以新理念新機(jī)制確保新常態(tài)新長(zhǎng)效
——財(cái)政部廈門監(jiān)管局財(cái)會(huì)監(jiān)督試點(diǎn)工作成效顯著

●姚木星

2021 年初，經(jīng)財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局批復(fù)同意， 成為財(cái)會(huì)監(jiān)督試點(diǎn)單位以來(lái)，廈門監(jiān)管局深入貫徹習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要講話精神，主動(dòng)樹(shù)立監(jiān)管新理念， 不斷打造監(jiān)管新機(jī)制，積極探索“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、防范問(wèn)題”的監(jiān)管機(jī)制，目前已形成一套較為成熟、可操作性較強(qiáng)且具有“廈門特色”的財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制和經(jīng)驗(yàn)，有效確保財(cái)會(huì)監(jiān)督適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，取得財(cái)政監(jiān)管新長(zhǎng)效。

一、 財(cái)會(huì)監(jiān)督試點(diǎn)工作創(chuàng)新與亮點(diǎn)

（一）確立“一個(gè)指導(dǎo)思想”

以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九屆五中全會(huì)和十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)精神，強(qiáng)化做好新時(shí)期財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的決心和信心，通過(guò)試點(diǎn)工作，全面發(fā)揮會(huì)計(jì)行業(yè)主管部門的牽頭和主導(dǎo)作用，扎實(shí)履行財(cái)會(huì)監(jiān)督主體責(zé)任。 緊緊圍繞財(cái)會(huì)監(jiān)督這一抓手，夯實(shí)收入監(jiān)管、債務(wù)監(jiān)管、金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、稅收征管質(zhì)量監(jiān)管等職能，豐富監(jiān)管手段，為財(cái)政監(jiān)管工作提質(zhì)增效。

（二）落實(shí)“兩項(xiàng)保障措施”

一是加強(qiáng)制度建設(shè)。 陸續(xù)出臺(tái)了《財(cái)政部廈門監(jiān)管局關(guān)于加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督試點(diǎn)工作的具體細(xì)化方案》《財(cái)政部廈門監(jiān)管局財(cái)會(huì)監(jiān)督試點(diǎn)工作重點(diǎn)企業(yè)監(jiān)控操作規(guī)程 （試行）》《廈門監(jiān)管局財(cái)會(huì)監(jiān)督日常監(jiān)控預(yù)警規(guī)則》和《廈門監(jiān)管局財(cái)會(huì)監(jiān)督日常監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)來(lái)源工作要求》等，明確了財(cái)會(huì)監(jiān)督試點(diǎn)工作的重點(diǎn)和內(nèi)容，細(xì)化工作要求，規(guī)范操作流程，做到制度先行，依法監(jiān)督。

二是加強(qiáng)信息化建設(shè)。 針對(duì)不同的監(jiān)控對(duì)象采取有針對(duì)性的信息化建設(shè)，加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源整理和預(yù)警規(guī)則制定：針對(duì)上市公司和發(fā)債企業(yè)， 利用外網(wǎng)“天健財(cái)判”作基本面分析，具體監(jiān)控人員針對(duì)重點(diǎn)科目和個(gè)性化項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控；針對(duì)金融機(jī)構(gòu)，利用金融企業(yè)日常監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行橫向和縱向分析，具體監(jiān)控人員針對(duì)預(yù)警信息進(jìn)行核實(shí)，補(bǔ)充完善相關(guān)佐證材料；針對(duì)非上市公司（包括市屬的集團(tuán)公司及下屬公司、區(qū)屬國(guó)企、中央企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)等），利用內(nèi)網(wǎng)“天健財(cái)判”進(jìn)行分析，根據(jù)企業(yè)的行業(yè)進(jìn)行分類監(jiān)管，定期對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)和打補(bǔ)丁，逐步完善內(nèi)網(wǎng)“天健財(cái)判”的性能，提高預(yù)警研判能力；針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)， 利用現(xiàn)有E6 平臺(tái)進(jìn)行監(jiān)控，建立事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)人員、出具審計(jì)/評(píng)估報(bào)告和執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，掌握業(yè)務(wù)開(kāi)展的基本盤。

（三）明確“三個(gè)監(jiān)督目標(biāo)”

一是推動(dòng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升。 通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)監(jiān)督，增強(qiáng)監(jiān)管對(duì)象遵守《會(huì)計(jì)法》的自覺(jué)性和主動(dòng)性，提高內(nèi)控水平和自我監(jiān)督意識(shí)，切實(shí)發(fā)揮“三位一體”財(cái)會(huì)監(jiān)督體系中的內(nèi)部監(jiān)督作用，構(gòu)建起財(cái)會(huì)監(jiān)督第一道防線。 二是推動(dòng)中央重大財(cái)稅政策和決策部署落地。及時(shí)了解中央重大財(cái)稅政策和決策部署在企業(yè)的實(shí)施情況和存在問(wèn)題，提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，推動(dòng)政策真正落地見(jiàn)效。 三是推動(dòng)監(jiān)管局監(jiān)管機(jī)制創(chuàng)新。 通過(guò)試點(diǎn)工作，摸索新形勢(shì)下加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的新模式新路子，落實(shí)財(cái)政部“新職能、新思路、新作為”的要求，推動(dòng)監(jiān)管局職能更好發(fā)揮。

（四）堅(jiān)持“四項(xiàng)監(jiān)控原則”

一是全面覆蓋。重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)覆蓋中央企業(yè)駐地分支機(jī)構(gòu)（包含中央金融企業(yè)）、地方國(guó)有企業(yè)、重點(diǎn)民營(yíng)企業(yè)、轄區(qū)內(nèi)上市公司、地方金融法人機(jī)構(gòu)、轄區(qū)內(nèi)備案從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督全面覆蓋。 二是動(dòng)態(tài)監(jiān)控。 建立季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)的動(dòng)態(tài)分析機(jī)制，分析重點(diǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)及其趨勢(shì)變動(dòng)情況，動(dòng)態(tài)掌握重點(diǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性和傾向性問(wèn)題，抓早抓小，防患于未然。三是問(wèn)題導(dǎo)向。始終堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，針對(duì)不同的企業(yè)類型，找準(zhǔn)突破口，聚焦行業(yè)存在的典型問(wèn)題和突出矛盾，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大線索一追到底，查深查透查實(shí)。四是精準(zhǔn)監(jiān)管。緊貼廈門市實(shí)際情況，結(jié)合計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)管業(yè)務(wù)體量較小、企業(yè)數(shù)量相對(duì)較少的特點(diǎn)，通過(guò)合理選戶，分戶到人，責(zé)任到戶，深挖細(xì)掘，跟蹤問(wèn)責(zé)，力求問(wèn)責(zé)一個(gè)、警醒一片、促進(jìn)一方，切實(shí)提升監(jiān)管成效。

二、推進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督試點(diǎn)工作的主要做法

（一）抓機(jī)制建設(shè)，推進(jìn)工作流程規(guī)范化

一是加強(qiáng)與地方財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)資、審計(jì)及銀保監(jiān)、證監(jiān)、地方金融監(jiān)管等其他監(jiān)管部門的溝通協(xié)商，建立監(jiān)管部門間的信息共享機(jī)制、溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。 二是建立重點(diǎn)企業(yè)日常監(jiān)控機(jī)制。 明確選戶原則，2021 年統(tǒng)籌篩選89 家重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，2022 年統(tǒng)籌篩選129 家重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，并報(bào)財(cái)政部備案同意。 三是建立重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)資料報(bào)送制度及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。 制發(fā)《關(guān)于對(duì)駐廈中央企業(yè)開(kāi)展財(cái)會(huì)監(jiān)督試點(diǎn)工作的通知》《關(guān)于開(kāi)展財(cái)會(huì)監(jiān)督重點(diǎn)企業(yè)日常監(jiān)控工作的通知》等文件，收集相關(guān)財(cái)務(wù)資料建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料庫(kù)，并按照向國(guó)資系統(tǒng)報(bào)送的久其軟件報(bào)表格式進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)梳理，便于“天健財(cái)判”財(cái)務(wù)舞弊軟件進(jìn)行系統(tǒng)分析和預(yù)警提示。四是制定重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)日常監(jiān)控操作規(guī)程。 制定了《財(cái)政部廈門監(jiān)管局財(cái)會(huì)監(jiān)督試點(diǎn)工作重點(diǎn)企業(yè)監(jiān)控操作規(guī)程 （試行）》，對(duì)監(jiān)控職責(zé)要求、監(jiān)控內(nèi)容、監(jiān)控方法及溝通協(xié)調(diào)、監(jiān)控人員工作紀(jì)律等進(jìn)行了規(guī)范明確，確保了對(duì)重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象的持續(xù)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控規(guī)范有序、有跡可循，也為試點(diǎn)工作的有序推進(jìn)提供了制度保障。 五是建立“由企及所”和“由所及企”的雙向監(jiān)控機(jī)制。堅(jiān)持監(jiān)管與服務(wù)并重、治標(biāo)與治本結(jié)合，推動(dòng)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā) 〔2021〕30 號(hào)）落地見(jiàn)效。六是組織召開(kāi)財(cái)會(huì)監(jiān)督試點(diǎn)工作動(dòng)員部署大會(huì)。 2021 年4 月16 日，財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局原局長(zhǎng)郜進(jìn)興同志出席財(cái)政部廈門監(jiān)管局財(cái)會(huì)監(jiān)督工作部署動(dòng)員會(huì)并講話。 廈門市財(cái)政局、國(guó)資委、地方金融管理局、稅務(wù)局、銀保監(jiān)局、人民銀行、證監(jiān)局等有關(guān)監(jiān)管部門領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人出席會(huì)議。七是制發(fā)2021 年度和2022 年度財(cái)會(huì)監(jiān)督工作方案，對(duì)責(zé)任分工、報(bào)表分析制度、定期匯報(bào)制度、重點(diǎn)核查選戶原則、現(xiàn)場(chǎng)核查流程等進(jìn)行明確，并擬定了約談通知書(shū)、核查通知書(shū)、監(jiān)督關(guān)注函、整改意見(jiàn)書(shū)等文書(shū)模板，進(jìn)一步完善財(cái)會(huì)監(jiān)督操作流程。

（二）抓實(shí)務(wù)實(shí)招，推進(jìn)試點(diǎn)工作特色化

一是落實(shí)報(bào)表分析責(zé)任，強(qiáng)化報(bào)表分析。 將相關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)的日常監(jiān)控、報(bào)表分析進(jìn)行分工，責(zé)任到人。二是定期（每?jī)芍埽┫蚓诸I(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。工作報(bào)告的內(nèi)容包括監(jiān)控分析報(bào)告、核查報(bào)告、約談情況、檢查報(bào)告等。 其中監(jiān)控分析報(bào)告包括重點(diǎn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況、指標(biāo)分析情況、預(yù)警指標(biāo)、異常波動(dòng)及問(wèn)題疑點(diǎn)等，并就問(wèn)題疑點(diǎn)提出擬處理方案。 三是強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)核查。 通過(guò)對(duì)2020 年年報(bào)的分析，對(duì)30 多家企業(yè)發(fā)出詢問(wèn)函。 通過(guò)進(jìn)一步排查，對(duì)6 家企業(yè)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)核查，下達(dá)核查整改通知書(shū)5 家并督促其嚴(yán)格整改落實(shí)。四是探索信息技術(shù)支撐。 一方面，依托廈門監(jiān)管局搭建的協(xié)同E6 平臺(tái)，建立監(jiān)控企業(yè)分戶基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)；另一方面，與廈門天健財(cái)智科技有限公司合作開(kāi)發(fā)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別系統(tǒng)。上市公司、信用債主體模塊已實(shí)現(xiàn)上市公司、非城投非金融信用債發(fā)債企業(yè)精準(zhǔn)行業(yè)分類、精準(zhǔn)識(shí)別異常財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)報(bào)可信度預(yù)警、財(cái)務(wù)健康度預(yù)警及報(bào)告一鍵生成等功能。內(nèi)網(wǎng)財(cái)會(huì)監(jiān)督預(yù)警分析系統(tǒng)也已經(jīng)就數(shù)據(jù)來(lái)源及格式標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)警規(guī)則及預(yù)警指標(biāo)等向軟件公司提出設(shè)計(jì)要求，近期也將投入試運(yùn)行。

（三）抓問(wèn)題解決，推進(jìn)職能轉(zhuǎn)型實(shí)效化

一是通過(guò)分析、詢問(wèn)、核驗(yàn)、核查等方式，對(duì)存在指標(biāo)異常的企業(yè)提出整改意見(jiàn)建議，達(dá)到促進(jìn)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部管理制度， 構(gòu)建財(cái)會(huì)監(jiān)督第一道防線。 下達(dá)整改意見(jiàn)書(shū)的5 家企業(yè)，共查出各類問(wèn)題金額47.53 億元，促進(jìn)企業(yè)制定完善相關(guān)內(nèi)部管理制度，促進(jìn)重點(diǎn)監(jiān)控進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)管理、 加強(qiáng)費(fèi)用支出管控、提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，較好發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督的震懾作用。 二是以財(cái)會(huì)監(jiān)督為抓手，進(jìn)一步夯實(shí)了財(cái)政監(jiān)管手段，提升了財(cái)政監(jiān)管成效。 通過(guò)分析核查企業(yè)稅收繳交情況，夯實(shí)稅收征管質(zhì)量、財(cái)政收入真實(shí)性監(jiān)管的手段。三是上下聯(lián)動(dòng)，進(jìn)一步夯實(shí)監(jiān)管局就地就近監(jiān)管職能，做到“守土盡責(zé)”。 通過(guò)對(duì)中央直管政策性銀行的核查，對(duì)涉及系統(tǒng)性問(wèn)題及時(shí)向財(cái)政部業(yè)務(wù)司報(bào)告，引起重視，進(jìn)而探索上下聯(lián)動(dòng)、由點(diǎn)及面規(guī)范對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的面上監(jiān)管，開(kāi)展系統(tǒng)性糾偏糾錯(cuò)；通過(guò)對(duì)中央企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)則的檢查，探索提請(qǐng)相關(guān)司局賦予監(jiān)管局對(duì)財(cái)政部管理的中央企業(yè)的就地監(jiān)管職能。

三、財(cái)會(huì)監(jiān)督試點(diǎn)工作取得的主要成果

（一）督促企業(yè)完善管理，構(gòu)建第一道防線

1、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，以點(diǎn)帶面，全面提升企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意識(shí)。 例如，監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)某國(guó)有金融企業(yè)宣傳用品采購(gòu)使用管理不規(guī)范等問(wèn)題，廈門監(jiān)管局要求該企業(yè)嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，處罰相關(guān)責(zé)任人，同時(shí)舉一反三，引以為戒，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度規(guī)定，持續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)合規(guī)管理。 通過(guò)一系列整改配套措施，該金融企業(yè)內(nèi)部觸動(dòng)較大，財(cái)務(wù)規(guī)范與管理水平均有較大提升。

2、促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部管理制度，從機(jī)制層面強(qiáng)化遵守財(cái)會(huì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。財(cái)會(huì)監(jiān)督試點(diǎn)工作開(kāi)展以來(lái)，多家企業(yè)充分認(rèn)可廈門監(jiān)管局財(cái)會(huì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并積極認(rèn)真整改。 如某銀行修訂了《負(fù)責(zé)人履職待遇和業(yè)務(wù)支出管理辦法》《財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則》等多項(xiàng)財(cái)務(wù)管理文件，并充分聽(tīng)取該局的管理建議，出臺(tái)《經(jīng)費(fèi)管理員制度》《公務(wù)用車使用規(guī)范要求》等。

3、積極推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制。通過(guò)日常監(jiān)控，向企業(yè)提出管理建議，進(jìn)一步細(xì)化業(yè)務(wù)審批、資產(chǎn)管理、物資采購(gòu)、經(jīng)費(fèi)支出等方面的分級(jí)授權(quán)制度，對(duì)重要內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，定期自查抽查等方式加強(qiáng)管控，防止內(nèi)控流于形式，進(jìn)一步將績(jī)效考核體系與財(cái)務(wù)合規(guī)的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)合。如廈門監(jiān)管局在某公司核查中發(fā)現(xiàn)， 該公司存在一些費(fèi)用開(kāi)支管理不嚴(yán)的問(wèn)題，該公司立行立改，對(duì)商務(wù)接待服務(wù)費(fèi)用、職工理發(fā)室管理費(fèi)用作出調(diào)整，通過(guò)減少服務(wù)人員、降低開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等方式壓縮費(fèi)用支出。

（二）夯實(shí)財(cái)政監(jiān)管手段，提升財(cái)會(huì)監(jiān)督成效

1、 夯實(shí)稅收征管質(zhì)量、 財(cái)政收入真實(shí)性監(jiān)管的手段。在報(bào)表分析階段，廈門監(jiān)管局便發(fā)現(xiàn)了某公司“應(yīng)交稅費(fèi)”期末余額較大，在現(xiàn)場(chǎng)核查中，該局核查組進(jìn)一步核實(shí)確認(rèn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)節(jié)稅收收入的問(wèn)題，雖然該問(wèn)題存在一定的形勢(shì)背景，但是對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的財(cái)會(huì)監(jiān)督已經(jīng)成為廈門監(jiān)管局收入監(jiān)管的一種有效手段。該局核查組進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)了該公司存在一些少繳房產(chǎn)稅、 增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等有關(guān)稅收問(wèn)題，這些問(wèn)題反映了有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管質(zhì)量有待提高，該局依法將涉稅問(wèn)題移送有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，并督促稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收征管工作，進(jìn)一步夯實(shí)了稅收征管質(zhì)量監(jiān)督手段。

2、 夯實(shí)對(duì)地方政府專項(xiàng)債務(wù)資金使用情況的監(jiān)管手段。 廈門監(jiān)管局在報(bào)表分析中發(fā)現(xiàn)，某公司是使用廈門地方政府專項(xiàng)債務(wù)資金最多的單位。 核查中，核查組人員充分運(yùn)用財(cái)會(huì)監(jiān)督這個(gè)抓手， 重點(diǎn)跟蹤該公司2015—2019 年新增專項(xiàng)債券合計(jì)122 億元的使用情況，通過(guò)分析歷年發(fā)行專項(xiàng)債券信息披露文件，關(guān)注專項(xiàng)債券資金還款來(lái)源。 結(jié)合該公司財(cái)務(wù)狀況，重點(diǎn)核查專項(xiàng)債券資金平衡方案，為地方政府債務(wù)監(jiān)管提供第一手材料支撐。

3、夯實(shí)對(duì)金融資產(chǎn)質(zhì)量的監(jiān)管手段。 通過(guò)對(duì)貸款企業(yè)報(bào)表的分析，一方面將貸款企業(yè)報(bào)送銀行的報(bào)表與報(bào)送稅務(wù)的報(bào)表進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)兩者的差異，為貸款銀行掌握貸款企業(yè)真實(shí)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，做好風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)信貸資產(chǎn)管理提供基礎(chǔ)依據(jù)。同時(shí)將提供貸款專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單提交貸款銀行，促使銀行重點(diǎn)加強(qiáng)相關(guān)貸款管理，防范貸款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。 另一方面通過(guò)數(shù)據(jù)互通共享，開(kāi)展會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與融資規(guī)模對(duì)比，通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)部分重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與其銀行貸款規(guī)模不相匹配。進(jìn)一步調(diào)研跟蹤發(fā)現(xiàn)銀行開(kāi)展的存單質(zhì)押貸款等低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)存在虛增存貸款規(guī)模、貸前審查不嚴(yán)等問(wèn)題，及時(shí)督促企業(yè)與銀行進(jìn)行整改。

（三）以防范問(wèn)題為目標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制

對(duì)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，廈門監(jiān)管局并不是簡(jiǎn)單上報(bào)處理，而是精準(zhǔn)分析深層次原因，堅(jiān)決踐行“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、防范問(wèn)題”的監(jiān)管機(jī)制，以防范問(wèn)題為終極目標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范的長(zhǎng)效機(jī)制。 一是對(duì)重點(diǎn)的地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，廈門監(jiān)管局在全面摸清廈門市債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)廈門市在一些領(lǐng)域存在融資平衡方案不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯?wèn)題，該局及時(shí)向地方政府提出，地方政府高度重視，積極整改，從而有效消除了企業(yè)債務(wù)演化為政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。二是在銀行大額存單質(zhì)押貸款專項(xiàng)調(diào)研中， 發(fā)現(xiàn)部分銀行利用此類業(yè)務(wù)虛增存貸款指標(biāo)，導(dǎo)致績(jī)效考核失效，增加企業(yè)融資成本，未能有效服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，增加地區(qū)金融風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，該局通過(guò)約談相關(guān)單位負(fù)責(zé)人、下發(fā)監(jiān)管提示函等方式，整治了一批違規(guī)行為，監(jiān)管成效顯著。 三是在財(cái)會(huì)監(jiān)督核查中，發(fā)現(xiàn)某重點(diǎn)企業(yè)存在費(fèi)用管理寬松、 信息化系統(tǒng)投資浪費(fèi)嚴(yán)重、培訓(xùn)費(fèi)課酬偏高、 支付高昂費(fèi)用置辦職工理發(fā)室等問(wèn)題，該局一方面積極向財(cái)政部有關(guān)司局提出建議，探索上下監(jiān)管聯(lián)動(dòng)，發(fā)揮監(jiān)管局就地就近監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，提升監(jiān)管效能；另一方面督促企業(yè)根據(jù)該局核查提出的問(wèn)題和整改建議，修訂相關(guān)管理制度。

（四）深化監(jiān)管局職能轉(zhuǎn)型，有效履行監(jiān)管職責(zé)

1、探索上下聯(lián)動(dòng)，由點(diǎn)及面規(guī)范對(duì)國(guó)有金融企業(yè)的面上監(jiān)管，開(kāi)展系統(tǒng)性糾偏糾錯(cuò)。日常動(dòng)態(tài)監(jiān)管中，廈門監(jiān)管局重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)控金融企業(yè)全行系統(tǒng)性問(wèn)題、制度性缺陷，并積極做好與主管司局溝通聯(lián)動(dòng)，逐步探索形成上下聯(lián)動(dòng)的監(jiān)管新機(jī)制。 例如，該局核查發(fā)現(xiàn)某政策性銀行總行制定的負(fù)責(zé)人履職待遇文件與財(cái)政部文件存在政策空窗期，導(dǎo)致期間多人違規(guī)乘坐商務(wù)艙。 該局將相關(guān)情況上報(bào)金融司予以關(guān)注，金融司要求總行以此為鑒，清查各地分行執(zhí)行情況，并要求今后加強(qiáng)制度傳達(dá)與內(nèi)控管理，杜絕此類現(xiàn)象。

2、 探索賦予監(jiān)管局對(duì)財(cái)政部管理的中央企業(yè)的就地監(jiān)管職能。 煙草行業(yè)企業(yè)是財(cái)政部管理的中央企業(yè)，財(cái)政部核定煙草行業(yè)企業(yè)的工資總額，并對(duì)煙草行業(yè)企業(yè)的稅利、兩項(xiàng)費(fèi)用（管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用）指標(biāo)下達(dá)預(yù)算。 在財(cái)會(huì)監(jiān)督核查中，該局發(fā)現(xiàn)某煙草工業(yè)企業(yè)存在費(fèi)用管理寬松的問(wèn)題，這一方面反映出企業(yè)一定程度上還存在費(fèi)用開(kāi)支管理不嚴(yán)的問(wèn)題，另一方面也可能是財(cái)政部核定煙草工業(yè)企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)比較寬松。 因此，廈門監(jiān)管局?jǐn)M向財(cái)政部有關(guān)司局提出建議，探索授權(quán)各地監(jiān)管局對(duì)轄區(qū)內(nèi)的煙草行業(yè)企業(yè)等中央企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行初審提出建議，并對(duì)其費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)揮監(jiān)管局就地就近監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)展監(jiān)管局工作職能，同時(shí)服務(wù)于部?jī)?nèi)有關(guān)司局的工作。

3、 以金融監(jiān)管為突破點(diǎn)， 強(qiáng)化事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管。廈門監(jiān)管局積極履行注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量及國(guó)有金融資本運(yùn)營(yíng)情況監(jiān)管職責(zé)，針對(duì)性開(kāi)展了轄區(qū)銀行業(yè)務(wù)采用審計(jì)報(bào)告情況專題調(diào)研。 調(diào)研涉及17 家商業(yè)銀行，共收集了2040 家授信客戶3635 份審計(jì)報(bào)告。 通過(guò)分析出具審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所資質(zhì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字頻次，抽查核實(shí)其提供的企業(yè)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。 結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)走訪核查企業(yè)、延伸會(huì)計(jì)師事務(wù)所等方式，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在“劣幣驅(qū)逐良幣”、懲戒力度不足、審計(jì)報(bào)告采信程度弱等問(wèn)題，通過(guò)剖析其內(nèi)在原因，針對(duì)性提出相關(guān)建議。

四、財(cái)會(huì)監(jiān)督試點(diǎn)工作的不足及建議

（一）財(cái)會(huì)監(jiān)督試點(diǎn)存在的不足之處

1、監(jiān)督力量有待進(jìn)一步增強(qiáng)。 目前受編制的限制，能承擔(dān)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作且專業(yè)素養(yǎng)上能勝任的人數(shù)較少。因此，擴(kuò)充財(cái)會(huì)監(jiān)督專業(yè)人員成為迫在眉睫的任務(wù)。 一方面要培養(yǎng)自己的專業(yè)人才，通過(guò)培訓(xùn)、實(shí)戰(zhàn)等形式，提高專業(yè)素養(yǎng)；另一方通過(guò)購(gòu)買服務(wù)，聘用部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)人員加入財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍， 解決人力不足的困難。

2、監(jiān)管手段有待進(jìn)一步豐富。 目前財(cái)會(huì)監(jiān)督主要通過(guò)報(bào)表分析或收集外部公開(kāi)渠道信息，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)異常和疑點(diǎn)，進(jìn)而通過(guò)開(kāi)展核實(shí)、現(xiàn)場(chǎng)核查、專項(xiàng)檢查等形式，來(lái)達(dá)到促進(jìn)被監(jiān)控企業(yè)整改、規(guī)范的目的。目前的監(jiān)管手段還是傳統(tǒng)的手段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了監(jiān)管需求。 應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”的手段，有針對(duì)性地進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，從而提升監(jiān)管效能。

3、法律法規(guī)有待進(jìn)一步修訂。 目前，違反《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的懲處力度較輕，單位及個(gè)人違法成本低， 難以有效遏制財(cái)務(wù)造假行為。必須進(jìn)一步健全完善財(cái)會(huì)監(jiān)督體制機(jī)制，加快修訂《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，增強(qiáng)行政強(qiáng)制措施，大幅提高財(cái)務(wù)造假等違法行為懲處力度，有效發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督職能作用。

（二）加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的重點(diǎn)方向

廈門監(jiān)管局將以歸零的心態(tài)、翻篇的姿態(tài)、奮發(fā)的狀態(tài)，抓緊復(fù)盤反思總結(jié)，正確看待成績(jī)、不沾沾自喜，正確看待不足、不妄自菲薄，在規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督流程、精準(zhǔn)日常分析、及時(shí)糾偏問(wèn)責(zé)、構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制等方面持續(xù)下功夫，重點(diǎn)推進(jìn)以下幾方面工作：

1、注重提高日常監(jiān)控針對(duì)性和有效性。一是區(qū)別不同類型企業(yè)進(jìn)行側(cè)重分析關(guān)注，除了重點(diǎn)關(guān)注增減變化異常問(wèn)題， 對(duì)重點(diǎn)科目存在的合理性進(jìn)行關(guān)注分析；對(duì)集團(tuán)公司的監(jiān)控分析， 結(jié)合其重點(diǎn)子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行，提高分析的有效性。 二是日常監(jiān)控要綜合運(yùn)用多種方法，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)建立常規(guī)、持續(xù)和動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析機(jī)制。 報(bào)表分析的方法包括單個(gè)年度的財(cái)務(wù)比率分析、不同時(shí)期的趨勢(shì)變動(dòng)分析、與同業(yè)其他公司之間的比較等。 企業(yè)通用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析、資產(chǎn)質(zhì)量等。在通用指標(biāo)基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)性質(zhì)和行業(yè)特定，關(guān)注特定指標(biāo)。 例如，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)行業(yè)，關(guān)注工程進(jìn)度、工程款支付情況、財(cái)政資金使用情況、往來(lái)款掛賬情況等；房地產(chǎn)行業(yè)，關(guān)注稅收繳交的及時(shí)性；重點(diǎn)貸款企業(yè)，關(guān)注會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、貸款資金使用是否規(guī)范；金融機(jī)構(gòu)，關(guān)注費(fèi)用支出的合規(guī)性、貸款資金投向情況和服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)情況。

2、注重“小分隊(duì)”核查檢查力度。 通過(guò)對(duì)日常監(jiān)控工作中發(fā)現(xiàn)的預(yù)警指標(biāo)、 異常波動(dòng)及問(wèn)題疑點(diǎn)分析研判，梳理線索后，報(bào)經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)同意后，對(duì)監(jiān)控企業(yè)下發(fā)核查通知書(shū)，采取問(wèn)詢、約談、調(diào)查、走訪、抽查資料等方式，核查落實(shí)問(wèn)題線索。根據(jù)核查結(jié)果，對(duì)于苗頭性和傾向性問(wèn)題但尚未違反有關(guān)規(guī)定的，約談監(jiān)管對(duì)象或下達(dá)關(guān)注函；違反有關(guān)規(guī)定，但性質(zhì)不嚴(yán)重的，下達(dá)整改通知書(shū)；違反有關(guān)規(guī)定，且性質(zhì)嚴(yán)重的，經(jīng)報(bào)財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局批準(zhǔn)后，開(kāi)展重點(diǎn)檢查。監(jiān)管中注重探索小分隊(duì)的“短平快”專項(xiàng)核實(shí)，解決日常監(jiān)控更進(jìn)一步問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)日常精準(zhǔn)監(jiān)管。

3、注重報(bào)表分析信息化建設(shè)。繼續(xù)與廈門天健財(cái)智科技有限公司相關(guān)技術(shù)人員充分溝通， 對(duì)轄區(qū)內(nèi)非上市/非發(fā)債主體日常監(jiān)管系統(tǒng)進(jìn)行補(bǔ)充完善， 優(yōu)化初始數(shù)據(jù)導(dǎo)入模式，加大相關(guān)可比對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，發(fā)揮系統(tǒng)分析預(yù)警功能。 充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，通過(guò)“算力”代替“人力”， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象日常運(yùn)營(yíng)中的潛在問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)高效監(jiān)督、精準(zhǔn)監(jiān)督。

4、注重創(chuàng)新對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管手段。以金融資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)管為切入點(diǎn)，探索“由所及企新途徑”。 即從審計(jì)報(bào)告入手檢查審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)貸款企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，在按規(guī)定處理或移交地方財(cái)政部門對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行處理的同時(shí)，將執(zhí)行專項(xiàng)審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單反饋給貸款銀行并通報(bào)給銀保監(jiān)局，促進(jìn)從源頭規(guī)范專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)委托機(jī)制。

5、注重加強(qiáng)與其他監(jiān)管部門的協(xié)作。 在落實(shí)信息共享機(jī)制的同時(shí)，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)日常監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的處理，依據(jù)部門職責(zé)，加強(qiáng)與相關(guān)監(jiān)管部門的協(xié)作。如對(duì)監(jiān)控企業(yè)的涉稅問(wèn)題，及時(shí)主動(dòng)與稅務(wù)部門協(xié)作，移交相關(guān)問(wèn)題材料，并跟蹤問(wèn)題處理整改情況；對(duì)貸款企業(yè)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量問(wèn)題，將執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單通報(bào)給銀保監(jiān)局，建議推行“黑名單”制度，規(guī)范專項(xiàng)業(yè)務(wù)委托機(jī)制；對(duì)發(fā)債企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，加強(qiáng)與證監(jiān)局的協(xié)作； 對(duì)地方國(guó)有企業(yè)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的涉及績(jī)效考核、領(lǐng)導(dǎo)人薪酬職務(wù)待遇等方面的問(wèn)題， 移交地方國(guó)資委處理。

6、注重財(cái)會(huì)監(jiān)督信息調(diào)研工作。 根據(jù)財(cái)政部重點(diǎn)事項(xiàng)和社會(huì)關(guān)注度較高的行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)核查調(diào)研，提升核查效果。 一是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面，結(jié)合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查及會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管，不折不扣落實(shí)財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于“創(chuàng)新手段和方法，使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定完善、指導(dǎo)實(shí)施、強(qiáng)化監(jiān)管形成一個(gè)有效的閉環(huán)”的批示精神和財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則閉環(huán)工作機(jī)制；二是供應(yīng)鏈金融、制造業(yè)困境、金融支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)、民營(yíng)和中小企業(yè)融資等課題，擬結(jié)合日常監(jiān)控和現(xiàn)場(chǎng)核查開(kāi)展；三是財(cái)會(huì)監(jiān)督理論研究，擬結(jié)合財(cái)政部財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查人才素質(zhì)提升工程暨財(cái)會(huì)監(jiān)督人才庫(kù)結(jié)業(yè)論文開(kāi)展專題研究。