關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的探討

文/任會(huì)領(lǐng)（柏鄉(xiāng)縣發(fā)展和改革局）

行政事業(yè)單位是我國國民經(jīng)濟(jì)體系非常重要的組成部分。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系可以極大程度地提高行政事業(yè)單位的管理水平，促使內(nèi)部控制各項(xiàng)工作有序開展，科學(xué)合理配置各項(xiàng)資源，提高資源配置率和利用率。政府采購是行政事業(yè)單位正常運(yùn)行非常重要的環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的嚴(yán)格管理，結(jié)合現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制存在的問題，制定合理化的解決方案，嚴(yán)格規(guī)范采購環(huán)節(jié)，可以提高該部門內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制水平。由此可見，落實(shí)對(duì)行政事業(yè)單位政府采購環(huán)節(jié)的嚴(yán)格管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制是非常有必要的，值得該領(lǐng)域工作人員深入分析。

一、行政事業(yè)單位政府采購的重要性

（一）可提高行政事業(yè)單位財(cái)政資金利用率

行政事業(yè)單位政府采購可以提高財(cái)政資金利用率。行政事業(yè)單位政府采購加快了財(cái)政資金價(jià)值形態(tài)向?qū)嵤顟B(tài)的轉(zhuǎn)變速度，同時(shí)可以促使行政事業(yè)單位政府采購環(huán)節(jié)更加規(guī)范合理，進(jìn)一步提高了采購資金的利用率。再者，行政事業(yè)單位依靠集中采購和招標(biāo)的方式開展采購工作可以享受最優(yōu)惠的價(jià)格，節(jié)省一部分采購成本[1]。

（二）可推動(dòng)政府部門財(cái)政體制的發(fā)展

行政事業(yè)單位集中采購可以推動(dòng)我國政府部門財(cái)政體制的進(jìn)一步發(fā)展，確保財(cái)政預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性，凸顯預(yù)算制度公開化和透明化的特征。針對(duì)行政事業(yè)單位采購工作制定的?？顚Ｓ弥贫瓤梢詷O大地避免資金閑置的問題，提高資金利用率[2-3]。

二、現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位政府采購存在的不足

（一）人員方面存在的問題

人員方面的問題較為突出是現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制普遍存在的問題。采購人員的綜合素質(zhì)直接影響行政事業(yè)單位政府采購工作的有序開展，關(guān)系到采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制水平。

行政事業(yè)單位政府采購與其他類型的采購相比專業(yè)性和系統(tǒng)性更強(qiáng)，且整個(gè)采購環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)容較多，如財(cái)經(jīng)方面的問題、法律方面的問題、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面的問題、合同管理方面的問題以及招投標(biāo)方面的問題等。行政事業(yè)單位的采購人員要具備較強(qiáng)的專業(yè)技能，熟悉與政府采購相關(guān)的法律法規(guī)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度要求落實(shí)行政事業(yè)單位政府采購工作。但是，根據(jù)調(diào)查，行政事業(yè)單位一些采購人員掌握的專業(yè)知識(shí)不牢固，人員素養(yǎng)有待提高，一些采購人員綜合素質(zhì)較低，對(duì)政府采購整個(gè)環(huán)節(jié)把控不足，在利益引誘下容易出現(xiàn)違法亂紀(jì)問題[4-5]。

（二）監(jiān)督方面存在的問題

行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制離不開強(qiáng)有力的監(jiān)督。我國行政事業(yè)單位采購工作需要嚴(yán)格按照規(guī)范化的程序開展，各單位的采購工作需要接受內(nèi)外部的全面監(jiān)督。其中，參與行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的監(jiān)督部門主要包括審計(jì)部門、紀(jì)檢部門、財(cái)務(wù)部門、社會(huì)大眾等，內(nèi)外部監(jiān)督結(jié)合在一起可以提高對(duì)行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。但有些行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制存在監(jiān)督不到位、監(jiān)督力度不足的問題。比如，財(cái)政部門主要審核并決算行政事業(yè)單位財(cái)政撥款情況，同時(shí)需要處理行政事業(yè)單位政府采購環(huán)節(jié)的投訴事件。由此可見，財(cái)政部門承擔(dān)的職能較多，存在工作負(fù)擔(dān)較重的問題，對(duì)行政事業(yè)單位后續(xù)采購工作的監(jiān)督不到位。

（三）預(yù)算編制方面存在的問題

現(xiàn)階段行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制在預(yù)算編制方面依然存在不少問題。據(jù)調(diào)查，行政事業(yè)單位政府采購存在諸多不足，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：一是有些行政事業(yè)單位缺乏對(duì)采購環(huán)節(jié)預(yù)算編制的正確認(rèn)識(shí)，有些行政事業(yè)單位的采購工作存在重決算輕預(yù)算編制的現(xiàn)象，沒有意識(shí)到預(yù)算編制的重要性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位政府采購預(yù)算方案編制環(huán)節(jié)存在很大程度的主觀隨意性和滯后性，難以提高資金利用率。二是即便有些行政事業(yè)單位提前編制了采購預(yù)算方案，但是預(yù)算方案存在很大的隨意性，不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算方案難以指導(dǎo)行政事業(yè)單位政府采購工作的順利開展，采購人員將工作重點(diǎn)放在了申報(bào)環(huán)節(jié)，沒有提前做好市場(chǎng)調(diào)查，難以收集全面的市場(chǎng)信息，發(fā)揮不出市場(chǎng)對(duì)行政事業(yè)單位采購工作的指導(dǎo)作用[6-7]。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的措施分析

（一）壯大行政事業(yè)單位政府采購人員隊(duì)伍

壯大行政事業(yè)單位政府采購人員隊(duì)伍是加強(qiáng)行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的措施之一。我國行政事業(yè)單位政府采購工作政策性特征較強(qiáng)，涉及的采購環(huán)節(jié)較多，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，行政事業(yè)單位政府采購更加復(fù)雜，進(jìn)一步加大了采購難度。努力提高行政事業(yè)單位政府采購人員的綜合素養(yǎng)，應(yīng)定期落實(shí)對(duì)人員的培訓(xùn)，借助多樣化的培訓(xùn)增強(qiáng)采購人員的專業(yè)能力和操作技能。一是行政事業(yè)單位要落實(shí)對(duì)采購人員的崗前培訓(xùn)活動(dòng)，促使更多人員參與其中，仔細(xì)掌握采購各個(gè)環(huán)節(jié)流程。二是普及對(duì)采購人員采購相關(guān)政策和法規(guī)的教育，借助典型案例落實(shí)對(duì)采購人員招標(biāo)方面的培訓(xùn)，讓采購人員從中獲得教訓(xùn)并積累經(jīng)驗(yàn)。嚴(yán)格的培訓(xùn)可以促使采購人員嚴(yán)格按照政府采購要求完成自身工作，克服政府采購環(huán)節(jié)遇到的盲區(qū)，這樣可以充分激發(fā)采購人員的工作積極性，提高行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制水平[8-9]。

（二）落實(shí)行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部監(jiān)督

監(jiān)督力度不足是現(xiàn)階段行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制普遍存在的問題。因此，需要落實(shí)對(duì)行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部規(guī)范化的監(jiān)督，將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結(jié)合在一起，對(duì)行政事業(yè)單位政府采購進(jìn)行嚴(yán)格管理。行政事業(yè)單位要制定科學(xué)完善的采購流程，審計(jì)部門要仔細(xì)審核采購流程是否規(guī)范合理，全面落實(shí)審核通過后的采購流程，確保工作人員嚴(yán)格按照采購流程落實(shí)自身職責(zé)。此外，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門要定期或者不定期檢查采購工作執(zhí)行情況，積極與采購人員交流溝通，查閱關(guān)于采購的相關(guān)資料，將監(jiān)督管理落實(shí)到行政事業(yè)單位政府采購的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)排查潛在的安全隱患，并采取有效措施加以防范，避免行政事業(yè)單位政府采購風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

（三）科學(xué)編制行政事業(yè)單位政府采購預(yù)算

科學(xué)編制行政事業(yè)單位政府采購預(yù)算是加強(qiáng)對(duì)政府采購內(nèi)部控制不可缺少的環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位要積極參加當(dāng)?shù)卣块T組織的采購預(yù)算編制工作部署會(huì)議，仔細(xì)聆聽會(huì)上關(guān)于預(yù)算編制的相關(guān)內(nèi)容，確保行政事業(yè)單位在編制采購預(yù)算時(shí)更具有針對(duì)性。一是行政事業(yè)單位對(duì)采購項(xiàng)目要科學(xué)化研究，準(zhǔn)確定位采購項(xiàng)目，在各個(gè)采購項(xiàng)目結(jié)合的基礎(chǔ)上將采購類別細(xì)化開來，明確各類物資的采購事件、采購規(guī)格，成立專門的采購資金管理小組。二是行政事業(yè)單位采購人員落實(shí)工作之前要做好充分的市場(chǎng)調(diào)研工作，了解所要采購的物資在市場(chǎng)上的均價(jià)，確保預(yù)算編制的合理性。三是預(yù)算實(shí)施方面要嚴(yán)格管理，詳細(xì)記錄資金支出情況，完善的資料可以指導(dǎo)后續(xù)采購項(xiàng)目審查工作的有序開展[10-11]。

（四）全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化采購活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制

行政事業(yè)單位政府采購屬于經(jīng)濟(jì)性行為，可以直接影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。行政事業(yè)單位的政府采購需要投入較多的采購資金，采購期間如果忽視對(duì)某個(gè)環(huán)節(jié)疏于管理很有可能出現(xiàn)違法亂紀(jì)問題。因此，行政事業(yè)單位采購活動(dòng)需要嚴(yán)格按照《內(nèi)部控制規(guī)范》文件，全面評(píng)估整個(gè)采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定合理的防范措施。行政事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際情況，秉持“控大于管”的理念，加強(qiáng)對(duì)采購工作的內(nèi)部控制。

行政事業(yè)單位針對(duì)采購環(huán)節(jié)要成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，由行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子擔(dān)任風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組組長(zhǎng)，嚴(yán)格落實(shí)采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，在領(lǐng)導(dǎo)班子的帶領(lǐng)下協(xié)調(diào)各部門參與到采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中，形成各個(gè)部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，落實(shí)對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格管控。從行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)實(shí)施層面來分析，政府采購計(jì)劃未開始之前，負(fù)責(zé)采購的管理人員要制定科學(xué)合理的預(yù)算方案，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算方案的嚴(yán)格管理，落實(shí)對(duì)采購環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃階段的全面控制。此外，行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制人員需要實(shí)時(shí)監(jiān)控收支平衡，杜絕虛假開票問題。加強(qiáng)對(duì)采購環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，構(gòu)建詳細(xì)的采購檔案，落實(shí)對(duì)采購合同的規(guī)范化管理[12-13]。

（五）優(yōu)化機(jī)制，增強(qiáng)行政事業(yè)單位的防范能力

優(yōu)化機(jī)制，增強(qiáng)行政事業(yè)單位的防范能力是加強(qiáng)行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的有效措施。行政事業(yè)單位采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制管理要構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制與審計(jì)協(xié)同機(jī)制，該機(jī)制下，行政事業(yè)單位紀(jì)檢部門、內(nèi)部審計(jì)部門和資產(chǎn)管理部門均能參與到采購內(nèi)部控制中，各部門之間彼此協(xié)調(diào)可以促進(jìn)采購工作有序開展。一是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員要具備專業(yè)技能，科學(xué)化管控整個(gè)采購環(huán)節(jié)。二是構(gòu)建各部門之間的制衡機(jī)制，該機(jī)制可細(xì)化各部門職責(zé)，促使參與采購環(huán)節(jié)的工作人員樹立較高的職業(yè)道德，杜絕違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)[14-15]。

四、結(jié)語

綜上所述，政府采購是行政事業(yè)單位非常重要的內(nèi)容，落實(shí)對(duì)行政事業(yè)單位政府采購全面化的內(nèi)部控制，可以規(guī)避政府采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。以上就是本文對(duì)行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制有關(guān)內(nèi)容的分析，希望可以進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制水平，高效開展行政事業(yè)單位采購工作。

相關(guān)鏈接

內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

內(nèi)控收益：

掌握先進(jìn)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、職業(yè)舞弊及內(nèi)部審計(jì)等理論。

掌握快速診斷企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的方法，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的效果并進(jìn)行改進(jìn)。

提升管理層對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估的能力，建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。

明確如何結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)、建立適合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

通過企業(yè)運(yùn)作中的典型實(shí)例幫助學(xué)員明確主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中的控制要點(diǎn)、控制標(biāo)準(zhǔn)和控制方法。

事業(yè)單位，一般指以增進(jìn)社會(huì)福利，滿足社會(huì)文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等方面需要，提供各種社會(huì)服務(wù)為直接目的社會(huì)組織。事業(yè)單位一般不以盈利為直接目的，其工作成果與價(jià)值不直接表現(xiàn)或主要不表現(xiàn)為可以估量的物質(zhì)形態(tài)或貨幣形態(tài)。 事業(yè)單位是相對(duì)于企業(yè)而言，事業(yè)單位包括一些有公務(wù)員工作的單位，是國家機(jī)構(gòu)的分支。我國的公立學(xué)校就是最典型的行政事業(yè)單位。

行政事業(yè)單位：一是行政單位和事業(yè)單位的統(tǒng)稱，因?yàn)橹袊赜械恼误w制，經(jīng)常是行政和事業(yè)單位不分家，很多政府部門如房管局、規(guī)劃局等，有的地區(qū)是行政單位，但有的地區(qū)是事業(yè)單位，所以老百姓統(tǒng)稱政府部門為行政事業(yè)單位，很多地方政府發(fā)文也以此為統(tǒng)稱，如區(qū)屬行政事業(yè)單位、縣屬行政事業(yè)單位等。

二是具有行政管理職能的事業(yè)單位，其履行的是執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)一些管理職能，如部門所屬的執(zhí)法監(jiān)督、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。

行政事業(yè)單位是國家財(cái)政部門撥款發(fā)工資，一般是全額財(cái)政撥款。