行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題研究

摘要：行政事業(yè)單位主要為社會(huì)提供公共服務(wù)并管理社會(huì)事務(wù)，為維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展發(fā)揮重要作用。行政事業(yè)單位管理水平的高低直接決定了行政效能的好壞。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)有助于提升管理效率，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，有效預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)。雖然行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)提出很多年，但是目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀總體來說比較薄弱，主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制意識(shí)欠缺；內(nèi)部控制人才不足；預(yù)算編制缺乏足夠的科學(xué)依據(jù)，預(yù)算約束力不強(qiáng)；風(fēng)險(xiǎn)評估不到位；內(nèi)部控制審計(jì)不夠深入、廣泛，監(jiān)督力度不夠等方面。鑒于當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀，亟須建立行之有效的內(nèi)部控制制度體系，并且自上而下執(zhí)行內(nèi)部控制制度，有效杜絕徇私舞弊情況發(fā)生，確保各項(xiàng)信息記錄真實(shí)、完整。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；預(yù)算編制；風(fēng)險(xiǎn)評估

0引言

行政事業(yè)單位關(guān)于內(nèi)部控制方面的規(guī)范——《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》早在2012年就已經(jīng)實(shí)施，2015年、2016年財(cái)政部又相繼出臺(tái)了相關(guān)的評價(jià)體系模板，使得內(nèi)部控制工作可以通過分值的形式加以量化。單位內(nèi)部控制工作的好壞通過更加直觀的方式展現(xiàn)出來，更便于單位找到自身的差距與不足，明確今后的努力方向。內(nèi)部控制是一項(xiàng)隨著單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及管理變化情況而不斷完善的工作，做好內(nèi)部控制工作，有助于防范和化解廉政風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)行政事業(yè)單位進(jìn)一步規(guī)范運(yùn)行。

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。第一，隨著我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力及國力不斷增強(qiáng)，治理能力仍需不斷提升。行政事業(yè)單位作為社會(huì)公共服務(wù)提供者與管理者，其各項(xiàng)制度建設(shè)更要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，對標(biāo)世界先進(jìn)國家管理經(jīng)驗(yàn)，不斷完善管理體制，實(shí)現(xiàn)高效規(guī)范運(yùn)行，為社會(huì)提供更好、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第二，內(nèi)部控制建設(shè)是有效防范廉政風(fēng)險(xiǎn)、減少腐敗的有力抓手。徇私舞弊與腐敗問題通常預(yù)示著內(nèi)部控制制度存在漏洞，使腐敗分子有機(jī)可乘。如果內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行到位，通常腐敗發(fā)生的可能性很小。鑒于以上2點(diǎn)，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)需要常抓不懈的重要工作。

2當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

當(dāng)前，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及社會(huì)服務(wù)需求，行政事業(yè)單位已經(jīng)基本完成了機(jī)構(gòu)改革工作，對原有職能進(jìn)行了重新優(yōu)化整合。改革后的行政事業(yè)單位需要重新梳理業(yè)務(wù)流程，建立適合本單位的內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面主要存在內(nèi)部控制意識(shí)欠缺、環(huán)境欠佳、人才不足等問題。

2.1內(nèi)部控制意識(shí)欠缺

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作早在多年以前就已經(jīng)從國家層面提出實(shí)施，但由于很多單位并沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用，甚至有些單位認(rèn)為內(nèi)部控制使工作流程復(fù)雜化，各項(xiàng)內(nèi)部控制制度制約了工作的高效開展，導(dǎo)致對內(nèi)部控制工作重視程度不夠，存在消極應(yīng)付態(tài)度。在工作實(shí)踐中，行政事業(yè)單位工作人員已經(jīng)習(xí)慣了在開展各項(xiàng)工作過程中以完成工作任務(wù)為目標(biāo)，往往一個(gè)崗位完成全部業(yè)務(wù)，缺乏有效的不相容崗位相互分離意識(shí)，極易導(dǎo)致腐敗發(fā)生。要想改變當(dāng)前員工對內(nèi)部控制工作的這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，就需要加強(qiáng)對員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)，消除抵觸情緒，使每個(gè)員工意識(shí)到內(nèi)部控制帶來的有益作用，積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)工作中去。

2.2內(nèi)部控制環(huán)境欠佳

大多數(shù)行政事業(yè)單位存在內(nèi)部控制環(huán)境欠佳現(xiàn)象，很多領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制工作重視度不夠，往往把內(nèi)部控制交由財(cái)務(wù)部門去組織實(shí)施，其他部門認(rèn)為內(nèi)部控制與自己無關(guān)，參與度與配合度不高，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作處于進(jìn)展緩慢狀態(tài)。同時(shí)，由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作屬于內(nèi)部管理問題，在工作成效上不如業(yè)務(wù)工作見效快，也導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施缺乏動(dòng)力。

2.3內(nèi)部控制人才不足

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人才嚴(yán)重缺乏，內(nèi)部控制工作沒有專門的崗位負(fù)責(zé)組織實(shí)施，加之單位人員數(shù)量有限，很多財(cái)務(wù)人員兼職做內(nèi)部控制工作。由于缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)踐指導(dǎo)與培訓(xùn)，內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)不足，其他部門對內(nèi)部控制工作參與度不高，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效開展受到制約。

2.4統(tǒng)籌能力欠缺

內(nèi)部控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，需要成立專門的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組牽頭實(shí)施，由單位內(nèi)部各部門派員積極配合內(nèi)部控制工作，梳理本部門業(yè)務(wù)流程，識(shí)別業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，統(tǒng)籌建立適合本單位的內(nèi)部控制制度。由于人員配置的限制及內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)匱乏，加之缺乏相應(yīng)的激勵(lì)措施，內(nèi)部控制小組人員缺乏學(xué)習(xí)和研究內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的積極性，導(dǎo)致單位整體內(nèi)部控制建設(shè)滯后。

2.5預(yù)算編制不夠科學(xué)，約束力不強(qiáng)

行政事業(yè)單位預(yù)算編制普遍存在編制不夠精細(xì)、專業(yè)的問題。預(yù)算編制時(shí)間緊、任務(wù)重，在預(yù)算編制過程中需要考慮各種因素，有時(shí)還會(huì)涉及跨行業(yè)專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行存在偏差。而且在預(yù)算執(zhí)行過程中，行政事業(yè)單位為了完成工作目標(biāo)，也會(huì)發(fā)生預(yù)算調(diào)整比較頻繁的情況，導(dǎo)致預(yù)算約束力不強(qiáng)。

2.6風(fēng)險(xiǎn)評估不到位

目前，行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不夠健全，主要表現(xiàn)為：日常風(fēng)險(xiǎn)評估工作不能及時(shí)定期開展，缺乏科學(xué)、細(xì)致的評價(jià)指標(biāo)體系；針對重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，事前未建立科學(xué)、有效的評價(jià)制度，未能對內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行全面分析；在業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行過程中也未建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，往往風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后采取措施補(bǔ)救，通常會(huì)產(chǎn)生比較嚴(yán)重的損失。風(fēng)險(xiǎn)評估的好壞直接關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作是否到位，只有做好風(fēng)險(xiǎn)評估，才能最大限度地識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)。

2.7缺乏有效監(jiān)督

在內(nèi)部控制實(shí)施過程中，存在這樣一種誤區(qū)：內(nèi)部控制制度建立后，即完成了內(nèi)部控制工作。實(shí)際上，內(nèi)部控制是一項(xiàng)需要不斷完善的工作，需要根據(jù)環(huán)境變化不斷更新與修改完善，依靠內(nèi)外監(jiān)督不斷去發(fā)現(xiàn)缺陷。在現(xiàn)實(shí)工作中，行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不足，不能及時(shí)糾偏，導(dǎo)致監(jiān)督無法發(fā)揮應(yīng)有效果。監(jiān)督體系不完備是當(dāng)前行政事業(yè)單位普遍存在的問題，表現(xiàn)為以內(nèi)部監(jiān)督代替外部監(jiān)督，以財(cái)務(wù)監(jiān)督代替審計(jì)監(jiān)督，監(jiān)督的獨(dú)立性受到限制，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制無法達(dá)到預(yù)期效果。

2.8內(nèi)部控制信息化建設(shè)落后

多數(shù)行政事業(yè)單位受人員、管理模式、資金等因素的影響，缺乏全面的內(nèi)部控制知識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制僅指制定內(nèi)部控制制度、梳理工作流程、編制內(nèi)部控制手冊，在內(nèi)部控制管理實(shí)際工作中注重制度的構(gòu)建，缺乏對內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的關(guān)注，并未建立專門的內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，制約了內(nèi)部控制建設(shè)的效果。

3當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題解決策略

3.1加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境對單位各項(xiàng)制度執(zhí)行具有重要影響。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)宣傳教育，使內(nèi)部控制理念深入人心，對內(nèi)部控制工作的開展具有至關(guān)重要的作用。

首先，單位一把手需要將內(nèi)部控制建設(shè)作為單位日常管理工作的重要內(nèi)容，在內(nèi)部控制建設(shè)過程中起到領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，帶頭學(xué)內(nèi)部控制，把內(nèi)部控制制度建設(shè)作為一項(xiàng)重要工作來抓。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，提升自身的業(yè)務(wù)修養(yǎng)，定期參加培訓(xùn)，從而更好地服務(wù)內(nèi)部控制工作。最后，行政事業(yè)單位要建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，將員工是否在工作中積極執(zhí)行內(nèi)部控制制度等方面納入職工年度考核評分項(xiàng)，以提升相關(guān)人員對內(nèi)部控制關(guān)注度，有效改善內(nèi)部控制效果。

3.2完善人才培養(yǎng)機(jī)制，培養(yǎng)內(nèi)部控制專業(yè)化人才

內(nèi)部控制建設(shè)需要投入專門的人才去部署和實(shí)施。當(dāng)前，大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作交由財(cái)務(wù)部門牽頭組織實(shí)施，而財(cái)務(wù)部門并未設(shè)立專門的內(nèi)部控制管理崗位，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作推進(jìn)受阻。行政事業(yè)單位應(yīng)統(tǒng)籌考慮崗位設(shè)置，把內(nèi)部控制作為一項(xiàng)專項(xiàng)工作來布置和實(shí)施，增設(shè)內(nèi)部控制管理崗位，加強(qiáng)對內(nèi)部控制崗位的培訓(xùn)，并組織定期學(xué)習(xí)交流，完善內(nèi)部控制人才培養(yǎng)機(jī)制。

3.3重視內(nèi)部控制信息化建設(shè)

隨著信息化時(shí)代的到來，急速發(fā)展的信息化技術(shù)正在逐漸改變行政事業(yè)單位內(nèi)部管理模式。電子辦公、云服務(wù)等已成為創(chuàng)新服務(wù)模式、提高辦事效率、讓群眾少跑路、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要方式。將內(nèi)部管理的各項(xiàng)制度、程序通過信息化方法融入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的規(guī)范化、無紙化，使各個(gè)步驟和流轉(zhuǎn)審批在系統(tǒng)中都能得到有效記錄，處處留痕，可以促使行政事業(yè)單位工作更高效，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，防止腐敗發(fā)生[1]。

3.4完善制度建設(shè)

內(nèi)部控制建設(shè)的理論成果就是形成完善的內(nèi)部控制制度，而完善的內(nèi)部控制制度能有效推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展，推動(dòng)其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行更加規(guī)范、高效。在收支控制方面，行政事業(yè)單位必須遵循歸口管理、預(yù)算控制等制度，以規(guī)范和制約自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為，堅(jiān)決防止無預(yù)算、超預(yù)算開支、亂收費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)等情況發(fā)生。在政府采購控制方面，行政事業(yè)單位要進(jìn)一步優(yōu)化政府采購業(yè)務(wù)流程，堅(jiān)持先有預(yù)算、再采購原則，實(shí)施政府采購預(yù)算管理制度，嚴(yán)格控制采購工作的方方面面，并制定相應(yīng)的規(guī)章制度；加強(qiáng)各部門參與采購預(yù)算編制的科學(xué)性，強(qiáng)化對采購需求的審核，防止出現(xiàn)采購預(yù)算與實(shí)際采購需求脫節(jié)問題；對政府采購活動(dòng)和采購檔案的管理進(jìn)行規(guī)范化；強(qiáng)化政府采購工作績效評價(jià)，使其與獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰相結(jié)合，提高政府采購效率與效益。同時(shí)，行政事業(yè)單位要注重不斷根據(jù)實(shí)際工作更新內(nèi)部控制制度，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供制度保障。

3.5建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評估是做好內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)，其主要是在梳理業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，識(shí)別可能發(fā)生的偏離預(yù)期目標(biāo)的因素，并及時(shí)對這些因素進(jìn)行控制或防范。行政事業(yè)單位必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，結(jié)合自身實(shí)際開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作，并建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。具體做法如下：

（1）成立風(fēng)險(xiǎn)評估小組。單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評估各項(xiàng)工作；內(nèi)部控制牽頭部門負(fù)責(zé)人任副組長，負(fù)責(zé)計(jì)劃和安排具體評估工作；各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵人員及技術(shù)專家為組員，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。

（2）設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評估目標(biāo)。行政事業(yè)單位對各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，首先必須明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的目標(biāo)，主要包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和有效使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、防范舞弊和預(yù)防腐敗、公共服務(wù)效能提高等[2]。具體到每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制目標(biāo)，側(cè)重點(diǎn)會(huì)存在差異。例如，預(yù)算業(yè)務(wù)的控制重點(diǎn)是按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算調(diào)整要規(guī)范；貨幣資金業(yè)務(wù)的控制重點(diǎn)是保障資金安全，加強(qiáng)對貨幣資金的授權(quán)審批控制。

（3）做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)評價(jià)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，即對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)從單位層面和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行。單位層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是從單位宏觀管理角度出發(fā)，內(nèi)容包括單位組織架構(gòu)合理性、內(nèi)部管理制度完善性、監(jiān)督機(jī)制獨(dú)立性、內(nèi)部控制工作主要人員的管理情況、信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的運(yùn)用情況等。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中崗位職責(zé)權(quán)限是否明確、業(yè)務(wù)流程是否清楚明白、不兼容崗位是否分工明確、各個(gè)步驟的授權(quán)和審批是否具有科學(xué)性和完整性、是否有完整的相關(guān)記錄資料、各項(xiàng)制度是否執(zhí)行到位、關(guān)鍵控制措施是否有效實(shí)施等[2]。

（4）開展風(fēng)險(xiǎn)分析工作。風(fēng)險(xiǎn)分析是單位對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和對單位實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的影響程度進(jìn)行分析。在確定了各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)后，需要對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行可能性分析和影響程度分析。風(fēng)險(xiǎn)可能性分析包括定性分析和定量分析，指的是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。定性分析可以用描述性文字來表示，如幾乎確定、很可能、可能、不太可能等；定量分析可以采用發(fā)生的概率來表示。風(fēng)險(xiǎn)的影響程度分析是指風(fēng)險(xiǎn)對達(dá)成目標(biāo)的影響程度，如重大、主要、中等、次要、不重要等。

（5）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是指結(jié)合單位實(shí)際情況，對已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方式可分為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)四大類。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指因風(fēng)險(xiǎn)超出可接受范圍而放棄或停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的活動(dòng)；風(fēng)險(xiǎn)降低是指在權(quán)衡成本和收益的基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的方法來降低損失，使其處于可承受范圍內(nèi)；風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是指借助外界力量，以業(yè)務(wù)外包或購買保險(xiǎn)等手段轉(zhuǎn)移或降低風(fēng)險(xiǎn)，以保證風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍內(nèi)；風(fēng)險(xiǎn)承受是指面臨的風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍內(nèi)，在權(quán)衡其成本和收益的基礎(chǔ)上，不采取任何方法來減少損失[2]。

4加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的步驟

4.1梳理各項(xiàng)工作流程

行政事業(yè)單位應(yīng)梳理各項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的工作流程，組織人員對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作流程進(jìn)行調(diào)研和分析，進(jìn)一步總結(jié)和歸納，形成調(diào)研報(bào)告，確定各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的工作目標(biāo)、范圍及內(nèi)容。

4.2明確工作環(huán)節(jié)

行政事業(yè)單位應(yīng)把決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)管機(jī)制納入工作流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，細(xì)化流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的部門和崗位設(shè)置，并對各部門的職責(zé)范圍和崗位分工進(jìn)行明確，壓實(shí)各環(huán)節(jié)責(zé)任。

4.3系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位在明確工作業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)后，應(yīng)對自身各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，充分識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)。

4.4確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

行政事業(yè)單位要根據(jù)工作流程梳理，結(jié)合自身機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)角度評估風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)可能造成經(jīng)濟(jì)利益流出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

4.5選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略

行政事業(yè)單位要在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施和整體策略，主要是防范各項(xiàng)業(yè)務(wù)中可能會(huì)發(fā)生的低效、浪費(fèi)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，將這些風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

4.6建立健全內(nèi)部各項(xiàng)管理制度

行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，制定和完善管理制度和工作流程，有效應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。

5結(jié)語

我國行政事業(yè)單位在社會(huì)中占據(jù)重要地位，其運(yùn)行能力直接影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度與質(zhì)量。好的內(nèi)部控制可以有效提升單位管理能力，提高辦事效率，有效預(yù)防腐敗，更好地為社會(huì)提供服務(wù)。行政事業(yè)單位必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)需要長期開展的重要工作，不斷根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化完善各項(xiàng)內(nèi)部管理制度、更新工作業(yè)務(wù)流程，建好內(nèi)部控制，用好內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，有效防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]延華.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的探索與應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2021（34）：193-195.

[2]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講座[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2013.

收稿日期：2022-07-01

作者簡介：

劉亞茹，女，1988年，本科，會(huì)計(jì)師，主要研究方向：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、政府采購、資產(chǎn)管理。