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    集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因與管理研究

    2022-12-28 14:44:15
    全國流通經(jīng)濟(jì) 2022年17期
    關(guān)鍵詞:稅法稅務(wù)企業(yè)

    童 韜

    (臺(tái)州新奧燃?xì)庥邢薰荆憬?臺(tái)州 318020)

    越來越多的大企業(yè)在市場變化的形勢下打破管理、技術(shù)、資金等壁壘,走上管理專業(yè)化、產(chǎn)業(yè)鏈條化、資源共享化、規(guī)模擴(kuò)大化的集團(tuán)發(fā)展道路,其稅務(wù)管理工作也呈現(xiàn)出涉稅事務(wù)繁雜、涉及稅種繁多、經(jīng)營區(qū)域跨度大、成員企業(yè)多等特點(diǎn),管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的壓力也在不斷增加。在這樣的背景下,集團(tuán)企業(yè)必須客觀、深入地分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因并根據(jù)原因采取應(yīng)對措施,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率,推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)朝著更快更好的方向去發(fā)展。

    一、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

    1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

    在當(dāng)前這個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中,只要涉及稅務(wù)活動(dòng)就存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。集團(tuán)企業(yè)涉稅行為主要包含兩種。一種是企業(yè)沒有嚴(yán)格遵守國家有關(guān)稅法的涉稅行為,比如常見的漏稅、 偷稅等行為,這種情況下必須進(jìn)行罰款、補(bǔ)稅等彌補(bǔ)措施。另外一種則相反,是指企業(yè)沒有深入、全面了解國家的有關(guān)稅法,對于一些優(yōu)惠性的稅務(wù)政策不了解、不清楚,最后在納稅的時(shí)候多繳了稅額,也就是承擔(dān)了一些本不必要的稅務(wù)責(zé)任。

    2.集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

    (1)忽視單體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)連鎖效應(yīng)。集團(tuán)企業(yè)在并購過程中很可能涉及縱向兼并,將上下游企業(yè)都納入其中,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈條化發(fā)展。在實(shí)際運(yùn)營管理過程中,管理者通常站在集團(tuán)的高度去觀察與審視,而沒有考慮到利潤分配的合理性以及關(guān)聯(lián)價(jià)格的公允性[2]。而成員企業(yè)通常只能站在自己的角度去探索去分析,對于業(yè)務(wù)脈絡(luò)很難摸清楚,這種情況下,集團(tuán)架構(gòu)下生產(chǎn)經(jīng)營中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法得到挖掘。只要成員企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題,不管從產(chǎn)權(quán)關(guān)聯(lián)性還是從業(yè)務(wù)溯源性都會(huì)給集團(tuán)造成負(fù)面影響,產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。

    (2)跨區(qū)域與多元化經(jīng)營,有很大的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)入新領(lǐng)域新行業(yè)時(shí),集團(tuán)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)異性互補(bǔ)通常會(huì)運(yùn)用資產(chǎn)重組的方法。然而,我國稅收政策以及各稅種重組之間存在不協(xié)調(diào)性,所以解讀政策有較高的難度,尤其是會(huì)計(jì)核算有很大的難度,實(shí)際操作上還會(huì)涉及稅務(wù)、工商等多種政府機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)與審核,與其他常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行比較有更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。此外,集團(tuán)企業(yè)進(jìn)入新領(lǐng)域后面對眾多的跨區(qū)域協(xié)調(diào)事項(xiàng),還會(huì)遇到分散程度較高的涉稅信息與相關(guān)難題,尤其是一些跨境經(jīng)營企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展中經(jīng)常遇到東道國稅收政策不確定等問題。

    二、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

    稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是集團(tuán)企業(yè)管理工作中不可或缺的一部分,它直接影響集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益,要想在日趨激烈的社會(huì)環(huán)境下取得穩(wěn)定與持久發(fā)展,集團(tuán)企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,其現(xiàn)實(shí)意義和重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一,顯著提升集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在運(yùn)營管理過程中,集團(tuán)企業(yè)嚴(yán)格按照國家有關(guān)稅法開展不違背法律法規(guī)的的事先稅收籌劃,可以明顯降低集團(tuán)企業(yè)的納稅成本,還能極大地減少集團(tuán)各項(xiàng)稅金[4]。對內(nèi)部稅務(wù)工作人員來說,加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠提升其涉稅業(yè)務(wù)處理水平,這樣能夠更好地規(guī)劃集團(tuán)企業(yè)的行為,將一些非稅收成本降到最低,比如沒有嚴(yán)格按照稅法而繳納的稅收滯納金。因此,加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠顯著降低集團(tuán)稅務(wù)成本水平。第二,這是企業(yè)經(jīng)營管理不可阻擋的趨勢。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作力度越來越大,尤其對集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)的稽查力度呈現(xiàn)出逐年增強(qiáng)的趨勢。與此同時(shí),部分集團(tuán)企業(yè)在稅務(wù)管理方面的缺陷與漏洞也被反映出來,要想更好地地適應(yīng)變化多端以及日益嚴(yán)峻的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境,集團(tuán)企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,這樣可以減少因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成社會(huì)聲譽(yù)以及經(jīng)濟(jì)等方面的損失。第三,不斷完善集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。在加強(qiáng)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中,集團(tuán)企業(yè)需要構(gòu)建規(guī)范的、全面的財(cái)務(wù)管理體系,針對財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善與強(qiáng)化,促使其他配套管理策略更加科學(xué)有效[5]。從某種程度上說,全面實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要高水平高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理工作作基礎(chǔ),因此,加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)讓企業(yè)的財(cái)務(wù)工作更加系統(tǒng)、合理、規(guī)范,顯著提升財(cái)務(wù)核算水平,使財(cái)務(wù)信息更加高效、真實(shí)。

    三、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

    1.引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

    (1)上下游企業(yè)涉稅行為。眾所周知,集團(tuán)企業(yè)通常有很多的子公司,所以涉及到稅務(wù)行為非常多,很難做到全面掌控,逐一了解。即使建立對應(yīng)的涉稅行為制度,但在激烈的市場環(huán)境下,個(gè)別子公司難免會(huì)出現(xiàn)漏稅、偷稅等行為,而集團(tuán)公司無法做到全面監(jiān)督與檢查,與此同時(shí),子公司有一定的權(quán)利與其他企業(yè)開具發(fā)票,所以無法有效束縛其行為[6]。此外,對于一些大股東的行為,集團(tuán)企業(yè)也無法進(jìn)行約束,這些違規(guī)行為與大股東的越權(quán)均會(huì)增加集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (2)融資環(huán)境與市場競爭。與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)不同,市場經(jīng)濟(jì)有自己的特色,市場永遠(yuǎn)處于不斷變化的環(huán)境中,沒有規(guī)律可循,充滿不穩(wěn)定性。而市場會(huì)影響融資環(huán)境,所以融資環(huán)境缺乏保障,這也意味著集團(tuán)企業(yè)對于融資環(huán)境以及市場競爭是沒有把握的,這在一定程度上增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (3)稅法政策的變動(dòng)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到眾多因素的影響,如政府的政策、國家的稅法、經(jīng)濟(jì)因素的變化、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展等。為了保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展,適應(yīng)不斷變化的環(huán)境,我國稅法也在不斷地更新和完善,我國稅收政策龐大且復(fù)雜,集團(tuán)企業(yè)納稅人員很可能了解不及時(shí),在納稅過程中出現(xiàn)差錯(cuò)[7]。除此之外,對于一些經(jīng)濟(jì)事務(wù)我國稅法進(jìn)行了原則性的規(guī)定而缺乏明細(xì)的規(guī)定,這種情況下,解釋權(quán)就掌握在執(zhí)法人員手中,而執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)水平、道德素質(zhì)參差不齊,不可避免地會(huì)發(fā)生執(zhí)法不規(guī)范的問題,這就增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (4)行業(yè)中關(guān)于稅務(wù)行為的慣例。在某些行業(yè)中有時(shí)候存在一些不規(guī)范涉稅行為的慣例,形成不好的風(fēng)氣,而這些慣例在很大程度制約了集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展,影響其涉稅行為,從而增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    2.形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素

    (1)稅務(wù)工作人員不良的稅務(wù)意識(shí)以及不規(guī)范的稅務(wù)工作行為。財(cái)務(wù)人員擔(dān)任集團(tuán)企業(yè)涉稅行為執(zhí)行人的職責(zé),而其中一些人由于各種主客觀因素沒有系統(tǒng)地研究、學(xué)習(xí)稅法,缺乏有效利用稅收政策的意識(shí)與能力。與此同時(shí),在工作過程中,部分稅務(wù)工作人員可能因?yàn)椴灰?guī)范使用與管理稅務(wù)資料使稅務(wù)工作與會(huì)計(jì)工作存在明顯差異,出現(xiàn)不規(guī)范、不正確的稅務(wù)行為,從而增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (2)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營模式與組織架構(gòu)不健全。就現(xiàn)下我國集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營管理情況來看,很多集團(tuán)企業(yè)樹立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)但是并沒有針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)防設(shè)置專門的部門,通常由會(huì)計(jì)部門承擔(dān)稅務(wù)工作,這讓稅務(wù)工作質(zhì)量與水平受到嚴(yán)重影響[8]。此外,一些集團(tuán)企業(yè)讓財(cái)務(wù)部門擔(dān)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,沒有從根本上區(qū)分財(cái)會(huì)工作與稅務(wù)工作,這是集團(tuán)企業(yè)觀念上的錯(cuò)誤,會(huì)在無形中增加集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (3)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知,集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)非常多,而且這些業(yè)務(wù)十分繁雜,這樣難免就會(huì)因?yàn)槟硞€(gè)環(huán)節(jié)考慮不周或者發(fā)生問題從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如,銷售過程、生產(chǎn)過程、原材料采購過程等環(huán)節(jié)都可能在運(yùn)營過程中產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),比如銷售環(huán)節(jié)中價(jià)格的制定,生產(chǎn)過程中材料的領(lǐng)用,原材料采購過程中發(fā)票的傳遞與合同的簽訂,這些活動(dòng)都可能因?yàn)楣ぷ魅藛T粗心或其他原因產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (4)集團(tuán)企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度以及對稅務(wù)的規(guī)劃。在生產(chǎn)運(yùn)營過程中,集團(tuán)企業(yè)若是沒有考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者沒有科學(xué)計(jì)劃稅務(wù)行為,均會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (5)集團(tuán)企業(yè)投融資業(yè)務(wù)與關(guān)聯(lián)性交易等。在集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)檢查工作中,關(guān)聯(lián)交易是檢查的重點(diǎn),而且也直接影響企業(yè)的經(jīng)營,關(guān)聯(lián)方制定的價(jià)格、關(guān)聯(lián)交易標(biāo)準(zhǔn)等因素中都隱藏著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[9]。此外,集團(tuán)企業(yè)投資業(yè)務(wù)中的投資金額以及涉及的行業(yè)等都會(huì)影響企業(yè)稅務(wù),這些業(yè)務(wù)要求集團(tuán)企業(yè)必須熟悉、了解國家稅收政策,這樣才能有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    四、針對集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施

    1.自覺主動(dòng)地按照稅法進(jìn)行納稅

    主動(dòng)納稅、自覺納稅,這是降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最簡單也是最有效的方法,可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率降到最低甚至為零。因此,在生產(chǎn)運(yùn)營過程中,集團(tuán)企業(yè)必須遵循誠信的原則,按照我國相關(guān)稅法要求與政策要求自覺納稅,這樣才能最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定與持久發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立規(guī)范性的管理制度,準(zhǔn)確體現(xiàn)出集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù),保證納稅項(xiàng)目的規(guī)范性與準(zhǔn)確性。此外,在運(yùn)營發(fā)展期間,集團(tuán)企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展情況尤其我國稅法與政策的變化,及時(shí)了解國家優(yōu)惠政策并充分利用,這樣可以極大地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率。主動(dòng)、如實(shí)繳納稅款,可以增加集團(tuán)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力,而且能夠提升集團(tuán)企業(yè)的核心競爭力。相反,雖然一時(shí)的漏稅與偷稅行為可以讓集團(tuán)企業(yè)暫時(shí)獲益,但是不利于企業(yè)的長久與穩(wěn)定發(fā)展。

    2.建立專門的稅務(wù)管理部門

    要想降低集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),必須對稅務(wù)管理工作進(jìn)行專業(yè)化、精細(xì)化處理,這就需要規(guī)范、科學(xué)的稅務(wù)管理制度以及有效、科學(xué)的稅務(wù)管理部門作支撐。第一,集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)管理需要以及自身的發(fā)展情況建立有效的、科學(xué)的稅務(wù)管理部門。專業(yè)的管理部門能夠?qū)Χ悇?wù)管理工作進(jìn)行集中化、系統(tǒng)化、規(guī)范化處理,從而達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。它承擔(dān)的職責(zé)較多,對于國家有關(guān)的稅法政策必須做到深度熟悉與了解,此外還肩負(fù)著監(jiān)控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),籌劃整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的稅收行為,管理與指導(dǎo)集團(tuán)企業(yè)各部門涉稅行為,核算企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)等使命。與此同時(shí),建立完善的、系統(tǒng)的稅務(wù)管理制度,及時(shí)溝通、處理與稅務(wù)有關(guān)的信息,對其他部門進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn),增加集團(tuán)企業(yè)全體人員的稅務(wù)稅法意識(shí),這樣可以最大限度降低集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率。第二,根據(jù)實(shí)際情況建立稅務(wù)管理委員,職責(zé)是按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度完成執(zhí)行工作,并且識(shí)別、評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),采取有效的應(yīng)對措施。第三,針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位加大人才招聘力度。集團(tuán)企業(yè)可以通過花高薪聘請的方式從外部聘請具有較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力且有資深工作經(jīng)驗(yàn)的管理人員,還可以通過開辦講座、培訓(xùn)活動(dòng)等方式加大對稅務(wù)人員的培訓(xùn)力度,不斷提升他們的業(yè)務(wù)能力與思想道德水平,促使稅務(wù)工作人員立足實(shí)際科學(xué)有效地利用稅務(wù)政策,通過對自身知識(shí)與專業(yè)技能的有效運(yùn)用防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    3.規(guī)范控制業(yè)務(wù)流程與稅務(wù)點(diǎn)

    在集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中,從下層員工到各部門工作人員再到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo),都要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)章制度去約束自己的行為,對于合乎法律的條例與規(guī)定必須嚴(yán)格執(zhí)行,這樣可以減少錯(cuò)誤發(fā)生率,還能顯著提升工作效率。諸多實(shí)踐結(jié)果表明,在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部僅僅靠某一個(gè)人或某一個(gè)部門是無法有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的,必須是全體人員的參與,同時(shí)要及時(shí)控制與管理稅務(wù)行動(dòng)的要點(diǎn),將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率降到最低。第一,規(guī)范流程,明確分工。在生產(chǎn)與運(yùn)營過程中,集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)責(zé)任制度的制定與實(shí)施,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)過層層處理分?jǐn)偟狡髽I(yè)每個(gè)員工身上,尤其對于常務(wù)性的工作,必須合理且明確分工,讓每個(gè)工作流程與工作崗位都有要求和制度可循,將集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與每個(gè)員工聯(lián)系在一起,這樣可以充分調(diào)動(dòng)員工能動(dòng)性,使他們更加認(rèn)真、主動(dòng)地工作。一方面,這樣可以幫助員工有效實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值;另一方面,有助于提升工作質(zhì)量與效率,從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率。第二,對于集團(tuán)企業(yè)的重要經(jīng)營活動(dòng)與重大決策,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)從稅務(wù)角度給予合理、科學(xué)的解決方案與建議。例如,對于集團(tuán)企業(yè)中的重大交易、投資融資行為等重大決策活動(dòng),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要將自身專業(yè)技能充分發(fā)揮出來,科學(xué)、深入、客觀地分析并規(guī)劃所產(chǎn)生的稅務(wù)影響,在這個(gè)基礎(chǔ)上及時(shí)與集團(tuán)企業(yè)的決策部門溝通,從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    4.科學(xué)內(nèi)控管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    首先,識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有隱藏性特點(diǎn),集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理人員在它發(fā)生之前應(yīng)根據(jù)從以往工作中總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)去識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),在這個(gè)基礎(chǔ)上有效審核,對比分析,進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或者排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。另外,要通過實(shí)地調(diào)查的方式去分析可疑的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),在分析的過程中要遵循客觀、實(shí)事求是的原則,在這個(gè)基礎(chǔ)上有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性,所以發(fā)現(xiàn)難度大,這就要求稅務(wù)管理人員隨時(shí)且密切觀察周邊環(huán)境,做好監(jiān)督與審核工作,及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。其次,評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過對相關(guān)資料的分析與整理發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之后,接下來就要展開評估工作,將新出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給集團(tuán)企業(yè)帶來的后果與影響詳細(xì)列出來,結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的實(shí)力制定風(fēng)險(xiǎn)等級,為接下來有效應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打好基礎(chǔ)。最后,應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在利用各種方法識(shí)別并評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之后,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)遵循成本收益原則制定合適的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。需要注意的是,在制定應(yīng)對措施的時(shí)候要避免帶來其他的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)要抓住一切能夠提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益的機(jī)會(huì)。

    5.建立暢通的稅務(wù)信息機(jī)制

    很多問題和風(fēng)險(xiǎn)源于信息不共享,在要想提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平,集團(tuán)企業(yè)必須加大信息共享力度。實(shí)踐證明,針對稅務(wù)信息加強(qiáng)交流可以優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)的資源配置,提升資源利用效率。因此,集團(tuán)企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況建立稅務(wù)信息交流機(jī)制,以此為“橋梁”加強(qiáng)內(nèi)部之間的互動(dòng)交流,同時(shí)也要加強(qiáng)與供應(yīng)商、 子公司的交流,這樣可以及時(shí)了解信息變化情況,在這個(gè)基礎(chǔ)上做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作。在當(dāng)前這個(gè)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下,人與人之間的溝通、交流越來越便捷,集團(tuán)企業(yè)可以通過建立云平臺(tái)如騰訊會(huì)議、釘釘平臺(tái)等方式搭建良好的線上交流平臺(tái),讓集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的信息能夠?qū)崿F(xiàn)共享,這樣既可以降低成本又能降低風(fēng)險(xiǎn)。

    五、結(jié)語

    綜上所述,本文從內(nèi)部和外部兩個(gè)方面分析了集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因,并且提出應(yīng)對措施,如自覺主動(dòng)地按照稅法進(jìn)行納稅、建立專門的稅務(wù)管理部門、規(guī)范控制業(yè)務(wù)流程與稅務(wù)點(diǎn)、科學(xué)內(nèi)控管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及建立暢通的稅務(wù)信息機(jī)制,從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率,確保每一項(xiàng)稅務(wù)工作都能順利開展,推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展,構(gòu)建和諧型社會(huì)。

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