實(shí)施財(cái)會監(jiān)督“一核雙向三創(chuàng)四聯(lián)”工作法 全面提升工作質(zhì)效

●鄧 暉

（作者單位：財(cái)政部貴州監(jiān)管局）

為深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督的重要講話精神，財(cái)政部貴州監(jiān)管局主動請纓申報(bào)財(cái)會監(jiān)督試點(diǎn)單位，切實(shí)履行財(cái)會監(jiān)督職責(zé)，全面提升會計(jì)監(jiān)督檢查質(zhì)效，在實(shí)踐中總結(jié)形成“一核雙向三創(chuàng)四聯(lián)”工作法。

一、一個(gè)核心主題

牢抓“履行監(jiān)督主責(zé)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律”的核心主題，聚焦重點(diǎn)行業(yè)，精準(zhǔn)選取中央駐地單位、省屬重點(diǎn)企業(yè)、地方金融機(jī)構(gòu)、政府平臺公司等多層次樣本，以會計(jì)信息質(zhì)量檢查為切入口，深入覆蓋公司治理、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行、年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量等全方位檢查內(nèi)容。

二、雙向驅(qū)動監(jiān)管

從會計(jì)主體到審計(jì)機(jī)構(gòu)，持續(xù)夯實(shí)會計(jì)監(jiān)督檢查鏈條，拓展年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查深度， 實(shí)施企業(yè)年報(bào)和全套審計(jì)底稿同步比對檢查， 強(qiáng)化對重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)過程的回溯復(fù)核，高效鎖定審計(jì)責(zé)任，并特別關(guān)注審計(jì)師事務(wù)所同時(shí)提供咨詢服務(wù)對獨(dú)立性造成的風(fēng)險(xiǎn)，提高“一案雙查”效果。

從審計(jì)機(jī)構(gòu)到會計(jì)主體，與駐地省財(cái)政廳、行業(yè)協(xié)會共同印發(fā)注冊會計(jì)師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管實(shí)施意見，充分依托執(zhí)業(yè)信息報(bào)備系統(tǒng)數(shù)據(jù)，篩查分析經(jīng)營指標(biāo)、人員注冊、審計(jì)改聘等核心信息， 并結(jié)合注會行業(yè)四個(gè)專項(xiàng)整治的成果，對疑點(diǎn)事務(wù)所倒查委托方的潛在財(cái)務(wù)造假問題。

三、三項(xiàng)創(chuàng)新方法

一是創(chuàng)新運(yùn)用監(jiān)管訪談。 制定“面上+個(gè)性化”訪談清單，在進(jìn)點(diǎn)檢查一周內(nèi)，對被查單位核心業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人開展全覆蓋個(gè)別訪談，快速深入了解行業(yè)，并捕捉對后續(xù)檢查有價(jià)值的信息線索。在檢查中期，對被查單位高管層進(jìn)行個(gè)別訪談， 結(jié)合已開展的檢查深化研判公司決策和內(nèi)部治理情況，并通過政策宣講提升其對財(cái)會監(jiān)督的認(rèn)識層次。

二是創(chuàng)新探索模塊范式。 結(jié)合檢查經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)特長，將子模塊分解落實(shí)到檢查小組和責(zé)任人，構(gòu)建優(yōu)勢互補(bǔ)的“模塊化”檢查范式。 公司治理、三重一大和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等方面，由監(jiān)管局主要負(fù)責(zé)檢查；年報(bào)整體分析、主要會計(jì)科目計(jì)量核算、審計(jì)回溯測試等方面，由聘請的第三方機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)；內(nèi)部控制、集中采購、資產(chǎn)管理、稅務(wù)處理等方面，由監(jiān)管局和第三方機(jī)構(gòu)人員混合編組并配合實(shí)施。

三是創(chuàng)新鞏固監(jiān)督人力。針對重大專項(xiàng)檢查，聘請對應(yīng)行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的國內(nèi)頭部大所參加， 充分發(fā)揮其現(xiàn)場檢查人員、遠(yuǎn)程技術(shù)支持和行業(yè)咨詢團(tuán)隊(duì)的力量；針對日常動態(tài)檢查， 從參加過監(jiān)管局專項(xiàng)檢查的第三方機(jī)構(gòu)中遴選優(yōu)秀人員建立專家?guī)?，并積極用好市縣財(cái)政部門監(jiān)督力量，精準(zhǔn)抽調(diào)人員開展短平快、小切口的飛行檢查，靈活出擊。

四、四維聯(lián)動機(jī)制

一是財(cái)會監(jiān)督六方聯(lián)席會議。財(cái)政部貴州監(jiān)管局會同貴州省紀(jì)委監(jiān)委等6 家單位建立“增強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督合力 助力反腐倡廉和國家治理”聯(lián)席會議制度，多措并舉溝通配合。 如開展商業(yè)銀行會計(jì)信息質(zhì)量檢查時(shí)，事前走訪銀保監(jiān)局、人民銀行等成員單位，充分借鑒監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，檢查期間發(fā)現(xiàn)資金流向疑點(diǎn)時(shí)，請其協(xié)助支持跨銀行賬戶“穿透式”檢查，順藤摸瓜發(fā)現(xiàn)貸款用途追蹤不到位以及有關(guān)單位賬外資產(chǎn)等問題，開拓聯(lián)動監(jiān)管新局面。

二是“兩師”行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管。 堅(jiān)持“服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)”理念，加強(qiáng)與地方財(cái)政、行業(yè)協(xié)會溝通協(xié)作。 2021 年召開注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管工作會， 通報(bào)2020 年聯(lián)合監(jiān)管工作情況；專題調(diào)研全省資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)存在的五類問題， 形成專題報(bào)告報(bào)財(cái)政部；結(jié)合《注冊會計(jì)師法修訂草案（征求意見稿）》等意見反饋工作，研究完善標(biāo)準(zhǔn)化監(jiān)管路徑和程序。

三是監(jiān)督計(jì)劃縱橫協(xié)同。 按照“規(guī)定+自選”的思路，根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)一部署，認(rèn)真開展會計(jì)信息質(zhì)量檢查、跨境合作監(jiān)管專項(xiàng)檢查等，并結(jié)合貴州省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況，聚焦重點(diǎn)行業(yè)和熱點(diǎn)領(lǐng)域，科學(xué)統(tǒng)籌時(shí)間人力，在與省級有關(guān)主管部門溝通協(xié)同年度檢查計(jì)劃的基礎(chǔ)上，按程序向財(cái)政部監(jiān)督評價(jià)局請示報(bào)備自選檢查項(xiàng)目，筑牢駐地財(cái)會監(jiān)督主陣地。

四是強(qiáng)化局內(nèi)組織保障。專門成立由局主要負(fù)責(zé)人任組長、局黨組成員任副組長、各處室負(fù)責(zé)人為成員的加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，高效統(tǒng)籌部署。 優(yōu)化重大專項(xiàng)檢查的方案制定和資源調(diào)配，完善局內(nèi)處室轉(zhuǎn)接聯(lián)動，其他處室發(fā)現(xiàn)線索需進(jìn)一步核實(shí)檢查的，移交會計(jì)監(jiān)督牽頭處室辦理；檢查后按要求督促問題整改，并交由局內(nèi)相關(guān)對口監(jiān)管處室做好后續(xù)常態(tài)化監(jiān)管，長效鞏固檢查成果。