以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系探討

中國(guó)原子能科學(xué)研究院 代金云

一、研究背景

隨著軍工融合上升為國(guó)家一項(xiàng)重要發(fā)展戰(zhàn)略，軍工科研事業(yè)單位作為軍民融合的重要組成部分，其經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生了巨大的變化。隨著市場(chǎng)化的不斷深入，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。內(nèi)控建設(shè)對(duì)加強(qiáng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率提高單位管理水平、有效堵塞漏洞、消除隱患、防范重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的作用。財(cái)政部、國(guó)資委先后出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2012〕68號(hào)）和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)【2012】21號(hào)），對(duì)事業(yè)單位和中央企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控建設(shè)提出了具體要求，很多事業(yè)單位和央企部署內(nèi)控體系建設(shè)工作和全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

目前，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)過(guò)程主要分布于職能部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門，執(zhí)行過(guò)程主要分布于科研、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)中，內(nèi)部控制建設(shè)工作較為分散，集中管理尚處于起步階段。而風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)表現(xiàn)出來(lái)的現(xiàn)象為：大多數(shù)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一定的意識(shí)，但由于對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)深刻的認(rèn)識(shí)，無(wú)法將這種意識(shí)有效落實(shí)到實(shí)際業(yè)務(wù)的操作層面。此外，全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作尚未與內(nèi)部控制體系融合，兩個(gè)體系未能有效對(duì)接，現(xiàn)階段仍處于相對(duì)獨(dú)立階段。

以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，可以將科研事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)理念、控制流程融入文化建設(shè)、規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程等各個(gè)方面。通過(guò)實(shí)施一系列政策、制度、流程等措施，規(guī)范各項(xiàng)管理活動(dòng)，集中優(yōu)勢(shì)資源，構(gòu)建一體化核心能力，提高科研生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略。因此,本文研究基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的內(nèi)部控制體系,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理融合基礎(chǔ)

（一）內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理自身屬性要求融合

內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是由一系列程序和方法構(gòu)成的管理體系。通過(guò)組織和實(shí)施統(tǒng)一、規(guī)范的內(nèi)部控制體系，提升管理水平，化解風(fēng)險(xiǎn)，以確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，識(shí)別、分析、預(yù)警和應(yīng)對(duì)影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控基于單位現(xiàn)狀，充分識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)內(nèi)部管理的規(guī)范性，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。全面風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)識(shí)別和管控風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。兩者的本質(zhì)都是一項(xiàng)管理行為，目的均為實(shí)現(xiàn)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）成本與效率要求二者融合

《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，均強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的整合與統(tǒng)一。二者都是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制，為實(shí)現(xiàn)單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供合理保障。根據(jù)成本效益原則，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有效融合，在實(shí)踐中統(tǒng)一部署、統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一監(jiān)管，既降低了管理成本，又提高了管理效率。

因此，內(nèi)部控制體系建設(shè)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理具有統(tǒng)一性。其統(tǒng)一性表現(xiàn)為兩者都是為了控制風(fēng)險(xiǎn)，以確保實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過(guò)建立以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，使單位和職能部門的所有管理環(huán)節(jié)都處于受控狀態(tài)，提高資源的配置效率，為實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供合理保障。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建需要考慮的因素

（一）可行性

可行性是科研事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)控體系過(guò)程中需要考慮的一項(xiàng)重要因素，要認(rèn)識(shí)到構(gòu)建內(nèi)控體系的目的與在實(shí)踐中發(fā)揮出的有效作用。因此，要保證內(nèi)控體系切實(shí)可行，否則便沒有存在的意義。在進(jìn)行內(nèi)控體系構(gòu)建過(guò)程中，要重視該體系的可行性。

（二）運(yùn)行人員

運(yùn)行人員是科研事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系過(guò)程中需要考慮的重要因素之一。從具體實(shí)踐情況來(lái)看，內(nèi)控體系運(yùn)行要依靠工作人員來(lái)實(shí)現(xiàn)。因此，工作人員自身的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，將會(huì)對(duì)內(nèi)控體系運(yùn)行情況造成影響。科研單位需要了解內(nèi)控相關(guān)工作人員的實(shí)際情況，掌握工作人員的具體特點(diǎn)，從而在構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)與工作人員業(yè)務(wù)能力有機(jī)結(jié)合，最大限度地發(fā)揮出工作人員的作用與價(jià)值。

（三）完善性

完善性是科研單位構(gòu)建內(nèi)控體系過(guò)程中需要關(guān)注的問(wèn)題之一。從當(dāng)前實(shí)踐情況來(lái)看，科研單位在日常運(yùn)行過(guò)程中會(huì)消耗大量的資源，支出成本也相對(duì)較高，其中有些支出是必要的，還有些支出是可以進(jìn)一步控制的。在進(jìn)行內(nèi)控體系構(gòu)建時(shí)，需要明確區(qū)分出可控之處，確保內(nèi)控制度內(nèi)容更加全面，明確內(nèi)控目標(biāo)。

四、科研單位內(nèi)控制度要滿足的條件

（一）合理性

科研單位在構(gòu)建內(nèi)控制度的過(guò)程中，要保證制度的合理性。具體原因如下：第一，科研單位管理工作具有傳統(tǒng)性。若與傳統(tǒng)制度差異較大，則會(huì)導(dǎo)致原有的管理工作難以有序進(jìn)行，不僅達(dá)不到理想的內(nèi)控效果，還會(huì)起到適得其反的作用。因此，在構(gòu)建內(nèi)控制度時(shí)，要以實(shí)踐為基礎(chǔ)，進(jìn)行充分合理的分析。第二，確保內(nèi)控人員在執(zhí)行各項(xiàng)工作時(shí)，能夠與制度要求保持一致。在長(zhǎng)期工作中，內(nèi)控人員已經(jīng)形成定性思維。因此，在構(gòu)建內(nèi)控制度時(shí)，需要考慮到工作人員現(xiàn)有的思維狀態(tài)。在充分考慮以上兩點(diǎn)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，要根據(jù)當(dāng)前管理工作的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度。

（二）創(chuàng)新性與成效性

科研單位在構(gòu)建內(nèi)控制度時(shí)，要符合創(chuàng)新性與成效性的要求。之所以要實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，是要對(duì)傳統(tǒng)制度中的缺陷進(jìn)行有效彌補(bǔ)，為內(nèi)控制度運(yùn)行注入活力。為保證內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，要以創(chuàng)新的方式改進(jìn)并優(yōu)化原有內(nèi)控工作的細(xì)節(jié)之處與各個(gè)實(shí)施環(huán)節(jié)，以此達(dá)到理想的效果，確保制度更具完善性，提高科研事業(yè)單位內(nèi)控工作成效。

五、構(gòu)建以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系架構(gòu)

基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系，以單位發(fā)展戰(zhàn)略和總體目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以內(nèi)部控制為抓手，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控。通過(guò)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的深度融合，以有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為主要內(nèi)容，確定相應(yīng)的內(nèi)控管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并使之能夠有效運(yùn)行。其基本內(nèi)涵為：以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理融入單位管理體系中。

以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系框架，由確立戰(zhàn)略目標(biāo)、構(gòu)建控制環(huán)境、嵌入風(fēng)險(xiǎn)管理程序、實(shí)施控制活動(dòng)等四個(gè)維度組成。戰(zhàn)略目標(biāo)作為軍工科研事業(yè)單位發(fā)展的最高目標(biāo)，在體系構(gòu)建中處于統(tǒng)領(lǐng)的地位，為內(nèi)控的開展和風(fēng)險(xiǎn)的管控起到引領(lǐng)作用。內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，是風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)控工作實(shí)施的基礎(chǔ)?？蒲惺聵I(yè)單位作為國(guó)家預(yù)算管理的范疇，具有良好的內(nèi)部控制基礎(chǔ)。嵌入風(fēng)險(xiǎn)管理程序，是將風(fēng)險(xiǎn)管理的程序和方法嵌入到內(nèi)控管理過(guò)程中，在科研、經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)活動(dòng)中落地，合理控制風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)控執(zhí)行的有效性。實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)由控制活動(dòng)，信息溝通與反饋、監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制構(gòu)成，是整個(gè)體系的落腳點(diǎn)。通過(guò)控制活動(dòng)優(yōu)化管理程序，及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞信息，對(duì)內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，實(shí)時(shí)掌控內(nèi)控活動(dòng)是否有效執(zhí)行。

六、以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系在科研事業(yè)單位的運(yùn)用

“十二五”以來(lái)，國(guó)內(nèi)某科研事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱Y院）發(fā)展目標(biāo)取得了重要、階段性進(jìn)展，但總體上仍滯后。內(nèi)部尚未建立有效的風(fēng)險(xiǎn)信息實(shí)時(shí)溝通、實(shí)時(shí)報(bào)告、實(shí)時(shí)預(yù)警系統(tǒng)。單位管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)信息的獲取多為事后獲得，無(wú)法從整體上實(shí)時(shí)掌握潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)狀況。一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件，通常的做法只能是相對(duì)被動(dòng)地解決問(wèn)題并杜絕同類事件的再度發(fā)生。事實(shí)上，多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)事件的關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)控體系的不健全，不利于發(fā)現(xiàn)多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系，從而造成局部的防微杜漸與整體內(nèi)控管理失位的矛盾。為確?！笆濉遍_好局、鋪好路，2015年，Y院成立了內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，立足實(shí)際情況，以Y院戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，逐步建立以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理體系。

（一）確定戰(zhàn)略目標(biāo)

面對(duì)市場(chǎng)化、國(guó)際化趨勢(shì)，Y院積極探索在現(xiàn)有科研院所體制下改革發(fā)展的思路和模式，提前做好產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)調(diào)研和策劃，明確定位，完善產(chǎn)業(yè)發(fā)展的平臺(tái)，探索不同的成果轉(zhuǎn)化方式。在保證科研任務(wù)的基礎(chǔ)上，加大資源投入，擴(kuò)大應(yīng)用產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)模，建立“一院兩制，一體兩翼”產(chǎn)業(yè)、科研協(xié)調(diào)發(fā)展的模式，確保經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷提高。繼續(xù)圍繞“科研基地”這個(gè)核心，做好頂層設(shè)計(jì)。按照立足科研基地，抓住科技發(fā)展、能力建設(shè)、重大項(xiàng)目三個(gè)重點(diǎn)，搞好安全、人才、機(jī)制、改革四個(gè)配套，體現(xiàn)全局性、戰(zhàn)略性、政策性、創(chuàng)新性、實(shí)用性五個(gè)要求，組織院總體規(guī)劃、專項(xiàng)規(guī)劃和專題規(guī)劃，為“十三五”院的發(fā)展制定藍(lán)圖。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制環(huán)境

全面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制，是一項(xiàng)全面風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，涉及Y院所有二級(jí)單位和職能部門的各個(gè)層面，涵蓋工程、科研、經(jīng)營(yíng)等各類業(yè)務(wù)。為建立有效的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制環(huán)境，組織開展風(fēng)險(xiǎn)管理宣貫工作，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的培訓(xùn)。尤其是加強(qiáng)對(duì)重要管理崗位及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)操作人員的培訓(xùn)。培養(yǎng)全體職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和理念，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為職工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，實(shí)現(xiàn)院屬各單位間分工協(xié)作、相互配合、授權(quán)有度、運(yùn)行有序、監(jiān)控到位的良好內(nèi)控環(huán)境。

（三）嵌入風(fēng)險(xiǎn)管理程序

風(fēng)險(xiǎn)管理程序是全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向型內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的重要組成部分。Y院全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本理念是以安全風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，關(guān)注科研生產(chǎn)、工程建設(shè)及產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)類風(fēng)險(xiǎn)，組織開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估判斷標(biāo)準(zhǔn)工作，定期開展重要業(yè)務(wù)、重大決策的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。建立風(fēng)險(xiǎn)詳單，詳單包含風(fēng)險(xiǎn)名稱、所屬層級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、預(yù)警級(jí)別、影響后果、當(dāng)前排名、風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)、業(yè)務(wù)主管院領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部門、責(zé)任部門領(lǐng)導(dǎo)、關(guān)聯(lián)二級(jí)單位、風(fēng)險(xiǎn)描述、管控措施、預(yù)期效果、實(shí)際效果、計(jì)劃完成時(shí)間、實(shí)際完成時(shí)間、進(jìn)展情況、責(zé)任人等信息。建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的管理信息系統(tǒng)，旨在建立重在防范、重在實(shí)效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理程序。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)控相關(guān)部門要對(duì)內(nèi)控理論知識(shí)與政策進(jìn)行全面的學(xué)習(xí)與了解，把握當(dāng)前內(nèi)控理論知識(shí)與政策要求，提高科研單位內(nèi)部對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)與重視。另外，科研單位內(nèi)部要應(yīng)用各種渠道加大對(duì)內(nèi)控工作的宣傳力度，宣傳強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)政策，這也是新時(shí)代背景下科研單位發(fā)展的必然趨勢(shì)。加大內(nèi)控工作宣傳力度，提高單位內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)知，有利于強(qiáng)化科研單位內(nèi)部管理水平，確保單位內(nèi)部全體成員認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，并能夠積極參與到內(nèi)控工作中。另外，對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行深入梳理，從各個(gè)領(lǐng)域入手，對(duì)相關(guān)工作人員展開調(diào)研與實(shí)地考察，掌握單位內(nèi)部業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，總結(jié)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，分析在業(yè)務(wù)開展過(guò)程中可能遇到的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，便于對(duì)管理制度進(jìn)行進(jìn)一步的改進(jìn)與優(yōu)化，確保內(nèi)控制度切實(shí)有效地落實(shí)到實(shí)踐中。最后，需要建立明確的考核機(jī)制，將內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行情況視為考核要素并直接與員工的工資績(jī)效、評(píng)優(yōu)晉升掛鉤。通過(guò)采取上述辦法，使科研單位整體認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，從而有效提高全體成員的內(nèi)控意識(shí)。

（五）科學(xué)合理地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

第一，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論知識(shí)進(jìn)行全面的學(xué)習(xí)與了解，獲取相關(guān)專業(yè)知識(shí)，將理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐中，探索出適合科研單位自身實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式。第二，要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重要性，以積極主動(dòng)的態(tài)度開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。每隔一段時(shí)間要對(duì)科研單位內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題進(jìn)行排查，調(diào)動(dòng)單位全體成員共同參與其中，鼓勵(lì)員工大膽表達(dá)自身的想法與觀念。經(jīng)過(guò)對(duì)員工的信息收集匯總，將內(nèi)部工作覆蓋到科研單位的各個(gè)領(lǐng)域，確保單位運(yùn)行過(guò)程中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題能夠得以有效反饋。在對(duì)匯總的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況做出客觀恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。從不同崗位中選取出權(quán)限不同、年齡不同的員工共同組成評(píng)價(jià)小組，一同展開風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)工作。通過(guò)這樣的方式，初步能夠發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并且要基于此進(jìn)行深入的調(diào)查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)域進(jìn)行考察。在了解實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行深入調(diào)查，以此提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論的有效性。

（六）完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)

第一，要提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性與合理性。在開展預(yù)算工作前，先要進(jìn)行充分的調(diào)研與考察工作，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)做出合理的預(yù)估，為預(yù)算編制工作做好充分的準(zhǔn)備。加大預(yù)算績(jī)效管理力度，重視預(yù)算投入的同時(shí)也要重視產(chǎn)出。根據(jù)預(yù)算支出的具體內(nèi)容、范圍與時(shí)效等因素，設(shè)定績(jī)效目標(biāo)，并且需要對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行細(xì)致劃分，明確績(jī)效指標(biāo)與具體標(biāo)準(zhǔn)。每隔一段時(shí)間對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)具體結(jié)果指導(dǎo)后續(xù)預(yù)算編制工作。第二，在程序與方法合理合規(guī)的情況下，提高政府采購(gòu)量。加大對(duì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)力度，掌握政府采購(gòu)相關(guān)政策與法規(guī)，根據(jù)單位的實(shí)際情況，選擇相應(yīng)的政府采購(gòu)方式，提高政府采購(gòu)效率。

（七）實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)

以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系中的控制活動(dòng)，包括實(shí)施控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制。堅(jiān)持以問(wèn)題為導(dǎo)向，以最終實(shí)現(xiàn)合理控制風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，遵循分級(jí)管理、逐級(jí)協(xié)調(diào)、責(zé)任到人、配套激勵(lì)的基本原則。

實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)從主要業(yè)務(wù)流程展開。每一業(yè)務(wù)流程包含控制目標(biāo)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及控制流程圖等內(nèi)容。將風(fēng)險(xiǎn)作為責(zé)任部門日常協(xié)調(diào)的重點(diǎn)任務(wù)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)跟進(jìn)措施落實(shí)情況。通過(guò)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化管理，逐步實(shí)現(xiàn)Y院職能部門、二級(jí)單位之間各項(xiàng)業(yè)務(wù)的銜接，力求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可容忍范圍內(nèi)，確保所建立的內(nèi)部控制體系的有效執(zhí)行。

建立完善的信息溝通機(jī)制，定期信息上報(bào)和相關(guān)溝通渠道的設(shè)置，逐步實(shí)現(xiàn)Y院各個(gè)層級(jí)之間，包括院務(wù)會(huì)與院機(jī)關(guān)之間、院機(jī)關(guān)與各直屬單位之間的信息暢通。Y院建立貫穿以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)控體系，連接各上下級(jí)、各二級(jí)單位和職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通渠道，建立季度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控管理報(bào)告機(jī)制，確保信息溝通的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、效能監(jiān)察、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等方式，實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督。每年對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況開展評(píng)價(jià)、考核工作。通過(guò)細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析表的方式，要求院各部門按照職責(zé)分工和業(yè)務(wù)特點(diǎn)識(shí)別各自風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)和分析已制定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和內(nèi)控實(shí)施的有效性和合理性，根據(jù)變化的情況和存在的缺陷及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。

緊密圍繞Y院的經(jīng)營(yíng)狀況，繼續(xù)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和流程，持續(xù)建立常態(tài)化“企業(yè)體檢”機(jī)制，不斷提高內(nèi)控管理的實(shí)效性和準(zhǔn)確性，為“十三五”的各項(xiàng)任務(wù)順利收官保駕護(hù)航。

注釋

①《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。

②《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。