企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行管理問題及對策分析

趙悅 遼寧資產(chǎn)管理有限公司

在當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)展形勢下，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中面臨的難題增多，無論內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都需要采取多方面措施應(yīng)對，在這過程中，必須提高整體的工作水平，發(fā)揮預(yù)算管理的優(yōu)勢與應(yīng)用價值。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，預(yù)算管理逐漸邁向新的模式，企業(yè)要積極開展全面執(zhí)行預(yù)算管理工作，保證預(yù)算管理得到有效落實，使企業(yè)在市場中占據(jù)一席之地。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與作用

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)要融入全面預(yù)算管理理念，更新企業(yè)預(yù)算管理模式，使企業(yè)能夠更加適應(yīng)市場的要求。全面預(yù)算管理是在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營范圍，制定適合于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的方案，編制相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算，從而更準(zhǔn)確地體現(xiàn)出企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的整體效果。全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資源進行優(yōu)化整合，將其與會計核算相結(jié)合，可以準(zhǔn)確地反饋出預(yù)算執(zhí)行存在的問題，使得內(nèi)部預(yù)算管理得到更高效的控制，從而進一步降低成本，使企業(yè)獲得可觀收益。

（二）全面預(yù)算管理的作用

為避免對企業(yè)的資源形成過度消耗，減少對資金的浪費，提高企業(yè)的效益，就要開展全面預(yù)算管理。目前，市場層級化比較嚴(yán)重，產(chǎn)品存在較大的差異性，這也使得企業(yè)在發(fā)展過程中遇到許多不確定因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的壓力。當(dāng)企業(yè)實施全面預(yù)算管理后，不僅可以保證企業(yè)的資金、資產(chǎn)等方面得到有效管理，還能保證企業(yè)實現(xiàn)正常運行，使企業(yè)擁有良好的盈利能力，提高企業(yè)的效益。不僅如此，企業(yè)開展全面預(yù)算管理后，不僅可以更加適應(yīng)市場環(huán)境，還能保證資金實現(xiàn)正常周轉(zhuǎn)，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)[1]。

二、企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行管理現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算執(zhí)行管理力度不足

1.目標(biāo)不明確

企業(yè)之所以要開展全面預(yù)算管理，主要是通過該項工作可進一步落實企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)的管理水平得到提升。企業(yè)要結(jié)合自身實際情況，制定合適的戰(zhàn)略目標(biāo)，融入全面預(yù)算管理理念，否則就很難保證預(yù)算目標(biāo)準(zhǔn)確。目前，部分企業(yè)在設(shè)置全面預(yù)算管理目標(biāo)時，并沒有充分考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對預(yù)算管理進行定位時，很少會結(jié)合市場環(huán)境的變化，導(dǎo)致預(yù)算管理效果不理想。

2.認(rèn)識不到位

目前，市場環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)在開展預(yù)算管理時，會面臨較大的風(fēng)險。目前，企業(yè)各部門在開展工作時，并不能完全保證溝通順暢，部門各自為政的現(xiàn)象比較常見，導(dǎo)致全面預(yù)算管理很難得到進一步落實。此外，在編制預(yù)算方案時，并不能保證方案具備可操作性，會影響預(yù)算管理的執(zhí)行效果。同時，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時，通常要發(fā)揮出預(yù)算管理委員會的作用，由其對預(yù)算管理進行統(tǒng)一指揮，然后財務(wù)部門要對預(yù)算管理進行組織，制定預(yù)算管理方案，導(dǎo)致許多職工認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門的工作，因此，對該項工作并不重視，導(dǎo)致預(yù)算管理很難得到全面落實。此外，財務(wù)部門與其他部門的溝通力度比較有限，造成預(yù)算管理目標(biāo)不符合企業(yè)發(fā)展需求，很難真正發(fā)揮出預(yù)算管理的作用。

（二）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不到位

為保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成，企業(yè)要加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度。目前，相關(guān)部門對預(yù)算執(zhí)行的落實情況并不重視，在跟蹤監(jiān)督與控制方面執(zhí)行不到位，過于依賴財務(wù)部門。為了提高執(zhí)行的準(zhǔn)確率，雖然會對預(yù)算進行調(diào)整，但卻忽視了其他的業(yè)務(wù)需求，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不盡人意。如果不能對預(yù)算執(zhí)行過程進行有效的監(jiān)督與控制，就無法及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題，無法對預(yù)算管理方案予以完善。此外，若企業(yè)在構(gòu)建預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺時，平臺功能還有待完善，不僅影響數(shù)據(jù)的編制與審核效率，還會影響正常溝通，不利于對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與控制，影響企業(yè)的正常決策。

（三）缺乏有效的預(yù)算反饋機制

為保證全面預(yù)算管理執(zhí)行效果理想，就要構(gòu)建完善的反饋機制，及時發(fā)現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，采取有效的解決對策。然而，在實際工作中，部分企業(yè)對預(yù)算管理的反饋的不夠重視，反饋機制不完善，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果無法得到合理反饋，相關(guān)部門也不了解在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。

（四）績效考核不完善

為了驗證全面預(yù)算執(zhí)行管理的效果，就要對該項工作進行考核，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。然而，盡管部分企業(yè)已加強對這一工作的考核，并制定相應(yīng)的績效考核制度，但在考核中更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)的績效考核，對基層員工的績效考核工作不夠重視。同時，企業(yè)缺乏健全的考核評價機制，這同樣會影響考核結(jié)果的合理性與公平性。首先，現(xiàn)有的執(zhí)行細(xì)則不夠合理和規(guī)范，現(xiàn)有的考核與評價機制不完善，無法對各個部門的運營成效進行準(zhǔn)確評價。其次，企業(yè)在構(gòu)建激勵機制時，導(dǎo)致激勵所起到的作用比較有限，從而降低員工的工作熱情，影響預(yù)算管理執(zhí)行效果。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行策略

（一）構(gòu)建完善的預(yù)算責(zé)任體系

1.明確預(yù)算目標(biāo)

為保證全面預(yù)算管理執(zhí)行到位，企業(yè)要樹立明確的預(yù)算管理目標(biāo)，為企業(yè)的各項工作提供有效指導(dǎo)，為企業(yè)的發(fā)展提供有力保障。企業(yè)要加強對各項資源的配置與利用，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略，保證戰(zhàn)略目標(biāo)更加精確、具體，同時，還要將成本費用控制納入管理范疇，打造健全的預(yù)算管理機制，確保這一機制覆蓋全面，使全體成員能夠參與到該項工作之中，這樣才能真正發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用。此外，企業(yè)要通過制定明確的預(yù)算目標(biāo)，對每個部門、每個崗位的職責(zé)進行合理劃分，確保這一目標(biāo)得到有效執(zhí)行與落實。在執(zhí)行的過程中，企業(yè)要結(jié)合自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，編制全面預(yù)算管理制度，使企業(yè)能夠?qū)嶋H情況與預(yù)算目標(biāo)進行對比，找到二者之間的差距，仔細(xì)分析問題產(chǎn)生的原因，然后采取有效的措施加以改善，使預(yù)算管理方法得到優(yōu)化，確保資源得到合理配置，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，保證預(yù)算管理效率得到提升[2]。

2.完善管理機制

為了達(dá)到理想的全面預(yù)算執(zhí)行效果，在實施全面預(yù)算管理時，企業(yè)要將權(quán)利與責(zé)任相結(jié)合，加大監(jiān)督與控制力度，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。企業(yè)要制定健全的預(yù)算管理制度與預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，對每個預(yù)算主體的責(zé)任進行界定，保證預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制等工作順利開展。要明確工作流程，規(guī)范工作人員的行為，使其能夠明確控制要點，認(rèn)真開展預(yù)算工作，保證企業(yè)各項工作得到有效落實。另外，企業(yè)要注重預(yù)算編制工作的科學(xué)合理，并為執(zhí)行工作創(chuàng)造良好的內(nèi)部條件，及時組織預(yù)算的審核及評價，充分了解行業(yè)與市場的變化。相關(guān)部門要結(jié)合具體業(yè)務(wù)進行分析，掌握市場規(guī)律，做出合理的應(yīng)對措施，保證企業(yè)的預(yù)算管理體系得到優(yōu)化，提高企業(yè)的市場競爭力。

（二）加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控力度

（1）要明確預(yù)算管理的重要內(nèi)容，以及需要監(jiān)督與控制的內(nèi)容，結(jié)合不同的執(zhí)行內(nèi)容，選擇合適的監(jiān)督與控制措施，確保預(yù)算管理執(zhí)行符合企業(yè)要求，明確重點，保證預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作落到實處。（2）企業(yè)要緊跟時代的發(fā)展趨勢，積極引進先進的信息技術(shù)，對各項系統(tǒng)進行整合，構(gòu)建完善的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，確保各部門能夠隨時登錄系統(tǒng)處理工作，獲取所需信息。要構(gòu)建健全的信息化預(yù)警機制，一方面可以保證預(yù)算信息得到共享，另一方面可根據(jù)信息對工作進行調(diào)整，提高全面預(yù)算管理的適應(yīng)能力，及時對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險進行識別、預(yù)測、評價與控制，減少風(fēng)險所帶來的不利影響。企業(yè)要根據(jù)最終的反饋信息，為決策提供參考依據(jù)，保證決策的制定符合實際情況，使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)得到有效調(diào)整。企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)時，要提出統(tǒng)一的執(zhí)行要求，利用信息技術(shù)將所有的預(yù)算信息錄入到系統(tǒng)之中，并將系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)、協(xié)同辦公系統(tǒng)、投資管理系統(tǒng)相結(jié)合，保證業(yè)務(wù)、財務(wù)、人力等內(nèi)容得到有效融合[3]。（3）為了有效分析每個環(huán)節(jié)的預(yù)算管理執(zhí)行情況，預(yù)算管理人員可結(jié)合預(yù)算工作的規(guī)范，對信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行收集和整理，分析完畢后，要不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，保證企業(yè)的管理水平得到提升。

（三）完善預(yù)算執(zhí)行反饋機制

企業(yè)在進行全面預(yù)算管理時，要制定完善的執(zhí)行反饋機制，保證該項工作的執(zhí)行情況得到全面反饋。各部門要定期對預(yù)算管理的執(zhí)行情況進行反饋，保證反饋內(nèi)容真實、詳細(xì)、具體。在反饋的過程中，財務(wù)部門要發(fā)揮出重要的作用。首先，要加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的收集與整理。其次，對預(yù)算執(zhí)行情況進行全面的分析，分析企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀。再次，仔細(xì)判斷全面預(yù)算管理中存在的問題，然后對其進行調(diào)整。要為管理者給提供必要的數(shù)據(jù)，這樣就能使其更好的了解到各部門的預(yù)算管理情況，對工作中存在的問題進行改進，進一步優(yōu)化全面預(yù)算管理目標(biāo)，改進管理內(nèi)容，明確管理要求。

此外，企業(yè)要打造健全的預(yù)算管理文化，將全面預(yù)算管理與企業(yè)文化相結(jié)合，通過該項工作推動企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)。首先，要加強對員工的培訓(xùn)，使員工能夠意識到全面預(yù)算管理開展的必要性，了解預(yù)算管理目標(biāo)，掌握與之相關(guān)的方法，保證員工積極主動參與到預(yù)算管理之中。其次，制定完善的保障機制，使員工能夠積極主動對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行反饋，使相關(guān)部門能夠及時了解預(yù)算執(zhí)行情況，保證問題及時得到解決。

（四）構(gòu)建完善的績效考核與獎懲機制

1.建立健全的績效考核機制

為保證全面預(yù)算管理的效果得到驗證，就要對該項工作進行考核，打造健全的績效考核機制。企業(yè)要根據(jù)不同的執(zhí)行內(nèi)容，制定績效考核的內(nèi)容與方法，同時，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進行考核。要保證績效考核機制具有一定的權(quán)威性和獨立性，避免其受到外界因素的影響，提高績效考核的客觀性與合理性。同時，企業(yè)要明確考核目標(biāo)，打造健全的考核體系。

（1）企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營生產(chǎn)現(xiàn)狀，制定完善的績效考核流程與要求，明確考核工具，定期對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，確定考核周期，設(shè)置明確的考核指標(biāo)，保證考核效果更加理想。（2）明確考核負(fù)責(zé)人，保證考核指標(biāo)清晰、合理，確定考核項目的要點，使各部門和各崗位人員能夠充分配合考核工作。通過這種方式既可以保證考核得到量化處理，還能保證考核工作科學(xué)開展，提高考核結(jié)果的合理性。（3）為保證考核結(jié)果得到合理利用，需重視對考核結(jié)果的反饋。要制定完善的反饋機制，對考核結(jié)果進行總結(jié)和分析，進一步探討全面預(yù)算管理中存在的問題，制定系統(tǒng)的分析報告，保證問題能夠及時得到處理，有效提高全面預(yù)算管理的水平[4]。

2.完善獎懲機制

為了激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理的積極性和主動性，就要制定完善的獎懲機制。一方面要對員工進行獎勵，另一方面要提高績效考核的有效性。在具體操作中，要做到以下幾點。（1）構(gòu)建完善的約束激勵機制。有效約束員工行為，對員工起到有效的激勵作用。通過這一機制，充分反映企業(yè)預(yù)算管理的情況，對預(yù)算管理進行科學(xué)的評價，找出執(zhí)行中存在的問題，進一步完善績效考核體系。（2）明確考核與評價標(biāo)準(zhǔn)，得出合理的考核結(jié)果，對表現(xiàn)出色的人員進行獎勵，使其對待工作更加積極主動；對出現(xiàn)較大失誤的人員進行處罰，嚴(yán)格按照規(guī)章制度，強化員工的責(zé)任意識，從而提高工作質(zhì)量和工作效率[5]?？傊?，要通過這種方式激發(fā)員工對工作的熱情與創(chuàng)造力，使其為企業(yè)的發(fā)展作出貢獻。（3）構(gòu)建靈活的激勵與約束機制，將績效考核與預(yù)算評價相結(jié)合，將考核與員工的績效、獎勵與處罰掛鉤，對各崗位人員的職責(zé)進行合理劃分，確保獎懲措施得到充分落實，及時組織預(yù)算結(jié)果的評價工作，嚴(yán)格執(zhí)行獎懲機制，針對評價結(jié)果采取相應(yīng)的獎勵及處罰，提高預(yù)算管理執(zhí)行工作的有效性。

四、結(jié)語

綜上所述，為保證預(yù)算管理工作高效開展，企業(yè)要融入全面預(yù)算管理的理念和思想，提高執(zhí)行效果，促進企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。目前，企業(yè)在開展全面預(yù)算執(zhí)行管理時還存在許多問題，比如，缺乏明確的預(yù)算目標(biāo)、對執(zhí)行過程監(jiān)督不到位、對執(zhí)行結(jié)果缺乏有效反饋等。因此，企業(yè)要打造健全的預(yù)算執(zhí)行體系，明確各部門職責(zé)，加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控與反饋，對預(yù)算工作進行全方位的考核，有效激發(fā)員工對工作的積極性和主動性，提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果。