國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

文/張華（新時代健康產(chǎn)業(yè)（集團）有限公司）

一、前言

（一）研究背景

現(xiàn)階段，我國國民經(jīng)濟實現(xiàn)了非?？焖俚脑鲩L，國有企業(yè)是一個主要的動力。部分國有企業(yè)在會計核算、從業(yè)人員素質(zhì)以及公司治理等多個方面。面臨著一些不完善的問題，無法進行比較有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的生存發(fā)展也會受到影響。內(nèi)部控制是一個非常重要的工作，可以提升國有企業(yè)管理效率、提升會計信息質(zhì)量以及加強會計監(jiān)督，發(fā)揮著舉足輕重的作用。企業(yè)進行內(nèi)部控制可以對相關數(shù)據(jù)信息進行有效的保障，保障其準確性以及真實性，也可以有效地維護企業(yè)的財產(chǎn)安全。

（二）研究意義

國有企業(yè)已經(jīng)在不斷完善自身的內(nèi)部控制體系規(guī)范，但依然存在一些問題，如果無法及時解決這些問題，企業(yè)內(nèi)部控制體系將會受到一些負面影響，企業(yè)無法取得更高的經(jīng)營效益。如今，在內(nèi)部控制上，我國專家學者進行了比較豐富的研究，但對國有企業(yè)內(nèi)部控制卻忽視了。國有企業(yè)未能完善自身的內(nèi)部控制，缺乏相應的、比較深入的理論指導，內(nèi)部控制體系的構建存在無據(jù)可依的情況。通過本文的研究，希望可以幫助國有企業(yè)進一步規(guī)范其內(nèi)部控制，探討一些解決對策。

二、內(nèi)部控制概述

在內(nèi)部控制這一方面，國有企業(yè)應該實現(xiàn)三個主要目標，分別是保持經(jīng)營管理的盈利性、業(yè)務的安全性以及資產(chǎn)的流動性。首先，安全性指的是國有企業(yè)應該有效規(guī)避風險。資金的流動性指的是國有企業(yè)必須對其資金流動能力提供切實保障，對自身的長短期債務進行償還。在資金流動性上，國有企業(yè)如果未做好運營，就會造成一些流動性風險，應該進一步完善自身的內(nèi)部控制。最后，經(jīng)營的盈利性指的是國有企業(yè)在開展經(jīng)營管理活動的過程中，能夠實現(xiàn)自身盈利，達到其預期的經(jīng)營目標。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理者執(zhí)行力度不夠、認識不全面

在內(nèi)部控制活動中，企業(yè)管理者并未形成比較強烈的意識。在企業(yè)管理者看來，內(nèi)部控制步驟十分復雜、程序十分煩瑣。企業(yè)管理者往往會更加關注企業(yè)的生產(chǎn)以及管理，并未深刻認識到內(nèi)部控制的作用。現(xiàn)階段，國有企業(yè)在內(nèi)部控制上已經(jīng)作出了一些努力，市場也在不斷地發(fā)展、更新。然而，與企業(yè)的實際發(fā)展狀況相比，內(nèi)部控制存在著一些不適應的地方，并未做到有序契合。企業(yè)管理者并未對內(nèi)部控制產(chǎn)生一個比較深刻的認識，而是更加重視發(fā)展企業(yè)。在進行內(nèi)部控制的時候，企業(yè)沒有對自身的經(jīng)營狀況進行全方位的考慮，內(nèi)部控制制度也存在一些不適應的地方，落實的情況并未達到預期。

國有企業(yè)具有管理幅度較大、流動性強以及項目分散的特點，在國有企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，一個重要的內(nèi)容就是加強企業(yè)風險控制。然而，通過分析企業(yè)現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，控制風險意識亟待提升，企業(yè)并未建立一個對應的風險評估機制，缺乏良好的抗風險能力。對于那些可能出現(xiàn)的風險，國有企業(yè)往往缺乏防范和應對能力，經(jīng)營管理面臨著巨大的阻礙以及極大的挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部控制不足的主要特征在于尚未建立一個完善、健全的風險評估機制。針對相關的風險，國有企業(yè)仍未設置相關的風險評估部門，無法對可能出現(xiàn)的風險進行識別規(guī)避，風險就會進一步加劇，帶來十分嚴重的影響。

（二）內(nèi)部機構形同虛設

在制定決策的過程中，國有企業(yè)并未充分考慮到市場發(fā)展的形勢，為了獲取最大化的利益，內(nèi)部控制部門并不是非常完善。國有企業(yè)已經(jīng)組織相關人員成立了內(nèi)部控制部門，卻無法發(fā)揮出部門的根本職能，部門最終是形同虛設。

此外，企業(yè)會計機構設置也缺乏科學性。國有企業(yè)對于一些出現(xiàn)的新生事物，無法建立比較科學、高效的處理程序，也不能敏銳地預見企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的變化，會計工作顯得較為薄弱，內(nèi)部控制并不具備比較深厚的基礎。

（三）人力資源環(huán)境形成了阻礙

在聘用會計人員的時候，國有企業(yè)可能沒有將那些具有真才實學以及豐富經(jīng)驗的人才招入公司，無法實現(xiàn)任人唯賢，現(xiàn)有人員不具備豐富的管理知識，內(nèi)部控制的良好作用也就無法充分地發(fā)揮出來。其次，國有企業(yè)會計人員學歷以及素質(zhì)都有待提升。會計人員可能會徇私舞弊，利用一些管理漏洞，收受合作商的賄賂或是回扣，滿足個人私利。除此之外，針對企業(yè)應收賬款，部分會計人員可能會作為壞賬進行處理，自己拿到這些資金，而不會向公司報告。這種經(jīng)營模式在產(chǎn)權結構明晰、內(nèi)部制衡等方面都存在著較大的缺陷。

（四）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

許多國有企業(yè)的經(jīng)營管理方式并未跟上時代發(fā)展的步伐，較為傳統(tǒng)陳舊，對內(nèi)部控制制度存在一些錯誤的理解。在部分企業(yè)管理者看來，內(nèi)部控制制度會對企業(yè)的各項管理決策產(chǎn)生阻礙，阻礙日常的高效運行。國有企業(yè)之所以建立內(nèi)部管理制度，是希望有效提升自身經(jīng)營管理水平。企業(yè)因為缺乏一個高效的自我約束機制，不能對違法違規(guī)行為進行事先預防，單純只是想方設法進行事后控制。對于員工素質(zhì)的提升以及信息的高效利用，企業(yè)管理者往往有所忽視，而是更加注重企業(yè)財富資產(chǎn)的累積，內(nèi)部控制制度無法得到高效的運用。

最后，國有企業(yè)在內(nèi)部控制信息上存在著溝通不暢的現(xiàn)象。對于國有企業(yè)而言，內(nèi)部控制信息能夠反映企業(yè)資金等多個方面的情況，管理層人員能夠獲取比較廣泛、豐富的信息，對運營現(xiàn)狀產(chǎn)生比較深刻的了解，建立具有針對性的發(fā)展對策。企業(yè)內(nèi)部控制不應該僅僅針對某一個部門，而是在每個部門都落到實處，各個部門之間共享內(nèi)部控制信息，使內(nèi)部控制信息在各個部門之間可以流通。然而，國有企業(yè)因為并未將內(nèi)部控制制度落到實處，信息管理水平有待進一步提升，無法進行暢通的信息溝通，信息甚至存在著嚴重失真的問題。企業(yè)由于內(nèi)部控制不完善，無法充分地保證會計信息的質(zhì)量。對于國有企業(yè)而言，若是應用了那些虛假的會計信息，無益于自身的健康發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部甚至存在著貪污受賄、挪用公款的不良狀況。

（五）缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)督體系

首先，國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制無法發(fā)揮強有力的效果，也并未徹底發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督功能。國有企業(yè)在外部監(jiān)管體系上，政府以及社會的監(jiān)督效果并不是非常顯著。國有企業(yè)雖然已經(jīng)設置了內(nèi)部監(jiān)督機構，但為了節(jié)約成本費用，并未發(fā)揮作用。在內(nèi)部監(jiān)督的過程中，部分管理層人員監(jiān)督意識不強，對各部門的業(yè)務未能持續(xù)性地監(jiān)督，因此存在國有企業(yè)部分人員公款私用、公飽私囊的現(xiàn)象，嚴重地威脅了公司的財產(chǎn)安全，國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督仍然需要進一步加強。

四、國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）管理者應深刻認識內(nèi)部控制

國有企業(yè)有必要對相關的會計知識進行深入的掌握，不斷提升自身經(jīng)營水平。對于內(nèi)部控制，國有企業(yè)管理者有必要形成一個比較深刻的認識，對其重要作用給予高度重視，內(nèi)部控制制度也可以實現(xiàn)進一步的規(guī)范，而不僅僅局限于紙上談兵。

在內(nèi)部控制的過程中，國有企業(yè)尚未建立一個良好的風險意識，風險管理體系也存在比較明顯的缺陷。企業(yè)為了降低內(nèi)部控制風險，有必要強化內(nèi)部控制，構建一個良好的風險防范意識以及風險評估機制。為了做好風險評估，企業(yè)有必要設置風險評估機構，加大力度開展風險識別、評估以及預警，全方位地評估企業(yè)的相關風險。對于可能存在的風險，風險評估機構必須做好準備工作，進行提前預測，風險應對能力才能得到進一步提升。

（二）創(chuàng)新管理模式，轉變用人體制

第一，國有企業(yè)通過實現(xiàn)價值最大化，可以打造一個健全的內(nèi)部控制體系。國有企業(yè)員工有必要將其專業(yè)技能以及自身素養(yǎng)水平充分發(fā)揮出來。企業(yè)管理者必須在公司內(nèi)部落實人為本的管理理念，拉近管理人員與員工之間的距離，消除彼此之間存在的一些偏見以及隔閡，打造一個比較完善的溝通機制以及激勵約束機制，會計人員可以在最大程度上發(fā)揮工作積極性。第二，國有企業(yè)有必要將優(yōu)秀的管理人才以及高水平的會計工作人員招聘進來，將市場機制引入進來，轉變用人機制。企業(yè)所有者必須對其用人觀念進行有效的改進，摒棄任人唯親的理念，將高端管理人才引入公司內(nèi)部，運用科學的管理理念。第三，國有企業(yè)創(chuàng)造條件上市，轉變?yōu)橛邢挢熑喂?。國有企業(yè)若是管理較為滯后、規(guī)模較小，也可以依照市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求，提升其管理水平，從而實現(xiàn)規(guī)范發(fā)展。

（三）優(yōu)化治理機制及組織結構

企業(yè)內(nèi)部控制要符合企業(yè)現(xiàn)代化生產(chǎn)的要求，與市場經(jīng)濟運行有較好的適應性。國有企業(yè)應該建立一個高效的組織結構，對內(nèi)部各個部門的運行機制以及職責進行逐步完善，使決策、執(zhí)行以及監(jiān)督部門之間能夠進行有效的制衡，不僅做到相互獨立，也可以實現(xiàn)權責分明。

董事會成員當中有一定量的獨立董事，從而更好地開展獨立監(jiān)管。針對監(jiān)事會，國有企業(yè)必須不斷提升其權威以及獨立性，設置2名以上外部監(jiān)事。企業(yè)為了對董事會進行更加深入的監(jiān)督，必須開辟相關的通道，避免出現(xiàn)內(nèi)控漏洞，從而引導監(jiān)事會充分發(fā)揮自身的作用。

（四）建立科學的內(nèi)部控制制度

國有企業(yè)為了實現(xiàn)長足發(fā)展，應該不斷完善內(nèi)部控制制度。各企業(yè)單位在建立和實施內(nèi)部會計控制體系的過程中應當遵循以下基本原則：一是合法性原則，即內(nèi)部會計控制應當符合國家有關法規(guī)和規(guī)范。二是有效性原則。即內(nèi)部會計控制要對單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員進行約束。三是全面性原則。即內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位。

首先，相關負責人必須切實做好相關決策，正面認識國有企業(yè)內(nèi)部控制，在實際運營的過程中，應該發(fā)揮更加積極的模范帶頭作用，內(nèi)控制度也能夠有實施的動力和完善的授權制度。

再次，基于國有企業(yè)實際運營情況以及會計政策制度，企業(yè)負責人應對內(nèi)部控制制度進行適時的調(diào)整，不能固守內(nèi)部控制制度，而是要不斷完善以及修訂內(nèi)部控制制度，各項工作才能夠高效率地完成，契合市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，打造出更加符合實際情況的內(nèi)控制度。

最后，國有企業(yè)必須切實做好崗位控制，實現(xiàn)職責分離。企業(yè)對于每一個崗位要進行科學設置，防止國有企業(yè)員工做出一些違法違規(guī)行為。通過書面形式，企業(yè)對工作權限以及崗位職責進行明確，涵蓋了監(jiān)控、后臺結算、一線交易以及會計審核等多個方面的業(yè)務活動。

最后，在內(nèi)部控制方面，國有企業(yè)必須不斷強化信息化建設，信息資源也可以實現(xiàn)多方面的發(fā)展，保證企業(yè)管理層能夠對經(jīng)濟狀況有比較深入地了解。在作出發(fā)展決策的過程中，企業(yè)可以建立良好的信息基礎。企業(yè)為了不斷強化信息化建設，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)無疑是一個非常關鍵的環(huán)節(jié)。企業(yè)必須加大力度開發(fā)信息系統(tǒng)，并做好相關的組織管理控制，為企業(yè)提供實際需要的全方位、準確的信息。對于國有企業(yè)而言，若是建立了一個比較完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，可以更加順暢地交流、溝通內(nèi)控信息，內(nèi)部控制信息可以具有更加良好的流動性，各部門也可以做到各司其職，明確各自的職責。通過不斷強化信息化建設，國有企業(yè)可以更加高效地管理、監(jiān)督內(nèi)部控制信息，內(nèi)部信息也可以具有更加良好的傳遞效率，從而更加高效地落實內(nèi)部控制措施。

（五）完善國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制

國有企業(yè)要想實現(xiàn)長遠發(fā)展，應該不斷完善自身的內(nèi)部監(jiān)督機制，加大力度進行監(jiān)控，將內(nèi)部控制制度落到實處。

國有企業(yè)應該對經(jīng)濟業(yè)務給予重點監(jiān)督，內(nèi)部控制制度可以提升其有效性。國有企業(yè)在監(jiān)督過程中可能面臨著一些問題，必須進行及時調(diào)整，各個部門才能夠實現(xiàn)高效運轉，建立緊密的聯(lián)系，完善國有企業(yè)內(nèi)部審計以及監(jiān)督機制。國有企業(yè)為了對執(zhí)行監(jiān)督工作進行落實，應該建立專業(yè)、高效的監(jiān)督部門，對各個部門進行強有力的監(jiān)督，部門工作人員會對工作過程中的行為有所注意、規(guī)范，也可以提升自己的責任意識。

五、結束語

國有企業(yè)只有做好各項內(nèi)部控制工作，才可以贏得市場競爭，企業(yè)進行科學的內(nèi)部控制，才能夠占得先機。首先，國有企業(yè)管理者應該創(chuàng)新管理模式、轉變用人機制。其次，國有企業(yè)應優(yōu)化治理機制、組織結構。最后，完善國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制。現(xiàn)階段，我國正在不斷完善市場經(jīng)濟制度，對經(jīng)營管理模式進行全方位變革，為國有企業(yè)發(fā)展帶來源源不斷的動力。

相關鏈接

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是隨著外部競爭的加劇和內(nèi)部強化管理的需要而不斷豐富和發(fā)展的。內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達到自身規(guī)定的經(jīng)營目標。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，內(nèi)部控制的作用會不斷擴展。