需要至少每半年進(jìn)行一次。本人對(duì)國(guó)內(nèi)外各企業(yè)的預(yù)算管理工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前預(yù)算管理已成為企業(yè)管理工作中的重點(diǎn)，現(xiàn)代大型企業(yè)的預(yù)算是改進(jìn)成本管理的重要方法，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)實(shí)施合理的管理機(jī)制。預(yù)算控制管理是從經(jīng)濟(jì)理論方法研究預(yù)算的一種管理手段，我國(guó)開(kāi)展預(yù)算管理控制研究過(guò)程中，很多企業(yè)對(duì)預(yù)算工作的了解存在一定的不足，導(dǎo)致預(yù)算存在較大的問(wèn)題，因此越來(lái)越多企業(yè)開(kāi)始思考預(yù)算的優(yōu)化對(duì)策。此外，通過(guò)進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的過(guò)程中，還存在資源配置方面的問(wèn)題，企業(yè)通過(guò)建立有效的預(yù)算管理體系，幫助企業(yè)全面提高現(xiàn)代化管理水平，有助于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的改進(jìn)，幫助企業(yè)提高整體運(yùn)行質(zhì)量。因此，預(yù)算計(jì)劃運(yùn)營(yíng)及管理運(yùn)作實(shí)踐的研究，對(duì)當(dāng)代企業(yè)有重要的啟示和實(shí)踐指導(dǎo)意義。

三、我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理工作現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理環(huán)境不完善

從企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度的實(shí)際研究情況來(lái)看，許多企業(yè)存在財(cái)務(wù)預(yù)算制度的管理體系不科學(xué)的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度時(shí)控制能力嚴(yán)重喪失。許多企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算難以達(dá)到企業(yè)預(yù)期的管理效果。年末，企業(yè)沒(méi)有由相關(guān)部門做好相應(yīng)的預(yù)算評(píng)估工作，甚至還有企業(yè)沒(méi)有以科學(xué)、客觀、公正的態(tài)度作為約束自身發(fā)展的手段，這給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)體制管理帶來(lái)了很大的負(fù)面影響。

（二）預(yù)算編制與企業(yè)實(shí)際不符

多數(shù)企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，盲目地根據(jù)歷史活動(dòng)和數(shù)據(jù)來(lái)確定企業(yè)未來(lái)的預(yù)算指標(biāo)值，對(duì)企業(yè)的未來(lái)活動(dòng)沒(méi)有充分預(yù)測(cè)。因此，當(dāng)企業(yè)未來(lái)活動(dòng)與以往發(fā)展情況差距較大時(shí)，預(yù)算管理工作將會(huì)缺少一定的客觀性、準(zhǔn)確性，無(wú)法為企業(yè)內(nèi)部工作提供指導(dǎo)，也無(wú)法針對(duì)實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估。當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，忽視了企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，并不了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向，而是將企業(yè)的產(chǎn)品銷售作為出發(fā)點(diǎn)。通過(guò)對(duì)企業(yè)未來(lái)銷售情況，計(jì)算收益金額。在一些企業(yè)中，經(jīng)理或股東先提出預(yù)期利潤(rùn)，由相關(guān)下級(jí)部門制定銷售、生產(chǎn)預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與企業(yè)能力范圍嚴(yán)重不符，與企業(yè)發(fā)展情況相差較大，從而無(wú)法有效執(zhí)行。

（三）預(yù)算執(zhí)行缺少監(jiān)督和考核

目前，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理的過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)重視預(yù)算編制而忽視預(yù)算實(shí)施和評(píng)估的情況。大部分企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，雖然有職能部門、分支機(jī)構(gòu)的參與，但是，在具體執(zhí)行的過(guò)程中，整體監(jiān)控覆蓋率相對(duì)較低，企業(yè)并未高度重視預(yù)算執(zhí)行工作。同時(shí)，還有部分企業(yè)沒(méi)有打造完善的監(jiān)督、管理流程和體系，在具體預(yù)算工作執(zhí)行的過(guò)程中，經(jīng)常存在這些現(xiàn)象：私自挪用公款，胡亂投資，成本投入大等。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與預(yù)期制定的目標(biāo)相差較大，執(zhí)行效果極差。此外，還有部分企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理時(shí)，并沒(méi)有針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況展開(kāi)分析，只進(jìn)行簡(jiǎn)單的了解，根本無(wú)法得出預(yù)算效果差的原因。還有部分企業(yè)嚴(yán)重缺少完善的預(yù)算考核制度，一些超出預(yù)算的項(xiàng)目依舊在落實(shí)，預(yù)算無(wú)法得到有效控制。

四、新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理工作的策略

（一）全面預(yù)算將戰(zhàn)略作為導(dǎo)向

預(yù)算管理戰(zhàn)略是進(jìn)行預(yù)算全面管理、變革的主要出發(fā)點(diǎn)之一，有關(guān)企業(yè)應(yīng)針對(duì)自身未來(lái)發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃制定詳細(xì)方案，以企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境為出發(fā)點(diǎn)，明確總體發(fā)展規(guī)劃，基于此選擇符合自己需要的企業(yè)預(yù)算與管理模式。目前，大多數(shù)企業(yè)管理層忽視了戰(zhàn)略在經(jīng)營(yíng)預(yù)算與管理中應(yīng)有的指導(dǎo)性作用，將其過(guò)多精力放在企業(yè)短期財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策的各個(gè)細(xì)節(jié)執(zhí)行上，而沒(méi)有注意到企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略規(guī)劃，導(dǎo)向或長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略導(dǎo)向過(guò)于薄弱，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理決策編制，導(dǎo)致戰(zhàn)略執(zhí)行目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，使預(yù)算管理的執(zhí)行得不到保障?；陂L(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要在預(yù)算計(jì)劃編制的過(guò)程中加以重視，還要在所有預(yù)算制度的日常監(jiān)督和制度調(diào)整等過(guò)程中明確要求，始終要優(yōu)先考慮實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有長(zhǎng)期目標(biāo)及政府政策、市場(chǎng)狀況、行業(yè)前景等客觀因素。

（二）保持兩個(gè)目標(biāo)一致

兩個(gè)目標(biāo)是綜合預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。要對(duì)預(yù)算活動(dòng)進(jìn)行更為客觀的管理，企業(yè)就需要發(fā)揮好預(yù)算管理的基礎(chǔ)作用，與此同時(shí)需要注意到企業(yè)管理目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)的一致性。第一級(jí)主要是考慮將企業(yè)全面預(yù)算支出的目標(biāo)要求與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)任務(wù)相結(jié)合，將預(yù)算管理落實(shí)到具體的員工身上，讓企業(yè)的全體成員了解自身的工作任務(wù)，并基于此實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理全過(guò)程的管控。第二級(jí)考慮是使企業(yè)各預(yù)算管理支出的財(cái)務(wù)目標(biāo)與全面收支平衡，確保預(yù)算收入與預(yù)算目標(biāo)保持一致，從而防止企業(yè)及各部門主管人員忽視預(yù)算的問(wèn)題，保障企業(yè)的人員了解預(yù)算工作的具體要求。企業(yè)的會(huì)計(jì)部門在編制預(yù)算時(shí)，需要充分考慮到企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)利益和管理目標(biāo)，以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)，從而使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的利益最大化。單位整體的年度預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)和各企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)保持相互配合，確保企業(yè)的預(yù)算與成員單位的總體目標(biāo)保持一致，避免預(yù)算管理中發(fā)生相互沖突的問(wèn)題，當(dāng)企業(yè)總體規(guī)劃與部門規(guī)劃發(fā)生矛盾時(shí)，應(yīng)盡可能根據(jù)共同總體預(yù)算目標(biāo)要求進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，以充分滿足各個(gè)企業(yè)利益均衡最大化實(shí)現(xiàn)的要求。

（三）加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系

為了合理解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理之間的矛盾，企業(yè)可以結(jié)合我國(guó)管理會(huì)計(jì)實(shí)際，明確管理會(huì)計(jì)的要求。在我國(guó)的管理會(huì)計(jì)理論體系趨于成熟完善的背景下。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)學(xué)也在不斷發(fā)展，管理會(huì)計(jì)主要研究?jī)?nèi)容以未來(lái)工作為主，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究主要以過(guò)去的工作為主。前者是以后者的基本理論為基礎(chǔ)的，二者各具有不同崗位的職能，相互配合協(xié)調(diào)、相互提供支持，在各自分工相對(duì)明確清楚的理論基礎(chǔ)前提下能夠共同的為相關(guān)企業(yè)及其決策執(zhí)行部門服務(wù)。管理會(huì)計(jì)可以通過(guò)對(duì)各類信息系統(tǒng)的分析，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展提供支持，并為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者提供各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理信息。因此，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理部門會(huì)計(jì)信息與專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)聯(lián)系交流與信息配合，對(duì)于改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理效果是必不可少的。

（四）制定完善的編制、評(píng)價(jià)體系

系統(tǒng)化的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)能為預(yù)算管理的執(zhí)行和制定提供有效基礎(chǔ)。如果在實(shí)施預(yù)算管理的過(guò)程中，沒(méi)有合理的數(shù)據(jù)與管理體系，企業(yè)的管理目標(biāo)將難以實(shí)現(xiàn)。所以，企業(yè)應(yīng)針對(duì)自身的歷史發(fā)展情況，與企業(yè)所處行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，制定出系統(tǒng)化、科學(xué)化的管理標(biāo)準(zhǔn)體系，制定完善的評(píng)價(jià)體系。

同時(shí)，為了保證預(yù)算管理的質(zhì)量和效果，企業(yè)應(yīng)該立足自身情況，全面打造相互約束、相互管理、相互促進(jìn)的優(yōu)質(zhì)內(nèi)部環(huán)境。為了讓預(yù)算管理工作的執(zhí)行更具有科學(xué)性、精準(zhǔn)性，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)構(gòu)建完善的預(yù)算管理決策體系，明確企業(yè)內(nèi)部各管理部門的具體工作要求，促使各個(gè)部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合，從而制定出合理的預(yù)算管理模式。此外，要培養(yǎng)企業(yè)的創(chuàng)新文化，通過(guò)制定有效的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，約束和控制員工的內(nèi)部行為，調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性、參與性、協(xié)作性和創(chuàng)造性，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的創(chuàng)新。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算的執(zhí)行與員工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合，獎(jiǎng)懲明確，促進(jìn)員工與企業(yè)之間形成權(quán)利義務(wù)共同體，從而最大限度地調(diào)動(dòng)員工的積極性。

五、結(jié)論

綜上所述，在當(dāng)前背景下，要求現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理者高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理，積極改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的觀念，讓企業(yè)的全體成員了解預(yù)算管理工作的具體要求，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門成員的財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理責(zé)任意識(shí)，通過(guò)不斷優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理工作流程，能夠有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的效率，并通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化體系建設(shè)，進(jìn)一步建立完善現(xiàn)代企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理體系，從而從企業(yè)的整體出發(fā)提高現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算管理效率，讓預(yù)算發(fā)揮應(yīng)有的作用，鞏固并提升企業(yè)在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的重要地位。