新時(shí)期如何強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作

常 耕

（成武縣財(cái)政局，山東 成武 274200）

一、前言

企業(yè)會計(jì)管理工作是貫穿企業(yè)整個(gè)工作流程的核心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到企業(yè)資金的管控、資產(chǎn)的管理以及風(fēng)險(xiǎn)的控制等。在傳統(tǒng)的企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理工作只涉及基礎(chǔ)的核算環(huán)節(jié)，對于監(jiān)督工作重視程度不高，而伴隨著時(shí)代的發(fā)展， 人們越來越意識到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)管理中發(fā)揮的重要作用，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，可以有效地控制企業(yè)資金的高效使用，防范各種舞弊狀況的發(fā)生。但是在企業(yè)加大力氣投入到內(nèi)部控制工作中時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作還存在許多的問題，需要財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)一步的改進(jìn)和創(chuàng)新。

二、強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作遵循的理論與原則

1.理性系統(tǒng)理論和自然系統(tǒng)理論

理性系統(tǒng)理論是在十八十九世紀(jì)工業(yè)大生產(chǎn)的背景下產(chǎn)生的，主要圍繞著效率這一主題，探究人如何與機(jī)器一樣在生產(chǎn)流水線上源源不斷地進(jìn)行產(chǎn)出。由于技術(shù)的發(fā)展，流水線生產(chǎn)在世界生產(chǎn)體系中占據(jù)著越來越重要的地位，理性系統(tǒng)理論提出要將人變成生產(chǎn)系統(tǒng)中的一個(gè)部分，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)出最大化。1929年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來了西方社會的巨變，人們開始對理性系統(tǒng)理論提出質(zhì)疑，反思過往的忽視人的主體性的觀念，因此，自然系統(tǒng)理論應(yīng)運(yùn)而生。自然系統(tǒng)理論相較于理性系統(tǒng)理論，更加注重人在生產(chǎn)過程中的主體作用，認(rèn)為人雖然是生產(chǎn)流水線中的一個(gè)部分，但是人的主觀能動性不可忽略。管理者要采用更加積極的管理策略，充分保障人的自由，通過更加人性化的組織形式推動效率的提升。

2.合法性原則

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，必須遵循合法性的原則，這是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動，以及財(cái)務(wù)管理工作的首要原則。企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作，不僅要遵循企業(yè)公司法的規(guī)定，更要遵循會計(jì)管理法規(guī)的規(guī)定。企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作是在整個(gè)企業(yè)的大框架下進(jìn)行的，因此企業(yè)要遵循法律，企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作也必須遵循。另外，企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理還有一套專門的財(cái)務(wù)法規(guī)，例如對于會計(jì)憑證的裝訂、會計(jì)制度的擬定都有專門的財(cái)務(wù)規(guī)范，對于企業(yè)的納稅也有稅法的規(guī)定，等等。企業(yè)在開展會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，不僅要合法合規(guī)地執(zhí)行相應(yīng)工作，更要在具體的工作環(huán)境上，體現(xiàn)法律的適應(yīng)性。在了解法的同時(shí)將法的條條框框融入到實(shí)際行動中，確保舉止在法律上符合規(guī)范，在正確的方向上爭取最大的利益。

3.全面性原則

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作必須遵循全面性的原則，這是做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的重要保證。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，不僅需要管理企業(yè)的資產(chǎn)、資金以及負(fù)債等環(huán)節(jié)，更關(guān)乎企業(yè)的全過程管理，包括企業(yè)的內(nèi)部人員管理、流程管理等。企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，包括人員控制、組織控制、財(cái)務(wù)控制以及實(shí)物控制，其中財(cái)務(wù)控制包括了對于預(yù)算的控制，對于會計(jì)的控制，對于內(nèi)部的審計(jì)以及對于風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理。這正是向我們說明了企業(yè)內(nèi)部控制的復(fù)雜性與全面性，不僅需要兼顧當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的狀況，更需要對于企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制。尤其是在市場變化風(fēng)云詭譎的當(dāng)下，企業(yè)更加要做好對于風(fēng)險(xiǎn)管理的控制，來防范可能有的風(fēng)險(xiǎn)，提前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，保證風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)能夠更妥善地應(yīng)對。

4.相互制衡原則

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，必須注意相互制衡原則。相互制衡原則，是指在企業(yè)不同的組織架構(gòu)以及人員管理方面要對于不同的崗位職責(zé)進(jìn)行劃分，來起到相互制衡的目的，防范可能會出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊以及管理漏洞。相互制衡原則在企業(yè)會計(jì)崗位上體現(xiàn)的非常明顯，例如，企業(yè)的出納和會計(jì)崗位不能兼容，必須由不同的人擔(dān)任，且在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)上的權(quán)限不能相互開放，要防止財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。擴(kuò)大到整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作必須明確每個(gè)人的工作職責(zé)與權(quán)限，將財(cái)務(wù)管理盤活，必須遵守相互制衡的規(guī)則，在這樣的環(huán)境下企業(yè)才能高速運(yùn)轉(zhuǎn)，其財(cái)務(wù)管理才能更加得靈活高效。

三、當(dāng)前企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)部控制不規(guī)范

當(dāng)前，企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制存在首要問題在于企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制不規(guī)范，這是由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員不重視導(dǎo)致的。雖然企業(yè)財(cái)務(wù)管理在我國已經(jīng)進(jìn)行了多年，且企業(yè)對于內(nèi)部控制的規(guī)范執(zhí)行也已經(jīng)有了一個(gè)初步的架構(gòu)，但是該體系是在西方的影響下快速完成的，并不是企業(yè)出于自身管理和經(jīng)營的需要一步一步地自發(fā)完善形成的，這就會導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理人員對于內(nèi)部控制規(guī)范認(rèn)知不到位、執(zhí)行不到位的問題。由于財(cái)務(wù)管理人員對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏正確、完善、全面的認(rèn)知，也就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理人員對于市場信息的掌握還不夠充分，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行的財(cái)務(wù)信息決策，就會難免陷入到偏向性的問題。此外，在當(dāng)前發(fā)展階段，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員對于內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理都缺乏一個(gè)明確的認(rèn)知，只會將其進(jìn)行拿來主義的應(yīng)用，沒有將其與企業(yè)的實(shí)際狀況相結(jié)合，因此其管理方式與內(nèi)部控制體系之間存在很大的沖突和矛盾。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作，在一定程度上難以起到應(yīng)有的效果。

2.企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的發(fā)展缺乏制度體系的建設(shè)。一項(xiàng)好的制度要得以推行必須有書面化的文件加以規(guī)范，并在實(shí)際應(yīng)用中嚴(yán)格按照書面文件的規(guī)定進(jìn)行執(zhí)行。假如有偏差的地方可以給予一定的糾錯(cuò)制度。但是在當(dāng)前企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中，對于制度體系的建設(shè)還有所缺乏，主要體現(xiàn)在：首先，對于制度體系的制定還沒有完整的規(guī)定，在很多企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制大多是由管理人員口頭決定的，落實(shí)到實(shí)際操作過程中，也更多地依賴管理人員的決斷，而不是完整的體系制度規(guī)定；其次，在一定程度上有一些企業(yè)對于企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行還存在形式主義的問題，很多的管理措施，雖然有條例規(guī)定，但是在具體的工作落實(shí)中都沒有到位，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高。

3.企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)部控制監(jiān)管制度不完善

企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)部控制監(jiān)管制度不完善，也是當(dāng)前企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作存在的一個(gè)重要問題。首先，在企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)部控制監(jiān)管制度上，對于財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的目標(biāo)不明確。通俗地來講，就是沒有對財(cái)務(wù)管理工作有一個(gè)嚴(yán)格的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，這就導(dǎo)致了相關(guān)的管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作時(shí)，只需要有表面上的形式，而不需要有深層的效果回饋。其次，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制制度比較注重效率，而忽視了質(zhì)量。伴隨著我國企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)也相對來說比較重效率而輕質(zhì)量，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)在一定程度上出現(xiàn)了浪費(fèi)現(xiàn)象以及一定的舞弊現(xiàn)象。近年來，伴隨著企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，越來越多的先進(jìn)生產(chǎn)工具被應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，其實(shí)際運(yùn)行和管理工作更加地有效率。但是在此過程中，很多企業(yè)的運(yùn)營還是采用人工的知識和經(jīng)驗(yàn)，沒有發(fā)揮起大數(shù)據(jù)、算法等的優(yōu)勢作用，企業(yè)管理的內(nèi)部控制方面還有很大的人為因素。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員綜合素質(zhì)需要提升

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的重要問題在于相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。對于我國大多數(shù)的企業(yè)來說，尤其是中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，并不需要有相應(yīng)的管理能力，而只需要有財(cái)務(wù)核算的能力。也就是說在平常的工作當(dāng)中財(cái)務(wù)管理人員只需要把會計(jì)的賬做好，不需要去涉及企業(yè)管理的方面，這種觀念和方法在如今的市場環(huán)境以及企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中是行不通的。當(dāng)前，很多財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)都比較低下，體現(xiàn)在對于內(nèi)部控制缺乏明確和清晰的認(rèn)知上，另外，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)的過程中，很多財(cái)務(wù)管理人員都不知道如何去落實(shí)，缺乏相應(yīng)的素質(zhì)和能力，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度難以落到真正的工作當(dāng)中。信息化以及數(shù)字化的發(fā)展，同樣也給財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員帶來挑戰(zhàn)，很多財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員都據(jù)守一套專業(yè)的會計(jì)管理方法，而不去思考新的先進(jìn)技術(shù)如何在會計(jì)管理工作中加以應(yīng)用，同樣會帶來企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落地問題。

四、新時(shí)期強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的措施

1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員的水平

首先，企業(yè)要提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，要讓他們認(rèn)識到內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用以及對每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的連接以及控制作用。其次，要讓他們知道如何在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中加強(qiáng)內(nèi)部控制，不僅要讓其理解內(nèi)部控制的相關(guān)原理和方法，更要讓其學(xué)習(xí)如何在實(shí)際工作中加以應(yīng)用。企業(yè)可以組織定期的員工培訓(xùn)，讓員工參與到企業(yè)內(nèi)部控制管理的學(xué)習(xí)中來，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員多與行業(yè)內(nèi)的其他公司以及相關(guān)從業(yè)人員進(jìn)行交流，學(xué)習(xí)先進(jìn)的方法，并將其應(yīng)用到本公司的內(nèi)部控制實(shí)踐中去。

2.完善企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

首先，企業(yè)要讓會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度書面化，用制度化的規(guī)定來規(guī)范財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，這需要企業(yè)綜合各類的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度案例，參考優(yōu)秀公司如何進(jìn)行自身財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度規(guī)范發(fā)的，并將其與自身的實(shí)踐相結(jié)合，最終給出一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的方案。在實(shí)際的應(yīng)用過程中，企業(yè)還必須善于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行層面的問題，并積極地予以改善。用制度來規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，而不是用管理者的個(gè)人意見來規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。另外，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的操作層面，更要讓員工認(rèn)識到必須依據(jù)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行實(shí)際的執(zhí)行，實(shí)際執(zhí)行很重要，否則內(nèi)部控制制度就將淪為一紙空談。

3.創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作模式

伴隨著信息化的到來，各種計(jì)算機(jī)處理會計(jì)信息的軟件得以開發(fā)，并在實(shí)際工作中應(yīng)用，信息化的軟件可以極大地提高財(cái)務(wù)管理工作的效率，通過機(jī)器代替人工的方式，減少不必要的人工勞動，把人工解放出來投入到更重要的管理中去。構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)管理”的模式，利用云計(jì)算和數(shù)據(jù)挖掘和整合資源也是新型的辦公模式?，F(xiàn)在很多企業(yè)都已經(jīng)投入到信息化管理以及平臺的構(gòu)建中去了，將財(cái)務(wù)管理平臺手機(jī)端與PC端聯(lián)合起來，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)時(shí)溝通。一方面企業(yè)可以極大程度地減少人工投入的精力、減少人工成本，另一方面通過互聯(lián)網(wǎng)以及數(shù)據(jù)化的計(jì)算，可以更敏銳地感知市場風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力通過各種方式來將公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行更好的分析，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行。

4.完善企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)部監(jiān)管制度

企業(yè)還需要完善會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)部的監(jiān)管制度，由于當(dāng)前對于企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作沒有一個(gè)考核的績效，使得財(cái)務(wù)管理工作在一定程度上流于形式，因此企業(yè)必須基于現(xiàn)在的工作狀況以及市場狀況，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理所要達(dá)到的目標(biāo)進(jìn)行一個(gè)總的規(guī)劃，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中不斷地去達(dá)到原先既定的目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)以達(dá)到更高的成就。會計(jì)人員的自身發(fā)展務(wù)必跟隨國家政策的發(fā)展和科技進(jìn)步的步伐，在全面發(fā)展的過程中，保留自身的獨(dú)特性，編制滿足不同層面不同側(cè)重點(diǎn)的會計(jì)報(bào)表，這也是企業(yè)會計(jì)人員對于自身進(jìn)行監(jiān)督的方式，即看其是否與市場發(fā)展的趨勢以及國家政策的大方向相契合，是否能夠在長時(shí)間的發(fā)展過程中，促進(jìn)企業(yè)的合理穩(wěn)健運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展。

5.進(jìn)行精細(xì)化的預(yù)算管理

預(yù)算管理可以幫助企業(yè)制定發(fā)展計(jì)劃，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力與抗風(fēng)險(xiǎn)能力。尤其是對于企業(yè)的長期發(fā)展而言，企業(yè)通過預(yù)算管理可以在支出方面減少不必要的成本，提高資金的使用效率。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，必須對企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)充分關(guān)注，對于各種活動進(jìn)行精細(xì)化管理，才能在制定預(yù)算管理計(jì)劃時(shí)做到有所依據(jù)。因此，各個(gè)部門之間要相互溝通，要與預(yù)算制定部門保持穩(wěn)定密切的聯(lián)系，讓預(yù)算管理部門對于自身的工作狀況有詳細(xì)清晰的了解，便于其作出更好的預(yù)算。此外，企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化的預(yù)算管理要注意劃分步驟，根據(jù)不同的步驟和流程進(jìn)行不同的預(yù)算。企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化預(yù)算管理的過程中，需要統(tǒng)籌企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，依據(jù)企業(yè)長期的發(fā)展規(guī)劃制定短期的預(yù)算目標(biāo)，并在預(yù)算目標(biāo)的指引下開展項(xiàng)目和工作。

6.完善會計(jì)人員考核制度

企業(yè)完善內(nèi)部控制必須完善會計(jì)人員考核制度。所謂會計(jì)人員考核制度，歸根到底就是要“賞罰分明”。企業(yè)要在內(nèi)部管理制度中，以書面的方式規(guī)定好具體的考核制度，在執(zhí)行時(shí)按照書面規(guī)定的進(jìn)行，而不是按照某個(gè)人的判斷進(jìn)行。企業(yè)要落實(shí)責(zé)任到人制度，每一個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)行，每一個(gè)事項(xiàng)的完成都要落地到個(gè)人身上，一方面，通過這種制度可以讓每一個(gè)項(xiàng)目都有跡可尋；另一方面，通過這種制度可以讓功過賞罰更清晰。當(dāng)項(xiàng)目完成的好，給企業(yè)帶來效益的時(shí)候，企業(yè)要根據(jù)規(guī)定予以員工一定的激勵(lì)；當(dāng)項(xiàng)目由于個(gè)人工作原因出現(xiàn)重大問題時(shí)，企業(yè)也要給與一定的懲罰措施。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑分析

1.內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化

當(dāng)前要對于企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，首要的是要優(yōu)化其內(nèi)部環(huán)境，主要包括兩個(gè)個(gè)方面：做好制度的優(yōu)化和完善工作、建立制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查機(jī)制。首先，要從整體的角度深化分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并且對于歷來延用的制度做一個(gè)系統(tǒng)的盤點(diǎn)。在盤點(diǎn)的過程中，一定要遵循系統(tǒng)化的原則。內(nèi)部控制的制度包括多個(gè)方面，在對于以往的制度進(jìn)行盤點(diǎn)和規(guī)范的時(shí)候，必須按照一定的邏輯順序，花費(fèi)一定的時(shí)間細(xì)致地完成相應(yīng)的制度優(yōu)化工作。除此之外，對于國家提出的各項(xiàng)政策，企業(yè)也必須制定相應(yīng)的措施，予以應(yīng)對，以免在審計(jì)時(shí)制度的有效性遭受質(zhì)疑。其次，企業(yè)必須建立制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查機(jī)制，任何一項(xiàng)制度具有在妥善地執(zhí)行的基礎(chǔ)上才有意義，因此日常的監(jiān)督檢查機(jī)制是必要的。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制的構(gòu)成形式比較多，包括部門間的交叉檢查、部門內(nèi)的自查等，對于這些不同的檢查項(xiàng)目必須分門別類地進(jìn)行管理。

2.控制活動優(yōu)化

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的控制活動優(yōu)化環(huán)節(jié)包括多個(gè)方面，如資金管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告管理。首先是資金管理，企業(yè)對于每一個(gè)銀行賬戶，必須有相應(yīng)的報(bào)批以及對應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)審核制度。一旦銀行賬號棄置不用，則必須對于銀行帳號進(jìn)行撤銷，撤銷之后，要對該賬戶上的所有文件的原始文件進(jìn)行建檔，并妥善保管，以防止將來可能需要的憑證查找需要。其次是資產(chǎn)管理，對于企業(yè)新增的資產(chǎn)必須保質(zhì)保量地完成驗(yàn)收工作，在完成驗(yàn)收工作的基礎(chǔ)上，在資產(chǎn)管理中錄入相應(yīng)的信息，并且按照規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)的折舊等處理。在發(fā)生資產(chǎn)的借用和歸還時(shí)，一定要有一套標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)借用歸還的實(shí)行辦法。當(dāng)需要資產(chǎn)的借用人提出申請時(shí)，必須報(bào)給相應(yīng)的資產(chǎn)管理負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。在審核過后，交給上級的領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行審批，在完成審批之后，方可將相應(yīng)的資產(chǎn)借出。等到歸還之時(shí)，必須及時(shí)對資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收和檢查，確保未有損毀和丟失現(xiàn)象。再次是財(cái)務(wù)報(bào)告管理的問題，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，要保證每一筆報(bào)賬都是準(zhǔn)確的、每一次的財(cái)務(wù)核算都是無誤的，因此財(cái)務(wù)部門的工作人員必須要求票據(jù)的經(jīng)辦人為票據(jù)的合法性和合理性負(fù)責(zé)，在接受票據(jù)，是必須加強(qiáng)期間的審核工作。在財(cái)務(wù)人員對于賬單以及基礎(chǔ)的會計(jì)憑證進(jìn)行審核過后，要郊游相應(yīng)的財(cái)會負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，等到企業(yè)月底完成結(jié)賬之后，要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，對于賬務(wù)進(jìn)行復(fù)核，保證財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)確沒有偏差。發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時(shí)，必須核對企業(yè)與其他關(guān)聯(lián)方的交易對賬。假如發(fā)現(xiàn)問題，必須聯(lián)系關(guān)聯(lián)方進(jìn)行及時(shí)的解決。在進(jìn)行企業(yè)會計(jì)結(jié)算時(shí)，必須先由基礎(chǔ)的職能部門完成基礎(chǔ)方案的制定，交由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)以歸總和審核之后，進(jìn)行修改并上交給相應(yīng)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，使其確認(rèn)無誤后方可歸檔。

3.信息系統(tǒng)優(yōu)化

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制優(yōu)化時(shí)必須加強(qiáng)信息系統(tǒng)優(yōu)化。首要的是提高企業(yè)員工對信息化管理的重視程度。加強(qiáng)信息化管理，方能使企業(yè)發(fā)布的命令更快地到達(dá)每一位員工，同時(shí)，部門之間、員工之間的溝通也會更加順暢。另一個(gè)很重要的方面，就是企業(yè)在加強(qiáng)信息控制時(shí)，必須加強(qiáng)過程管理。每個(gè)企業(yè)都有各自不同的特點(diǎn)，并不是每一個(gè)信息化系統(tǒng)都能夠充分地適應(yīng)企業(yè)的，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身內(nèi)部控制工作的特點(diǎn)來專門制定屬于自身的信息化系統(tǒng)，而這個(gè)信息化系統(tǒng)并不是一蹴而就的，首先由專業(yè)的技術(shù)負(fù)責(zé)人對其進(jìn)行審批，再由領(lǐng)導(dǎo)作出批復(fù)，最后當(dāng)系統(tǒng)在建立或者投入使用之前，要對其進(jìn)行合格性的測試，只有通過合格性測試的系統(tǒng)才能正式地投入使用。

4.風(fēng)險(xiǎn)評估優(yōu)化

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制優(yōu)化，必須注重其風(fēng)險(xiǎn)評估優(yōu)化。而風(fēng)險(xiǎn)評估優(yōu)化主要依托于兩個(gè)環(huán)節(jié)：費(fèi)用評估體系的建立和現(xiàn)金評估體系的建立。企業(yè)一定要建立相關(guān)的費(fèi)用評估體系，尤其是對于一些快消品行業(yè)，可能各項(xiàng)費(fèi)用的支出甚至?xí)^直接成本的支出。而費(fèi)用可以分為可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用兩大部分，可控費(fèi)用必須基于一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，而不可控費(fèi)用就盡可能地降低其不必要的損耗。當(dāng)費(fèi)用超出合理的范圍內(nèi)，就要由上級主管部門對其作出批示，使其處于較為安全的水平。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)充分重視企業(yè)目前的現(xiàn)金情況，確?，F(xiàn)有資金能夠滿足企業(yè)正常經(jīng)營的同時(shí)，留有一定數(shù)量的備用現(xiàn)金。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)現(xiàn)有現(xiàn)金流的情況，并密切注視企業(yè)當(dāng)前流動資產(chǎn)以及負(fù)債的情況。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求各個(gè)部門定期向財(cái)務(wù)處匯報(bào)其現(xiàn)金流的情況，并通過風(fēng)險(xiǎn)等級評價(jià)將各個(gè)部門以及各自的項(xiàng)目現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)劃分為正常、異常以及危險(xiǎn)等幾個(gè)等級，定期將相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，并合理判斷短期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流的情況。在發(fā)現(xiàn)問題之后，馬上采取相應(yīng)的措施加以解決。

六、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)必須加大資金投入以及人員投入，投入到內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的改善和創(chuàng)新當(dāng)中。企業(yè)必須秉承合法性、全面性和相互制衡原則，進(jìn)行企業(yè)會計(jì)的財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)一步完善。在當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中，還存在著諸如內(nèi)部控制規(guī)范制度不完善、內(nèi)部控制監(jiān)管制度不完善以及相關(guān)人員綜合素質(zhì)需要提升的問題，需要我們在會計(jì)人員的財(cái)務(wù)管理水平、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部監(jiān)管制度、預(yù)算管理、考核制度等方面進(jìn)行改進(jìn)。在市場潮流的進(jìn)一步推動下，企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作中的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)必將隨著企業(yè)的努力而不斷地得到更新和完善。