基于資源安全視角的礦產(chǎn)資源審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

胡耘通　廖佳榆

【摘要】資源安全在國(guó)家安全中具有基礎(chǔ)性地位， 其中礦產(chǎn)資源安全直接支撐著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。礦產(chǎn)資源審計(jì)作為一種監(jiān)督手段， 能夠預(yù)防礦產(chǎn)資源安全風(fēng)險(xiǎn)、揭示礦產(chǎn)資源安全問(wèn)題、抵御礦產(chǎn)資源安全漏洞。通過(guò)分析審計(jì)署及部分省份的礦產(chǎn)資源審計(jì)項(xiàng)目， 發(fā)現(xiàn)其存在評(píng)價(jià)內(nèi)容不全面、指標(biāo)忽視長(zhǎng)期績(jī)效、指標(biāo)體系與實(shí)踐脫節(jié)等問(wèn)題。鑒于此， 以資源安全為導(dǎo)向， 分別從經(jīng)濟(jì)安全、社會(huì)安全和生態(tài)安全等維度構(gòu)建礦產(chǎn)資源審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并采用層次分析法確定權(quán)重，根據(jù)等級(jí)評(píng)分表對(duì)礦產(chǎn)資源的開(kāi)發(fā)、使用、管理和保護(hù)情況進(jìn)行打分。

【關(guān)鍵詞】礦產(chǎn)資源審計(jì)；資源安全；經(jīng)濟(jì)安全；社會(huì)安全；生態(tài)安全

【中圖分類號(hào)】F239.4? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A? ? ? 【文章編號(hào)】1004-0994（2023）02-0103-7

一、 引言

礦產(chǎn)資源的有序開(kāi)采和高效利用是社會(huì)發(fā)展的物質(zhì)保障。我國(guó)高消耗低效益的資源利用模式， 導(dǎo)致礦產(chǎn)資源約束趨緊， 生態(tài)環(huán)境日益惡化。2014年4月， 習(xí)近平總書記提出“總體國(guó)家安全觀”， 資源安全首次被提升到國(guó)家安全的戰(zhàn)略高度。2015年《國(guó)家安全法》第二十一條明確規(guī)定要“加強(qiáng)戰(zhàn)略資源能源儲(chǔ)備， 保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展所需的資源能源持續(xù)、 可靠和有效供給”。2020年3月， 《自然資源部關(guān)于全面開(kāi)展礦產(chǎn)資源規(guī)劃（2021-2025年）編制工作的通知》指出， 為提高保障資源安全的能力， 需要妥善處理開(kāi)發(fā)與保護(hù)、 當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)、 整體與局部之間的關(guān)系。2022年9月， 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)提出“要堅(jiān)持總體國(guó)家安全觀， 健全石油、 天然氣、 煤炭等能源產(chǎn)供儲(chǔ)銷體系， 保障能源和戰(zhàn)略性礦產(chǎn)資源安全”。

礦產(chǎn)資源安全涵蓋勘查開(kāi)采、 安全生產(chǎn)和污染治理等諸多環(huán)節(jié)， 具有維護(hù)國(guó)家安全和保護(hù)生態(tài)環(huán)境雙重屬性。礦產(chǎn)資源安全主要包括經(jīng)濟(jì)安全（供應(yīng)安全）、 社會(huì)安全和生態(tài)安全， 是指一個(gè)國(guó)家的礦產(chǎn)資源在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中， 能夠以合理的價(jià)格與方式實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、 穩(wěn)定、 高效和安全的供應(yīng)（龍如銀和楊家慧，2018）， 資源稟賦、 供需、 技術(shù)、 資源對(duì)外依存度、 開(kāi)發(fā)利用水平等因素均會(huì)影響到礦產(chǎn)資源安全的穩(wěn)定性（王安建等，2019）。

2021年6月， 《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)資源環(huán)境審計(jì)， 加快建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。目前關(guān)于礦產(chǎn)資源審計(jì)的研究相對(duì)較少， 大多涵蓋在自然資源資產(chǎn)審計(jì)中。黃溶冰（2016）基于對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論框架結(jié)構(gòu)的分析， 構(gòu)建了審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系； 杜曼和張麗達(dá)（2019）結(jié)合重大政策和戰(zhàn)略方針執(zhí)行等內(nèi)容， 建立了領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系； 申穩(wěn)穩(wěn)等（2017）選取礦業(yè)政策、 礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)利用水平等指標(biāo)構(gòu)建了審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系； 李兆東和王心琬（2019）在總結(jié)我國(guó)礦產(chǎn)資源審計(jì)問(wèn)題后， 建立了完整的礦產(chǎn)資源審計(jì)理論框架。國(guó)內(nèi)關(guān)于礦產(chǎn)資源資產(chǎn)審計(jì)的研究主要圍繞礦業(yè)權(quán)、 財(cái)政資金流轉(zhuǎn)等方面展開(kāi)， 專門探討審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的文獻(xiàn)并不多， 且大多是指導(dǎo)性建議?；诖耍?本文擬從資源安全視角出發(fā)， 構(gòu)建一套專門針對(duì)礦產(chǎn)資源安全的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系， 以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在維護(hù)資源安全方面的治理作用。

二、 礦產(chǎn)資源審計(jì)與資源安全實(shí)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)

（一）礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀及面臨的安全問(wèn)題

我國(guó)礦產(chǎn)資源總量和種類豐富， 但人均資源占有量少， 大宗礦產(chǎn)對(duì)外依存度高， 礦產(chǎn)資源安全保障能力不足。礦產(chǎn)資源安全主要包括經(jīng)濟(jì)安全（供應(yīng)安全）、 社會(huì)安全和生態(tài)安全。目前， 我國(guó)礦產(chǎn)資源主要面臨以下安全問(wèn)題：

1. 經(jīng)濟(jì)安全方面， 難以滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)需求。盡管我國(guó)礦產(chǎn)資源總體儲(chǔ)量較大， 但石油、 天然氣等人均資源占有量遠(yuǎn)低于世界平均水平。而且我國(guó)礦產(chǎn)資源稟賦條件較差， 貧礦多、 富礦少， 難選礦多、 易選礦少， 開(kāi)發(fā)難度較大， 部分礦山采富棄貧、 采易棄難， 礦產(chǎn)資源綜合利用率較低。為實(shí)現(xiàn)第二個(gè)百年目標(biāo)， 我國(guó)預(yù)計(jì)需要消費(fèi)石油102億噸、 原煤575億噸， 關(guān)鍵性礦產(chǎn)資源需求巨大， 能源需求預(yù)計(jì)在2030年前后到達(dá)峰值（文博杰等，2019）。而目前的礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量難以支撐日益增長(zhǎng)的消費(fèi)需求， 國(guó)內(nèi)資源稀缺的局面可能會(huì)加劇礦產(chǎn)資源供需矛盾。

2. 社會(huì)安全方面， 礦山生產(chǎn)安全事故時(shí)有發(fā)生。受到開(kāi)采技術(shù)、 機(jī)械設(shè)備等因素的影響， 礦產(chǎn)資源在開(kāi)采過(guò)程中頻繁發(fā)生滑坡、 火災(zāi)、 爆炸等安全事故。自資源安全戰(zhàn)略被提出后， 礦業(yè)作為高危行業(yè)受到高度關(guān)注， 全國(guó)開(kāi)始加大礦山安全監(jiān)察執(zhí)法力度， 全面推進(jìn)安全礦山建設(shè)。2020年全國(guó)共發(fā)生434起礦山事故， 造成573人死亡， 同比下降19%和22%。盡管礦產(chǎn)資源安全生產(chǎn)取得明顯成效， 但較大以上事故仍時(shí)常發(fā)生， 高風(fēng)險(xiǎn)礦山數(shù)量多， 安全保障水平低， 安全生產(chǎn)責(zé)任懸空、 煤礦違規(guī)生產(chǎn)等問(wèn)題突出， 煤礦安全存在長(zhǎng)期性、 復(fù)雜性和反復(fù)性， 安全形勢(shì)仍舊嚴(yán)峻。

3. 生態(tài)安全方面， 礦區(qū)生態(tài)環(huán)境遭到破壞。礦業(yè)開(kāi)采會(huì)導(dǎo)致地下水位顯著降低， 礦區(qū)水平衡狀態(tài)難以維持。高強(qiáng)度的礦山開(kāi)發(fā)活動(dòng)還會(huì)破壞植被， 造成嚴(yán)重的水土流失， 導(dǎo)致地質(zhì)災(zāi)害頻發(fā)。礦業(yè)開(kāi)采損毀了全國(guó)近5400多萬(wàn)畝的土地， 其中正在開(kāi)采的礦山占用損毀土地的比例達(dá)到37%。此外， 采礦過(guò)程中產(chǎn)生的廢氣、 廢水和固體廢棄物也會(huì)導(dǎo)致水污染、 大氣污染等環(huán)境問(wèn)題。為減少礦業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)環(huán)境帶來(lái)的負(fù)面影響， 我國(guó)開(kāi)始建立健全自然資源開(kāi)發(fā)與生態(tài)環(huán)境保護(hù)的約束和創(chuàng)新機(jī)制， 以實(shí)現(xiàn)礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)與生態(tài)環(huán)境保護(hù)之間的均衡發(fā)展。

（二）審計(jì)監(jiān)督是維護(hù)礦產(chǎn)資源安全的重要方式

審計(jì)是國(guó)家治理系統(tǒng)中的“免疫系統(tǒng)”， 主要具有預(yù)防、 揭示和抵御三種功能（劉家義，2012）。審計(jì)監(jiān)督可以評(píng)價(jià)礦產(chǎn)資源的安全情況， 成為促進(jìn)礦產(chǎn)資源在內(nèi)的資源開(kāi)發(fā)利用、 污染治理和生態(tài)文明建設(shè)的重要工具。

1. 審計(jì)監(jiān)督預(yù)防礦產(chǎn)資源安全風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)防功能的發(fā)揮受到審計(jì)方法的影響， 跟蹤審計(jì)、 持續(xù)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查具有過(guò)程性、 時(shí)效性和預(yù)防性等特點(diǎn)（鄭石橋等，2013）， 可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)資源在開(kāi)采、 使用與保護(hù)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)和安全隱患， 對(duì)我國(guó)礦產(chǎn)資源情況實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)測(cè)， 并將政策落實(shí)不到位、 資金使用浪費(fèi)等苗頭性問(wèn)題及時(shí)傳遞給相關(guān)部門， 通過(guò)提出審計(jì)建議督促其整改優(yōu)化， 規(guī)范資源開(kāi)采和環(huán)境保護(hù)活動(dòng)， 從而防范與化解礦產(chǎn)資源安全風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)主義行為， 在資源安全體系中發(fā)揮預(yù)警作用。

2. 審計(jì)監(jiān)督揭示礦產(chǎn)資源安全問(wèn)題。審計(jì)可以對(duì)礦產(chǎn)資源的開(kāi)采、 使用和保護(hù)情況進(jìn)行量化， 從而有助于把握我國(guó)礦產(chǎn)資源管理情況。審計(jì)機(jī)關(guān)借助檢查權(quán)、 調(diào)查取證權(quán)和結(jié)果公布權(quán)等權(quán)限， 可以揭示礦業(yè)開(kāi)采活動(dòng)中的違規(guī)行為， 為建立健全礦產(chǎn)資源安全政策提供信息基礎(chǔ)（邢祥娟和 陳希暉，2014）。此外， 國(guó)家審計(jì)公開(kāi)的審計(jì)處罰決定和審計(jì)整改情況可以在一定程度上威懾被審計(jì)對(duì)象， 形成審計(jì)、 社會(huì)和輿論的協(xié)同監(jiān)督， 通過(guò)增加違規(guī)預(yù)期成本、 削弱生態(tài)文明建設(shè)中的尋租動(dòng)機(jī)， 以減少礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)的不合理行為。

3. 審計(jì)監(jiān)督抵御礦產(chǎn)資源安全漏洞。審計(jì)結(jié)果公告中的審計(jì)建議是完善資源安全機(jī)制的關(guān)鍵。審計(jì)人員在審查礦產(chǎn)資源安全情況的基礎(chǔ)上明確診斷出問(wèn)題所在， 對(duì)癥下藥， 有針對(duì)性地提出操作性強(qiáng)的建議以修補(bǔ)礦產(chǎn)資源安全漏洞， 并利用審計(jì)回訪制度督促其整改落實(shí)， 做到根除礦產(chǎn)資源安全問(wèn)題， 促進(jìn)礦產(chǎn)資源安全系統(tǒng)的進(jìn)一步完善。此外， 審計(jì)結(jié)果公告的公開(kāi)披露可以降低政府與公眾的信息不對(duì)稱程度， 推動(dòng)社會(huì)和輿論對(duì)礦產(chǎn)資源政策及項(xiàng)目實(shí)行事后監(jiān)督， 有效抵御資源安全風(fēng)險(xiǎn)。

三、 礦產(chǎn)資源審計(jì)實(shí)施情況分析

（一）礦產(chǎn)資源審計(jì)總體情況

為促進(jìn)資源合理利用、 維護(hù)國(guó)家礦產(chǎn)資源安全， 審計(jì)署2013 ～ 2015年連續(xù)三年組織開(kāi)展礦產(chǎn)資源審計(jì)， 共審計(jì)了山西等14省區(qū)的2448宗礦業(yè)權(quán)。自2017年中共中央辦公廳、 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)規(guī)定（試行）》后， 審計(jì)署及地方審計(jì)機(jī)關(guān)在多個(gè)試點(diǎn)地區(qū)陸續(xù)開(kāi)展自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)， 并將礦產(chǎn)資源的開(kāi)發(fā)和管理情況作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。截至2022年3月， 全國(guó)共計(jì)827個(gè)項(xiàng)目開(kāi)展了領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)， 浙江、 廣西等地還進(jìn)行了礦產(chǎn)資源專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

礦產(chǎn)資源審計(jì)的內(nèi)容涵蓋礦產(chǎn)資源管理基本情況、 礦業(yè)權(quán)管理情況、 礦產(chǎn)資源相關(guān)資金征收管理情況以及礦產(chǎn)資源生態(tài)環(huán)境保護(hù)情況等方面（審計(jì)署，2016）。2019 ～ 2021年部分省份公布了礦產(chǎn)資源審計(jì)情況（詳見(jiàn)表1）， 從表1可以發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)資源領(lǐng)域主要存在以下問(wèn)題： ①在礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用方面， 部分資源開(kāi)發(fā)利用不合規(guī)， 存在無(wú)證開(kāi)采、 越權(quán)開(kāi)采等情況， 資源開(kāi)發(fā)利用水平低下； ②在礦業(yè)權(quán)管理方面， 部分企業(yè)未辦理采礦許可證， 地方礦產(chǎn)主管部門違規(guī)出讓、 轉(zhuǎn)讓和收購(gòu)礦業(yè)權(quán)， 礦業(yè)權(quán)管理不嚴(yán)； ③在礦產(chǎn)資源相關(guān)資金征管方面， 未按規(guī)定征收探礦采礦權(quán)使用費(fèi)等資金， 相關(guān)資金征繳不力、 使用違規(guī)； ④在礦區(qū)環(huán)境保護(hù)方面， 礦山環(huán)境治理和保護(hù)不到位， 未按相關(guān)要求進(jìn)行地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理。

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)存在問(wèn)題分析

1. 審計(jì)指標(biāo)過(guò)于看重短期經(jīng)濟(jì)效益。某些資源大省官員為凸顯個(gè)人政績(jī)， 會(huì)違規(guī)辦理礦業(yè)權(quán)登記、 出讓、 轉(zhuǎn)讓和收購(gòu)， 過(guò)度開(kāi)采礦產(chǎn)資源以拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)?，F(xiàn)有的礦產(chǎn)資源審計(jì)指標(biāo)過(guò)于看重短期經(jīng)濟(jì)效益， 無(wú)疑會(huì)助長(zhǎng)這種經(jīng)濟(jì)短視行為， 導(dǎo)致礦產(chǎn)資源超限超量開(kāi)采、 礦山生態(tài)環(huán)境損害等問(wèn)題。我國(guó)雖然總體礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量較大， 但資源綜合利用率較低， 粗放式的礦山開(kāi)采行為會(huì)影響到礦產(chǎn)資源的安全保障能力?！笆奈濉币?guī)劃提出要加強(qiáng)礦產(chǎn)資源節(jié)約與綜合利用， 促進(jìn)礦產(chǎn)資源開(kāi)采科學(xué)化、 規(guī)?；?、 集約化。因此， 為強(qiáng)化資源安全保障， 礦產(chǎn)資源審計(jì)需要將可持續(xù)發(fā)展理念融入審計(jì)工作， 嚴(yán)格檢查礦產(chǎn)資源的勘查開(kāi)采準(zhǔn)入條件， 加強(qiáng)對(duì)礦業(yè)權(quán)審批出讓轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)和資源綜合利用情況的監(jiān)督， 通過(guò)審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)化相關(guān)部門的礦產(chǎn)資源管理責(zé)任， 提高礦產(chǎn)資源保障能力。

2. 缺乏礦區(qū)安全生產(chǎn)的約束性指標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)， 高安全水平的大型現(xiàn)代化礦井將成為煤炭行業(yè)的發(fā)展方向。國(guó)家成立礦山安全監(jiān)察局， 啟動(dòng)煤礦安全專項(xiàng)整治三年行動(dòng)以加強(qiáng)礦山安全生產(chǎn)的監(jiān)督管理。而目前礦產(chǎn)資源審計(jì)大多注重審查礦業(yè)權(quán)審批出讓轉(zhuǎn)讓交易和相關(guān)資金的征收管理情況， 審計(jì)內(nèi)容較為單一， 對(duì)礦區(qū)安全生產(chǎn)情況缺乏有效監(jiān)督。《“十四五”礦山安全生產(chǎn)規(guī)劃》中規(guī)定的煤礦事故死亡人數(shù)、 非煤礦山事故起數(shù)等約束性目標(biāo)未能在礦產(chǎn)資源審計(jì)內(nèi)容中得到體現(xiàn)， 審計(jì)結(jié)果無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和考核礦山安全生產(chǎn)措施的貫徹執(zhí)行情況。因此， 為推動(dòng)相關(guān)部門落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任， 礦產(chǎn)資源審計(jì)應(yīng)當(dāng)將礦山安全生產(chǎn)規(guī)劃和相關(guān)政策部署納入指標(biāo)選取的考慮范圍， 增加對(duì)安全生產(chǎn)法律法規(guī)執(zhí)行情況、 礦山安全生產(chǎn)管理情況的評(píng)價(jià)內(nèi)容， 有效遏制礦山安全風(fēng)險(xiǎn)。

3. 對(duì)礦山生態(tài)環(huán)境保護(hù)與治理關(guān)注不夠。我國(guó)長(zhǎng)期粗放式的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和非集約性的資源利用模式對(duì)礦山生態(tài)環(huán)境造成了嚴(yán)重影響。為堅(jiān)持礦業(yè)綠色發(fā)展與生態(tài)保護(hù)統(tǒng)一， 我國(guó)頒布《礦山生態(tài)環(huán)境保護(hù)與恢復(fù)治理方案》， 積極開(kāi)展礦山生態(tài)修復(fù)。然而， 礦產(chǎn)資源審計(jì)發(fā)現(xiàn)， 部分地區(qū)礦山環(huán)境恢復(fù)治理項(xiàng)目進(jìn)度緩慢， 生態(tài)保護(hù)區(qū)內(nèi)違規(guī)采礦、 歷史遺留礦山未治理等突出問(wèn)題仍然存在， 礦山環(huán)境保護(hù)約束性目標(biāo)未完成， 礦山生態(tài)環(huán)境治理進(jìn)度緩慢， “舊賬”未還、 “新賬”又欠。因此， 為了督促相關(guān)部門積極落實(shí)生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任， 未來(lái)的礦產(chǎn)資源審計(jì)需要進(jìn)一步結(jié)合環(huán)境保護(hù)、 礦山地質(zhì)環(huán)境修復(fù)以及綠色勘查開(kāi)發(fā)等方面的規(guī)劃或行動(dòng)計(jì)劃， 選取評(píng)價(jià)指標(biāo)以監(jiān)督相關(guān)部門制定的地質(zhì)災(zāi)害治理率等約束性目標(biāo)的完成情況， 強(qiáng)化相關(guān)人員在礦產(chǎn)資源領(lǐng)域的生態(tài)環(huán)境保護(hù)履責(zé)情況。

四、 礦產(chǎn)資源審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）指標(biāo)設(shè)置

在總結(jié)我國(guó)礦產(chǎn)資源安全現(xiàn)狀和審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)不足的基礎(chǔ)上， 根據(jù)礦產(chǎn)資源安全的內(nèi)涵， 從經(jīng)濟(jì)安全、 社會(huì)安全和生態(tài)安全三個(gè)維度選擇審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

1. 礦產(chǎn)資源經(jīng)濟(jì)安全指標(biāo)。

（1）礦產(chǎn)資源經(jīng)濟(jì)安全政策執(zhí)行情況。礦產(chǎn)資源經(jīng)濟(jì)安全政策執(zhí)行情況涉及的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)如下： ①礦業(yè)權(quán)管理情況。該指標(biāo)旨在審查礦山企業(yè)在勘查開(kāi)采過(guò)程中是否遵守礦業(yè)權(quán)管理規(guī)定。審計(jì)內(nèi)容主要包括： 礦業(yè)權(quán)審批登記是否違規(guī)； 是否存在礦業(yè)權(quán)許可證； 是否遵守礦業(yè)權(quán)出讓、 轉(zhuǎn)讓和收購(gòu)等審批程序； 礦業(yè)權(quán)交易是否執(zhí)行“招拍掛”程序等。②礦產(chǎn)資源資金征收管理情況。該指標(biāo)旨在核實(shí)與礦產(chǎn)資源有關(guān)的資金是否符合規(guī)定。審計(jì)內(nèi)容主要包括： 探礦和采礦權(quán)價(jià)款、 使用費(fèi)、 補(bǔ)償費(fèi)等資金收支情況； 是否存在欠繳或挪用資金； 專項(xiàng)資金的使用和管理是否合法合規(guī)、 ?？顚Ｓ玫?。

（2）礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用情況。礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用情況涉及的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)如下： ①礦產(chǎn)資源規(guī)模儲(chǔ)量。該指標(biāo)旨在評(píng)估某一地區(qū)礦產(chǎn)資源的稟賦情況， 衡量礦產(chǎn)資源供應(yīng)能力。計(jì)算公式為： 礦產(chǎn)資源規(guī)模儲(chǔ)量=礦產(chǎn)資源區(qū)域儲(chǔ)量/礦產(chǎn)資源全國(guó)儲(chǔ)量。②儲(chǔ)采比。該指標(biāo)旨在評(píng)價(jià)礦產(chǎn)資源的開(kāi)采利用情況， 以抑制過(guò)量開(kāi)采， 控制礦產(chǎn)資源總量。計(jì)算公式為： 儲(chǔ)采比=年末剩余可采儲(chǔ)量/當(dāng)年產(chǎn)量×100%。③礦產(chǎn)資源“三率”。該指標(biāo)旨在評(píng)價(jià)礦產(chǎn)資源的開(kāi)發(fā)利用水平， 監(jiān)督資源的節(jié)約集約利用情況。計(jì)算公式為： 礦產(chǎn)資源開(kāi)采回采率=采出礦產(chǎn)資源資產(chǎn)儲(chǔ)量/動(dòng)用礦產(chǎn)資源資產(chǎn)儲(chǔ)量×100%； 選礦回收率=精礦中有用組分質(zhì)量/原礦中有用組分質(zhì)量×100%； 礦產(chǎn)資源綜合利用率=采選利用的有用組分質(zhì)量/動(dòng)用資源儲(chǔ)量有用組分質(zhì)量和×100%。④大中型礦山比例。該指標(biāo)旨在鼓勵(lì)和引導(dǎo)礦山企業(yè)規(guī)?；_(kāi)采， 促進(jìn)資源集約化、 規(guī)?；凸?jié)約化。計(jì)算公式為： 大中型礦山比例=大中型礦山數(shù)量/全部礦山數(shù)量×100%。

（3）礦區(qū)經(jīng)濟(jì)效益情況。礦區(qū)經(jīng)濟(jì)效益情況涉及的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)如下： ①礦業(yè)產(chǎn)值占地區(qū)GDP比重。該指標(biāo)旨在反映采礦業(yè)給當(dāng)?shù)貛?lái)的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)， 評(píng)價(jià)礦業(yè)發(fā)展給地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的正面影響。計(jì)算公式為： 礦業(yè)產(chǎn)值占地區(qū)GDP比重=礦業(yè)總產(chǎn)值/地區(qū)GDP×100%。②礦產(chǎn)資源投資報(bào)酬率。該指標(biāo)旨在衡量某地區(qū)礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)投資收益情況， 評(píng)價(jià)當(dāng)?shù)氐V產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)的經(jīng)濟(jì)獲利能力。計(jì)算公式為： 礦產(chǎn)資源投資報(bào)酬率=礦產(chǎn)資源資產(chǎn)利潤(rùn)總額/礦產(chǎn)資源資產(chǎn)投資總額×100%。③礦產(chǎn)資源利用產(chǎn)值率。該指標(biāo)旨在衡量某地區(qū)礦產(chǎn)資源工業(yè)產(chǎn)值在總工業(yè)產(chǎn)值中的占比， 評(píng)價(jià)礦產(chǎn)資源工業(yè)產(chǎn)值的貢獻(xiàn)力度。計(jì)算公式為： 礦產(chǎn)資源利用產(chǎn)值率=礦產(chǎn)資源資產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)值/地區(qū)工業(yè)產(chǎn)值×100%。④礦業(yè)產(chǎn)值增長(zhǎng)率。該指標(biāo)旨在衡量某一地區(qū)的礦業(yè)總產(chǎn)值的動(dòng)態(tài)變化， 以評(píng)估一段時(shí)間內(nèi)礦區(qū)的經(jīng)濟(jì)效益情況。計(jì)算公式為： 礦業(yè)產(chǎn)值增長(zhǎng)率=（本年礦業(yè)產(chǎn)值-上年礦業(yè)產(chǎn)值）/上年礦業(yè)產(chǎn)值×100%。

2. 礦產(chǎn)資源社會(huì)安全指標(biāo)。

（1）礦產(chǎn)資源社會(huì)安全政策執(zhí)行情況。礦產(chǎn)資源社會(huì)安全政策執(zhí)行情況涉及的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)如下： ①礦山安全生產(chǎn)管理情況。該指標(biāo)旨在反映與礦山生產(chǎn)安全相關(guān)的法規(guī)政策的遵守情況。審計(jì)內(nèi)容主要包括： 是否具備安全生產(chǎn)許可證； 是否落實(shí)執(zhí)行安全設(shè)施“三同時(shí)”制度； 是否建立煤礦安全生產(chǎn)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)體系； 是否完善安全管理體系、 安全管理制度和安全操作規(guī)程等。②安全生產(chǎn)事故應(yīng)對(duì)情況。該指標(biāo)旨在評(píng)價(jià)礦區(qū)在發(fā)生安全生產(chǎn)事故時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)處理能力。審計(jì)內(nèi)容主要包括： 安全生產(chǎn)應(yīng)急預(yù)案是否得到落實(shí)； 是否建立礦產(chǎn)資源安全監(jiān)測(cè)預(yù)警體系； 是否建立完善的安全隱患排查體系； 職工安全教育和安全生產(chǎn)技能培訓(xùn)情況等。

（2）礦區(qū)安全生產(chǎn)情況。礦區(qū)安全生產(chǎn)情況涉及的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)如下： ①礦山安全設(shè)施合格率。該指標(biāo)旨在評(píng)估礦區(qū)安全設(shè)施設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收的合規(guī)情況， 為礦區(qū)員工營(yíng)造安全的生產(chǎn)環(huán)境。計(jì)算公式為： 礦山安全設(shè)施合格率=（1-不合格安全設(shè)施數(shù)量/礦山安全設(shè)施總數(shù)量）×100%。②礦山安全生產(chǎn)資金投入強(qiáng)度。該指標(biāo)旨在反映礦山安全生產(chǎn)資金的投入力度， 保障安全生產(chǎn)資金的供給。計(jì)算公式為： 礦山安全生產(chǎn)資金投入強(qiáng)度=礦山安全生產(chǎn)資金投入總額/礦山開(kāi)采累計(jì)占用面積×100%。③礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程事故發(fā)生率。該指標(biāo)旨在反映礦產(chǎn)資源開(kāi)采利用過(guò)程中的生產(chǎn)事故發(fā)生情況， 評(píng)估礦區(qū)安全生產(chǎn)能力。計(jì)算公式為： 礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程事故發(fā)生率=礦產(chǎn)資源資產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目事故發(fā)生額/礦產(chǎn)資源資產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程總額×100%。④礦山安全生產(chǎn)事故死亡率。該指標(biāo)旨在反映礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用過(guò)程中的員工死亡情況， 以督促礦山安全整改。計(jì)算公式為： 礦山安全生產(chǎn)事故死亡率=礦山安全生產(chǎn)事故死亡人數(shù)/礦山安全生產(chǎn)員工總數(shù)×100%。

（3）礦區(qū)社會(huì)效益情況。礦區(qū)社會(huì)效益情況涉及的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)如下： ①礦業(yè)企業(yè)人均工資水平。該指標(biāo)旨在通過(guò)計(jì)算礦區(qū)企業(yè)員工的薪資水平評(píng)估采礦業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)。計(jì)算公式為： 礦業(yè)企業(yè)人均工資水平=礦業(yè)企業(yè)支付員工的工資總額/礦業(yè)企業(yè)員工總?cè)藬?shù)×100%。②礦業(yè)就業(yè)貢獻(xiàn)率。該指標(biāo)旨在評(píng)價(jià)采礦業(yè)給礦區(qū)居民提供的就業(yè)崗位的貢獻(xiàn)情況。計(jì)算公式為： 礦業(yè)就業(yè)貢獻(xiàn)率=礦業(yè)企業(yè)員工總數(shù)/當(dāng)?shù)貏趧?dòng)力總數(shù)×100%。③礦區(qū)城鎮(zhèn)化水平。該指標(biāo)可以反映存在礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用地區(qū)的城鎮(zhèn)化規(guī)模和生活水平， 體現(xiàn)資源開(kāi)發(fā)帶來(lái)的正面效應(yīng)。計(jì)算公式為： 礦區(qū)城鎮(zhèn)化水平=礦區(qū)城鎮(zhèn)常住人口/該地區(qū)城鎮(zhèn)常住人口總數(shù)×100%。

3. 礦產(chǎn)資源生態(tài)安全指標(biāo)。

（1）礦產(chǎn)資源生態(tài)安全政策執(zhí)行情況。礦產(chǎn)資源生態(tài)安全政策執(zhí)行情況涉及的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)如下： ①生態(tài)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)遵守情況。該指標(biāo)旨在評(píng)估礦區(qū)生態(tài)環(huán)境保護(hù)有關(guān)決策的執(zhí)行情況。審計(jì)內(nèi)容主要包括： 是否按規(guī)定執(zhí)行“三同時(shí)”制度、 礦產(chǎn)資源規(guī)劃及地方政策； 生態(tài)環(huán)境保護(hù)區(qū)內(nèi)礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用是否違規(guī)； 是否控制礦山開(kāi)采規(guī)模和礦山數(shù)量等。②生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)資金管理情況。該指標(biāo)旨在揭示礦產(chǎn)資源生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)資金的征收管理以及資金浪費(fèi)等問(wèn)題。審計(jì)內(nèi)容主要包括： 取消礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金、 建立礦山環(huán)境治理恢復(fù)基金的落實(shí)情況等； 生態(tài)環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金、 礦山地質(zhì)環(huán)境保護(hù)與治理專項(xiàng)資金和其他資金使用是否合法合規(guī)、 ?？顚Ｓ玫龋ɡ钤露鸬龋?018）。

（2）礦山環(huán)境保護(hù)與治理情況。礦山環(huán)境保護(hù)與治理情況涉及的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)如下： ①“三廢”治理率。該指標(biāo)旨在通過(guò)評(píng)估礦區(qū)對(duì)“三廢”的處理現(xiàn)狀， 評(píng)價(jià)礦區(qū)生態(tài)環(huán)境的治理情況。計(jì)算公式為： “三廢”治理率=廢水、 廢氣和固體廢棄物治理投資總額/廢水、 廢氣和固體廢棄物排放總量×100%。②礦山地質(zhì)災(zāi)害治理率。該指標(biāo)旨在審計(jì)礦山在開(kāi)采利用后的地質(zhì)環(huán)境生態(tài)恢復(fù)情況。計(jì)算公式為： 礦山地質(zhì)災(zāi)害治理率=礦山地質(zhì)災(zāi)害治理項(xiàng)目數(shù)量/礦山地質(zhì)災(zāi)害發(fā)生額×100%。③礦區(qū)土地復(fù)墾率。該指標(biāo)旨在反映礦區(qū)的土地資源利用情況， 以促進(jìn)生態(tài)可持續(xù)發(fā)展。計(jì)算公式為： 礦區(qū)土地復(fù)墾率=礦區(qū)已復(fù)墾土地面積/礦區(qū)土地破壞面積×100%。④植被恢復(fù)率。該指標(biāo)旨在通過(guò)衡量植被覆蓋面積來(lái)評(píng)價(jià)礦山植被破壞區(qū)域的恢復(fù)狀況。計(jì)算公式為： 植被恢復(fù)率=礦區(qū)植被恢復(fù)面積/礦區(qū)植被破壞面積×100%。

（3）礦區(qū)生態(tài)效益情況。礦區(qū)生態(tài)效益情況涉及的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)如下： ①礦區(qū)環(huán)境保護(hù)率。該指標(biāo)旨在評(píng)估采礦業(yè)對(duì)環(huán)境保護(hù)的投入力度， 評(píng)價(jià)當(dāng)?shù)卣捌髽I(yè)對(duì)礦區(qū)生態(tài)環(huán)境的重視程度。計(jì)算公式為： 礦區(qū)環(huán)境保護(hù)率=礦業(yè)環(huán)境保護(hù)資金支出/礦產(chǎn)資源資產(chǎn)銷售總額×100%。②綠色礦山達(dá)標(biāo)率。該指標(biāo)旨在檢驗(yàn)礦區(qū)綠色發(fā)展戰(zhàn)略的執(zhí)行情況， 以降低礦業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)礦區(qū)生態(tài)環(huán)境的破壞程度。計(jì)算公式為： 綠色礦山達(dá)標(biāo)率=已達(dá)綠色礦山數(shù)量/全部礦山數(shù)量×100%。③礦區(qū)人均綠地面積。該指標(biāo)旨在反映礦區(qū)的生活環(huán)境狀況和生態(tài)狀況， 以評(píng)估礦區(qū)的環(huán)境質(zhì)量。計(jì)算公式為： 礦區(qū)人均綠地面積=礦區(qū)綠地面積/礦區(qū)居民總?cè)藬?shù)。④生物多樣性保護(hù)率。該指標(biāo)旨在評(píng)估對(duì)礦區(qū)的生物物種多樣性的保護(hù)程度， 衡量礦區(qū)的生態(tài)環(huán)境保護(hù)水平。計(jì)算公式為： 生物多樣性保護(hù)率=生態(tài)保護(hù)紅線內(nèi)受保護(hù)的生物物種總數(shù)/本地應(yīng)保護(hù)的生物物種總數(shù)×100%。

將以上指標(biāo)進(jìn)行整合， 最終得到礦產(chǎn)資源審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系， 如表2所示。

（二）權(quán)重分配

1. 建立礦產(chǎn)資源評(píng)價(jià)指標(biāo)體系層次模型。采用層次分析法（AHP）構(gòu)建礦產(chǎn)資源審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的遞階層次模型， 如表3所示。

2. 構(gòu)造判斷矩陣。利用AHP相對(duì)重要性標(biāo)度比較各因素的重要性， 建立判斷矩陣確定各指標(biāo)間的關(guān)系。AHP相對(duì)重要性標(biāo)度見(jiàn)表4。

3. 計(jì)算最大特征值。使用和積法計(jì)算各判斷矩陣的特征向量（W）和最大特征值（λmax）。礦產(chǎn)資源審計(jì)一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)權(quán)重分配見(jiàn)表5 ～ 表8。

經(jīng)計(jì)算， 表5中λmax=3.0092， CI=0.0046， CR=CI/RI=0.0079<0.1， 該判斷矩陣通過(guò)一致性檢驗(yàn)。

經(jīng)計(jì)算， 表6中λmax=3， CI=0， CR=CI/RI=0<0.1， 該判斷矩陣通過(guò)一致性檢驗(yàn)。

經(jīng)計(jì)算， 表7中λmax= 3， CI = 0， CR= CI/RI = 0 < 0.1， 該判斷矩陣通過(guò)一致性檢驗(yàn)。

經(jīng)計(jì)算， 表8中λmax= 3， CI = 0， CR= CI/RI = 0 < 0.1， 該判斷矩陣通過(guò)一致性檢驗(yàn)。

將各指標(biāo)的權(quán)重分配結(jié)果整合后得到礦產(chǎn)資源審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的最終權(quán)重， 見(jiàn)表9。

4. 一致性檢驗(yàn)。為證明判斷矩陣中各指標(biāo)的重要性程度具有客觀性， 對(duì)最大特征值（λmax）進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。CR值判斷一致性結(jié)果說(shuō)明見(jiàn)表10。判斷矩陣的平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI值見(jiàn)表11。

（三）評(píng)價(jià)等級(jí)確定

通過(guò)加權(quán)計(jì)算得出礦產(chǎn)資源審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的綜合得分， 然后根據(jù)分值對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)級(jí)。本文采用等級(jí)評(píng)價(jià)法， 標(biāo)準(zhǔn)如下： 優(yōu)秀為85 ～ 100分， 良好為70 ～ 85分， 及格為60 ～ 70分， 較差為40 ～ 60分， 40分以下為極差。

五、 結(jié)論

本文旨在突出礦產(chǎn)資源審計(jì)與礦產(chǎn)資源安全之間的聯(lián)系， 強(qiáng)調(diào)審計(jì)在維護(hù)我國(guó)礦產(chǎn)資源安全方面發(fā)揮的治理作用。從礦產(chǎn)資源安全角度出發(fā)， 在分析了礦產(chǎn)資源安全現(xiàn)狀和礦產(chǎn)資源審計(jì)情況后， 選取了涵蓋礦產(chǎn)資源經(jīng)濟(jì)安全、 社會(huì)安全和生態(tài)安全三個(gè)方面的定量和定性指標(biāo)， 并采用層次分析法確定權(quán)重， 根據(jù)等級(jí)評(píng)分表對(duì)礦產(chǎn)資源的開(kāi)發(fā)、 使用、 管理和保護(hù)情況進(jìn)行打分， 構(gòu)建一套完善的礦產(chǎn)資源審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

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鄭石橋，安杰，高文強(qiáng)．建設(shè)性審計(jì)論綱——兼論中國(guó)特色社會(huì)主義政府審計(jì)［ J］．審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2013（4）：13 ～ 22．

（責(zé)任編輯·校對(duì)： 陳晶? 喻晨）

【基金項(xiàng)目】重慶市社會(huì)科學(xué)規(guī)劃項(xiàng)目“基于國(guó)家治理現(xiàn)代化的黨內(nèi)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督貫通機(jī)制研究”（項(xiàng)目編號(hào)：2022NDYB18）；重慶市研究生教育教學(xué)改革研究項(xiàng)目“‘三全育人格局下審計(jì)碩士課程思政體系構(gòu)建研究”（項(xiàng)目編號(hào)：yjg223046）