公路建設(shè)企業(yè)資金管理問題探討

摘要：資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心。公路建設(shè)行業(yè)具有投資規(guī)模大、工程建設(shè)周期長、資金回報期長等特點，所以公路建設(shè)企業(yè)除了需要注重工程建設(shè)管理，還應(yīng)注重企業(yè)資金管理，增強資金籌措能力，提高資金使用效率，提升企業(yè)整體管理水平。對公路建設(shè)企業(yè)在建設(shè)階段的資金管理問題進行分析，并提出應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：公路建設(shè)；建設(shè)階段；資金管理；應(yīng)對措施

0引言

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，廣大人民群眾的出行需求增加，公路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)得到了進一步發(fā)展。同時，公路建設(shè)模式呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢，比如從政府直接投資項目發(fā)展到政府委托代建，從特許經(jīng)營BOT（建設(shè)—經(jīng)營—轉(zhuǎn)讓）模式發(fā)展到如今的政府與社會資本合作（PPP）模式。盡管公路建設(shè)模式發(fā)生了變化，但是公路投資建設(shè)行業(yè)仍然具有投資規(guī)模大、工程建設(shè)周期長、資金回報期長等特點。所以，如何加強和完善資金管理是公路建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理的重點內(nèi)容。

1公路建設(shè)企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

1.1資金管理周期長，建設(shè)前期資金投入大

由于公路建設(shè)項目資金投入大，建設(shè)期往往需要3～4年，甚至更長時間，所以在公路建設(shè)企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，資金管理是重中之重。資金流轉(zhuǎn)貫穿于企業(yè)的整個業(yè)務(wù)開展過程，如果資金管理出現(xiàn)問題，將導(dǎo)致工程建設(shè)停工，甚至支付不了相關(guān)人員工資。

1.2資金來源單一，銀行信貸融資是主要途徑

公路建設(shè)項目建設(shè)階段資金投入大，但是資金籌措來源單一，除項目資本金以外的資金大部分來源于銀行貸款。所以，公路建設(shè)企業(yè)要根據(jù)自身背景，增強融資談判能力，結(jié)合項目建設(shè)模式，注重資金預(yù)算控制，從而拓寬資金籌措來源，提高資金使用效率。

1.3建設(shè)成本管理不到位，導(dǎo)致資金成本高

公路建設(shè)項目的建安費成本、土地征用及拆遷補償款成本和資金成本構(gòu)成了建設(shè)成本的三大內(nèi)容。由于公路建設(shè)項目投資規(guī)模大，資金成本占建設(shè)成本的比例很大，所以加強資金管理有利于節(jié)約建設(shè)成本，提高經(jīng)營利潤。

2公路建設(shè)企業(yè)資金管理中存在的問題

2.1注重工程形象進度管理，忽視對工程建設(shè)資金的監(jiān)管公路建設(shè)企業(yè)管理層對施工總承包方的管理往往只注重工程形象進度，甚至對其現(xiàn)場簽證、工程量的變更資料歸集滯后，導(dǎo)致工程量計價滯后，經(jīng)常出現(xiàn)工程建設(shè)產(chǎn)值高，但又由于工程計量資料缺乏，施工單位急需資金，業(yè)主建設(shè)單位又沒有辦法支付的情況。同時，建設(shè)單位疏于對其支付后的資金進行有效管理，導(dǎo)致施工總承包方偶爾會挪用建設(shè)資金，將其用于非公路建設(shè)用途，甚至還會發(fā)生人員工資支付不到位的情況，損害了相關(guān)人員的利益。所以，需要加強對施工承包方建設(shè)資金的合理監(jiān)控。

2.2資金籌措能力不強，導(dǎo)致資金來源單一

現(xiàn)在公路建設(shè)資金除大部分由股東投入外，其余大多通過銀行貸款來解決[1]，這就導(dǎo)致融資渠道單一。如果企業(yè)只通過銀行貸款融資方式取得資金，銀行對該建設(shè)項目又不重視的話，那么銀行貸款利率就會相應(yīng)增加，單一融資結(jié)構(gòu)導(dǎo)致資金成本增加。所以，公路建設(shè)企業(yè)通過選擇合適的合作方、建設(shè)模式，并拓寬不同渠道的融資模式，可以降低資金成本，提高經(jīng)營利潤。

2.3合同條款設(shè)置不合理，導(dǎo)致資金使用效率低下

現(xiàn)今的企業(yè)管理都開始注重合同的簽訂。雖然公路建設(shè)企業(yè)也注重合同簽訂，但是通常注重對工程建設(shè)期的長短、工程進度安排和工程檔案資料等相關(guān)權(quán)利和義務(wù)的約定，往往忽略資金有關(guān)條款約定的合理性，從而導(dǎo)致合同預(yù)付款金額較大，或者未按合同約定支付。施工方采用預(yù)借周轉(zhuǎn)金方式進行付款，導(dǎo)致工程前期就支付了大量資金，也使資金支付時間不可預(yù)見，資金使用效率低下。資金支付管控是資金管理中的重點之一，資金支付除了需要制定合理的授權(quán)審批制度，還需要以合同條款約定為依據(jù)，所以要注重簽訂合同階段對資金有關(guān)條款的約定。

2.4資金預(yù)算制度不完善，資金預(yù)算管理粗放

雖然很多公路建設(shè)企業(yè)已經(jīng)建立資金預(yù)算制度，但是大部分流于形式，并沒有發(fā)揮預(yù)算管理的作用。編制資金預(yù)算時，有時候針對工程款支付事項早早就做好資金支付預(yù)算，但是實際支付時間往往推遲2～3個月，而征地拆遷補償款卻相反，沒有及時根據(jù)征地拆遷工作進度做資金預(yù)算，而是根據(jù)政府部門的征地拆遷補償款資金申請通知即時支付大額資金，導(dǎo)致資金管理出現(xiàn)被動情況。另外，未對資金預(yù)算的支付項目內(nèi)容進行細(xì)化，未根據(jù)合同規(guī)定的付款期限進行預(yù)算編制，不利于資金預(yù)算的細(xì)化管控。

2.5注重征地拆遷溝通協(xié)調(diào)工作，缺乏對征地拆遷補償資金的監(jiān)控公路建設(shè)企業(yè)管理層只注重對征地拆遷補償工作的開展，將重心放在與政府部門、被征地者的溝通和協(xié)調(diào)方面，缺乏對征地拆遷補償資金的監(jiān)控，容易發(fā)生被征地拆遷單位或個人未按時足額拿到補償款的情況，嚴(yán)重的會影響工程進度甚至社會穩(wěn)定。

3公路建設(shè)企業(yè)資金管理應(yīng)對措施

3.1樹立以資金管理為重點的管理理念

以資金管理為重點的管理理念應(yīng)從企業(yè)管理層開始樹立。管理層首先建立起注重資金管理的思想，并付諸實際行動，起到帶頭示范作用，同時通過各式各樣的培訓(xùn)教育活動使全體員工學(xué)習(xí)資金管理的重要性[2]。加強資金管理并不只是管理層的工作，還是企業(yè)每一位員工的工作，所以要把以資金管理為重點的意識滲透到每一位員工，滲透到每一個工作環(huán)節(jié)。同時，采取“自上而下”的思想傳播路徑，對企業(yè)每一位員工加強教育。

3.2加強對施工單位的資金管理，引入銀行監(jiān)管

加強工程建設(shè)資金管理，引入銀行對資金進行管理。①施工單位應(yīng)在建設(shè)單位指定的銀行開設(shè)賬戶，并與建設(shè)單位、銀行簽訂資金監(jiān)管三方協(xié)議。銀行要以建設(shè)單位審核并蓋章確認(rèn)后的資金使用計劃為依據(jù)，對施工單位專用存款賬戶內(nèi)的支付資金進行實時監(jiān)控，并對每筆支付款項的收款單位名稱、金額、付款時間及用途等做復(fù)核，必要時可要求施工單位提供相關(guān)經(jīng)濟合同及票據(jù)原件備查。針對未經(jīng)建設(shè)單位蓋章確認(rèn)的款項，銀行應(yīng)暫緩支付并及時通知建設(shè)單位。通過引入銀行監(jiān)管，可以加強對工程建設(shè)資金的管理。②為了有效防范施工單位拖欠工資問題的發(fā)生，要嚴(yán)格按照國家對施工單位有關(guān)于人員工資支付的相關(guān)規(guī)定進行管理，如要求施工單位在指定銀行開設(shè)工資專用賬戶，提供工資保證金。在每次撥付建設(shè)資金時，要求施工單位提供本項目的工資支付明細(xì)表、支付證明資料等。如果施工單位出現(xiàn)延遲支付工資情況，建設(shè)單位有權(quán)要求其進行整改，并與開設(shè)工資專用賬戶的銀行聯(lián)系，共同協(xié)商解決施工單位延遲支付工資事宜。

3.3拓寬資金渠道來源，節(jié)約資金成本

公路建設(shè)企業(yè)主要采用傳統(tǒng)的銀行貸款方式。對企業(yè)來說，該融資方式操作相對簡單，但是資金成本較高。企業(yè)應(yīng)憑借良好的信用資質(zhì)，加大創(chuàng)新力度，拓展融資渠道，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，尋找切合項目本身的融資方式。①債券融資方式。充分利用國家發(fā)展改革委主導(dǎo)的企業(yè)債、證監(jiān)會主導(dǎo)的公司債、交易商協(xié)會主導(dǎo)的中期票據(jù)等多種債券融資方式，這些債券的利率水平比銀行貸款利率要低，有利于節(jié)約資金成本。②資產(chǎn)證券化融資。公路建設(shè)中的資產(chǎn)證券化，就是運用證券化的方式，對能夠產(chǎn)生穩(wěn)定現(xiàn)金流入的公路資產(chǎn)進行證券化，以達(dá)到融資的目的。收費公路具有現(xiàn)金流穩(wěn)定、違約風(fēng)險小的特征，加上其自然壟斷的特點，面臨的競爭也比較小，因此比較適合進行資產(chǎn)證券化融資。③利用政府專項債券項目資金。對于符合條件的特許經(jīng)營項目等政府參與項目，可以利用專項債作為政府方應(yīng)出資的項目資本金，也可以利用專項債作為政府方對項目公司的債務(wù)性資金。對于政府參與的公路項目，銀行也會更加肯定和信任，由此公路建設(shè)企業(yè)可以較低的銀行貸款利率獲取貸款。不同的融資方式適用的條件不一樣，需要企業(yè)根據(jù)自身需求、項目特點去選擇合適的融資方式，最終達(dá)到降低資金成本的目的。

3.4注重合同條款設(shè)置，提高資金使用效率

企業(yè)之間的合同簽訂意味著對合作的業(yè)務(wù)達(dá)成共識，并會按照合同約定的事項去履行各自的權(quán)利和義務(wù)，而資金支付是合同簽訂時需要約定的一項內(nèi)容。企業(yè)注重資金支付條款的設(shè)置，能進一步提前規(guī)劃資金支付事項，提高資金使用效率[3]。公路建設(shè)企業(yè)的合同主要有4種：施工總承包合同、土地征用及拆遷補償合同、技術(shù)服務(wù)合同和貸款合同。①施工總承包合同資金相關(guān)條款，重點關(guān)注預(yù)付款比例、預(yù)付款扣回方法、工程進度款和結(jié)算款支付時間，以及工程款專項資金監(jiān)控。②土地征用及拆遷補償合同資金相關(guān)條款，重點關(guān)注是約定按土地征用及拆遷補償實際發(fā)生金額進行資金支付，還是按照政府包干金額進行資金支付。不同的約定方式，資金支付的時間也有所區(qū)別。③技術(shù)服務(wù)合同資金相關(guān)條款，重點關(guān)注約定是否按完成的服務(wù)工作量來分期付款。④貸款合同資金相關(guān)條款，重點關(guān)注是否按資金需求進行提款，不需要提前一次性將大量資金存放在公司賬戶中，造成資金浪費。公路建設(shè)企業(yè)在簽訂合同時注重資金支付條款約定，有利于提高資金使用效率。

3.5完善資金預(yù)算制度，細(xì)化資金預(yù)算管控

公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)完善資金預(yù)算制度，強調(diào)資金預(yù)算的重要性，同時應(yīng)結(jié)合公路建設(shè)行業(yè)的特點進行資金預(yù)算編制[4]。我國公路建設(shè)都需要經(jīng)過審批立項，每個公路項目都會有交通主管部門審批的概預(yù)算文件，到最終工程竣工時，按規(guī)定進行基建項目竣工財務(wù)決算，將實際發(fā)生的建設(shè)成本金額與概預(yù)算金額做對比，并分析差異原因。所以，公路建設(shè)企業(yè)的資金預(yù)算應(yīng)以主管項目單位批復(fù)的概預(yù)算為基礎(chǔ)進行編制。按照概預(yù)算進行資金預(yù)算表的編制，可以細(xì)化資金預(yù)算項目，比如建筑安裝工程費資金預(yù)算、土地征用及拆遷補償款資金預(yù)算、工程建設(shè)其他費用資金預(yù)算等。其中，建筑安裝工程費資金預(yù)算，按施工總承包方制定的施工進度時間表和工程量進行編制；土地征用及拆遷補償款資金預(yù)算，按政府制定的征地拆遷補償時間表進行編制；工程建設(shè)其他費用資金預(yù)算，按合同約定的資金支付時間進行編制。采用滾動預(yù)算的編制方式，按6個月或12個月為1個周期進行數(shù)據(jù)更新，從而使資金的使用更加符合工程建設(shè)進度，比較準(zhǔn)確地進行資金預(yù)測，達(dá)到細(xì)化資金預(yù)算管控的目標(biāo)。

3.6完善征地拆遷補償資金管理，進行全過程資金監(jiān)控

公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)完善征地拆遷補償資金管理，保持對其進行全過程監(jiān)控。①采用政府對征地費用、工作和時間3項內(nèi)容實行全包干方式的，由于全包干方式對于征地拆遷費用實行總額包干，所以應(yīng)當(dāng)讓負(fù)責(zé)征地拆遷的政府部門開設(shè)征地拆遷補償資金銀行專用賬戶，實行?？顚Ｓ?。建設(shè)單位根據(jù)征地拆遷的工作進度，將征地拆遷資金匯入專用賬戶后，應(yīng)針對征地拆遷資金實行抽查制度，檢查資金是否及時匯入被征地拆遷補償?shù)膯挝换騻€人的銀行賬戶，同時在征地拆遷過程中應(yīng)加強對政府單位征地拆遷資料的收集，與政府部門溝通、協(xié)調(diào)，及時辦理征地拆遷資金的結(jié)算。②采用政府對征地費用、工作和時間3項內(nèi)容實行半包干方式的，由于半包干方式對于征地拆遷費用按實際發(fā)生金額結(jié)算，所以在該方式下，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)先采用“先結(jié)算，后支付”的方式對資金進行管理。先核實征地拆遷和青苗補償標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)、所發(fā)生的費用是否在項目用地紅線圖范圍內(nèi)、是否有勘測定界資料和是否有清點數(shù)量明細(xì)表等；再通過和銀行、合作，統(tǒng)一為被征地拆遷個人在同一家銀行開設(shè)賬戶，由銀行根據(jù)建設(shè)單位的征地拆遷補償款發(fā)放表，統(tǒng)一將補償款發(fā)放到被征地拆遷個人賬戶；最后實行抽查回訪制度，對已發(fā)放的征地拆遷補償款進行確認(rèn)，清點是否存在少補、不補的情況，從而保證對征地拆遷補償資金的全過程監(jiān)控。

4結(jié)語

資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，公路建設(shè)企業(yè)除了要提高工程管理水平，還要提高資金管理水平。公路建設(shè)企業(yè)要結(jié)合公路建設(shè)行業(yè)的特點進行資金管理，立足實際情況，樹立資金管理理念，拓寬融資渠道，對資金的使用實行預(yù)算管控，注重合同簽訂環(huán)節(jié)的資金控制，從而保證資金使用的有效性，提高資金管理水平。

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收稿日期：2022-09-25

作者簡介：

鄭君，男，1981年生，本科，會計師、稅務(wù)師，主要研究方向：公路企業(yè)財務(wù)管理、內(nèi)部控制和會計信息化。