財(cái)務(wù)管理和審計(jì)檢查促進(jìn)水利工程建設(shè)管理規(guī)范化的思考

劉建樹(shù)

淮河水利委員會(huì)治淮工程建設(shè)管理局（簡(jiǎn)稱淮委建設(shè)局）成立于1998年，主要負(fù)責(zé)治淮直屬中央項(xiàng)目的建設(shè)管理工作，系治淮中央項(xiàng)目的常設(shè)法人機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、資金管理和生產(chǎn)安全；受委托承擔(dān)“代建制”工程的建設(shè)管理；負(fù)責(zé)組建實(shí)施項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)管理機(jī)構(gòu)等工作。自成立以來(lái)已承擔(dān)30 多項(xiàng)治淮和南水北調(diào)工程建設(shè)任務(wù)，目前主要負(fù)責(zé)代建淮河干流蚌埠～浮山段行洪區(qū)調(diào)整和建設(shè)工程（以下簡(jiǎn)稱蚌浮段工程），工程治理范圍為淮河干流方邱湖進(jìn)口～香浮段出口，河道全長(zhǎng)86.62 公里。工程建設(shè)任務(wù)是按照行蓄洪區(qū)調(diào)整規(guī)劃的總體布局，在已實(shí)施的河道疏浚和堤防局部退建的基礎(chǔ)上，通過(guò)疏?；春痈闪?4km 河道（含16 個(gè)排泥場(chǎng)建設(shè)），退建、加固4 個(gè)行洪區(qū)現(xiàn)有堤防，新建花園湖進(jìn)、退洪閘和黃棗保莊圩等一系列工程，使淮干蚌埠～浮山段河道行洪能力擴(kuò)大到13000m3/s。工程涉及蚌埠、滁州兩市。國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)于2012年6月批復(fù)可行性研究報(bào)告，水利部于2014年8月批復(fù)初步設(shè)計(jì)報(bào)告，批復(fù)項(xiàng)目概算總投資53.81 億元?；次ㄔO(shè)局高度重視水利工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的同時(shí)，重視審計(jì)檢查監(jiān)督，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果利用，進(jìn)一步推進(jìn)了水利工程建設(shè)管理規(guī)范運(yùn)作。

一、加強(qiáng)水利工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格規(guī)范化運(yùn)作

（一）建立健全財(cái)務(wù)制度，完善內(nèi)部控制措施

根據(jù)淮委建設(shè)局與項(xiàng)目法人（安徽省治淮重點(diǎn)工程建設(shè)管理局）簽訂的《淮河干流蚌埠～浮山段行洪區(qū)調(diào)整和建設(shè)工程代建協(xié)議》，淮委建設(shè)局作為蚌浮段工程的代建單位，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、資金管理和安全生產(chǎn)負(fù)責(zé)。項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)申報(bào)及下達(dá)投資計(jì)劃，負(fù)責(zé)省級(jí)及以上資金的申報(bào)及下?lián)堋Ｔ擁?xiàng)目中央及省級(jí)配套資金實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，首先淮委建設(shè)局辦理價(jià)款結(jié)算手續(xù)，其次報(bào)經(jīng)項(xiàng)目法人審核，最后安徽省財(cái)政廳將工程結(jié)算款直接支付給承包人。蚌埠市、滁州市市級(jí)配套資金由地方政府籌集，并撥付代建單位。

為規(guī)范財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)行為，明確有關(guān)部門和人員在工程建設(shè)資金使用中的職責(zé)，保證資金、干部安全，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的要求，結(jié)合淮委建設(shè)局的實(shí)際情況，先后制定40 多項(xiàng)內(nèi)部管理制度，建立了較為完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，發(fā)揮了制度的規(guī)范和引領(lǐng)作用。

（二）嚴(yán)格合同管理，規(guī)范工程價(jià)款結(jié)算

淮委建設(shè)局嚴(yán)格遵守有關(guān)工程價(jià)款結(jié)算和建設(shè)資金管理的有關(guān)規(guī)定，并建立完善項(xiàng)目?jī)?nèi)部結(jié)算紀(jì)律和資金支付制度。注重在結(jié)算依據(jù)、結(jié)算手續(xù)等方面的規(guī)范化操作，堅(jiān)持按合同、按支出預(yù)算、按實(shí)際完成工程量和合同價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。為保證工程價(jià)款結(jié)算的程序化、規(guī)范化和制度化，結(jié)合蚌浮段工程建設(shè)管理的實(shí)際情況，制定了工程價(jià)款結(jié)算樣表和編制要求，統(tǒng)一規(guī)范結(jié)算手續(xù)，承包人按月或合同規(guī)定的時(shí)間填制工程價(jià)款結(jié)算表，同時(shí)附有關(guān)質(zhì)量確認(rèn)和工程量計(jì)量證明材料，經(jīng)監(jiān)理審查、建設(shè)單位復(fù)核后，辦理工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)。

（三）加強(qiáng)建設(shè)成本管理，提高項(xiàng)目建設(shè)績(jī)效

建設(shè)成本管理是蚌浮段工程基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，工程建設(shè)期間，恰逢財(cái)政部修訂基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，淮委建設(shè)局對(duì)照《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》，正確把握建設(shè)成本的開(kāi)支范圍和界限。一是按項(xiàng)目概算、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定的審批程序列支成本；二是將代建管理費(fèi)納入部門預(yù)算管理；三是定期開(kāi)展工程概算執(zhí)行分析，有效控制工程投資。

二、重視水利建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)檢查監(jiān)督的作用，促進(jìn)規(guī)范化運(yùn)作

水利建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)建設(shè)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，確定其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性及有關(guān)內(nèi)部控制的健全性，并最終形成檢查和評(píng)價(jià)結(jié)論的過(guò)程。

自蚌浮段工程開(kāi)工建設(shè)以來(lái)，先后經(jīng)歷上級(jí)部門組織審計(jì)檢查監(jiān)督10 余次?；次ㄔO(shè)局對(duì)審計(jì)檢查提出的問(wèn)題均認(rèn)真組織整改落實(shí)，要求工程設(shè)計(jì)單位完善設(shè)計(jì)，監(jiān)理單位加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工作，督促蚌埠市落實(shí)配套資金，將代建管理費(fèi)納入部門預(yù)算管理。因蚌浮段工程投資額較大，審計(jì)工作量較大，為做好竣工決算審計(jì)工作，提高竣工決算審計(jì)效果，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收主持單位將傳統(tǒng)的事后審計(jì)改為提前開(kāi)展的方式，因此竣工決算審計(jì)劃分為兩個(gè)階段。第一階段為建設(shè)管理專項(xiàng)審計(jì)，主要審計(jì)內(nèi)容為招標(biāo)、投標(biāo)及政府采購(gòu)審計(jì)，合同管理審計(jì)，工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)，工程驗(yàn)收和質(zhì)量管理審計(jì)，建設(shè)監(jiān)理審計(jì)，設(shè)計(jì)變更和預(yù)備費(fèi)動(dòng)用審計(jì)等；第二階段為竣工財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)審計(jì)，主要內(nèi)容為尾工及預(yù)留費(fèi)用、交付使用資產(chǎn)和竣工財(cái)務(wù)決算編制等。通過(guò)開(kāi)展竣工決算審計(jì)，發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)、存在的問(wèn)題等，有針對(duì)性地提出改進(jìn)建議或處理意見(jiàn)。

（一）審計(jì)檢查監(jiān)督促進(jìn)了資金安全

治淮工程審計(jì)兼有國(guó)家審計(jì)、管理審計(jì)和合規(guī)審計(jì)的屬性。每一次審計(jì)檢查都依據(jù)財(cái)政部和水利部頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)程規(guī)范評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理工作，查找問(wèn)題和不足，提出整改措施。實(shí)踐證明，治淮工程項(xiàng)目接受的審計(jì)檢查越多，財(cái)務(wù)管理越規(guī)范，資金越安全，可見(jiàn)審計(jì)檢查監(jiān)督促進(jìn)了資金安全目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）審計(jì)檢查監(jiān)督促進(jìn)了工程安全

治淮工程審計(jì)檢查監(jiān)督主要圍繞建設(shè)管理的主要環(huán)節(jié)開(kāi)展，檢查內(nèi)容包括工程立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、建設(shè)實(shí)施、設(shè)計(jì)變更、預(yù)備費(fèi)使用和工程驗(yàn)收，是對(duì)建設(shè)過(guò)程、建設(shè)成果的全面評(píng)價(jià)。審計(jì)部門以工程建設(shè)管理法規(guī)、規(guī)程和規(guī)范為依據(jù)，督促建設(shè)管理工作認(rèn)真執(zhí)行基本建設(shè)程序,建設(shè)管理法規(guī)、規(guī)程和規(guī)范。審計(jì)檢查督促建設(shè)單位做到：一是按照程序申請(qǐng)辦理設(shè)計(jì)變更和預(yù)備費(fèi)使用的審批手續(xù)；二是建立完善工程質(zhì)量管理體系，落實(shí)質(zhì)量管理措施；三是貫徹執(zhí)行安全生產(chǎn)管理制度落實(shí)，及時(shí)支付承包人安全生產(chǎn)費(fèi)用，并監(jiān)督其使用。實(shí)踐證明，審計(jì)檢查越全面，工程建設(shè)管理越規(guī)范，工程越安全。

（三）審計(jì)檢查監(jiān)督推進(jìn)了廉政建設(shè)

審計(jì)檢查監(jiān)督具有促進(jìn)廉政建設(shè)的作用。一是審計(jì)檢查監(jiān)督起到了完善制度的作用，嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。正是由于歷次的審計(jì)檢查，使得建設(shè)單位不斷發(fā)現(xiàn)制度中存在的漏洞和不足，從而不斷地修改完善內(nèi)部控制制度，使制度更加完備，起到了防范作用。二是建設(shè)期間審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)給建設(shè)管理人員連續(xù)不斷的提醒，提高了建設(shè)管理人員遵紀(jì)守法的自覺(jué)性。實(shí)踐證明，每一次審計(jì)檢查都是一次提醒和教育過(guò)程，有效促進(jìn)了干部安全目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）審計(jì)檢查提升了建設(shè)管理水平

一是審計(jì)檢查督促工程建設(shè)管理人員不斷學(xué)習(xí)，由于治淮工程審計(jì)的連續(xù)性，不斷提醒相關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)建設(shè)管理法規(guī)的學(xué)習(xí)，特別是對(duì)新出臺(tái)制度的學(xué)習(xí)。二是審計(jì)檢查促使工程建設(shè)管理工作不斷深入，每一次審計(jì)提出的問(wèn)題，都督促工程建設(shè)管理人員總結(jié)提高，并在以后的工作中引以為戒。三是審計(jì)報(bào)告是對(duì)建設(shè)管理的全面總結(jié)和評(píng)價(jià)，不論是工程開(kāi)工審計(jì)、建設(shè)期間審計(jì)還是竣工決算審計(jì)，每一份審計(jì)報(bào)告都是對(duì)一個(gè)階段、一項(xiàng)工程的評(píng)價(jià)與總結(jié)。審計(jì)工作具有的獨(dú)立性，提出問(wèn)題客觀性、公證，實(shí)事求是地總結(jié)建設(shè)管理工作，使工程建設(shè)管理人員對(duì)自己的工作成績(jī)看得更清、問(wèn)題找得更準(zhǔn)、改進(jìn)更加有效，建設(shè)管理工作更為規(guī)范■