項目投資預(yù)算管理策略與思考

林敏 興化粵海水務(wù)有限公司

從宏觀發(fā)展角度看，預(yù)算管理是經(jīng)過科學(xué)驗證且在實踐中取得巨大應(yīng)用成果的管理方法，受到了諸多企業(yè)的追捧，在政策和制度等方面形成了完備的體系，更成為檢驗企業(yè)是否實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的重要標志。

從企業(yè)微觀角度看，項目投資預(yù)算管理能夠控制成本支出，更低的成本支出意味著企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益，同時，能夠從財務(wù)方面加強部門溝通，實現(xiàn)資源最優(yōu)配置，更好地實現(xiàn)項目建設(shè)目標。

由此，不管是從宏觀角度還是從微觀角度，掌握項目投資預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容都具有一定的價值。

一、投資預(yù)算概述

投資預(yù)算是指企業(yè)為了獲得更大的經(jīng)濟收益制定的資本支出計劃，通過資金運動實現(xiàn)價值流入，發(fā)展經(jīng)濟建設(shè)，實現(xiàn)債務(wù)收入，具有資金量大、周期長、風(fēng)險大和時效性強等特點。目前，投資預(yù)算可按照投資的關(guān)系和目的分類。

按照投資的關(guān)系，投資預(yù)算可分為三類。一是獨立的項目，即為了滿足投資目的，只有一種投資項目可以選擇，即使這樣，對于投資項目是否可行的決策仍然針對兩種方案展開，即投資該項目或不投資該項目，因此，投資預(yù)算的本質(zhì)是擇優(yōu)而錄。二是相互排斥的項目，即為了達到投資目的，可選擇的投資項目在兩種或兩種以上，但投資規(guī)模是有限的，不可能實施全部項目，只能選擇最合適的。三是關(guān)聯(lián)性強的項目，即項目之間相互影響，一個項目的市場動態(tài)會影響到另一個項目的市場動態(tài)，在作出投資決策時必須全面考慮。

按照投資的目的，投資預(yù)算也可分為三類。一是研發(fā)型項目，大多體現(xiàn)在科研型單位，投資規(guī)模較大，且投資回報具有較強的不確定性，這也是最具風(fēng)險性的投資項目之一。二是調(diào)整型項目，這類項目與法律法規(guī)和社會責任等有較大的聯(lián)系，例如水務(wù)工程建設(shè)，必須保護自然資源，調(diào)整項目時并非以利益為主要追求。三是擴充型項目，即利用該項目進入新的發(fā)展空間，必須準確評估項目的需求。這種項目的風(fēng)險較大，一般與低風(fēng)險、收益穩(wěn)定的項目共同開展[1]。

二、項目投資預(yù)算管理存在的問題

項目投資預(yù)算是目前采用較多的一種預(yù)算管理方式，近年來，一些小型企業(yè)啟用了這種管理方式，指導(dǎo)資金運動，雖然取得了一定的成就，但是在預(yù)算管理中仍存在一些問題，影響了項目投資預(yù)算管理的效果。

（一）項目管理模式不同導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)差異

項目投資預(yù)算管理需要對項目開展科學(xué)細致的分析，基于設(shè)想中項目達成的目標進行資金投入和管理，但是，不同的管理層級對項目的看法不同，項目利益相關(guān)者出于利己心理，提出的建議也不同，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)存在較大差異。

其一，以銷售為中心。銷售是業(yè)務(wù)活動中必不可少的環(huán)節(jié)。以銷售為核心的預(yù)算管理將預(yù)算編制放在未來的銷售數(shù)據(jù)上，通過未來銷售成果預(yù)測資金投入。例如，水務(wù)工程的銷售行為包括原水供應(yīng)等，而作為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，其單位價格受到政府部門管制，如果以銷售定預(yù)算的方式編制預(yù)算，就很難提出可行性強的預(yù)算方案。

其二，以成本為中心。即在預(yù)算編制時以成本支出為中心，以控制項目成本支出為主要目的，將成本情況作為各部門、人員的績效考核內(nèi)容，但如果是工程類建設(shè)項目，以成本為中心編制預(yù)算，很有可能出現(xiàn)質(zhì)量問題及創(chuàng)新能力不足等問題。

其三，以現(xiàn)金流為中心。流動資金是維持企業(yè)日常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，可以保證設(shè)備和材料的正常使用和供應(yīng)。以現(xiàn)金流為中心編制預(yù)算能夠在預(yù)算管理中反映日常經(jīng)營問題，同時，有利于管理項目建設(shè)全過程的現(xiàn)金流入、流出等，但是由于以現(xiàn)金流為中心的預(yù)算沒有從企業(yè)全局考慮，可能導(dǎo)致預(yù)算編制人員錯誤理解企業(yè)戰(zhàn)略目標，使項目建設(shè)違背企業(yè)發(fā)展本意[2]。

（二）項目設(shè)計變更引發(fā)的預(yù)算問題

項目投資預(yù)算是在項目設(shè)計階段同步編制的，雖然是針對項目分階段展開的，但是市場環(huán)境和自然環(huán)境是實時變化的，項目執(zhí)行面臨很多未知的情況，這些情況都會導(dǎo)致圖紙變更，項目不得不修改。這些修改會影響項目投資預(yù)算編制，細微調(diào)整可能影響幅度不大，但是大幅度改動意味著項目的投資預(yù)算也要更改。由此可見，項目設(shè)計變更對項目投資預(yù)算會產(chǎn)生較大影響。

除了硬件條件要求，項目活動中的工期延后、人員配備不足等都會對預(yù)先制定的計劃產(chǎn)生負面影響。此外，設(shè)計變更頻繁、設(shè)計流程變更是項目投資預(yù)算管理中的主要問題。因此在項目設(shè)計階段，預(yù)算編制必須考慮全面。

（三）預(yù)算管理存在的問題

在項目投資預(yù)算管理中，除了項目設(shè)計引起的預(yù)算編制變更，還存在其他干擾項目投資預(yù)算執(zhí)行的問題。

其一，預(yù)算編制流程不嚴謹，預(yù)算編制方法不科學(xué)。項目投資預(yù)算必須按照既定流程編制，即先進行總概算，然后按照分包單位進行預(yù)算，但是項目之間的差異化明顯，每次的預(yù)算編制都不同，無法套用統(tǒng)一格式，每個階段的側(cè)重點不同，預(yù)算編制的準確性有待考察。預(yù)算編制方法有很多種，不同性質(zhì)的項目投資預(yù)算采用的預(yù)算編制方法也不盡相同，但部分項目為了簡便、節(jié)省開支，采用了通用的預(yù)算編制方法，導(dǎo)致難以反映預(yù)算投資需求，不利于后續(xù)項目建設(shè)。

其二，項目投資預(yù)算執(zhí)行對人員要求較高，目前還存在預(yù)算執(zhí)行與實際進展出現(xiàn)偏差、預(yù)算調(diào)整審批程序不準確等問題，影響了項目投資預(yù)算管理效果。

（四）人員素質(zhì)問題

人才是創(chuàng)造價值的根本，項目隊伍的素質(zhì)高低在項目投資預(yù)算中具有重要影響。一些工程項目龐大，涉及專業(yè)領(lǐng)域知識繁多，除了基本的財務(wù)預(yù)算，還包括工程人員的專業(yè)知識，對財務(wù)人員的綜合能力要求較高。雖然多數(shù)項目投資預(yù)算管理由項目主管主導(dǎo)，將預(yù)算計劃報財務(wù)部門審批即可，但如果財務(wù)人員能力不足，不能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，就可能損害企業(yè)的利益。

此外，項目投資預(yù)算編制人員要具備較強的經(jīng)濟意識和創(chuàng)新能力，精準預(yù)測未來市場情況，但目前其市場敏感度不高，不利于提高預(yù)算管理的準確性[3]。

（五）業(yè)財一體化平臺建設(shè)

業(yè)財一體化平臺建設(shè)能夠為項目投資預(yù)算管理提供完整的功能支撐，包括資金管理、預(yù)算管理和業(yè)務(wù)管理等模塊，各模塊間能夠交換數(shù)據(jù)，為項目投資預(yù)算提供準確信息。

第一，各模塊間的集成度有待提高。目前，各系統(tǒng)模塊基本能夠獨立運行，滿足項目投資預(yù)算管理各方面的要求，但是，這種局域性的數(shù)據(jù)處理無法滿足項目運行的需要，接口未打開，不能實現(xiàn)數(shù)據(jù)穩(wěn)定、流暢地交互，無法準確、真實、全面地反映信息的情況，給項目投資預(yù)算管理增加了難度。

第二，業(yè)財一體化平臺安全問題。隨著互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的普及，線上辦公模式已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的標配，但是目前的平臺在運行中存在權(quán)責模糊、財務(wù)管理與預(yù)算管理混淆等問題，降低了項目投資預(yù)算的安全性。

三、項目投資預(yù)算管理策略

在項目投資預(yù)算管理中，人才建設(shè)不到位、預(yù)算編制不準確、項目設(shè)計變更導(dǎo)致預(yù)算混亂等問題不斷凸顯，為了更好地應(yīng)用項目投資預(yù)算，利用其優(yōu)勢達到節(jié)流目的，需要從以下五個方面優(yōu)化。

（一）合理選擇預(yù)算管理模式

項目投資預(yù)算管理模式的正確選擇，意味著預(yù)算管理成功了一半，以工程項目為例，在投資預(yù)算管理中多以成本為中心，兼顧利潤和現(xiàn)金流的混合管理模式，主要是基于以下兩點考慮。一是工程項目建設(shè)，尤其是水利、電力類的工程建設(shè)，多屬于基礎(chǔ)社會服務(wù)，在定價方面政府相關(guān)部門有嚴格的要求，要注意銷售收益周期過長的問題。二是這類項目注重質(zhì)量和安全，同時代表建造團隊的口碑，以目標成本為中心，能夠提高項目投資預(yù)算的經(jīng)濟效益，發(fā)揮資金的價值。

同時，利潤和現(xiàn)金流是項目投資預(yù)算管理中需要考慮的方面，不僅關(guān)系到項目后期的盈虧，而且關(guān)系到現(xiàn)金流量問題，在一定程度上體現(xiàn)了項目主體的營運能力[4]。

（二）加大設(shè)計變更的資源投入

如果項目投資預(yù)算管理的前瞻性差，項目設(shè)計變更就在所難免。為應(yīng)對這種變化產(chǎn)生的預(yù)算調(diào)整，項目規(guī)定了以下變更條件。一是變更后的項目設(shè)計要更詳細，且經(jīng)濟性和實用性更強。二是設(shè)計變更的版本要完整且可回溯，能夠恢復(fù)到之前的版本。三是設(shè)計變更必須經(jīng)原設(shè)計單位、主辦方等項目相關(guān)者同意后方可執(zhí)行。另外，必須加大對項目設(shè)計變更的資源投入，設(shè)計變更是因為受到項目突發(fā)情況等影響，只有加大相關(guān)資源投入，才能滿足后續(xù)建設(shè)要求。

（三）成立專業(yè)的預(yù)算管理團隊

項目投資預(yù)算管理同樣需要專業(yè)性強的預(yù)算管理團隊，實施全過程預(yù)算管理。

首先，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，基于成本為主、利潤與現(xiàn)金流為輔的預(yù)算管理模式，結(jié)合“兩上兩下”的預(yù)算編制程序，不斷提高預(yù)算編制的實用性和準確性，更好地為項目投資預(yù)算管理服務(wù)。

其次，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)必須嚴格按照預(yù)算編制進行，例如，對于設(shè)計變更，要嚴格按照程序，記錄預(yù)算執(zhí)行偏差，分析其中原因，為下次預(yù)算積累經(jīng)驗。在預(yù)算分析考核環(huán)節(jié)，通過項目預(yù)算管理投資成果，確認相關(guān)管理人員的薪酬績效，能夠倒推發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問題，加以改進，形成標準化的預(yù)算管理程序，培養(yǎng)專業(yè)化的預(yù)算管理團隊。

（四）提升項目投資預(yù)算人員的職業(yè)素養(yǎng)

項目投資預(yù)算管理是預(yù)算管理的重要組成，參與項目投資的各部門、人員等必須充分認識到項目投資預(yù)算管理的重要性，切實領(lǐng)會其要義，逐漸形成專業(yè)的預(yù)算管理團隊。

其一，加大培訓(xùn)力度，針對項目投資預(yù)算相關(guān)內(nèi)容，通過舉辦主題講座、定期培訓(xùn)等方式，不斷提高項目投資預(yù)算人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。

其二，加強交流學(xué)習(xí)，在項目實踐中分析遇到的難題，展開交流，積累經(jīng)驗。同時，注重外部人才的引進，提高項目投資預(yù)算管理水平。

除了項目相關(guān)部門，要營造項目投資預(yù)算管理氛圍，做好預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)工作，保證各部門、人員都能夠積極主動地配合完成項目投資預(yù)算管理工作[5]。

（五）建立業(yè)財一體化平臺

業(yè)財一體化平臺不僅是促進項目投資預(yù)算管理發(fā)展的動因，更是現(xiàn)代企業(yè)運轉(zhuǎn)中的剛需，優(yōu)化項目投資預(yù)算管理可從以下兩個方面展開。

其一，強調(diào)各系統(tǒng)、模塊間的數(shù)據(jù)集成，協(xié)調(diào)各子系統(tǒng)之間的嵌套關(guān)系，開發(fā)數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)業(yè)財一體化平臺數(shù)據(jù)順暢轉(zhuǎn)換，形成集約化管理，提高數(shù)據(jù)傳輸效率，為項目投資預(yù)算提供支撐。

其二，加強平臺的安全管理，明確相關(guān)使用層級的權(quán)限，實行用戶認證制度，做好數(shù)據(jù)備份和數(shù)據(jù)恢復(fù)工作，避免操作不當造成數(shù)據(jù)損失或人為損壞，保證數(shù)據(jù)的完整性和安全性。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著社會的發(fā)展和科技的進步，項目投資預(yù)算被廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理中，項目投資預(yù)算管理進入高速發(fā)展階段。通過分析研究可知，項目投資預(yù)算管理模式的選擇會影響預(yù)算管理的科學(xué)性，項目頻繁變更會影響預(yù)算編制的準確性，預(yù)算執(zhí)行仍存在一些問題，項目投資預(yù)算缺乏專業(yè)人才，業(yè)財一體化對項目投資預(yù)算管理的支撐力有待考察。

針對上述問題，要合理選擇項目投資預(yù)算管理模式，加強項目變更的資源投入，加大預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行的約束力，培養(yǎng)專業(yè)預(yù)算管理團隊，做好業(yè)財一體化平臺建設(shè)和安全管理工作。就目前項目投資預(yù)算管理現(xiàn)狀看，隨著科學(xué)技術(shù)的進步和業(yè)務(wù)量的增加，項目投資預(yù)算管理未來還有很大的發(fā)展空間。