業(yè)財融合 自動化與精益運(yùn)營
——企業(yè)面向“智能財務(wù)”轉(zhuǎn)型路徑研究

文/王沛（中汽研（天津）汽車工程研究院有限公司）

在新形勢的影響下，為了適應(yīng)社會的發(fā)展需求，企業(yè)開始向“智能財務(wù)”轉(zhuǎn)型，在轉(zhuǎn)型時會對企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)系統(tǒng)帶來一定的沖擊與挑戰(zhàn)，為了滿足財務(wù)信息需求，要深入落實“財務(wù)流程再造新模式”，從業(yè)財融合、自動化與精益運(yùn)營的思路上進(jìn)行財務(wù)流程再造創(chuàng)新，形成科學(xué)的、標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)工作流程體系，加快實現(xiàn)“智能財務(wù)”的轉(zhuǎn)型目標(biāo)。

一、財務(wù)流程再造的概念與意義

（一）財務(wù)流程再造的概念

財務(wù)流程再造就是在原有財務(wù)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，對財務(wù)管理過程與財務(wù)決策體制進(jìn)行重塑，改善流程中存在的缺陷與不足，使財務(wù)信息流轉(zhuǎn)的及時性有所提升，能夠有效節(jié)約企業(yè)成本，提升企業(yè)的運(yùn)營效率，有利于企業(yè)建立與完善現(xiàn)代企業(yè)制度。財務(wù)業(yè)務(wù)流程是對財務(wù)信息進(jìn)行采集、分析、處理、儲存與輸出，能夠有效連接業(yè)務(wù)流程與管理流程，與其他組織業(yè)務(wù)流程的需求性再造類似，其主要對象為企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)流程，充分考慮使用財務(wù)信息人員的信息需求，在此基礎(chǔ)上，提高財務(wù)流程再造模式實施的動力，積極引入信息化技術(shù)，例如數(shù)據(jù)庫技術(shù)、決策模型等，以決策模型作為主要的驅(qū)動力，實現(xiàn)更為標(biāo)準(zhǔn)的源數(shù)據(jù)信息。

（二）財務(wù)流程再造的意義

自改革開放至今，大多數(shù)企業(yè)都在財務(wù)管理工作上做出了巨大的提升，財務(wù)管理體系的進(jìn)步尤為顯著，但在企業(yè)具體實施財務(wù)管理體系時，部分企業(yè)對企業(yè)轉(zhuǎn)型的重視度不足，且忽略了財務(wù)管理在企業(yè)中的重要作用，財務(wù)管理體系與流程的應(yīng)用缺乏合理性，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。我國大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理工作中都存在著一定的不足之處，具體表現(xiàn)在以下幾方面：（1）業(yè)財結(jié)合不牢靠，企業(yè)實施的傳統(tǒng)財務(wù)管理模式重點關(guān)注核算財務(wù)業(yè)務(wù)流程與結(jié)果，在此過程中缺乏事中控制思維，導(dǎo)致大多數(shù)財務(wù)人員只注重事后反映，且缺乏對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)性了解，難以連接企業(yè)的業(yè)務(wù)與財務(wù)流程，使財務(wù)工作難以對業(yè)務(wù)工作進(jìn)行及時反饋。（2）財務(wù)管理職能較少，傳統(tǒng)企業(yè)的財務(wù)管理工作內(nèi)容簡單，在市場改革與發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)財務(wù)實現(xiàn)“智能財務(wù)”轉(zhuǎn)型必須要發(fā)揮其投資決策、成本控制等職能，但當(dāng)前職能較單一，難以在供應(yīng)鏈、價值鏈與質(zhì)量管理中發(fā)揮重要作用。（3）財務(wù)人員缺少復(fù)合能力，企業(yè)財務(wù)人員必須要具備與國際經(jīng)濟(jì)接軌、財務(wù)管理方法合理、能夠跟上技術(shù)變革的特征，才能夠?qū)ω攧?wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行決策與管理，但部分企業(yè)財務(wù)人員的復(fù)合能力還有待提升，長此以往，將會影響企業(yè)的財務(wù)管理水平[1]。

在此背景下，企業(yè)實施“財務(wù)流程再造模式”是企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的根本途徑，也是時代發(fā)展的必然要求。通過實施“財務(wù)再造流程模式”，不僅能夠合理配置企業(yè)的財務(wù)管理人員，還能夠?qū)ω攧?wù)預(yù)算工作進(jìn)行有效規(guī)范，真實反映企業(yè)預(yù)算的根本問題。企業(yè)能夠在財務(wù)轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)上提升自身的財務(wù)信息化水平與準(zhǔn)確分析的能力，對企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行全方位創(chuàng)新，是推動我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與健康發(fā)展的重要途徑，有利于實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、財務(wù)流程再造新模式的具體內(nèi)容

（一）組織結(jié)構(gòu)變革

作為企業(yè)實施“財務(wù)流程再造新模式”的重點內(nèi)容，企業(yè)必須要重視組織機(jī)構(gòu)變革。企業(yè)在實施傳統(tǒng)財務(wù)管理模式時，尤其是大中型企業(yè)，在財務(wù)部門下設(shè)置多個分支機(jī)構(gòu)，并配備相應(yīng)的財務(wù)人員，分別制定財務(wù)管理制度，使其遵守制度標(biāo)準(zhǔn)，在此情況下，集團(tuán)企業(yè)很有可能面臨數(shù)據(jù)收集口徑不統(tǒng)一、效率低下等問題。企業(yè)在實施“財務(wù)流程再造新模式”時，要先進(jìn)行財務(wù)組織結(jié)構(gòu)變革，當(dāng)前，在大多數(shù)企業(yè)實行財務(wù)共享中心的背景下，其根本目標(biāo)也是要實現(xiàn)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)變革。因此，企業(yè)要對財務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理分布，在實行財務(wù)管理工作時要采取標(biāo)準(zhǔn)的作業(yè)流程，企業(yè)可適當(dāng)引入責(zé)任中心理論與財務(wù)共享中心，在設(shè)置財務(wù)組織結(jié)構(gòu)時，要對財務(wù)部門的各責(zé)任成本中心配置相應(yīng)的財務(wù)管理人員，有效減輕了財務(wù)人員的工作壓力與負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)整合各分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)信息數(shù)據(jù)與對各分支機(jī)構(gòu)的考核，加強(qiáng)企業(yè)整體的財務(wù)意識，提高財務(wù)工作的便捷性。

（二）實現(xiàn)業(yè)財融合

在實施“財務(wù)流程再造新模式”的過程中，通過實現(xiàn)業(yè)財融合能夠提升財務(wù)管理工作的有效性，在實現(xiàn)業(yè)財融合時企業(yè)能夠通過融合理念建設(shè)財務(wù)流程，以實現(xiàn)統(tǒng)一的業(yè)財目標(biāo)。影響實現(xiàn)企業(yè)業(yè)財融合的主要原因在于：第一，大部分企業(yè)的管理者在經(jīng)營管理過程中缺乏財務(wù)思維，有些管理人員還存在一味重視業(yè)務(wù)、忽略財務(wù)管理的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層忽略了生產(chǎn)過程中財務(wù)管理工作的重要性。第二，企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)信息系統(tǒng)存在一定的差異性，導(dǎo)致數(shù)據(jù)提取口徑不同，難以充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中的指導(dǎo)作用。在信息技術(shù)發(fā)展的背景下，大多數(shù)企業(yè)實現(xiàn)技術(shù)改造，對企業(yè)的設(shè)備、技術(shù)、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，提高企業(yè)的運(yùn)營效率。因此，首先在企業(yè)開展業(yè)務(wù)的過程中必須要加強(qiáng)財務(wù)人員的參與度，使財務(wù)人員的財務(wù)服務(wù)意識增強(qiáng)，充分發(fā)揮財務(wù)人員的專業(yè)技能，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)人員的溝通與交流，在設(shè)計財務(wù)流程的過程中研究系統(tǒng)各個節(jié)點的輸入與輸出，加強(qiáng)基于系統(tǒng)數(shù)據(jù)背景下的業(yè)財融合，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作的進(jìn)一步發(fā)展[2]。其次，企業(yè)可通過定期組織業(yè)務(wù)與財務(wù)知識培訓(xùn)的方式，提高企業(yè)全體員工的思維與意識，使領(lǐng)導(dǎo)層能夠充分意識到業(yè)財融合的重要性，并帶領(lǐng)員工推動業(yè)財融合的順利開展，以領(lǐng)導(dǎo)層為中心制定融合方案，并深入貫徹并落實，實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）財務(wù)核算流程再造

在業(yè)財融合的背景下將會影響企業(yè)的財務(wù)核算流程，企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)核算主要指針對業(yè)務(wù)最終成果進(jìn)行分析與記賬，但與企業(yè)經(jīng)營管理的需求不相符，因此要在數(shù)據(jù)提取業(yè)財融合的背景下，使財務(wù)核算流程實施在業(yè)務(wù)開展的前端，以財務(wù)輸出方式對業(yè)務(wù)與管理進(jìn)行科學(xué)性決策，提高財務(wù)核算的實時性。在開展財務(wù)核算流程再造之前，要對企業(yè)原有的財務(wù)核算流程進(jìn)行分析與判斷，找到傳統(tǒng)財務(wù)核算流程的不足與缺點，分析現(xiàn)有的問題，并做出進(jìn)一步改進(jìn)?；谄髽I(yè)的運(yùn)營，從生產(chǎn)運(yùn)行鏈條切入，對存儲、收款、報表等環(huán)節(jié)進(jìn)行分解，對各環(huán)節(jié)的流程進(jìn)行細(xì)致化處理，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)系統(tǒng)之間的技術(shù)聯(lián)通，將業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)換為財務(wù)信息，在對財務(wù)核算流程進(jìn)行分析與判斷后，再實現(xiàn)及時的響應(yīng)與控制。在財務(wù)核算流程再造的過程中，企業(yè)能夠形成業(yè)財一體化財務(wù)流程，使財務(wù)與業(yè)務(wù)部門實現(xiàn)信息共享。

（四）預(yù)算管理流程再造

為了快速實現(xiàn)業(yè)財融合目標(biāo)，企業(yè)要對預(yù)算管理流程進(jìn)行再造，結(jié)合企業(yè)自身實際情況與戰(zhàn)略目標(biāo)，建立系統(tǒng)性的全面預(yù)算管理體系，提高企業(yè)分析與控制各環(huán)節(jié)預(yù)算工作的實時性，制定相關(guān)的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)。另外在預(yù)算考核方面，企業(yè)必須要明確責(zé)任目標(biāo)，制定相應(yīng)的評估體系，比較預(yù)算數(shù)與實際數(shù)之間的差異性，通過數(shù)據(jù)信息反饋的方式促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，并建立獎懲機(jī)制，深化預(yù)算考核效果。

（五）資產(chǎn)管理流程再造

企業(yè)傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理主要是通過人工采集方式進(jìn)行錄入，最終進(jìn)入財務(wù)端，存在效率較低的問題，還伴隨著資產(chǎn)信息更新不及時、管理職責(zé)不明確等問題的發(fā)生，容易使資產(chǎn)產(chǎn)生閑置、報廢與降值。在新形勢下，企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理流程再造，并要求企業(yè)的管理目標(biāo)從企業(yè)的一致性目標(biāo)出發(fā)，分析傳統(tǒng)資產(chǎn)管理流程的問題，再造出符合財務(wù)與業(yè)務(wù)所需的管理流程。在再造資產(chǎn)管理流程后，基于業(yè)務(wù)流程端的資產(chǎn)管理系統(tǒng)能夠提高提取數(shù)據(jù)的實時性，為方案分析提供有效的決策依據(jù)，使企業(yè)的資產(chǎn)變更更加及時與完善，能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)概況，實現(xiàn)部門之間的信息共享與管理閉環(huán)[3]。

（六）智能財務(wù)下的財務(wù)風(fēng)險管控

在新形勢下，企業(yè)面臨著“智能財務(wù)”轉(zhuǎn)型，在實施“財務(wù)流程再造新模式”的背景下，企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險與傳統(tǒng)管理模式存在著差異性，主要表現(xiàn)在風(fēng)險節(jié)點發(fā)生變化，企業(yè)財務(wù)人員的信息技術(shù)知識不足，難以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的分析功能，“智能財務(wù)”背景下所帶來的信息隱患會影響財務(wù)管理工作效果，因此在財務(wù)風(fēng)險管控方面還需重視財務(wù)風(fēng)險評估，并形成風(fēng)險防范系統(tǒng)。

三、智能財務(wù)背景下財務(wù)流程面臨的挑戰(zhàn)

在科技水平不斷發(fā)展的影響下，新形勢下企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列的挑戰(zhàn)，實現(xiàn)傳統(tǒng)財務(wù)模式到“智能財務(wù)”的轉(zhuǎn)型是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，企業(yè)必須要在轉(zhuǎn)型的過程中保持積極的態(tài)度，在此過程中，財務(wù)流程也面臨著新的挑戰(zhàn)。（1）傳統(tǒng)財務(wù)流程主要注重財務(wù)工作本身，在業(yè)務(wù)響應(yīng)方面較為落后，不利于企業(yè)的業(yè)務(wù)挑戰(zhàn)與業(yè)務(wù)拓展，因此在“智能財務(wù)”背景下，企業(yè)的財務(wù)流程必須要進(jìn)行快速響應(yīng)與及時調(diào)整，才能夠符合轉(zhuǎn)型的新需求。（2）大部分企業(yè)的業(yè)務(wù)與財務(wù)系統(tǒng)較多，流程難以實現(xiàn)統(tǒng)一管理，使數(shù)據(jù)信息在很多地方都存在差異性，不利于后續(xù)的財務(wù)分析工作，因此企業(yè)的財務(wù)流程要保證數(shù)據(jù)與信息的準(zhǔn)確性和有效性。（3）在業(yè)務(wù)與財務(wù)流程分裂的情況下，會影響流程操作的規(guī)范性，難以落實事前與事中控制，所以企業(yè)財務(wù)流程要實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)與統(tǒng)一的操作與控制才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作的發(fā)展。因此，當(dāng)前企業(yè)財務(wù)流程再造工作的開展迫在眉睫，通過財務(wù)流程再造能夠構(gòu)建更加完善的財務(wù)流程體系，為企業(yè)財務(wù)管理工作的跨越式發(fā)展提供動力，以提升企業(yè)的財務(wù)管理效率與質(zhì)量。

四、新形勢下企業(yè)財務(wù)流程再造的創(chuàng)新思路

（一）堅持業(yè)財融合理念，搭建端到端流程框架

“智能財務(wù)”的轉(zhuǎn)型新需求要求財務(wù)人員在業(yè)務(wù)實施時必須要深入業(yè)務(wù)前端，加強(qiáng)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同作用，使企業(yè)的財務(wù)流程為業(yè)務(wù)的開展提供支撐，深入貫徹業(yè)財融合理念。因此在財務(wù)流程再造的過程中，要加強(qiáng)對財務(wù)工作本身與前端業(yè)務(wù)的重視度，從整體的角度構(gòu)建“業(yè)業(yè)—業(yè)財—財務(wù)”端到端的財務(wù)流程結(jié)構(gòu)，區(qū)分財務(wù)流程，細(xì)化流程規(guī)范，明確財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的職責(zé)?；跇I(yè)財融合構(gòu)建流程框架，能夠加強(qiáng)財務(wù)人員對前端業(yè)務(wù)的了解，與業(yè)務(wù)人員積極配合，并針對業(yè)務(wù)變化及時調(diào)整流程，實現(xiàn)財務(wù)工作的順利進(jìn)行[4]。

（二）積極引入自動化技術(shù)，實現(xiàn)智能化管理

大多數(shù)企業(yè)雖然構(gòu)建了財務(wù)信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)中還存在著系統(tǒng)復(fù)雜、內(nèi)容重復(fù)等問題，且大部分財務(wù)流程還依賴于人工完成，在業(yè)務(wù)量增長的影響下，財務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)不斷增強(qiáng)，且人工操作的準(zhǔn)確率難以得到保證，工作效率較低，影響財務(wù)流程的效果。因此財務(wù)部門要積極引入自動化技術(shù)，提高工作效率，實現(xiàn)財務(wù)流程的智能化管理。當(dāng)前推廣性較強(qiáng)的財務(wù)流程智能化應(yīng)用為機(jī)器人流程自動化，在端到端流程框架的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有人工操作的財務(wù)流程環(huán)節(jié)進(jìn)行評估，因此通過部署財務(wù)機(jī)器人的方式，實現(xiàn)便捷的財務(wù)流程，以自動化模式模擬人才對數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、填報與上傳等操作流程，運(yùn)行能力較強(qiáng)，在運(yùn)算邏輯的基礎(chǔ)上，能夠?qū)崿F(xiàn)準(zhǔn)確率較高的運(yùn)算，并改造業(yè)務(wù)與財務(wù)的信息系統(tǒng)功能，使其充分發(fā)揮作用。

（三）實現(xiàn)數(shù)據(jù)、信息標(biāo)準(zhǔn)化，加強(qiáng)流程運(yùn)營的精益性

在“智能財務(wù)”目標(biāo)的要求下，財務(wù)人員要在業(yè)財融合的基礎(chǔ)上，對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，有效監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)行狀況，因此在實施“財務(wù)流程再造新模式”時要重點關(guān)注業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化。首先要實現(xiàn)數(shù)據(jù)記錄與產(chǎn)生的標(biāo)準(zhǔn)化，在管理要求下明確端到端財務(wù)流程的業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)定義與口徑等，制定記錄模板，提高記錄的規(guī)范化，固化信息系統(tǒng)。其次要實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)儲存與利用，加強(qiáng)財務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的溝通與交流，連接業(yè)財系統(tǒng)接口，使數(shù)據(jù)能夠按照企業(yè)所需進(jìn)度調(diào)用。最后要實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，與企業(yè)發(fā)展要求相結(jié)合，采取管理會計手段形成分析體系，在此基礎(chǔ)上制定質(zhì)量要求，并定期檢查數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的規(guī)范性與準(zhǔn)確性。

（四）新形勢企業(yè)財務(wù)流程再造模式實施過程中需注意的關(guān)鍵點

新形勢下，在企業(yè)實施“財務(wù)流程再造新模式”的過程中，堅持業(yè)財融合、應(yīng)用自動化與實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的運(yùn)營流程對財務(wù)流程進(jìn)行再造與優(yōu)化，但在具體實施的過程中，在新技術(shù)融入與要求變革的影響下，財務(wù)部門必須要注意以下幾點：（1）企業(yè)實施“財務(wù)流程再造新模式”的主要目的是要提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，作為具體的執(zhí)行者，企業(yè)的員工意識將會影響財務(wù)管理工作效果，企業(yè)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的相關(guān)管理人員必須要緊跟時代潮流與企業(yè)的發(fā)展方向，提高對財務(wù)流程再造的重視度，積極應(yīng)對變化過程中內(nèi)容的調(diào)整，并加強(qiáng)二者的溝通與聯(lián)系，以開展培訓(xùn)等方式傳遞財務(wù)流程再造知識，使企業(yè)管理人員深入了解“智能財務(wù)”對企業(yè)的積極作用。（2）在新技術(shù)融入企業(yè)時，大部分傳統(tǒng)流程控制要求難以適應(yīng)新流程，因此財務(wù)部門要與業(yè)務(wù)、IT、內(nèi)控等部門對關(guān)鍵流程設(shè)置新的控制內(nèi)容，并制定應(yīng)急處理措施，關(guān)注機(jī)器人程序中的安全防護(hù)與權(quán)限設(shè)置，制定相應(yīng)的財務(wù)流程風(fēng)險控制機(jī)制，確保財務(wù)流程的穩(wěn)定與安全運(yùn)行。（3）同時，在智能財務(wù)背景下實施企業(yè)財務(wù)流程再造的過程中還存在一些風(fēng)險，隨著新技術(shù)的應(yīng)用與融入，財務(wù)部門在進(jìn)行財務(wù)流程再造時必須要對機(jī)制進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化與調(diào)整。財務(wù)流程再造是一個長期的過程中，在企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整、業(yè)務(wù)產(chǎn)品更新的背景下，智能化財務(wù)流程管理是一項持續(xù)性工作。財務(wù)部門要利用對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行前瞻分析及財務(wù)職能的管理方式，與業(yè)務(wù)部門形成協(xié)同發(fā)展模式，對再造后的財務(wù)流程進(jìn)行定期的優(yōu)化與調(diào)整，對流程環(huán)節(jié)、內(nèi)容、數(shù)據(jù)等進(jìn)行更新，保證財務(wù)流程能夠與企業(yè)發(fā)展需求相符合，若原有流程在企業(yè)發(fā)生變化后不再適用時，可適時開展新一輪的財務(wù)流程再造。

五、結(jié)論

綜上所述，在信息化技術(shù)發(fā)展的新形勢下，“智能財務(wù)”已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理工作發(fā)展的重要方向，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須要實現(xiàn)傳統(tǒng)財務(wù)模式到“智能財務(wù)”的轉(zhuǎn)型，緊跟新形勢的發(fā)展要求，通過財務(wù)流程再造的應(yīng)用進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)流程，加強(qiáng)財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，提升企業(yè)自身的綜合實力與競爭能力，在業(yè)財融合的背景下開展高效的財務(wù)管理工作，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的顯著提升，為企業(yè)開展高效的財務(wù)管理工作奠定堅實的基礎(chǔ)。