企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的問題分析與管控對策

李璐茜

（湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)，湖南 長沙 410000）

在這個(gè)日新月異的時(shí)代，隨著我國稅收政策及征管機(jī)制的頻繁變動，國家和政府不斷加強(qiáng)對企業(yè)稅收的重視和監(jiān)督。而其中涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性較強(qiáng)，涉及環(huán)節(jié)較多，將會嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，并給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失甚至破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。因此，無論企業(yè)管理層還是基層員工，各個(gè)工作崗位中都需依照我國最新稅法要求，從合理避稅方向入手，加大納稅風(fēng)險(xiǎn)識別，強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管控，完善稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)長久性發(fā)展。

一、企業(yè)現(xiàn)存的納稅風(fēng)險(xiǎn)分析

在實(shí)際情況中，企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的普遍存在性，其大多潛伏于企業(yè)的生產(chǎn)銷售、投資融資、經(jīng)營決策等各大層面，一般而言，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)大多表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

1.政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的納稅工作是以國家納稅政策為依照而進(jìn)行的，納稅政策能否被企業(yè)納稅人員正確的解讀，直接影響到企業(yè)納稅工作能否順利進(jìn)展。由于納稅工作出現(xiàn)漏洞而引發(fā)的相關(guān)政策風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下兩個(gè)方面。一方面，在現(xiàn)階段下，當(dāng)企業(yè)相關(guān)納稅人員對新政策的理解不夠透徹與深入時(shí)，則會使得企業(yè)納稅方案的制定與相關(guān)稅務(wù)部門的規(guī)定出現(xiàn)較大差異性，難免會迫使企業(yè)在納稅工作中面臨較大的稅收壓力。另一方面，在國家稅收政策不斷更新變化的背景下，納稅人員常常忽略納稅政策的時(shí)效性，而并沒有對納稅方案進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)調(diào)整與優(yōu)化，使得公司極易出現(xiàn)政策風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃工作受到不利影響。政策風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，大多源自于企業(yè)納稅人員對相關(guān)稅收政策理解不深入以及忽略其本身的時(shí)效性而造成，所以，提高納稅工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化管控顯得十分關(guān)鍵。

2.違法風(fēng)險(xiǎn)

如果企業(yè)納稅人員在實(shí)施納稅籌劃及稅收管理的過程中，由于納稅意識薄弱且尚未形成正確的權(quán)力意識，而影響企業(yè)順利納稅的進(jìn)程，使得在工作中出現(xiàn)納稅金額少繳或漏繳的情況，違反國家稅收相關(guān)規(guī)定，就會引發(fā)企業(yè)產(chǎn)生違法風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重?fù)p壞企業(yè)名譽(yù)及形象，給企業(yè)帶來實(shí)質(zhì)性的不利影響。

3.計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)核算的過程中，如果計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)偏差，將會導(dǎo)致企業(yè)增加或減少納稅額，從而引發(fā)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)。通常導(dǎo)致其出現(xiàn)的原因是多種多樣的，如納稅人員對納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間和范圍不準(zhǔn)確、稅基核算不恰當(dāng)、征稅對象歸集不全面、財(cái)務(wù)人員稅務(wù)核算計(jì)算過程失誤、稅率選擇應(yīng)用錯(cuò)位等，都會引發(fā)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)。

4.管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，大多數(shù)企業(yè)，尤其是針對于剛剛成立的企業(yè)而言， 缺乏合理正確的納稅籌劃觀是引發(fā)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的常見原因之一。企業(yè)往往更加重視其營業(yè)利潤的提高與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，因此將主要的精力都放在企業(yè)的營銷活動上，在內(nèi)部卻沒有設(shè)置專門對口的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度和機(jī)構(gòu)來預(yù)測、應(yīng)對和處理風(fēng)險(xiǎn)，也缺乏有效的制衡和監(jiān)督機(jī)制，從而使企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)防范工作不到位而出現(xiàn)盲目經(jīng)營和無效管理，最終導(dǎo)致企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)層見錯(cuò)出，給企業(yè)帶來了一系列的經(jīng)濟(jì)損失。

二、引發(fā)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

1.引發(fā)企業(yè)政策風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（1）納稅人員對稅收政策的了解不全面

現(xiàn)階段下，國家稅收政策及征管機(jī)制變動頻繁，企業(yè)在開展納稅防控和稅收籌劃工作時(shí)，由于納稅人員對最新稅收政策的理解不透徹，進(jìn)而導(dǎo)致在具體操作中和實(shí)際的稅法標(biāo)準(zhǔn)相偏離，將會加大稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。稅務(wù)制度在不同時(shí)期都會出現(xiàn)一定變化，例如，政府為了推動經(jīng)濟(jì)水平的提升，促使社會形成更好的良性循環(huán)，會頒布一些積極的稅收政策，例如營改增的出現(xiàn)，以降低重復(fù)征稅率。同時(shí)，如果政府為了防止嚴(yán)重通貨膨脹的出現(xiàn)，則會選擇執(zhí)行緊縮財(cái)稅政策。由此可見，稅務(wù)制度會隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化而作出相應(yīng)調(diào)整，這些都可能會給企業(yè)納稅人員帶來稅金核算、稅負(fù)變化以及稅率應(yīng)用等各種會計(jì)技術(shù)和心理上的不適應(yīng)，從而導(dǎo)致涉稅業(yè)務(wù)識別確認(rèn)差錯(cuò)。因此，如果企業(yè)納稅人員對新政策的要求和應(yīng)用未及時(shí)進(jìn)行全面的解讀，無疑會給企業(yè)造成一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（2）納稅人員常常忽略納稅政策的時(shí)效性

一般的國家稅收政策都具有一定的時(shí)效性，即當(dāng)國家的納稅政策及征管機(jī)制出現(xiàn)一定變化時(shí)，以往的企業(yè)納稅方案將不再完全適用，則企業(yè)的納稅方案也應(yīng)當(dāng)及時(shí)根據(jù)國家的最新稅收政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與優(yōu)化。若企業(yè)對稅收政策的時(shí)效性沒有進(jìn)行一定的重視，沒有讓企業(yè)的“項(xiàng)目”可以“與稅俱進(jìn)”，且缺少對相關(guān)法律法規(guī)的深入分析，無疑也將會引發(fā)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.引發(fā)企業(yè)違法風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（1）企業(yè)稅收人員的納稅意識薄弱

曾經(jīng)有權(quán)威機(jī)構(gòu)對中國人的納稅意識做過調(diào)研，結(jié)果顯示大多數(shù)被調(diào)查者都對自己的納稅義務(wù)模糊不清，不清楚自己需繳什么稅、繳了多少稅，甚至80%以上的被調(diào)查者不知道納稅人有哪些權(quán)利 。長期以來，企業(yè)主要將工作重點(diǎn)放在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與盈利狀況上，卻嚴(yán)重輕視了企業(yè)在日?；顒又袧摲募{稅風(fēng)險(xiǎn)，簡單地認(rèn)為只要遵守法律法規(guī)，不觸犯法條，如期繳納了稅款，就不會導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，單純地認(rèn)為納稅工作僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，并不關(guān)乎企業(yè)其他部門，自然也就沒有把納稅工作放入企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略核心層面。由于企業(yè)納稅人員的納稅意識淡薄、稅收遵從度不高，致使企業(yè)納稅的規(guī)范性、合理性、及時(shí)性也隨之降低。企業(yè)主動逃避繳納稅款的情況較為常見，并由此產(chǎn)生了巨大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來，國家不斷加強(qiáng)對企業(yè)納稅工作的檢查力度，使許多企業(yè)存在的納稅漏洞暴露無遺，才使其認(rèn)識到納稅工作的重要性，才開始結(jié)合實(shí)際情況實(shí)施合理的納稅風(fēng)險(xiǎn)管控。

（2）企業(yè)稅收人員沒有形成正確的權(quán)力意識

另外，正確的納稅意識不僅指要依法履行納稅義務(wù)，還包括要正確享受作為納稅人的權(quán)利。近年來，即使國家已經(jīng)出臺過不少稅收優(yōu)惠政策，但由于企業(yè)納稅人員常常不知道自身作為納稅人具有哪些權(quán)利，因此而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)許多不必要的經(jīng)濟(jì)利益流出。例如，當(dāng)企業(yè)在一定時(shí)期出現(xiàn)周金結(jié)轉(zhuǎn)困難，而無法按期繳納稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會因此而對其加收滯納金。事實(shí)上，若企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到資金周轉(zhuǎn)困難等問題而不能按時(shí)繳稅時(shí)，可以選擇向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期納稅。這是稅收征管法規(guī)定的納稅人擁有的權(quán)利之一，而這又恰能合理合法地避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.引發(fā)企業(yè)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（1）企業(yè)稅收人員的專業(yè)素質(zhì)不高

企業(yè)的納稅工作是一項(xiàng)系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎捻樌M(jìn)展離不開公司高素質(zhì)的納稅管理人員，然而大部分企業(yè)內(nèi)部卻缺少專業(yè)的稅收人才，因而常常讓財(cái)務(wù)人員兼管納稅工作，而財(cái)務(wù)人員對于稅法、會計(jì)、法律法規(guī)、財(cái)務(wù)管理等方面的知識都只是略知一二，在實(shí)際稅收工作中更是匱乏經(jīng)驗(yàn)。即使他們并未在主觀意識上偷稅漏稅，但由于缺少專業(yè)知識和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際處理納稅工作時(shí)，很有可能沒有嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)辦理納稅事項(xiàng)，導(dǎo)致在客觀上偷稅漏稅，給企業(yè)帶來不利影響。如今，逐步完善的稅收法律法規(guī)、逐步復(fù)雜的市場交易行為和逐步嚴(yán)格的稅收征管措施，無一不要求企業(yè)辦稅人員必須具備豐富的專業(yè)知識和良好的專業(yè)素養(yǎng)，并掌握和熟悉企業(yè)的每一個(gè)業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)和業(yè)務(wù)流程，這樣才能夠爐火純青地處理好企業(yè)涉稅事項(xiàng)。

（2）企業(yè)稅收人員的積極性不強(qiáng)

企業(yè)稅收人員是否具有較強(qiáng)的責(zé)任心、完成工作是否具有較強(qiáng)的積極性，也都會影響企業(yè)納稅工作的完成質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部納稅工作的靈活性很大，如果企業(yè)納稅人員在實(shí)際納稅管理工作中的責(zé)任心不強(qiáng)、工作態(tài)度消極，處事缺少原則性等，都無疑會影響納稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作的有效開展，最終可能導(dǎo)致企業(yè)承受較大的納稅壓力。納稅人員是企業(yè)納稅工作的主心骨，納稅人員良好的專業(yè)素養(yǎng)和精準(zhǔn)的職業(yè)判斷能力，能給企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作帶來實(shí)質(zhì)性的幫助。

4.引發(fā)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（1）企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)

任何成功的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理都離不開健全的納稅控制體系，有效的管理組織機(jī)制從根本上影響著企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的頻率。全國著名會計(jì)師事務(wù)所普華永道曾經(jīng)對企業(yè)高層管理者做過一項(xiàng)調(diào)查，調(diào)查覆蓋了全國十三個(gè)行業(yè)，調(diào)查報(bào)告顯示：40%的企業(yè)尚未設(shè)立專門的納稅風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，超過50%的企業(yè)管理層不要求納稅人員提交納稅風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，超過50%的企業(yè)在年終考核中沒有建立評估納稅風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的指標(biāo)。一個(gè)完整的企業(yè)內(nèi)控制度不僅應(yīng)該建立健全人力資源管理制度、信用管理制度、行政管理制度、財(cái)務(wù)管理制度，還應(yīng)該設(shè)立納稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度。如果企業(yè)當(dāng)前沒有完成納稅管理工作的核心任務(wù)，納稅人員缺乏標(biāo)準(zhǔn)的工作條例，則納稅工作體系便會變得十分混亂，納稅問題也會難以識別，進(jìn)一步導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)難以防控。

（2）企業(yè)尚未設(shè)置有效的制衡和監(jiān)督機(jī)制

普華永道的調(diào)查報(bào)告中還顯示，超過70%的管理者承認(rèn)他們的企業(yè)雖然建立了納稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但尚未設(shè)置相應(yīng)的制衡和監(jiān)督機(jī)制，在被調(diào)查對象中更是沒有一家企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了精確識別并有效管控。許多企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作僅僅只是形式主義，并未直擊痛點(diǎn)，即缺少有效的制衡和監(jiān)督機(jī)制，使納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制完全淪為表面功夫。

三、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控的對策

1.針對政策風(fēng)險(xiǎn)的管控對策

（1）加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通與協(xié)調(diào)

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等在一定時(shí)期都會出臺新的稅收政策，企業(yè)納稅人員需要及時(shí)準(zhǔn)確地掌握稅收政策的實(shí)時(shí)變化，才能及時(shí)消除企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對于新政策在理解上的偏差，從而一定程度的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，想要獲得真實(shí)、準(zhǔn)確且具權(quán)威的數(shù)據(jù)，企業(yè)就必須加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)溝通，認(rèn)真聽取稅務(wù)部門對稅收政策的解釋，特別是在某些含糊和新增的稅務(wù)工作上，并與之達(dá)成共識。另一方面，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)形成一種長期的溝通機(jī)制，尤其在企業(yè)作出重要決策時(shí)，如建立分公司、債券投資、不動產(chǎn)處置等，都應(yīng)主動征求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的建議，獲取中肯客觀的指導(dǎo)，從而有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠準(zhǔn)確認(rèn)識企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，更有助于稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員運(yùn)用專業(yè)的稅收知識、豐富的稅收經(jīng)驗(yàn)和精準(zhǔn)的判斷能力，給企業(yè)提供科學(xué)合理的納稅風(fēng)險(xiǎn)管控建議，進(jìn)而提高企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的管控水平，最大限度地避免納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（2）企業(yè)納稅人員應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)

納稅風(fēng)險(xiǎn)管控人員更應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，提高對納稅政策時(shí)效性的認(rèn)識，加強(qiáng)關(guān)注納稅政策的快速更新。企業(yè)可以通過互聯(lián)網(wǎng)、報(bào)紙雜志等方式涉取最新納稅信息，也可以加強(qiáng)跟納稅機(jī)構(gòu)的溝通，通過多種多樣的信息獲取途徑，以快速準(zhǔn)確地了解納稅政策的實(shí)時(shí)變化，并根據(jù)稅收法律法規(guī)的最新要求，在第一時(shí)間對納稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作內(nèi)容與方向進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，保證稅務(wù)管控工作符合納稅準(zhǔn)則要求和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，讓企業(yè)的“項(xiàng)目”可以“與稅俱進(jìn)”，從而有效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，全面提升風(fēng)險(xiǎn)管控的效率，并為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

2.針對違法風(fēng)險(xiǎn)的管控對策

（1）提升企業(yè)整體的納稅意識

加強(qiáng)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控，全面發(fā)揮納稅人才的潛能，促進(jìn)企業(yè)精準(zhǔn)管理和長遠(yuǎn)發(fā)展，最基礎(chǔ)且最關(guān)鍵的一步就是提升企業(yè)整體的納稅意識，即 “稅收遵從”。如何提高企業(yè)人員的納稅風(fēng)險(xiǎn)意識，樹立正確的納稅風(fēng)險(xiǎn)理念，提高對納稅風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度，加強(qiáng)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)顯得尤為重要。首先，管理層的意志對企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)意識管控起著關(guān)鍵性的作用。企業(yè)的管理層應(yīng)該積極起到帶頭作用，管理層需全面落實(shí)國家最新納稅政策以及相關(guān)法律法規(guī)，充分認(rèn)識到企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、識別和防控的重要性，并將其作為公司戰(zhàn)略決策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，全面滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個(gè)方面， 憑借上行下效的方法，為企業(yè)的健康發(fā)展建立合理的納稅制度、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對政策和未來發(fā)展規(guī)劃。只有這樣，企業(yè)才能降低納稅風(fēng)險(xiǎn)， 進(jìn)一步保障企業(yè)健康規(guī)范、合理有序地發(fā)展。其次，企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳納稅知識，并不定期地組織對企業(yè)人員進(jìn)行高質(zhì)高量的培訓(xùn)，也可以利用互聯(lián)網(wǎng)等線上平臺，宣傳國家最新稅收制度以及相關(guān)法律法規(guī)，提升納稅人才的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。同時(shí)，企業(yè)也可以組織員工外出交流參觀，通過走出企業(yè)的學(xué)習(xí)方式，從不同視角來開拓稅收人員的稅籌視野，以加強(qiáng)涉稅知識的學(xué)習(xí)和社會實(shí)踐，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控意識，增強(qiáng)全體員工的共同認(rèn)識，自覺規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（2）培養(yǎng)稅收人員正確的權(quán)力意識

企業(yè)不僅需要提升其內(nèi)部系統(tǒng)的納稅意識，同時(shí)也要注重稅收人員正確權(quán)利意識的培養(yǎng)。首先，一直以來，我國納稅人權(quán)利保護(hù)問題屢遭輕視，這與納稅人自身的權(quán)利意識不高存在很大關(guān)聯(lián)，而維護(hù)納稅人權(quán)利離不開納稅人的積極參與和全面配合，因此，企業(yè)內(nèi)部需大力普及納稅人權(quán)力意識。其次，企業(yè)需要健全規(guī)范的納稅人權(quán)利保護(hù)體系。以往企業(yè)常常只重視完成好納稅義務(wù)，而對納稅人權(quán)利的維護(hù)正是我國依法治稅環(huán)節(jié)中的脆弱部分。同時(shí)，企業(yè)需調(diào)整和優(yōu)化稅務(wù)行政訴訟制度和稅務(wù)行政復(fù)議，稅務(wù)行政訴訟和稅收復(fù)議是協(xié)調(diào)納稅人與稅收稅務(wù)行政機(jī)關(guān)之間稅收爭議的兩項(xiàng)基本法律制度，對于合理有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)利，監(jiān)管與督促稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政存在重要現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

3.針對計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)的管控對策

（1）企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)的專業(yè)素質(zhì)

納稅工作是一項(xiàng)具有較強(qiáng)專業(yè)性且極其重要的工作，企業(yè)的涉稅人員不僅是涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理者，也是涉稅風(fēng)險(xiǎn)的制造者，企業(yè)涉稅人員專業(yè)能力的強(qiáng)弱直接影響著公司納稅風(fēng)險(xiǎn)的高低。因此，公司需要根據(jù)其大小規(guī)模，設(shè)立專門的納稅管理機(jī)構(gòu)，并聘用專業(yè)的高質(zhì)量人才。納稅風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)既要掌握風(fēng)險(xiǎn)管理知識，又要深刻熟悉稅法知識，并要具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，這樣才能游刃有余地完成好納稅管理工作。同時(shí)，納稅風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)要加強(qiáng)關(guān)注自身專業(yè)素質(zhì)的提升，不斷增強(qiáng)自我修養(yǎng)和綜合能力，從而為納稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作提供強(qiáng)有力的支持。

（2）企業(yè)應(yīng)充分調(diào)動納稅人才的積極性

結(jié)合普華永道組織與人才管理咨詢團(tuán)隊(duì)的研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這里為中國企業(yè)更好的完成涉稅工作提出三大建議。首先，企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)納稅人才正確的責(zé)任觀和職業(yè)觀，充分調(diào)動納稅人才的積極性，定期制作納稅人才的培養(yǎng)計(jì)劃，提升稅務(wù)人才的崗位勝任能力，立志構(gòu)建卓越的納稅管理隊(duì)伍，需以“提升關(guān)鍵人才的企業(yè)家精神和領(lǐng)導(dǎo)力”為抓手。其次，中國企業(yè)高管和納稅工作主管，需要更加聚焦，以更堅(jiān)定的態(tài)度、更高的緊迫感，采取適合自己的舉措，完成涉稅工作。同時(shí)，也可以利用技術(shù)提升人力資源價(jià)值，在人機(jī)協(xié)作的探索中關(guān)注信任的建設(shè)。最后，企業(yè)可以采取積極有效的獎罰措施，對依法為企業(yè)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的，可加大獎勵(lì)和宣傳；而對由于個(gè)人主觀原因給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，可加大懲罰力度。

4.針對管理風(fēng)險(xiǎn)的管控對策

（1）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系

一個(gè)健全的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系是企業(yè)能夠順利進(jìn)行納稅工作的基礎(chǔ)保障。首先，在職工管理、工作流程、業(yè)績評估等各方面，企業(yè)都應(yīng)該建立健全納稅管理制度，保障工作正常有序的開展。稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的完善應(yīng)該以國家層次下的稅收環(huán)境為背景，以國家稅收法律法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，綜合考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、組織、制度責(zé)任等多種因素。只有這樣，企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制才能做到有章可循，有據(jù)可依。同時(shí)，企業(yè)可以將納稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系等各項(xiàng)管理體系充分融合，也可以將企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作流程都融入到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范疇中，促使企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理全面充分的滲透到企業(yè)各個(gè)方面。例如，企業(yè)固定資產(chǎn)的確認(rèn)與折舊、無形資產(chǎn)的計(jì)量與攤銷、企業(yè)內(nèi)部職工費(fèi)用的報(bào)銷、存貨損失核算處理等相關(guān)體系構(gòu)建。特別需注意的是，稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的建立健全必須具備科學(xué)性、全面性、可行性，并通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和辦公平臺及時(shí)傳遞納稅信息，點(diǎn)對點(diǎn)落實(shí)責(zé)任，讓企業(yè)員工都全面了解公司納稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，確保企業(yè)納稅管理部門與各管理層之間能夠及時(shí)進(jìn)行溝通和反饋。

（2）構(gòu)建動態(tài)評估和監(jiān)管體系

在設(shè)定企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的制度時(shí)，企業(yè)需要完成事中的納稅風(fēng)險(xiǎn)評估檢查工作。企業(yè)需要結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，科學(xué)構(gòu)建動態(tài)評估和監(jiān)管體系，并負(fù)責(zé)對納稅工作進(jìn)行制衡、監(jiān)督和事后評價(jià)，并及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)納稅制度，以此有效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要完善內(nèi)部和外部審計(jì)工作，通過核查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，對其提出修改意見和完善措施，并對問題的后續(xù)處理繼續(xù)開展審計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)納稅工作效率的提高，防止納稅控制處于無效狀態(tài)。同時(shí)，公司應(yīng)定期聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司進(jìn)行外部監(jiān)督，出具審計(jì)報(bào)告，提出涉稅管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。最后，企業(yè)可以建立以公司管理層為首、自上而下有序管理的科學(xué)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系，使整個(gè)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理組織運(yùn)作自如，上下一心，資源流通，精準(zhǔn)合作，最終使全部納稅相關(guān)部門在納稅管理機(jī)構(gòu)組織內(nèi)相互監(jiān)督、相互制衡、相互協(xié)作。

四、結(jié)語

綜上所述，目前企業(yè)在實(shí)施納稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作的過程中依舊存在以下問題：納稅人員對稅收政策的理解不全面且常常忽略納稅政策的時(shí)效性；企業(yè)人員的納稅意識薄弱且尚未形成正確的權(quán)利意識；企業(yè)稅收人員的專業(yè)素質(zhì)不高且積極性不強(qiáng)、企業(yè)缺乏合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)且尚未設(shè)置有效的制衡和監(jiān)督機(jī)制。這些問題都會導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)施科學(xué)有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作能幫助企業(yè)在一定程度上有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)長久性發(fā)展，因此，企業(yè)需要重視強(qiáng)化企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)溝通，納稅人員應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，提升企業(yè)整體的納稅意識且培養(yǎng)相關(guān)稅收人員的權(quán)力意識，增強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)的專業(yè)素質(zhì)并調(diào)動納稅人才的積極性，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系并構(gòu)建動態(tài)評估和監(jiān)管制度等，最終在各個(gè)方面都有效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，力求做到綜合統(tǒng)籌、全面分析、有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。