工業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

于彥媛

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，工業(yè)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，為獲取更多的市場(chǎng)占有率，不得不強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)。通過(guò)資源優(yōu)化配置及風(fēng)險(xiǎn)防范，實(shí)現(xiàn)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理的穩(wěn)中求進(jìn)。但實(shí)際上工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)仍面臨著會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，與內(nèi)部控制體制不完善、內(nèi)部控制管理人員業(yè)務(wù)水平不足等因素有關(guān)，嚴(yán)重阻礙工業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，對(duì)此必須分析工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，采取針對(duì)性處理措施，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制建設(shè)；問(wèn)題；對(duì)策

內(nèi)部控制直接關(guān)乎企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及經(jīng)濟(jì)利益，決定著企業(yè)未來(lái)走向。尤其是現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)，大規(guī)模機(jī)械化生產(chǎn)、勞動(dòng)分工精細(xì)、生產(chǎn)過(guò)程持續(xù)均衡、生產(chǎn)社會(huì)化等特征明顯，必須通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，提升盈利能力，促使工業(yè)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

一、工業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

（一）明確各部門(mén)職責(zé)

通過(guò)內(nèi)部控制可明確各部門(mén)職責(zé)，以及工作合力劃分，出現(xiàn)問(wèn)題可及時(shí)追究責(zé)任。同時(shí)提高了部門(mén)、員工任務(wù)完成的主動(dòng)性，確保內(nèi)部控制效率。

（二）促使企業(yè)持續(xù)發(fā)展

鑒于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)科學(xué)且系統(tǒng)，協(xié)作關(guān)系復(fù)雜、嚴(yán)密，同時(shí)生產(chǎn)具備一定比例性，對(duì)比必須完善內(nèi)部控制制度，通過(guò)分工明確，約束員工行為，實(shí)現(xiàn)工業(yè)企業(yè)良性運(yùn)作。

（三）規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求，更是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。尤其是面臨不斷變化的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境，不確定因素的增加，促使著企業(yè)加強(qiáng)完善內(nèi)部控制，規(guī)范員工、部門(mén)義務(wù)與責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)內(nèi)部控制。

（四）規(guī)范會(huì)計(jì)工作

企業(yè)會(huì)計(jì)工作管理是內(nèi)部控制的核心，制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度，必須圍繞現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)定，確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作規(guī)范展開(kāi)，規(guī)范會(huì)計(jì)人員工作行為，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效。

二、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）環(huán)境建設(shè)不足

環(huán)境建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部控制一部分，直接關(guān)控制體制實(shí)踐的理想程度。我國(guó)是工業(yè)大國(guó)，崗位業(yè)務(wù)、職責(zé)必須可續(xù)劃分。但實(shí)際上大部分的工業(yè)企業(yè)在職能界定方面并不完善，體制執(zhí)行力不足且缺乏監(jiān)督。部分會(huì)計(jì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)票據(jù)界定模糊，會(huì)計(jì)崗位工作效率低下，會(huì)計(jì)信息問(wèn)題時(shí)常出現(xiàn)。加之管理層、領(lǐng)導(dǎo)層缺乏內(nèi)控意識(shí)，導(dǎo)致工作人員忽視內(nèi)部控制的重要性，致使內(nèi)部控制主觀性強(qiáng)，體制實(shí)踐形式化。同時(shí)不利于企業(yè)文化建設(shè)，員工歸屬感、向心力缺失，增加了企業(yè)內(nèi)部管理的難度。

（二）內(nèi)部控制體系不優(yōu)化

內(nèi)部控制建設(shè)，直接關(guān)乎經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的管控效果。在實(shí)踐中涉及環(huán)境分析、信息溝通等監(jiān)督內(nèi)容，更是各部門(mén)、員工等共同努力、維護(hù)的結(jié)果。但實(shí)際上大部分的工業(yè)企業(yè)，對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容的統(tǒng)籌劃分模糊，環(huán)節(jié)分工不明確，未設(shè)立監(jiān)督審計(jì)部門(mén)，即使設(shè)立了部門(mén)但形式化嚴(yán)重。加之各環(huán)節(jié)信息溝通不暢，監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致內(nèi)控工作難以有效展開(kāi)。大部分企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分散性強(qiáng)，數(shù)據(jù)收集、整理工作難以有序展開(kāi)，不能為內(nèi)控工作提供價(jià)值依據(jù)。加之企業(yè)自身框架復(fù)雜，信息溝通閉塞，導(dǎo)致企業(yè)管理難以有效落實(shí)。

（三）評(píng)估體制不科學(xué)

工業(yè)企業(yè)存在高收益、高風(fēng)險(xiǎn)特征，風(fēng)險(xiǎn)包括市場(chǎng)風(fēng)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。鑒于風(fēng)險(xiǎn)因素的不確定性，加之管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇，經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重。對(duì)此工業(yè)企業(yè)必須積極引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，借助其圍繞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境缺強(qiáng)化抗風(fēng)險(xiǎn)能力。按目前來(lái)看企業(yè)并不具備完善的評(píng)估體制，以及科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范流程，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范效果不理想。

（四）內(nèi)控管理者專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不夠

由于內(nèi)部控制體系涉及到的環(huán)節(jié)、內(nèi)容較多，對(duì)內(nèi)控管理者的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)有著較高標(biāo)準(zhǔn)。要求其不僅要掌握現(xiàn)行法律政策，更要熟悉企業(yè)制度、會(huì)計(jì)操作準(zhǔn)則，了解市場(chǎng)投資方面知識(shí)。但實(shí)際上，企業(yè)內(nèi)控管理人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)并不夠，無(wú)論是審計(jì)或是會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)管理知識(shí)片面，缺乏對(duì)企業(yè)全局規(guī)劃認(rèn)識(shí)，消極應(yīng)對(duì)企業(yè)各種財(cái)物管理活動(dòng)，也與管理權(quán)力下放等因素有關(guān)。

三、工業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）合理定位內(nèi)部控制

內(nèi)部控制主要圍繞企業(yè)發(fā)展需求實(shí)現(xiàn)，隨著企業(yè)管理的深入滲透逐漸成型?；谄髽I(yè)發(fā)展戰(zhàn)略角度分析，內(nèi)部控制正在處于摸索性前進(jìn)階段，在實(shí)踐、理論方面仍有很大的發(fā)展空間。強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展增添了生命力。但內(nèi)部控制不是獨(dú)立存在的，是與企業(yè)內(nèi)部管理協(xié)調(diào)共進(jìn)的，對(duì)此必須將內(nèi)部控制建設(shè)提升到工業(yè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略層面，對(duì)企業(yè)控制合理定位。對(duì)采購(gòu)、財(cái)務(wù)控制、人力資源、崗位職責(zé)等方面明確界定。最重要的環(huán)境基礎(chǔ)建設(shè)，積極構(gòu)建企業(yè)文化，在不違背企業(yè)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，尊重員工意愿并為其個(gè)人目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)、企業(yè)目標(biāo)共同前進(jìn)，提升員工向心力。利用內(nèi)部控制活動(dòng)，全面提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。作為工業(yè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、管理者必須積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制觀念，起到正確示范帶頭作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整個(gè)內(nèi)控體制的創(chuàng)新與完善。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制

完善內(nèi)部控制機(jī)制，需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、工作人員的密切配合，將內(nèi)控機(jī)制貫穿于企業(yè)業(yè)務(wù)全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)管理。首先設(shè)立內(nèi)控框架，圍繞企業(yè)實(shí)際情況，要生產(chǎn)、出貨、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)管理等工作環(huán)節(jié)納入到內(nèi)控結(jié)構(gòu)框架內(nèi)。其次借助互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建信息化溝通平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息高效傳輸?shù)耐瑫r(shí)，確保員工間、各部門(mén)間的有效溝通，確保內(nèi)控工作的效率。最后提高監(jiān)督力度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的外圍監(jiān)督，積極吸取群眾反饋意見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)人性化、科學(xué)化、系統(tǒng)化的內(nèi)部控制機(jī)制，促使工業(yè)企業(yè)健康發(fā)展。為提升會(huì)計(jì)信息的實(shí)效性，給會(huì)計(jì)人員足夠的學(xué)習(xí)空間、平臺(tái)，不斷更新自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)、專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。通過(guò)完善的內(nèi)部控制體制，為會(huì)計(jì)管理工作提供法律保障，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，通過(guò)內(nèi)部控制避免違規(guī)行為出現(xiàn)，為企業(yè)創(chuàng)造更多利益。

（三）設(shè)立科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制

現(xiàn)代化的工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理，需要對(duì)影響運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素加以歸納，圍繞各種影響因素，提出針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，控制風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。同時(shí)一改傳統(tǒng)注重經(jīng)濟(jì)利益忽視經(jīng)營(yíng)目標(biāo)合理計(jì)劃、會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)制性防范，以及內(nèi)部控制與牽制曲解等缺陷。大力發(fā)展企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，組建專(zhuān)業(yè)管理團(tuán)隊(duì)體系。強(qiáng)化企業(yè)道德文化建設(shè)，積極設(shè)立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制。在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中，必須做到事前防范、事中控制及事后處理的全過(guò)程管控。合理調(diào)節(jié)各內(nèi)控環(huán)節(jié)，有效規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作與權(quán)利，本著維護(hù)企業(yè)秩序原則，盡可能的縮小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事故損失。執(zhí)行內(nèi)部控制措施，必須配以外圍監(jiān)督等有效管控，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部處于可控狀態(tài)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。自我評(píng)估是指分析、評(píng)估企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r，以及內(nèi)控執(zhí)行效果，為強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)管理標(biāo)準(zhǔn)奠定基礎(chǔ)。在實(shí)踐中，鼓勵(lì)員工全員參與，根據(jù)結(jié)構(gòu)性方式系統(tǒng)性評(píng)價(jià)。通過(guò)評(píng)估使員工、領(lǐng)導(dǎo)、各部門(mén)認(rèn)識(shí)到運(yùn)營(yíng)管理的不足及后果，通過(guò)針對(duì)性的防范確保企業(yè)安全運(yùn)營(yíng)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控管理者素質(zhì)

內(nèi)部控制管理工作實(shí)踐程度，直接受內(nèi)控管理人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)影響。對(duì)此需要定期展開(kāi)培訓(xùn)、考核活動(dòng)，培養(yǎng)其專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能與素養(yǎng)。首先通過(guò)激勵(lì)制度，員工相互監(jiān)督措施，強(qiáng)化內(nèi)控人員的管理意識(shí)。其次通過(guò)培訓(xùn)、考核等方式，強(qiáng)化其分析外部環(huán)境能力，為其業(yè)務(wù)素質(zhì)提升起積極帶動(dòng)作用。同時(shí)積極展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)防范方案宣傳、學(xué)習(xí)活動(dòng)，組織內(nèi)控相關(guān)人員學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，更新其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)估知識(shí)，切實(shí)提升企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防范、控制能力。最后注重對(duì)員工的思想教育，加大員工工作行為監(jiān)督力度，發(fā)現(xiàn)不良行為及時(shí)懲處，切實(shí)維護(hù)工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

四、結(jié)束語(yǔ)

工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，必須從圍繞企業(yè)發(fā)展實(shí)際展開(kāi)，對(duì)建設(shè)中存在的問(wèn)題采取針對(duì)性措施。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)控的執(zhí)行力度、完善內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化信息流動(dòng)及溝通、優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督、提升內(nèi)控管理人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)等途徑提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，遏制企業(yè)內(nèi)部不良行為，彌補(bǔ)企業(yè)管理缺陷，促使工業(yè)企業(yè)管理水平有效提升。

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（作者單位：齊齊哈爾華安工業(yè)有限責(zé)任公司）