地方合資鐵路公司提高資金管理效率的思考

摘要：資金是企業(yè)的命脈，沒有資金企業(yè)就難以生存?；诘胤胶腺Y鐵路公司資金管理的現(xiàn)狀，從資金預(yù)算管理理念的欠缺、應(yīng)收賬款制衡機(jī)制的缺少、資金管理指標(biāo)體系的欠缺及數(shù)字化應(yīng)用手段的缺乏等方面考慮，闡釋資金管理可能面臨的風(fēng)險，找到提高資金管理效率的相關(guān)路徑?；跇I(yè)務(wù)管理活動提出的財務(wù)管理需求，倒逼資金管理活動效率的提升，并通過引入“理念+制度+指標(biāo)+系統(tǒng)”四維映照的管控體系，助推地方合資鐵路公司資金管理效率的提升。

關(guān)鍵詞：資金管理效率；鐵路運(yùn)輸；地方合資鐵路

0引言

近幾年，受新冠肺炎疫情影響，人們的出行意愿不強(qiáng)，鐵路客流量呈現(xiàn)時高時低波動，極不穩(wěn)定，鐵路運(yùn)輸服務(wù)行業(yè)面臨很大的運(yùn)輸挑戰(zhàn)。首先，根據(jù)鐵路運(yùn)輸收入資金管理辦法，運(yùn)輸收入當(dāng)月只有小部分可以直接留下用作企業(yè)經(jīng)營，其他大部分要上繳至中國國家鐵路集團(tuán)有限公司（以下簡稱“國鐵集團(tuán)”），下個月通過清算回流進(jìn)入運(yùn)輸企業(yè)。其次，為打響以省為主自主運(yùn)營合資鐵路公司品牌，地方合資鐵路公司采取“走出去”的戰(zhàn)略，承接了省內(nèi)其他鐵路公司的委托運(yùn)輸管理工作，企業(yè)體量迅速增大，應(yīng)收賬款迅速增加。再次，在疫情影響的催化下，運(yùn)輸收入資金更加捉襟見肘，若不科學(xué)謀劃好資金管理工作，易出現(xiàn)資金緊缺的情況，甚至出現(xiàn)資金斷裂的風(fēng)險。對地方合資鐵路公司而言，在收入來源變得不可控的前提下，加強(qiáng)收入資金管理活動和成本費(fèi)用資金管理活動顯得尤為重要。

地方合資鐵路公司要想在疫情沖擊下生存下來，必然需要加強(qiáng)資金管理，解決資金管理活動中存在的各類問題，提高資金管理效率。

1地方合資鐵路公司資金管理現(xiàn)狀

1.1運(yùn)輸收入資金和成本費(fèi)用支出實(shí)行“收支兩條線”管理

地方合資鐵路公司資金管理采取嚴(yán)格的“收支兩條線”模式，每個車站（經(jīng)營部）設(shè)立一個收入專戶，收入專戶不能用于對外辦理資金支付業(yè)務(wù)，所有運(yùn)輸收入資金全部存入運(yùn)輸收入專戶并定期劃入總部基本賬戶。運(yùn)輸收入資金的清算流程由總部財務(wù)部門將全部貨運(yùn)收入及代收國鐵集團(tuán)的客票收入扣除9%增值稅后，先上繳國鐵集團(tuán)資金清算中心，通過清算扎差后再返回到地方合資鐵路公司。

生產(chǎn)部門資金支出由總部財務(wù)部門核定撥付，各個中心站（經(jīng)營部）發(fā)生的費(fèi)用開支采取“報賬制”方式，由運(yùn)輸部統(tǒng)一核算與管理?？偛控攧?wù)部門將資金管理融入上級單位財務(wù)公司體系，由上級單位財務(wù)公司歸集，進(jìn)行集中管理，但本級僅對生產(chǎn)部門的資金進(jìn)行歸集，對子公司的資金未進(jìn)行歸集。

1.2資金計劃采用旬滾動方式進(jìn)行管控

地方合資鐵路公司通過編制資金旬滾動計劃來預(yù)測資金需求量和變動量，下屬生產(chǎn)部門需在每旬6日之前向總部財務(wù)部門報送后3個月（9旬）的資金滾動計劃的電子版，總部財務(wù)部門根據(jù)資金計劃統(tǒng)籌安排資金支出，并向上級單位財務(wù)公司報送，包括資金收入、資金支出、資金結(jié)余，其中第1旬按日編制、后8旬按旬編制。全年旬計劃總數(shù)必須控制在年度資金預(yù)算（或調(diào)整年度資金預(yù)算）范圍內(nèi)。

1.3資金結(jié)算通過資金管理系統(tǒng)

對開立在外部銀行的各類銀行賬戶統(tǒng)一納入地方合資鐵路公司的賬戶管理，通過銀企直聯(lián)方式打通企業(yè)與銀行的壁壘，所有資金收支均通過資金管理系統(tǒng)進(jìn)行。各級單位通過資金管理系統(tǒng)進(jìn)行資金的統(tǒng)一支付，規(guī)避了資金的體外循環(huán)。通過對資金往來歷史數(shù)據(jù)的沉淀和積累，查看資金收支流水，從而了解資金整體收支情況。

2地方合資鐵路公司資金管理存在的問題

雖然地方合資鐵路公司在資金管理方面已經(jīng)取得不少成績，也解決了資金管理過程中的很多難點(diǎn)、堵點(diǎn)，但是資金預(yù)算管理理念還未在企業(yè)上下形成共識[1]，對受托運(yùn)輸管理的其他鐵路公司應(yīng)收賬款欠款缺少有效的制衡機(jī)制。同時，隨著數(shù)字化技術(shù)的不斷應(yīng)用，財務(wù)管理活動必須要結(jié)合數(shù)字化融合推進(jìn)。比如，如何利用數(shù)字化手段加強(qiáng)資金的風(fēng)險管理，如何利用業(yè)務(wù)管理活動提出的財務(wù)管理需求倒逼資金管理活動效率的提升，仍是迫切需要解決的問題。因此，地方合資鐵路公司在資金管理過程中還存在很多不足。

2.1欠缺上下協(xié)同的資金預(yù)算管理理念

從地方合資鐵路公司近幾年的資金預(yù)算管理理念看，主要存在2個問題：一是業(yè)務(wù)部門認(rèn)為資金預(yù)算編制管理主要是財務(wù)部門的工作，以不懂財務(wù)為由不予編制，認(rèn)為資金管理是財務(wù)管理活動，與業(yè)務(wù)部門關(guān)系不大，資金的調(diào)度權(quán)利掌握在財務(wù)部門手中，業(yè)務(wù)部門只需使用的時候報用款計劃即可；二是業(yè)務(wù)部門對預(yù)算的編制還停留在涉及收入、成本等利潤表相關(guān)項目上[2]，而對現(xiàn)金流量表的預(yù)算項目并不重視，從而忽視了對該項工作的推進(jìn)，造成財務(wù)部門不能全面掌握資金預(yù)算總體情況。

2.2缺少對應(yīng)收賬款有效的制衡機(jī)制

地方合資鐵路公司的應(yīng)收款項主要是日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，以及持有的其他債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。隨著業(yè)務(wù)的拓展，作為有專業(yè)運(yùn)營團(tuán)隊的地方合資鐵路公司，受托運(yùn)營管理的其他鐵路公司由于各種原因無法及時支付委托運(yùn)輸管理費(fèi)，造成地方合資鐵路公司應(yīng)收賬款占用率不斷提高。隨著應(yīng)收賬款的持續(xù)上升，地方合資鐵路公司的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，銀行借款也不斷增加，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險快速升高。針對這部分應(yīng)收賬款，卻沒有一種有效的制衡機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)賬面有較好看的利潤指標(biāo)，卻無充裕的現(xiàn)金流作為支撐，資金風(fēng)險可想而知。

2.3欠缺統(tǒng)一的資金管理指標(biāo)體系

目前，資金管理活動主要以資金預(yù)算、資金籌集、資金使用為主，未建立一套可供監(jiān)測的資金管理指標(biāo)體系，缺少監(jiān)控機(jī)制，從而不能實(shí)現(xiàn)資金管理的閉環(huán)。例如，根據(jù)鐵路運(yùn)輸行業(yè)特點(diǎn)，哪些指標(biāo)的異動預(yù)示資金管理活動的異常，哪些指標(biāo)的變化提示資金管理的重點(diǎn)，哪些指標(biāo)的浮動不影響資金的日常管理等。如果沒有建立針對性的資金管理指標(biāo)體系[3]，易對出現(xiàn)的資金管理風(fēng)險缺乏準(zhǔn)備，當(dāng)出現(xiàn)資金風(fēng)險時，企業(yè)就無法及時應(yīng)對。對資金管理活動的評價也往往從某一類指標(biāo)出發(fā)，如應(yīng)收賬款占用率、流動比率等，而單純的一個或幾個指標(biāo)并不能反映企業(yè)的資金管理效率。

2.4缺乏業(yè)財一體的資金管理系統(tǒng)

企業(yè)的資金管理活動主要聚焦于財務(wù)管理活動，所以資金管理系統(tǒng)主要圍繞財務(wù)管理的各項職能展開。而在企業(yè)管理的所有環(huán)節(jié)中，資金管理只是企業(yè)管理活動中的一個環(huán)節(jié)，為全面掌握企業(yè)資金狀況，單個資金管理系統(tǒng)很難涵蓋，有時也很難發(fā)現(xiàn)資金管理存在的問題。如果不能將業(yè)務(wù)需求和財務(wù)訴求進(jìn)行有機(jī)融合，財務(wù)不掌握業(yè)務(wù)資金運(yùn)行數(shù)據(jù)，就很難真正提高資金管理水平，所以有必要建立業(yè)財一體的資金管理系統(tǒng)，以提升資金管理效率。

3提高資金管理效率的路徑探索

要想提高資金管理效率，地方合資鐵路公司必須解決上述提到的問題。本文通過引入“理念+制度+指標(biāo)+系統(tǒng)”四維映照的管控體系，助推地方合資鐵路公司資金管理效率的提升。

3.1成立資金管理機(jī)構(gòu)，做好資金管理理念宣傳

要打破各級人員對“企業(yè)資金管理是財務(wù)部門的事情”的固有思維。地方合資鐵路公司需成立資金管理機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)要從生產(chǎn)部門、其他職能管理部門抽取骨干力量，由各業(yè)務(wù)條線的分管領(lǐng)導(dǎo)參與，形成專業(yè)資金管理團(tuán)隊，開展資金管理活動。

3.1.1明確資金管理機(jī)構(gòu)職責(zé)

首先，資金管理機(jī)構(gòu)成員應(yīng)由地方合資鐵路公司各級分管領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)部門人員，人力資源部門人員，經(jīng)濟(jì)發(fā)展部門人員，運(yùn)營管理部門人員，信息技術(shù)部門人員，辦公室人員，客運(yùn)生產(chǎn)部門人員，貨運(yùn)生產(chǎn)部門人員，機(jī)車車輛保障部門人員，工務(wù)、通信、信號、電力、房建保障部門人員等組成。為使企業(yè)重視資金管理工作，保障機(jī)構(gòu)運(yùn)行平穩(wěn)，切實(shí)解決資金管理的各類問題，資金管理機(jī)構(gòu)由總經(jīng)理督導(dǎo)，財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長，形成工作小組，明確各成員的工作職責(zé)。其次，根據(jù)資金管理推進(jìn)需要，資金管理機(jī)構(gòu)需不定期召開會議，討論資金預(yù)算的建議，研究確定資金籌集方案，明確資金使用方式、資金分配方案等，解決資金管理中遇到的各類問題，將風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)。再次，由資金管理機(jī)構(gòu)對各類資金運(yùn)用方案進(jìn)行統(tǒng)一決策，明確落實(shí)責(zé)任部門、責(zé)任人及責(zé)任權(quán)限。最后，地方合資鐵路公司應(yīng)建立資金應(yīng)急管理預(yù)案，做好特殊情況下的資金管理兜底工作。

3.1.2定期開展資金管理培訓(xùn)

要想做好資金管理理念的宣傳，僅成立資金管理機(jī)構(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。第一，需要通過引入最先進(jìn)的資金管理理念，提高企業(yè)資金管理水平。定期開設(shè)資金管理培訓(xùn)課程，邀請資金管理領(lǐng)域的專家、學(xué)者等到企業(yè)對員工進(jìn)行培訓(xùn)，或者通過遠(yuǎn)程授課、小組討論等方式，讓員工學(xué)習(xí)資金管理的最新法律法規(guī)政策、管理知識及數(shù)字化資金管理手段等，達(dá)到知己知彼。第二，要營造全員資金管理的理念，由資金管理機(jī)構(gòu)成員向普通員工進(jìn)行宣貫地方合資鐵路公司最新的資金管理理念，讓每個人都扛起責(zé)任，知曉企業(yè)的資金管理舉措，了解資金管理政策，從而提高企業(yè)整體資金管理水平。

3.2完善委托運(yùn)輸應(yīng)收賬款管理制度，降低應(yīng)收賬款占用率

對地方合資鐵路公司而言，鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)收入可定期進(jìn)入企業(yè)的資金賬戶，鐵路運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)收賬款占用率低。但委托運(yùn)輸管理收入因其他鐵路公司的資金來源變化而存在一定的不確定性。因此，對于受托管理的地方合資鐵路公司來說，加強(qiáng)委托運(yùn)輸應(yīng)收賬款管理是做好企業(yè)資金管理工作的重中之重。

首先，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等規(guī)定，準(zhǔn)確確認(rèn)、計量應(yīng)收款項，不得隨意確認(rèn)收入和應(yīng)收款項，避免造成單邊掛賬，真實(shí)反映應(yīng)收款項情況。其次，在原有的應(yīng)收賬款管理辦法基礎(chǔ)上，需修訂完善委托運(yùn)輸管理相關(guān)的應(yīng)收賬款管理制度，明確委托運(yùn)輸管理應(yīng)收賬款的責(zé)任部門。若沒有制度約束，易出現(xiàn)無章可循、推脫責(zé)任現(xiàn)象，從而出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險。再次，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收款項動態(tài)分析，定期從定性和定量2個角度分析各項應(yīng)收賬款收回的可能性，嚴(yán)格監(jiān)控回收情況，定期組織簽認(rèn)和清理工作，確保資金及時回收，防范資金風(fēng)險，及時將分析結(jié)果向資金管理機(jī)構(gòu)傳達(dá)，形成企業(yè)統(tǒng)一的委托管理費(fèi)催收方案。最后，將委托運(yùn)輸應(yīng)收賬款管理工作納入年度考核指標(biāo)，列入各級管理人員的考核分?jǐn)?shù)，對提前完成收款的人員給予獎勵，對不能按期完成收款的人員給予考核扣款。

3.3設(shè)立資金管理指標(biāo)體系，洞悉資金運(yùn)行規(guī)律

地方合資鐵路公司需根據(jù)行業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)立符合自身需求的資金管理指標(biāo)體系，以評價企業(yè)整體資金管理水平。該指標(biāo)體系不僅包括傳統(tǒng)的財務(wù)評價指標(biāo)，而且包括結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)的經(jīng)營評價指標(biāo)，不僅包括絕對值指標(biāo)，而且包括相對值指標(biāo)，并將這些因素有機(jī)融合在一起。

從財務(wù)資金管理指標(biāo)構(gòu)建角度來說，地方合資鐵路公司需重點(diǎn)監(jiān)測的資金管理指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、短期償債能力指標(biāo)、長期償債能力指標(biāo)等。在進(jìn)行指標(biāo)構(gòu)建時，要考慮到影響財務(wù)效率和財務(wù)風(fēng)險的因素，結(jié)合影響資金運(yùn)營效率的指標(biāo)，通過資金管理機(jī)構(gòu)的討論確定后，將重點(diǎn)財務(wù)資金管理監(jiān)測指標(biāo)納入日?？己斯ぷ?，將財務(wù)風(fēng)險壓制在可控范圍內(nèi)。

從非財務(wù)資金管理指標(biāo)構(gòu)建角度來說，要了解企業(yè)經(jīng)營過程中的資金管理情況，需結(jié)合業(yè)務(wù)指標(biāo)，如收入主要客戶來源、主要客戶結(jié)構(gòu)、主要客戶資信情況、供應(yīng)商主要來源、供應(yīng)商主要結(jié)構(gòu)、供應(yīng)商的議價能力、主要資金籌集來源、長短期資金構(gòu)成、還款期限等指標(biāo)。由資金管理機(jī)構(gòu)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)形成業(yè)務(wù)資金管理報表，供各級經(jīng)營決策部門參考使用。

通過設(shè)計上述資金管理指標(biāo)的預(yù)警值、目標(biāo)值、常規(guī)值等，及時監(jiān)控資金管理狀況，提升資金管理效率。

3.4建立業(yè)財一體的資金管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金全流程管控

3.4.1實(shí)行資金集中管理，降低財務(wù)費(fèi)用支出

地方合資鐵路公司下屬子公司的資金存放在子公司獨(dú)立的銀行賬戶中，但母公司卻因資金余額不足需向金融機(jī)構(gòu)籌集帶息負(fù)債資金，降低了資金的使用效率，導(dǎo)致地方合資鐵路公司整體資金成本上升。若能在符合稅收相關(guān)政策的前提下，對下屬子公司的資金進(jìn)行統(tǒng)一集中管理，發(fā)揮資金規(guī)模效益，可實(shí)現(xiàn)母公司對本級及下屬子公司資金的統(tǒng)一調(diào)配，大大節(jié)約企業(yè)合并層級的資金成本，降低財務(wù)費(fèi)用支出。

3.4.2建立業(yè)財一體的資金管理系統(tǒng)，全程監(jiān)控資金運(yùn)行情況

目前地方合資鐵路公司資金管理系統(tǒng)僅財務(wù)部門使用，主要用于賬戶管理、導(dǎo)入資金旬滾動計劃、資金結(jié)算等用途。系統(tǒng)未對業(yè)務(wù)部門開放，也未對業(yè)務(wù)人員開放，在數(shù)字化建設(shè)的背景下，這種管理模式顯然已不適應(yīng)企業(yè)高效進(jìn)行資金管理工作的要求。

第一，做好流程梳理，讓財務(wù)人員了解業(yè)務(wù)流程，讓業(yè)務(wù)人員知曉財務(wù)流程，從業(yè)務(wù)和財務(wù)2個角度做到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。通過優(yōu)化資金預(yù)算申報流程、資金融資申請流程、資金使用審批流程、資金分配流程等，加強(qiáng)資金內(nèi)部控制活動，減少不必要的重復(fù)勞動和多余流程，實(shí)現(xiàn)流程統(tǒng)一。

第二，建立業(yè)財一體的資金管理系統(tǒng)，減少系統(tǒng)之間的切換時間及數(shù)據(jù)重復(fù)錄入的時間，打破業(yè)務(wù)和財務(wù)的數(shù)據(jù)壁壘，實(shí)現(xiàn)從資金計劃開始到資金支付完畢為止的全流程管控。業(yè)務(wù)人員參與從提報計劃開始到收到貨物為止的全流程，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享[4]。財務(wù)人員可以通過業(yè)務(wù)人員錄入的信息了解企業(yè)的客戶情況、供應(yīng)商情況、收款資金比例、業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)開展和完成情況等。通過設(shè)計相互制約、相互提升的資金管理系統(tǒng)，打破部門界限，生成業(yè)務(wù)和財務(wù)均能使用的經(jīng)營用資金管理數(shù)據(jù)報表。

4結(jié)語

本文通過對地方合資鐵路公司資金管理現(xiàn)狀的分析，以及對資金管理中存在的各類問題進(jìn)行剖析，提出了提高資金管理效率的路徑。建議從生產(chǎn)部門、其他職能管理部門抽取骨干力量，由各業(yè)務(wù)條線的分管領(lǐng)導(dǎo)參與，形成專業(yè)資金管理團(tuán)隊，開展資金管理活動，實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合。同時，除構(gòu)建傳統(tǒng)的財務(wù)資金管理指標(biāo)外，還通過引入非財務(wù)資金管理指標(biāo)，形成業(yè)務(wù)資金管理報表，供各級經(jīng)營決策部門參考使用，設(shè)計資金管理指標(biāo)的預(yù)警值、目標(biāo)值、常規(guī)值等，及時監(jiān)控資金管理狀況，提升資金管理效率。通過數(shù)字化的手段，創(chuàng)造性地提出要建立業(yè)財一體的資金管理系統(tǒng)，減少系統(tǒng)之間的切換時間及數(shù)據(jù)重復(fù)錄入的時間，打破業(yè)務(wù)和財務(wù)的數(shù)據(jù)壁壘，生成業(yè)務(wù)和財務(wù)均能使用的經(jīng)營用資金管理數(shù)據(jù)報表。最終，本文形成了“理念+制度+指標(biāo)+系統(tǒng)”的四維映照管控體系，有助于全面提升地方合資鐵路公司的資金管理水平。

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收稿日期：2022-05-10

作者簡介：

張海燕，女，1981年生，碩士研究生，會計師，主要研究方向：財務(wù)預(yù)算管理、財務(wù)資金管理、財務(wù)數(shù)字化、鐵路運(yùn)輸成本管理。