科學(xué)事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理問題研究

摘要：科研經(jīng)費(fèi)是開展科研活動的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，做好科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理工作是促進(jìn)科研事業(yè)發(fā)展的有力抓手，也是提升科學(xué)事業(yè)單位核心競爭力的重要保障。以內(nèi)控視角為切入點(diǎn)，結(jié)合當(dāng)前科學(xué)事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)際，分析科研經(jīng)費(fèi)管理過程中的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)梳理科研項(xiàng)目立項(xiàng)、執(zhí)行、結(jié)題等各階段存在的問題，剖析問題形成的原因，并從單位管理層面和業(yè)務(wù)管理層面提出優(yōu)化改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：科學(xué)事業(yè)單位；科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)控管理

0引言

科學(xué)事業(yè)單位作為科研活動的重要承擔(dān)機(jī)構(gòu)，在基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、技術(shù)創(chuàng)新等方面做出了突出貢獻(xiàn)。近年來，黨中央、國務(wù)院出臺了一系列優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理的改革措施，給予科研人員更多經(jīng)費(fèi)使用權(quán)，但科學(xué)事業(yè)單位在管理科研經(jīng)費(fèi)過程中仍存在諸多內(nèi)控問題，與當(dāng)前形勢下的政策要求還有一定差距，降低了資金使用效益，也影響了科研事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。建立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理體系，健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理制度，完善單位內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，能夠有效降低科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)科研資金使用提質(zhì)增效，為提高科學(xué)事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理能力、推動科學(xué)事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理存在的問題

1.1項(xiàng)目申請立項(xiàng)階段

項(xiàng)目申請立項(xiàng)階段存在的問題主要表現(xiàn)為預(yù)算編制不合理、準(zhǔn)確性不高。

第一，科研人員向項(xiàng)目主管部門申請項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)報(bào)送的經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理。為減少科研經(jīng)費(fèi)使用的限定條件，相關(guān)部門先后出臺了一系列政策，科研人員申請立項(xiàng)時(shí)所列項(xiàng)目預(yù)算越來越精簡。2021年，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（國辦發(fā)〔2021〕32號）發(fā)布，要求將預(yù)算科目從9個(gè)以上精簡為3個(gè)，分別按照設(shè)備費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)三大類費(fèi)用編制直接費(fèi)用預(yù)算。在項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算編制粗獷的情況下，科研人員編制預(yù)算的隨意性較大，認(rèn)為項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算只是輔助項(xiàng)目評審立項(xiàng)工作，而不深究其合理性和準(zhǔn)確性。

第二，科研項(xiàng)目由項(xiàng)目主管部門立項(xiàng)后，科研人員用于申請經(jīng)費(fèi)和資金撥付時(shí)編制的財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算不準(zhǔn)確?？蒲许?xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，預(yù)算編制科目與本階段編制預(yù)算使用的部門經(jīng)濟(jì)分類科目不一致，導(dǎo)致財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算編制不準(zhǔn)確，如設(shè)備維修費(fèi)列入專用設(shè)備購置科目，硒鼓、復(fù)印紙等日常辦公用品列入專用材料費(fèi)科目等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對科研人員填報(bào)的部門經(jīng)濟(jì)分類科目及相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核，但由于對科研項(xiàng)目的具體情況了解較少，所以無法對其合理性和準(zhǔn)確性提出有效意見和建議。

1.2項(xiàng)目執(zhí)行階段

1.2.1預(yù)算支出與編制不一致

第一，科研經(jīng)費(fèi)中列支的設(shè)備費(fèi)一般應(yīng)通過政府采購方式購買，申請項(xiàng)目資金撥付時(shí)需同時(shí)編制政府采購預(yù)算。執(zhí)行過程中，科研人員根據(jù)項(xiàng)目需要，對需購置的設(shè)備進(jìn)行變更，導(dǎo)致實(shí)際購置設(shè)備與預(yù)算不一致。另外，預(yù)算編制時(shí)未做好設(shè)備價(jià)格的市場調(diào)研，使實(shí)際采購金額與預(yù)算相差較大，產(chǎn)生結(jié)余資金或預(yù)算不足的情況。

第二，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照財(cái)政批復(fù)的預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，但有的科研項(xiàng)目支出比較隨意，缺乏經(jīng)費(fèi)支出的統(tǒng)籌規(guī)劃，經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象屢見不鮮，產(chǎn)生部分費(fèi)用超支或無法列支的問題，導(dǎo)致實(shí)際支出與預(yù)算編制有較大出入。

1.2.2違規(guī)報(bào)銷報(bào)賬支出

有的支出采取虛假合同、虛假票據(jù)、虛構(gòu)事項(xiàng)、虛報(bào)人員等方式，通過違規(guī)報(bào)賬的形式套取科研經(jīng)費(fèi)資金；有的項(xiàng)目存在重復(fù)報(bào)銷電子發(fā)票的情形，所在單位并未采取有效措施對電子發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)和查重，導(dǎo)致電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

1.2.3預(yù)算調(diào)整流程不規(guī)范

有的單位為了防范科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，對項(xiàng)目不予調(diào)整，造成科研人員支出經(jīng)費(fèi)困難重重，降低了科研經(jīng)費(fèi)使用效率，拖慢了科研進(jìn)度。相反，有的單位對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整要求太寬松，科研人員可以多次、隨意調(diào)整預(yù)算，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)缺乏預(yù)算剛性約束[1]。

1.2.4資產(chǎn)管理不規(guī)范

1.庫存物資管理不規(guī)范

科學(xué)實(shí)驗(yàn)活動中消耗大量的專用材料，大批購買試劑、實(shí)驗(yàn)用品等情況普遍存在。有的單位并未制定存貨（材料物資）管理辦法，無出入庫程序，無庫存管理，無臺賬管理。科研人員購買專用材料后，未由單位進(jìn)行統(tǒng)一管理，而是直接放置在本部門，存在管理不善的風(fēng)險(xiǎn)。

2.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)管理不規(guī)范

第一，單位資產(chǎn)配置不合理。隨著科研項(xiàng)目申報(bào)數(shù)量增加，科研項(xiàng)目預(yù)算中申報(bào)設(shè)備的數(shù)量也相應(yīng)增加。有的單位未建立儀器設(shè)備共享機(jī)制，或者已建立共享機(jī)制，但科研人員不愿意共享，使各項(xiàng)目為滿足自身科研活動便利，申報(bào)預(yù)算時(shí)投入一定經(jīng)費(fèi)購買設(shè)備，導(dǎo)致整個(gè)單位重復(fù)購置相同類型的設(shè)備。

第二，無形資產(chǎn)未入賬?？蒲谢顒泳哂袆?chuàng)新性特點(diǎn)，科研過程中形成專利的情況較為普遍。專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，應(yīng)該按照無形資產(chǎn)入賬，但有的單位并未將其形成的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等計(jì)入無形資產(chǎn)，造成了國有資產(chǎn)流失。

第三，資產(chǎn)處置不規(guī)范?？蒲腥藛T認(rèn)為，使用本人項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購買資產(chǎn)，資產(chǎn)所有權(quán)就屬于自己，可以隨意使用和支配資產(chǎn)。當(dāng)資產(chǎn)達(dá)到使用年限上限或無法正常運(yùn)行時(shí)，未經(jīng)單位批準(zhǔn)就隨意處置，資產(chǎn)清查時(shí)才發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)實(shí)物已不在，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符。

1.3驗(yàn)收決算階段

科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金使用時(shí)間冗長，形成資金沉淀。有的項(xiàng)目已經(jīng)實(shí)施完畢，完成了課題技術(shù)驗(yàn)收，但遲遲不進(jìn)行課題結(jié)賬，財(cái)務(wù)結(jié)賬時(shí)點(diǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于課題技術(shù)驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)，導(dǎo)致項(xiàng)目結(jié)余資金長時(shí)間“沉睡”。研究人員認(rèn)為科研項(xiàng)目已經(jīng)完成，結(jié)余資金支出快慢已無關(guān)緊要。結(jié)余資金長期沉淀，降低了資金使用效率。

2科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理問題形成的原因

2.1內(nèi)控環(huán)境相對薄弱

第一，單位領(lǐng)導(dǎo)和科研人員的內(nèi)控意識不足。在實(shí)際中，有的領(lǐng)導(dǎo)對科研項(xiàng)目申報(bào)、科技成果轉(zhuǎn)化、科研人才培養(yǎng)等方面非常重視，但對科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控工作并不重視，認(rèn)為內(nèi)控約束只具有輔助性作用，并不能對科研活動起到促進(jìn)作用?？蒲腥藛T專注于搞調(diào)查、做實(shí)驗(yàn)、寫論文等工作，缺乏內(nèi)控意識，對內(nèi)控流程與要求視而不見。有的科研工作者認(rèn)為，制度是制度，執(zhí)行是執(zhí)行，在科研經(jīng)費(fèi)管理方面不嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，存在“三分靠制度，七分靠運(yùn)氣”的僥幸心理，導(dǎo)致在預(yù)算編報(bào)、執(zhí)行或結(jié)題過程中出現(xiàn)審計(jì)問題，影響了項(xiàng)目驗(yàn)收。

第二，單位內(nèi)部獎懲機(jī)制不明確。有些單位即使發(fā)生了不遵守內(nèi)控制度和流程的行為，也沒有采取相應(yīng)措施以示懲戒，最終都不了了之。長此以往，相關(guān)人員都認(rèn)為內(nèi)控沒有實(shí)質(zhì)性意義，不主動遵守內(nèi)控規(guī)則，逐漸形成一種“陋習(xí)”。

2.2風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制缺失、不到位

第一，有些單位對風(fēng)險(xiǎn)評估工作并不了解，對此項(xiàng)工作的重視度較低，一直未開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作。由于未制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估制度，缺少風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、分析和應(yīng)對的方法和流程，加大了科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)。

第二，有些單位將內(nèi)控建設(shè)牽頭部門設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)評估工作分配至財(cái)務(wù)部門實(shí)施，違背了崗位不相容的原則，使財(cái)務(wù)部門無法有效開展相關(guān)工作。

第三，有些單位雖然開展了風(fēng)險(xiǎn)評估工作，但往往是為了應(yīng)付上級部門檢查或完成內(nèi)控年報(bào)填報(bào)要求，存在風(fēng)險(xiǎn)評估覆蓋面不全、風(fēng)險(xiǎn)評估方式不科學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)評估工作流于形式等問題。

2.3內(nèi)控措施不到位

2.3.1未建立健全內(nèi)部控制制度

科研經(jīng)費(fèi)管理的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要涉及預(yù)算、支出、資產(chǎn)管理等層面。業(yè)務(wù)層面的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動應(yīng)實(shí)現(xiàn)制度全覆蓋，做到不漏盲點(diǎn)、不留隱患，不給風(fēng)險(xiǎn)可乘之機(jī)。但有的單位內(nèi)控制度是在上級部門出臺的法律法規(guī)、規(guī)章制度基礎(chǔ)上進(jìn)行修改，未根據(jù)自身管理方式、經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)而制定，導(dǎo)致制度中缺失某些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的規(guī)定，增加了科研經(jīng)費(fèi)管理問題發(fā)生的概率。

2.3.2未建立健全業(yè)務(wù)流程圖、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和應(yīng)對措施

業(yè)務(wù)流程圖是通過幾何圖形和線條的形式反映業(yè)務(wù)處理程序和要求的圖表，是制度的顯性化體現(xiàn)，能夠通俗易懂地指導(dǎo)科研人員按照規(guī)定程序和特定規(guī)范處理業(yè)務(wù)，從而起到很好的內(nèi)控規(guī)范和控制作用。通過明確業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和應(yīng)對措施，單位能夠最大限度地識別風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行規(guī)避，減少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。就當(dāng)前而言，建立健全流程圖和流程說明的科研院所數(shù)量并不多，折射出科研院所經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理體系不完善、管理要求與科學(xué)事業(yè)發(fā)展要求不相適應(yīng)的現(xiàn)狀，為科研項(xiàng)目管理工作帶來了負(fù)擔(dān)，增加了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

2.4信息與有效溝通缺失

科研院所的管理結(jié)構(gòu)較為簡單，一般為直線式組織管理架構(gòu)，即領(lǐng)導(dǎo)班子—職能部門/業(yè)務(wù)部門垂直管理方式，分管領(lǐng)導(dǎo)對所管轄的部門承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。在此種結(jié)構(gòu)下，上下級溝通迅速、分工明確，但缺點(diǎn)也顯而易見：部門之間橫向聯(lián)系少，缺乏有效溝通和協(xié)調(diào)，不能及時(shí)傳遞科研項(xiàng)目相關(guān)信息，從而產(chǎn)生信息盲區(qū)，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理過程中發(fā)生各式各樣的問題。

2.5內(nèi)部監(jiān)督作用未充分發(fā)揮

2.5.1未建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

根據(jù)相關(guān)調(diào)研報(bào)告，我國科學(xué)事業(yè)單位從業(yè)人員中科技活動人員占比達(dá)72.4%[2]，而行政職能人員所占比例非常小，導(dǎo)致行政人員一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象非常普遍。在行政人員緊缺的情況下，單位不會設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是指定某個(gè)人作為兼職內(nèi)審人員。兼職內(nèi)審人員非審計(jì)專業(yè)出身，對內(nèi)審工作不熟悉，同時(shí)主要忙于本部門業(yè)務(wù)，無暇顧及內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)置只是表面文章，無法在科研項(xiàng)目執(zhí)行過程中充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督和檢查作用。

2.5.2科技管理部門及財(cái)務(wù)部門對科研項(xiàng)目的監(jiān)督不夠

科技管理部門是科研工作的歸口管理部門，負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目全過程管理，并配合財(cái)務(wù)部門實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)支出；財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)和經(jīng)費(fèi)支出。在項(xiàng)目管理過程中，兩部門未形成有效的監(jiān)督合力，申報(bào)階段未對項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行深入了解，執(zhí)行階段對項(xiàng)目合理合規(guī)性審查不到位，決算驗(yàn)收階段未及時(shí)督促有效使用結(jié)余資金。

3提高科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理水平的對策

3.1優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化單位層面管理

3.1.1加強(qiáng)內(nèi)控培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)控意識

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長期、復(fù)雜、艱巨的系統(tǒng)性工程，各級人員都要提高重視程度，從保持科研事業(yè)平穩(wěn)發(fā)展和維護(hù)單位經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的大局出發(fā)，切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)工作的緊迫感和責(zé)任感。單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控重要性的宣傳，通過陳列展板、發(fā)放宣傳資料、例會強(qiáng)調(diào)、案例分析、黨課教育等多樣化的宣傳方式，切實(shí)加強(qiáng)宣傳力度，多角度、全方位擴(kuò)大宣傳覆蓋面。另外，要完善內(nèi)控獎懲機(jī)制，對項(xiàng)目的內(nèi)控管理情況進(jìn)行評估，給予獎懲，有效引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部和科研人員樹立正確的內(nèi)控觀念，增強(qiáng)內(nèi)控意識，適應(yīng)內(nèi)控要求新常態(tài)，自覺提高遵守內(nèi)控規(guī)則的主動性和自覺性。

3.1.2強(qiáng)化信息溝通機(jī)制，提高交流效率

日常公用經(jīng)費(fèi)充足的單位可建立一套科研經(jīng)費(fèi)管理控制系統(tǒng)，從申報(bào)立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)管控到驗(yàn)收結(jié)題進(jìn)行全生命周期管理，實(shí)現(xiàn)對科研活動的事前、事中、事后全過程跟蹤，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范提供技術(shù)支撐。全額撥款科學(xué)事業(yè)單位由于公用經(jīng)費(fèi)緊張，不具備建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)的資金條件，所以要加強(qiáng)部門之間的溝通協(xié)調(diào)，促進(jìn)項(xiàng)目信息共享化。例如，項(xiàng)目申報(bào)完成后，項(xiàng)目任務(wù)書或相關(guān)申報(bào)內(nèi)容遞交至財(cái)務(wù)部門留存?zhèn)洳?，以便?cái)務(wù)人員加強(qiáng)對項(xiàng)目內(nèi)容的了解，更好地指導(dǎo)科研人員填報(bào)財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算。在項(xiàng)目執(zhí)行階段，加強(qiáng)科技部門、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)部門、招標(biāo)部門等相關(guān)處室的溝通，對支出內(nèi)容的合規(guī)合理性進(jìn)行審核，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，保障科研經(jīng)費(fèi)又好又快支出。在項(xiàng)目決算階段，科技管理部門要與財(cái)務(wù)部門做好對接工作，及時(shí)將科研課題結(jié)題相關(guān)信息告知財(cái)務(wù)部門，督促科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)賬。

3.1.3加強(qiáng)單位內(nèi)部管理部門監(jiān)督

科技管理部門、財(cái)務(wù)部門和內(nèi)審部門要各司其職、相互配合，構(gòu)建完善、有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，共同維護(hù)科研經(jīng)費(fèi)管理秩序。單位內(nèi)部定期召開科研項(xiàng)目座談會，通報(bào)項(xiàng)目預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、政府采購及其他重要管理事項(xiàng)，強(qiáng)化部門溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)解決科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理過程中存在的問題，從而科學(xué)規(guī)劃工作，提高內(nèi)部監(jiān)督管理效能。內(nèi)審人員還要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，適時(shí)開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)審工作。不具備單獨(dú)實(shí)施內(nèi)審工作的單位，要采取外部審計(jì)事務(wù)所審計(jì)的方式進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)科研經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)，對查出的審計(jì)問題進(jìn)行整改，制定審計(jì)整改臺賬，并適時(shí)“回頭看”，確保審計(jì)查出問題不再發(fā)生。

3.1.4建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)控評價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)控自我評價(jià)是保障內(nèi)控制度落地實(shí)施的重要保障。單位應(yīng)當(dāng)每年至少開展一次全面風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)控評價(jià)工作，制訂實(shí)施方案，明確牽頭部門，做好部門職責(zé)分工。在實(shí)施過程中，不僅讓審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員參與進(jìn)來，也讓科研工作者參與其中，對單位層面和科研經(jīng)費(fèi)管理層面存在的內(nèi)控漏洞和風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行梳理，分別從行政服務(wù)工作者角度和科研人員角度提出整改建議，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，不斷完善經(jīng)費(fèi)管理模式和相關(guān)業(yè)務(wù)流程，提高科研經(jīng)費(fèi)管理的針對性和有效性。

3.2扎緊制度籠子，強(qiáng)化業(yè)務(wù)層面管理

3.2.1建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度

對照國家和省份出臺的各項(xiàng)科研管理制度，全面自查本單位的科研制度并進(jìn)行修訂完善，針對不同來源、不同類別的科研經(jīng)費(fèi)，制定不同的經(jīng)費(fèi)管理辦法，促進(jìn)科研項(xiàng)目管理的規(guī)范性，使科研經(jīng)費(fèi)管理方式更加適應(yīng)科研活動的規(guī)律和特點(diǎn)，激發(fā)科研人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性，進(jìn)一步推動科研平臺及科研隊(duì)伍建設(shè)，為提升科研創(chuàng)新能力和重大科研項(xiàng)目競爭能力夯實(shí)基礎(chǔ)。

3.2.2完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理制度和流程

全面開展規(guī)章制度“立改廢釋”工作，系統(tǒng)梳理科研項(xiàng)目在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的實(shí)施和執(zhí)行情況，結(jié)合外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、巡視巡察專項(xiàng)檢查通報(bào)結(jié)果，查找梳理內(nèi)控漏洞并修訂完善。明確各類業(yè)務(wù)的流程步驟、審批節(jié)點(diǎn)和執(zhí)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全過程動態(tài)監(jiān)控。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出都要嚴(yán)格按照內(nèi)控管理制度和相關(guān)工作流程進(jìn)行。

第一，加強(qiáng)全面預(yù)算管理。財(cái)務(wù)部門要在科研項(xiàng)目預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算結(jié)余資金使用等方面加強(qiáng)指導(dǎo)與監(jiān)督。項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算要符合科研經(jīng)費(fèi)管理和預(yù)算管理規(guī)定，財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算要按照政府支出經(jīng)濟(jì)分類和部門支出經(jīng)濟(jì)分類準(zhǔn)確填報(bào)。擬購置的科研儀器設(shè)備，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和資產(chǎn)管理部門、招標(biāo)部門共同協(xié)作做好市場調(diào)研工作，明確設(shè)備金額，準(zhǔn)確編報(bào)政府采購預(yù)算。預(yù)算支出要按照預(yù)算批復(fù)內(nèi)容執(zhí)行，不得隨意調(diào)整預(yù)算，有特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不同經(jīng)費(fèi)的調(diào)整權(quán)限分別報(bào)不同上級審批?？蒲许?xiàng)目完成任務(wù)目標(biāo)并進(jìn)行驗(yàn)收后，項(xiàng)目承擔(dān)單位要加強(qiáng)預(yù)算結(jié)余資金管理，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可按照科研工作需要編制結(jié)余經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并提交科技管理部門審核，通過后在一定期限內(nèi)按照新預(yù)算繼續(xù)使用結(jié)余經(jīng)費(fèi)。若規(guī)定期限內(nèi)未完成結(jié)余資金的支付，由項(xiàng)目承擔(dān)單位統(tǒng)籌使用，以加快結(jié)余資金使用進(jìn)度。

第二，嚴(yán)查違規(guī)報(bào)賬事項(xiàng)，加強(qiáng)支出單據(jù)審核。財(cái)務(wù)部門根據(jù)科研活動實(shí)際情況，將制衡機(jī)制、授權(quán)審批等控制措施有效嵌入科研經(jīng)費(fèi)管理過程，定期或不定期進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。對科研人員報(bào)銷的單據(jù)進(jìn)行逐筆逐張核查，加強(qiáng)原始憑單內(nèi)容的真實(shí)性、合理合規(guī)性及完整性審核。對每張發(fā)票進(jìn)行真實(shí)性核驗(yàn)，杜絕以假亂真，并采取臺賬登記或使用發(fā)票管理軟件嚴(yán)查電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷現(xiàn)象。通過嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審核，減少違規(guī)報(bào)賬支出，提高科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)范性。同時(shí)，要加強(qiáng)對違規(guī)報(bào)賬行為的處罰力度，發(fā)現(xiàn)一起，處理一起，通報(bào)一起，達(dá)到不能違規(guī)、不敢違規(guī)的目的。

第三，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，強(qiáng)化全過程控制。建立存貨出入庫管理制度，采取臺賬登記方式，對存貨的實(shí)有數(shù)量進(jìn)行精準(zhǔn)把控，以規(guī)范存貨核算，保證存貨資產(chǎn)安全，避免發(fā)生霉?fàn)€、變質(zhì)、丟失、失盜和毀損情況。易燃易爆專用試劑要單獨(dú)存放，做好標(biāo)識，遠(yuǎn)離火源，保證安全。資產(chǎn)管理部門加強(qiáng)對科研項(xiàng)目設(shè)備購置申請的審核，采取“非必要不購置，有重復(fù)不購置”的原則，優(yōu)先通過調(diào)劑和共享方式配置資產(chǎn)。不能調(diào)劑和共享的，再通過購買方式配置資產(chǎn)。加強(qiáng)無形資產(chǎn)的入賬管理，將科研經(jīng)費(fèi)形成的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利作為無形資產(chǎn)入賬，對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入實(shí)行收支兩條線管理。資產(chǎn)處置應(yīng)嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序，防止科研人員擅自處置資產(chǎn)，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

3.2.3編制科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控手冊

為使科研人員更深入了解內(nèi)控體系，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將科研經(jīng)費(fèi)管理制度和相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)控管理制度整理匯編成冊，明確科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)、項(xiàng)目審批、入賬、報(bào)賬等各環(huán)節(jié)流程，制定工作流程圖和業(yè)務(wù)流程說明，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定防控措施。通過學(xué)習(xí)內(nèi)控手冊，能夠使科研人員加深對財(cái)務(wù)相關(guān)制度和要求的理解，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作前移，形成行之有效的工作配合[3]。

3.2.4營造科研人員潛心研究的科研環(huán)境

第一，探索建立符合業(yè)務(wù)實(shí)際的科研財(cái)務(wù)助理制度并全面推廣。通過設(shè)置固定崗位、高校畢業(yè)生勞務(wù)派遣、在校學(xué)生勤工助學(xué)、第三方服務(wù)外包等多種形式，為每個(gè)科研項(xiàng)目配備相對固定的科研財(cái)務(wù)助理，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，提高科研經(jīng)費(fèi)管理專業(yè)化程度和項(xiàng)目熟悉度，在項(xiàng)目申報(bào)經(jīng)費(fèi)測算、項(xiàng)目執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷、項(xiàng)目決算驗(yàn)收等各階段為科研人員提供財(cái)務(wù)專業(yè)化服務(wù)[4]，減少內(nèi)控問題發(fā)生。

第二，加快推進(jìn)科研費(fèi)用報(bào)銷一站式管理服務(wù)模式，優(yōu)化報(bào)銷流程，明確報(bào)銷要求，緊急事項(xiàng)可容缺辦理，努力為科研人員提供優(yōu)質(zhì)、高效的科研保障服務(wù)。推行科研誠信報(bào)銷承諾制，在明確承諾事項(xiàng)和失信懲處要求基礎(chǔ)上，剔除不必要的審簽流程，最大限度地減少科研人員報(bào)銷簽字時(shí)間，讓科研人員擺脫煩瑣的報(bào)銷流程，把更多寶貴時(shí)間花在潛心研究上，進(jìn)一步增強(qiáng)科研人員的獲得感，從而提高遵守內(nèi)控制度的自覺性。

4結(jié)語

內(nèi)部控制不僅是保證科學(xué)事業(yè)單位規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的重要途徑，也是實(shí)現(xiàn)科研目標(biāo)的長效保障機(jī)制[5]?？茖W(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，以實(shí)際存在的內(nèi)控問題為導(dǎo)向，完善相關(guān)制度，規(guī)范運(yùn)行機(jī)制，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評估，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)部溝通，構(gòu)建良好的科研內(nèi)控環(huán)境，提升科研經(jīng)費(fèi)管理水平，進(jìn)一步激發(fā)科研人員科技創(chuàng)新活力，有力推動科學(xué)事業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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收稿日期：2022-07-29

作者簡介：

張麗，女，1990年生，碩士研究生，會計(jì)師，主要研究方向：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制。