企業(yè)內部控制與合規(guī)管理的整合路徑探析

張洋洋

（首粵教育（珠海市）有限公司，廣東 珠海 519031）

近年來，我國進入了新的社會發(fā)展階段，各行各業(yè)的競爭也愈來愈激烈，在這樣的時代背景下，各企業(yè)就不得不注重企業(yè)內部控制與合規(guī)管理的整合方式探析。所以說企業(yè)相關負責人必須要利用全面的監(jiān)察和管理來提升企業(yè)的市場競爭力，幫助企業(yè)在未來的市場競爭中穩(wěn)步發(fā)展，并且從根本上確保企業(yè)內部控制得到有條不紊的發(fā)展，在合規(guī)管理的方案和制度下蓬勃發(fā)展。因為我國大多數(shù)的企業(yè)在發(fā)展過程中更加注重的是企業(yè)的收入以及在市場上的知名度，是否能讓企業(yè)在合規(guī)管理制度下取得更加良好的收益，對于企業(yè)內部的控制問題并沒有那么重視，相關負責人對這一問題一定要提高重視程度，因為企業(yè)內部控制與合規(guī)管理能夠關系到企業(yè)整體的發(fā)展水平[1]。在未來的發(fā)展過程中，企業(yè)之間的競爭一定會越來越激烈，如果想要保持企業(yè)的發(fā)展活力，那么就一定要做好企業(yè)內部控制與合規(guī)管理工作，幫助企業(yè)在未來的發(fā)展中打下良好的根基。

一、企業(yè)內部控制與合規(guī)管理的內涵

企業(yè)內部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。企業(yè)內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告以及相關信息的真實性和完整性，從而提升經濟效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)合規(guī)的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)內部控制的職能，它不僅體現(xiàn)在最高管理者對公司經營活動進行綜合計劃的控制與評價而制定的各項規(guī)章制度上，還體現(xiàn)在用來授權與智慧經營活動的各種方式、方法，核算、審核分析各種信息資料及報告的程序和步驟上，因此，企業(yè)內部控制制度貫穿于公司經營活動的各個方面，只要存在公司經濟活動和經營管理，就需要有相應的內部控制制度。不相容崗位分離制度是企業(yè)內部控制的最基本要求之一，但是有的企業(yè)在這方面，并沒有形成普遍認知，甚至有的企業(yè)在內部出現(xiàn)徇私舞弊的事件之后，將責任歸功于某個員工或者管理層，其實這是人性的問題，企業(yè)的內部控制與內部牽制中，內部牽制思想的體現(xiàn)，更多的是被應用在企業(yè)公共財務領域以及企業(yè)財務管理領域，就是由企業(yè)中不同的崗位共同執(zhí)行完成一項任務，相互制約。如：企業(yè)財務部里的會計和出納是不能由一個人來兼任的，但是在客戶咨詢項目以及審計項目中還是發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)在這些最基本的問題上犯錯[2]。不相容崗位分離制度意味著一個崗位或職能不能獨自完成一個具有利益沖突的業(yè)務環(huán)節(jié)，因而這是一個企業(yè)內部控制最為重要的部分所在。企業(yè)內部控制缺少了不相容崗位分離制度，就會提升舞弊事件發(fā)生的概率。企業(yè)內部控制是多方面的，它會在某種程度上增加一定的成本，減弱某些工作的工作效率，這就會讓許多企業(yè)的管理者寧愿鋌而走險，直至出現(xiàn)不可挽回的損失之后，才發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制的重要性，所以企業(yè)在最開始涉及業(yè)務環(huán)節(jié)控制時，就應該考慮到企業(yè)內部控制的幾個相關因素：風險偏好、風險承受程度、實施控制的成本和效果的平衡，只有考慮到這幾個相關因素，才能及時避免一些不可意料的事情。

企業(yè)的合規(guī)管理分為“合”與“規(guī)”?！昂稀笔侵腹芾淼男袨?，而“規(guī)”是集法律、規(guī)范、行業(yè)交易習慣、企業(yè)所在地域風俗、普遍認知的商業(yè)道德準則和其他制度為一體的規(guī)范，它的目的是有效防控合規(guī)風險、規(guī)范企業(yè)和員工經營管理的行為。企業(yè)合規(guī)規(guī)范是合規(guī)義務的來源，它包括合規(guī)要求與合規(guī)承諾，企業(yè)的合規(guī)管理，包括企業(yè)外部合規(guī)管理與企業(yè)內部合規(guī)管理，企業(yè)內部合規(guī)管理的要求主要來源于企業(yè)外部的合規(guī)管理要求，合規(guī)承諾主要來源于企業(yè)內部的合規(guī)管理規(guī)范。企業(yè)的合規(guī)管理包括我國法律、國際條約、監(jiān)管規(guī)定、商業(yè)慣例、道德規(guī)范與企業(yè)依法制定的章程以及規(guī)章制度等。企業(yè)合規(guī)管理是企業(yè)必不可少的安全保障，它是對員工最好的愛護，使他們擁有一個健康成長的環(huán)境，這也是企業(yè)管理者必須履行的社會責任和義務。企業(yè)合規(guī)管理是通過調查研究來識別合規(guī)風險，合規(guī)管理體系建設的切入點，是做好合規(guī)風險的識別、分析與評估，與外部環(huán)境的要求，對企業(yè)業(yè)務所在行業(yè)、規(guī)模、地域等特點，識別出企業(yè)所要履行的具體合規(guī)義務，對相關合規(guī)風險進行界定接著對每一項合規(guī)業(yè)務進行識別，評估企業(yè)面臨的合規(guī)風險[3]。根據(jù)風險導向來健全合規(guī)制度，對主要風險領域的各項合規(guī)管理制度的完備性與有效性進行評估，對原有的不合理制度進行廢除，或者對現(xiàn)有制度進行修改與重新擬定，通過管理協(xié)調來強化合規(guī)職責，強化合規(guī)職責，既要遵循良好的治理原則，明確決策層和最高管理層在合規(guī)管理方面的職能。解決合規(guī)管理體系中權力配置和責任的問題，還要在具體合規(guī)管理機構設置的問題上進行細致考慮，最后還要明確各部門負責人，作為合規(guī)管理第一責任人，各個業(yè)務部門負責人要為所在部門合規(guī)管理承擔主要責任，從而保障運行并且完善合規(guī)機制，開展合規(guī)培訓與溝通，設計績效考評指標，建立相關的合規(guī)咨詢、舉報和檢查系統(tǒng)，再進行效果審批，推進持續(xù)合規(guī)。引進其他公司，以行業(yè)實踐經驗與客觀獨立的視角來審視企業(yè)合規(guī)管理體系實際運行的效果，查找企業(yè)所在問題和改進措施，最后持之以恒，形成合規(guī)文化。

二、企業(yè)內部控制與合規(guī)管理的內在聯(lián)系

1.都是通過企業(yè)的內部活動而生成的相應機制

當前我國經濟市場中的機制逐步的形成，企業(yè)在經營的過程中所面臨的市場競爭力也在日益激烈。因此，企業(yè)想要在企業(yè)的市場競爭中提高自己的經濟效益，必然就需要通過企業(yè)內部控制與合規(guī)管理整合來增加企業(yè)的收益。而企業(yè)內部控制與合規(guī)管理都是通過企業(yè)的內部活動而生成的響應機制，它可以使公司樹立正確的財務管理意識和管理觀念，基于現(xiàn)有的工作基礎，不斷更新財務管理意識和知識體系，改變傳統(tǒng)管理中的弊端，引導企業(yè)中各部門人員增強財務管理的全面性、綜合性，充分發(fā)揮出企業(yè)內部控制與合規(guī)管理的優(yōu)越性和導向性，全面創(chuàng)造企業(yè)內部控制與合規(guī)管理體系將融合的管理理念，增強企業(yè)的管理和控制能力，從而為提高企業(yè)工作有效性保駕護航[4]。

2.都以保障企業(yè)在法律法規(guī)下進行經營為目標

企業(yè)內部控制與合規(guī)管理都以保障企業(yè)在法律法規(guī)下經營為目標，二者都可以使企業(yè)和企業(yè)內部員工的行為符合法律法規(guī)、監(jiān)管要求、行業(yè)規(guī)定和道德規(guī)范，也能時企業(yè)在法律后果發(fā)生之前精準分析和識別合規(guī)風險，通過建立企業(yè)內部控制與合規(guī)管理來預防不利后果的發(fā)生，或者有意識地引導積極的法律后果發(fā)生。在如今這個社會的發(fā)展下，無論做什么，都必須要合規(guī)化、合法化，這樣才能有做下去的可能性，對于各大企業(yè)來說，更是要有公司的規(guī)章制度等法律來約束公司的行為。一家有實力、經營能力好的公司，是能夠拉動國民經濟的發(fā)展，能為社會人民創(chuàng)造價值。比如我國的一些建筑行業(yè)企業(yè)，就為國民經濟的增長做出了重要貢獻，而它的前提條件就是合理合法，在法律法規(guī)下經營[5]。

3.在企業(yè)生產過程中二者都具有動態(tài)的開放性

企業(yè)內部控制與合規(guī)管理的整合，能夠在企業(yè)生產的過程中具有動態(tài)的開放性。企業(yè)可以結合公司的實際情況編制《企業(yè)內部控制評價手冊》，對內控評價工作和合規(guī)化管理的程序方法論和注意事項的內容進行規(guī)劃和規(guī)范。此外，還可以通過對企業(yè)內部控制和合規(guī)管理的整合進行流程分類，分配各部門的制度得分和扣分的流程，形成合規(guī)化的管理。從具體的方面來說，可以考慮通過企業(yè)內部管理體系的構建與合規(guī)化管理績效考評相掛鉤，企業(yè)內部控制建設工作不到位，內控評價較差的部門，企業(yè)負責人可以相應的對業(yè)績評價得分人進行相應的扣除，并與薪酬標準對接，從而促使企業(yè)各部門負責人重視企業(yè)內部控制與合規(guī)化管理的建設，通過制度設計保障企業(yè)內部控制與合規(guī)化管理的建設的效果。

三、企業(yè)內部控制與合規(guī)管理的整合策略

1.營造健康可持續(xù)的運行環(huán)境

健康可持續(xù)的運行環(huán)境是有效實施企業(yè)內部控制和合規(guī)化管理的基礎，簡單的理解就是企業(yè)管理層以及各個部門的員工對于企業(yè)內部控制制度的重視程度，大家對于相關的制度要求是流于形式還是完全遵守，企業(yè)不僅要大力宣傳企業(yè)相關內控制度，還要建設企業(yè)文化墻來宣傳企業(yè)形象，傳達企業(yè)文化，展示企業(yè)實力，讓客戶對該企業(yè)留下深刻的印象，并提高該企業(yè)的知名度，從而營造一個健康并且可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)運行環(huán)境。

2.建立完全完善的培訓機構

由于員工在企業(yè)中的角色不同，所在部門不同，具體的培養(yǎng)需求也會有所不同。企業(yè)要把員工分為三個基本層次，基層員工、中層干部和高層管理人員。對于基層員工的培訓，可以采取老員工帶新員工的方式，通過老員工的激勵，新員工可以感受到組織的關注，也能夠在老員工的鼓勵下茁壯成長[6]。中層干部作為企業(yè)的中心，既是管理者，也是被管理者。因此中層干部要開始學習領導能力，他們一般是從員工被提拔為中層干部，業(yè)務技能較為突出，雖然業(yè)務能力較強，但不代表管理能力較強。所以中層干部要通過培訓來完善管理能力。對于高層管理人員來說，他們掌握著企業(yè)未來發(fā)展的方向，是企業(yè)的決策者和領導者，重點要培養(yǎng)他們的戰(zhàn)略思維，提高他們解決問題的全面性。使企業(yè)高層管理人員的眼光更加開闊，能夠以更加開闊的視角去看宏觀經濟的變化和行業(yè)內各企業(yè)發(fā)展趨勢，從而引導整個團隊更加蓬勃向上。

3.建立監(jiān)督和問責的管理機制

企業(yè)內部應當根據(jù)社會的發(fā)展，設立于適合該企業(yè)內部控制與合規(guī)管理的監(jiān)督和問責的管理機制，通過這些監(jiān)管機構的建立來幫助企業(yè)進行發(fā)展，幫助企業(yè)在發(fā)展的同時，也能提升企業(yè)員工的思想道德水平，在建立監(jiān)督和問責的管理機制時也應當適合企業(yè)各部門員工本身的發(fā)展，通過對企業(yè)各部門，員工本身的要求，來提升企業(yè)內部的整體風氣，使企業(yè)的發(fā)展越來越好[7]。在建立企業(yè)內部的監(jiān)督和問責管理機制時，也要符合當下的國家相關管理政策，更重要的是該政策也要適合該企業(yè)的發(fā)展。

4.促進內部審計與合規(guī)管理的協(xié)同

內部審計主要是負責監(jiān)察企業(yè)財務與經營信息可靠性和完整性，檢查已建立的控制確保符合政策、流程、固定、合同和法律，檢查保護企業(yè)資產的方法，評估資源的使用效率，檢查經營活動并確定結果是否與企業(yè)目標保持一致，而企業(yè)合規(guī)管理就是使企業(yè)內部審計工作在合理合法的規(guī)范化下工作。將企業(yè)內部控制與企業(yè)規(guī)劃或管理相整合，才能夠促使企業(yè)內部審計與合規(guī)管理相互協(xié)同。

5.提升企業(yè)識別違規(guī)行為能力

企業(yè)要增強財務部門財會人員的責任意識，風險意識和履行職能的能力，從而充分發(fā)揮財務部門各員工的監(jiān)督職能，扎實的進行全企業(yè)合規(guī)化。切實防范企業(yè)各業(yè)務操作風險的發(fā)生。企業(yè)管理人員應該積極組織開展員工工作專項的整治，員工行為管理的活動，重溫企業(yè)內部控制與合規(guī)管理的各項制度條例，重點學習近年來各類典型案件處理通報[8]。利用晨會等宣講機會來總結事故發(fā)生的經驗，使全企業(yè)各部門員工深刻認識到企業(yè)風險和防范風險發(fā)生的方法，強化工作嚴謹制度，嚴控操作風險。

四、企業(yè)內部控制與合規(guī)管理的重要作用

1.挖掘企業(yè)內部的潛在風險

企業(yè)內部控制與合規(guī)化管理能夠使企業(yè)法務、財務、人事、行政等部門的配合更加密切，建立企業(yè)內部控制與合規(guī)化的管理，主要是完善企業(yè)內部合規(guī)化管理流程。發(fā)掘企業(yè)內部的潛在風險。工作內容聚焦于“預防風險”和風險發(fā)生后的風險處理，通過企業(yè)內部控制管理部門和其他部門的無縫配合，保障企業(yè)安全有序的經營，從而挖掘并大力排除企業(yè)內部的潛在風險。

2.能推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)內部控制與合規(guī)管理能夠使各部門員工的業(yè)績于部門業(yè)績掛鉤，部門業(yè)績與公司業(yè)績掛鉤，管理考核工作不僅用于獎金的發(fā)放，也能夠激起員工的工作積極性，企業(yè)內部控制與合規(guī)化管理制度可以應用于員工發(fā)展規(guī)劃，培訓，人事調動，薪酬調整等方面，從而使員工的工作與該部門掛鉤，部門的業(yè)績與公司業(yè)績掛鉤，這樣才能使企業(yè)內部控制與合規(guī)管理想融合，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部缺陷

企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)內部控制與合規(guī)管理對于企業(yè)及下屬公司的管理現(xiàn)狀進行調整。通過研讀企業(yè)及下屬公司的各項制度與企業(yè)內部控制規(guī)范性文件。進行對比，整理企業(yè)內部控制缺陷。并提出相關的改進意見，從而形成診斷報告和缺陷清單，再進行針對性整改，及時發(fā)現(xiàn)并整改修補企業(yè)內部缺陷[9]。

4.使企業(yè)適應社會發(fā)展需求

企業(yè)內部控制與合規(guī)化管理，就如同圣斗士手中的盾牌，沒有了這面盾牌，圣斗士一旦受到致命一擊就算有再多的榮耀和利益，也都隨之成為過往云煙。如果企業(yè)能夠打造一個屬于該企業(yè)的內部控制與合規(guī)化管理發(fā)展戰(zhàn)略，那么就能給企業(yè)帶來穩(wěn)定、持續(xù)、安全、有效的發(fā)展保障，并且使企業(yè)適應社會的發(fā)展需求。

五、結語

在一個企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展過程中，企業(yè)內部控制與合規(guī)管理有著重要的作用，它不僅能夠挖掘企業(yè)內部的潛在風險、推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展、及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部的缺陷，還能夠使企業(yè)適應社會發(fā)展的需求。企業(yè)相關負責人可以整頓企業(yè)內部控制與合規(guī)管理的策略，如文中提到的營造健康可持續(xù)的運行環(huán)境，建立完全完善的培訓機構與監(jiān)督和問責的管理機制，促進內部審計與合規(guī)管理的協(xié)同、提升企業(yè)識別違規(guī)行為的能力等。這樣就能夠使企業(yè)在未來的發(fā)展中搶占更多的市場資源，通過企業(yè)內部控制與合規(guī)管理，有效的提升企業(yè)的經濟收益，為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展提供持續(xù)輸出的動力。