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    財務(wù)風(fēng)險視角下的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

    2022-12-28 14:44:15張愛紅
    全國流通經(jīng)濟(jì) 2022年17期
    關(guān)鍵詞:風(fēng)險管理計劃資金

    張愛紅

    (北京東方慧博人力資源顧問股份有限公司,北京 100013)

    財務(wù)內(nèi)部控制是重要的管理內(nèi)容,建立有效的財務(wù)內(nèi)控制度,有效控制財務(wù)風(fēng)險。經(jīng)營主體是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分,其發(fā)展過程中面對競爭局勢越發(fā)嚴(yán)峻,經(jīng)濟(jì)工作中需要承受更多的風(fēng)險,那么企業(yè)實(shí)施財務(wù)管理時,應(yīng)該對于存在的風(fēng)險進(jìn)行全面管理與控制,強(qiáng)化自身內(nèi)控活動,使其可以建立在風(fēng)控基礎(chǔ)上,以風(fēng)險管理為基礎(chǔ),完善相關(guān)的內(nèi)控體系,加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制,提升企業(yè)運(yùn)營效率、質(zhì)量,使經(jīng)營方可以更好地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險控制工作,提升綜合管理水平,讓企業(yè)更易獲得競爭優(yōu)勢,實(shí)現(xiàn)自身效益的最大化。

    一、財務(wù)風(fēng)險視角下內(nèi)控現(xiàn)狀分析

    1.內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)控管理關(guān)系

    目前,企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的財務(wù)風(fēng)險多種多樣,其面對的外部風(fēng)險環(huán)境始終在動態(tài)變化過程中,企業(yè)如不能及時解決財務(wù)風(fēng)險問題,則必然會威脅企業(yè)健康有序的運(yùn)轉(zhuǎn),還會阻礙其長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。因此,為未雨綢繆,有必要對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險視解下的內(nèi)部控制開展研究。

    首先,企業(yè)運(yùn)營過程中的財務(wù)風(fēng)險管控需要借助信息整合手段,對管理過程中存在的財務(wù)風(fēng)險予以有效規(guī)避,從這一角度與層面出發(fā)來看,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制則成為企業(yè)內(nèi)部控制的分支。在企業(yè)具體實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部控制工作時,風(fēng)險評估可參照財務(wù)風(fēng)險管理實(shí)施。

    其次,對于企業(yè)來說,內(nèi)部控制是重要的財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)。企業(yè)要保證風(fēng)險管理工作順利的開展,準(zhǔn)確預(yù)估發(fā)展項(xiàng)目實(shí)施中可能面臨的風(fēng)險,則需要提前實(shí)施有效的防控手段,對可能產(chǎn)生的風(fēng)險予以控制,那么編制內(nèi)部控制方案,對相關(guān)的內(nèi)容加以監(jiān)管,則需要以財務(wù)風(fēng)險管理作為依據(jù)實(shí)施。

    最后,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與其內(nèi)部控制,目的都在于推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。實(shí)施風(fēng)險管理下內(nèi)控主體是經(jīng)營方內(nèi)部的高級管理人員,即董事會及管理人員。而對于財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的執(zhí)行主體則是各職能部門的員工,那么在企業(yè)實(shí)施財務(wù)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制過程中,則需要關(guān)注各部門間的配合,實(shí)現(xiàn)全過程化的監(jiān)督與管理,因此,兩者實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)控全過程、全體人員各環(huán)節(jié)的整個管理過程,兩者間相輔相成。

    2.內(nèi)部控制介紹

    內(nèi)部環(huán)境是財務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的保障,決定其他內(nèi)部控制執(zhí)行的關(guān)鍵。依據(jù)企業(yè)相關(guān)制度規(guī)定,企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境主要包括組織結(jié)構(gòu)、職業(yè)道德、勝任能力、經(jīng)營理念、人力資源政策等,內(nèi)部控制制度通常由財務(wù)部提出并負(fù)責(zé)歸口管理,各業(yè)務(wù)部門參與。企業(yè)建立了較為完整的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制架構(gòu),并對重要控制點(diǎn)編制對應(yīng)補(bǔ)充說明的規(guī)范和管理辦法;結(jié)合業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險控制關(guān)鍵點(diǎn),配套設(shè)計與制度相匹配的業(yè)務(wù)管理流程圖,內(nèi)控對財務(wù)管理體系起到保證作用。

    首先,建立高質(zhì)量信息系統(tǒng)。如:財務(wù)用友操作系統(tǒng)、費(fèi)用報銷系統(tǒng)、計劃預(yù)算管理信息平臺等。企業(yè)的財務(wù)用友系統(tǒng)不斷優(yōu)化完善業(yè)務(wù)規(guī)則和結(jié)賬流程,形成了ERP業(yè)務(wù)規(guī)則和ERP操作手冊,實(shí)現(xiàn)了以財務(wù)業(yè)務(wù)一體化為目標(biāo)的信息共享和資源整合;對于企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)費(fèi)用,由費(fèi)用報銷系統(tǒng)和計劃預(yù)算系統(tǒng)用于實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算的事前、事中控制,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)收集規(guī)范,獲取信息共享,財務(wù)管理的規(guī)范有序,監(jiān)督有力;通過建立計劃預(yù)算管理信息平臺,規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)計劃預(yù)算管理流程,提高企業(yè)計劃預(yù)算的科學(xué)性和編報效率,充分發(fā)揮計劃預(yù)算信息的決策支持能力,提高企業(yè)運(yùn)營的計劃性和可監(jiān)管性,提高企業(yè)資源優(yōu)化配置能力;資金管理系統(tǒng)用于企業(yè)日常銀行賬戶管理、日常收付款業(yè)務(wù)、資金計劃的上報、資金的管理與控制都要在資金集中管理系統(tǒng)中完成,企業(yè)資金集中管理充分發(fā)揮公司整體資金優(yōu)勢,提高資金使用效率。通過各類先進(jìn)、高效的信息化管平臺,并出臺與之相吻合的工作落地制度和規(guī)范,為各項(xiàng)工作開展提供指導(dǎo),確保不同高效化實(shí)施,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)預(yù)算成本收支均處于動態(tài)化監(jiān)督中,減小各類活動實(shí)施的風(fēng)險。

    其次,企業(yè)組織架構(gòu)中設(shè)置內(nèi)審部,負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部控制的活動進(jìn)行監(jiān)督。為保證經(jīng)營方內(nèi)控制度設(shè)計與執(zhí)行更加有效,內(nèi)審需要定期或不對其進(jìn)行內(nèi)審,從經(jīng)營方內(nèi)部業(yè)務(wù)層面與管理層面實(shí)施內(nèi)部審核,或者企業(yè)可以聘請獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)對于內(nèi)部控制情況進(jìn)行全方位的檢測與評估。

    二、財務(wù)風(fēng)險視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)意義

    首先,財務(wù)風(fēng)險視角下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系,利于保障企業(yè)運(yùn)營方運(yùn)營過程中,財務(wù)工作可以更加有序地實(shí)施。經(jīng)營方內(nèi)控體系的建設(shè),可以將其管理目標(biāo),與其自身的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合,實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)控管理工作,使其在統(tǒng)一的目標(biāo)下實(shí)施,確保經(jīng)營方經(jīng)營目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)可以有效實(shí)施。

    其次,明確企業(yè)內(nèi)部控制管理內(nèi)容,能夠更容易地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險,使經(jīng)營方能夠?qū)ζ涿媾R的市場環(huán)境變化有及時準(zhǔn)確的了解,且合理分析的情況下與自身經(jīng)營狀況相結(jié)合,根據(jù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測。經(jīng)營過程中企業(yè)可能會面臨各種各樣的財務(wù)風(fēng)險,也包括隱蔽的財務(wù)風(fēng)險。通常這種風(fēng)險不會被有效識別,對于其經(jīng)營決策會產(chǎn)生重大影響,甚至?xí)斐山?jīng)營方管理者決策中出現(xiàn)失誤的情況,而產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部控制管理作為管理基礎(chǔ)工作,基于財務(wù)風(fēng)險視角下的內(nèi)部控制體系,有助于及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題,可以使管理人員立足于內(nèi)部控制管理制度,完善管理的規(guī)范,提高管理的水平,從科學(xué)的決策角度出發(fā),提出針對性風(fēng)險防控措施。管理人員通過內(nèi)部控制管理制度建立,使自身的信息考核更加的真實(shí)可靠。著眼于財務(wù)風(fēng)險層面內(nèi)控建設(shè),明確相關(guān)制度的要求,使內(nèi)控更加規(guī)范,滿足監(jiān)管法規(guī)要求,確保內(nèi)部控制體系高效運(yùn)行。

    三、財務(wù)風(fēng)險視角下企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

    1.財務(wù)風(fēng)險視角下資金運(yùn)營內(nèi)部控制問題

    加強(qiáng)企業(yè)在資金運(yùn)營中的執(zhí)行力。企業(yè)依據(jù)總體戰(zhàn)略規(guī)劃要求,結(jié)合不同業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施的特征,積極構(gòu)建完善的資金管理平臺,形成完善的資金池進(jìn)行管控,企業(yè)資金一般全部由企業(yè)集團(tuán)集中管理,每月按時上報資金計劃下?lián)苋粘J褂玫目铐?xiàng),需要財務(wù)人員在執(zhí)行付款時核對是否申報當(dāng)月資金計劃,對資金支付以年預(yù)算與月度資金計劃來共同控制。但由于目前企業(yè)的費(fèi)用報銷系統(tǒng),只能實(shí)現(xiàn)年預(yù)算控制,而不能同時實(shí)現(xiàn)月度資金計劃控制,現(xiàn)有的月度資金計劃控制由出納手工核對,未報月度資金計劃也存在當(dāng)月付款情況,造成工作效率低,資金支付執(zhí)行不嚴(yán)格??傮w來說,資金運(yùn)營管理內(nèi)部控制問題,除未建立月度資金計劃考核機(jī)制,資金運(yùn)營管理信息系統(tǒng)構(gòu)建不健全原因,也是造成財務(wù)風(fēng)險視角下企業(yè)資金運(yùn)營內(nèi)部控制問題的主要因素,因此,企業(yè)應(yīng)建立信息化資金支付管理系統(tǒng)。

    2.財務(wù)風(fēng)險視角下全面預(yù)算管理內(nèi)部控制問題

    根據(jù)企業(yè)五年期戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)集團(tuán)下達(dá)的年度生產(chǎn)計劃,在各專業(yè)計劃基礎(chǔ)上經(jīng)綜合平衡、統(tǒng)籌部署后形成年度經(jīng)營計劃。全面預(yù)算是指在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,依據(jù)年度綜合計劃,以資金為紐帶,以資源優(yōu)化配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標(biāo),對年度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況的總體預(yù)測。綜合計劃與預(yù)算管理是一種全方位、多角度、全過程、全員參與的管理方式,更是一種有效的內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)財務(wù)部根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的安排完成綜合計劃和全面預(yù)算編制,待批復(fù)后分解落實(shí)并嚴(yán)格執(zhí)行。雖然把綜合計劃和全面預(yù)算的管理工作和完成情況納入企業(yè)績效評價考核體系,但它是年度年終考核,往往是事后才發(fā)現(xiàn),不能及時、有效地對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和糾正。目前,許多企業(yè)尚未建立完善的預(yù)算考核體系及自我評價機(jī)制,無法對整個全面預(yù)算管理實(shí)施和開展效果進(jìn)行客觀、完整評估,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行于初期設(shè)定目標(biāo)存在較大差異性,導(dǎo)致全面預(yù)算管理止步于邊緣化,無法發(fā)揮自身能效和作用,干擾整個預(yù)算管理落實(shí)。預(yù)算實(shí)施過程中,缺少強(qiáng)有力的監(jiān)督和審核,存在多個內(nèi)控風(fēng)險,當(dāng)下體系并未形成完整的預(yù)算過程考核規(guī)范,難以實(shí)現(xiàn)全方位覆蓋,內(nèi)部控制考評不到位,無法客觀掌握內(nèi)部控制實(shí)施為企業(yè)帶來的直觀價值和共享,無法激發(fā)人員對內(nèi)部控制高度重視,并選取可行性較高的策略和方法,確保內(nèi)控做實(shí),抵御和防范各類風(fēng)險。

    3.財務(wù)風(fēng)險視角下信息溝通內(nèi)部控制問題

    財務(wù)風(fēng)險管理視角下的內(nèi)部控制,是一項(xiàng)專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作,工作過程漫長,不僅需要通過某個部門對其進(jìn)行完善,要想得到理想的成效更需要不同部門之間實(shí)時化、順暢化信息溝通及共享,以實(shí)現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的管控。但是,當(dāng)前許多企業(yè)信息系統(tǒng)各自獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn),數(shù)據(jù)并未產(chǎn)生共享,信息交流反饋系統(tǒng)的構(gòu)建存在不足,致使許多方面的內(nèi)部控制信息,不能在企業(yè)內(nèi)部第一時間共享,潛在財務(wù)風(fēng)險不能被及時發(fā)覺,當(dāng)出現(xiàn)了財務(wù)問題時,則會致使企業(yè)遭受不能估量的損失?,F(xiàn)在許多企業(yè)的成本核算依靠Excel報表,月末財務(wù)人員將歸集的各工序、各研究室成本費(fèi)用,交由制作與科研部門成本核算員,由其將費(fèi)用分配后提交財務(wù),完成成本費(fèi)用在產(chǎn)品中的分配,且結(jié)轉(zhuǎn)成本到各項(xiàng)產(chǎn)成品中,同時企業(yè)的合并報表以手工方式編制,由于手工操作參與核算,降低了財務(wù)的工作效率,造成企業(yè)的成本數(shù)據(jù)分散、碎片化,很難在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)實(shí)時控制與共享,特別是隨著企業(yè)信息技術(shù)優(yōu)化升級,內(nèi)部信息化水平得到了有效的提升,經(jīng)營方內(nèi)部的信息溝通也有所改善,但控制目標(biāo)的不清晰,導(dǎo)致各類系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享度不高,甚至存在違背成本效益原則的情況,花費(fèi)較大成本構(gòu)建的系統(tǒng)未實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)成本,提高企業(yè)效率的作用。

    四、財務(wù)風(fēng)險視角下企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)建議

    1.將全面風(fēng)險管理融入資金運(yùn)營管理

    首先,有效的資金管理應(yīng)納入企業(yè)全面風(fēng)險管理。根據(jù)部門資金需求情況,按月編制詳細(xì)資金計劃,并注明緊急程度。對于企業(yè)的庫存現(xiàn)金,每天盤點(diǎn)與日記賬核對。同時,企業(yè)的會計稽核需要定期對銀行余額調(diào)節(jié)表復(fù)核確認(rèn),由內(nèi)、外部審計抽查復(fù)核,在企業(yè)內(nèi)部形成全員資金管理,全員認(rèn)識上形成高度的統(tǒng)一。針對月度資金計劃執(zhí)行率低的問題,可以建立月度資金計劃執(zhí)行考核機(jī)制,并完善資金運(yùn)營管理信息系統(tǒng)構(gòu)建,使全體員工高效開展資金管理工作。

    其次,將全面風(fēng)險管理融入資金運(yùn)營管理,提升企業(yè)管理層及企業(yè)員工對全面風(fēng)險管理認(rèn)識。企業(yè)的核心領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動了解全面風(fēng)險管理,增強(qiáng)對其重視程度,使其可以更好地作出決策,只有其意識到全面風(fēng)險管理下資金管理的重大意義,制定且規(guī)范相關(guān)資金管理制度,才能使員工積極執(zhí)行全面風(fēng)險管理下資金管理措施,使財務(wù)風(fēng)險下內(nèi)部控制發(fā)揮出最大作用。特別需要做好全面風(fēng)險管理企業(yè)資金管理工作,完善內(nèi)控制度。提升企業(yè)對于全面風(fēng)險管理的認(rèn)識,打造健全的內(nèi)部信息溝通反饋系統(tǒng),建立企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控信息系統(tǒng)及時傳達(dá)財務(wù)狀況、資金使用情況,使企業(yè)管理人員可以對自身的運(yùn)營情況有逐步的了解,運(yùn)用財務(wù)指標(biāo)監(jiān)控,提升信息處理及風(fēng)控能力,對存在的舞弊行為及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正,進(jìn)而使經(jīng)營方自身的管理能力及資金使用效率得以提升。將財務(wù)風(fēng)險管理理念引入內(nèi)部控制建設(shè)上,強(qiáng)化內(nèi)部控制活動,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力的提高,按要求開展內(nèi)部控制檢查,評價內(nèi)控制度是否完善、崗位職責(zé)是否落實(shí),及時糾正不規(guī)范的操作。

    2.強(qiáng)化戰(zhàn)略視角下全面預(yù)算過程管理

    針對全面預(yù)算管理過程中存在的問題,企業(yè)需要采取持續(xù)將全面預(yù)算與內(nèi)部控制結(jié)合,及時公開預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整情況,讓領(lǐng)導(dǎo)和員工及時把握預(yù)算信息,反饋預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,對于申報預(yù)算有偏差的項(xiàng)目分析原因,找出差距,科學(xué)引導(dǎo),提高預(yù)算的可信度。從總部企業(yè)下達(dá)的總方針、年度生產(chǎn)計劃出發(fā)、經(jīng)營基礎(chǔ)、內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境及擁有的資源,完善全面預(yù)算管理,推進(jìn)信息化整合工作,確保預(yù)算管理公允和完整,為完善全面預(yù)算管理內(nèi)部控制制度,企業(yè)應(yīng)從指標(biāo)設(shè)計、調(diào)整、考核等相關(guān)方面,對自身的預(yù)算管理實(shí)施監(jiān)管與改進(jìn)。

    強(qiáng)化企業(yè)對于全面預(yù)算管理過程中內(nèi)部控制開展情況分階段開展檢測,對檢測發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的漏洞,針對性地及時改進(jìn)。定期與不定期地對內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查、反饋與整改,監(jiān)督內(nèi)部控制設(shè)計執(zhí)行過程。企業(yè)可以由各部門實(shí)施月測評,每年至少兩次的內(nèi)部控制執(zhí)行測評。另外,在企業(yè)運(yùn)營中及時關(guān)注影響因素,注重內(nèi)部控制檢測時效性,以便及時發(fā)現(xiàn)問題。

    3.提升企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理建設(shè)

    首先,企業(yè)需要不斷提升自身內(nèi)部控制信息化管理水平,使費(fèi)用報銷系統(tǒng)可以將采購平臺信息、預(yù)算系統(tǒng)、資金支付系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)很好地結(jié)合,實(shí)現(xiàn)預(yù)算、資金計劃雙向監(jiān)控,自動生成會計憑證等功能。信息系統(tǒng)使業(yè)財?shù)玫礁玫娜诤?,有利于根?jù)業(yè)務(wù)需求選取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施進(jìn)一步的財務(wù)處理,在企業(yè)的內(nèi)部建立起全過程的閉環(huán)鏈條。報表要提取內(nèi)部全面的信息,對于信息系統(tǒng)的實(shí)施,應(yīng)再深入研究,使其可以更加符合實(shí)際業(yè)務(wù)要求,將存在的復(fù)雜問題清晰化,做到信息溝通順暢,避免無效、重復(fù)工作,促進(jìn)財務(wù)風(fēng)險視角下內(nèi)部控制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

    其次,構(gòu)建完善的信息溝通、反饋系統(tǒng),使財務(wù)風(fēng)險視角下內(nèi)控工作順利的開展,做好各部門信息及時收集,保證在不同部門間可以有效的實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時共享,將信息及時反饋,在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息共享的全新局面,企業(yè)要注重對信息溝通交流與反饋系統(tǒng)的完善,以多樣化手段對內(nèi)部各環(huán)節(jié)的信息收集、分類和處理,確保部門可以獲得有效的信息溝通反饋途徑,在不同部門間高效協(xié)調(diào)合作。企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部信息溝通及反饋系統(tǒng)時,引進(jìn)現(xiàn)代化管理技術(shù)將其與內(nèi)部的業(yè)務(wù)與財務(wù)有效結(jié)合,注重信息技術(shù)應(yīng)用,有效提升內(nèi)控執(zhí)行效率,避免人為因素可能產(chǎn)生的操作失誤而產(chǎn)生的不必要損失,進(jìn)而提升內(nèi)部控制管理的質(zhì)量與效率,推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

    五、結(jié)語

    財務(wù)風(fēng)險是經(jīng)營中的必然問題,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督實(shí)效,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通成果運(yùn)用,采取有效的措施,針對性的對其實(shí)施內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險予以防控,避免風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。對檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題,做到落實(shí)相關(guān)責(zé)任,通過約束手段、追溯結(jié)果改進(jìn)問題。對逾期未整改的情況要嚴(yán)肅問責(zé),切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部全員的風(fēng)險防控意識,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制自我提升,將財務(wù)風(fēng)險視角下的內(nèi)控制度應(yīng)用到實(shí)處,切實(shí)對財務(wù)風(fēng)險視角下企業(yè)內(nèi)部控制管理,提升其管控有效性。

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