課程思政視角下“納稅籌劃”課程教學(xué)實(shí)踐探索

吳鳳嬌

(蕪湖職業(yè)技術(shù)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，安徽 蕪湖 241003)

習(xí)近平總書記在全國(guó)高校思想政治工作會(huì)議上明確指出：“要用好課堂教學(xué)這個(gè)主渠道，思想政治理論課要堅(jiān)持在改進(jìn)中加強(qiáng)，提升思想政治教育親和力和針對(duì)性，滿足學(xué)生成長(zhǎng)發(fā)展需求和期待，其他各門課都要守好一段渠、種好責(zé)任田，使各類課程與思想政治理論課同向同行，形成協(xié)同效應(yīng)?！盵1]隨著課程思政的推進(jìn)，教育理念在實(shí)踐中得到了有效落實(shí)，教師在新時(shí)代教書育人的職責(zé)也得到了深化和拓展。立德樹人是教育的根本任務(wù)，這就要求將價(jià)值塑造、知識(shí)傳授和能力培養(yǎng)三者融為一體。課程思政建設(shè)的全面推進(jìn)，對(duì)人才培養(yǎng)提出了新的要求，應(yīng)將價(jià)值觀引導(dǎo)寓于知識(shí)傳授和能力培養(yǎng)之中，幫助學(xué)生塑造正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀。應(yīng)緊緊抓住教師隊(duì)伍“主力軍”、課程建設(shè)“主戰(zhàn)場(chǎng)”以及課堂教學(xué)“主渠道”，將顯性教育和隱性教育相統(tǒng)一，構(gòu)建全員全程全方位育人大格局。

一、高校課程思政教學(xué)實(shí)踐開展現(xiàn)狀及存在的問題

在高校教學(xué)體系中，思想政治理論課承擔(dān)著立德樹人的關(guān)鍵任務(wù)，是大學(xué)思想政治教育的主陣地。相對(duì)于思想政治理論課，其他各類公共課和專業(yè)課則主要負(fù)責(zé)專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)的培育。但在具體的人才培養(yǎng)中，課程體系建設(shè)、思政教學(xué)，都還沒有做到融合互通。[2]針對(duì)這一現(xiàn)狀，教師應(yīng)根據(jù)不同學(xué)科和專業(yè)特點(diǎn)，制定育人目標(biāo)，深入挖掘各專業(yè)體系中的思政元素，拓展專業(yè)課程的廣度和深度，增加課程的知識(shí)性和人文性，提升引領(lǐng)性和開放性。專業(yè)課教師在課堂教學(xué)中既要向?qū)W生傳遞專業(yè)知識(shí)，也要能夠提煉出理論知識(shí)中的價(jià)值觀要素，以正確的方法引導(dǎo)學(xué)生。[3]隨著課程思政在高校的不斷推進(jìn)，課程思政教學(xué)改革取得了顯著成效，但也存在以下問題：首先，開設(shè)課程以偏概全，還沒有完成課程思政的全面推進(jìn)，也沒有形成具有中國(guó)特色的課程體系和教材體系；其次，思政元素過于簡(jiǎn)單化、碎片化，課堂中思政元素的植入比較牽強(qiáng)，沒有把握課程思政建設(shè)的本質(zhì)和規(guī)律。[4]最后，條件保障上存在缺失。高職課程思政改革推進(jìn)過程中缺乏成熟的方案、成功的案例，學(xué)習(xí)資料不夠典型，課程思政相關(guān)學(xué)習(xí)平臺(tái)、研究機(jī)構(gòu)和培訓(xùn)組織數(shù)量及規(guī)模也非常有限，學(xué)校與教師開展課程思政工作的積極性不高。

針對(duì)目前課程思政教學(xué)改革存在的主要問題，本文以“納稅籌劃”課程為會(huì)計(jì)專業(yè)課程思政改革的切入點(diǎn)，從課程定位、課程設(shè)計(jì)思路、教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)設(shè)計(jì)以及教學(xué)評(píng)價(jià)機(jī)制等幾個(gè)方面探究專業(yè)課教學(xué)融入思想政治教育的實(shí)踐途徑。

二、高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)“納稅籌劃”課程思政教學(xué)研究與實(shí)踐

“納稅籌劃”是會(huì)計(jì)專業(yè)的必修課程。納稅籌劃是指以不違法為前提，在企業(yè)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)中充分利用稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行事先籌劃，采用一系列避稅、節(jié)稅以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等方法來盡可能獲得最大的稅收收益。在納稅人的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出中，稅費(fèi)占到了很大的比例，企業(yè)的稅負(fù)水平關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展。目前，市場(chǎng)對(duì)于納稅籌劃人才和服務(wù)需求較大，尤其是實(shí)行金稅三期之后，在大數(shù)據(jù)的比對(duì)下，面臨稅務(wù)糾錯(cuò)產(chǎn)生的稅務(wù)正規(guī)化問題，原本中小企業(yè)的納稅籌劃需求，以及新個(gè)稅實(shí)施后高收入人群的籌劃需求等，市場(chǎng)出現(xiàn)巨大的高端人才缺口。高職院校開設(shè)“納稅籌劃”課程，不僅要使學(xué)生掌握稅收征管法，要求學(xué)生了解稅務(wù)機(jī)關(guān)如何稽查納稅等，而且要求學(xué)生能夠在稅收要素的基礎(chǔ)上靈活計(jì)算稅額、進(jìn)行籌劃方案設(shè)計(jì)，選擇最優(yōu)方案實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。該課程符合高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)。該課程設(shè)計(jì)以企業(yè)所納稅種為主線，以任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)法為主要教學(xué)法，結(jié)合案例分析、分組討論、小組展示等多種教學(xué)形式，使學(xué)生能夠在學(xué)習(xí)中融入情境，加強(qiáng)學(xué)生的實(shí)踐應(yīng)用能力，優(yōu)化教學(xué)效果。

“納稅籌劃”課程思政示范課程主要依據(jù)高職院校會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)方案，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)人才需求，力爭(zhēng)將此課程建設(shè)成一門符合企業(yè)行業(yè)需求、融入思政育人要素、適合高職學(xué)生學(xué)習(xí)特點(diǎn)，且在全國(guó)高職院校中起到引領(lǐng)和示范作用的高質(zhì)量課程思政示范課程。

由此，“納稅籌劃”的課程目標(biāo)確定為：培養(yǎng)學(xué)生掌握納稅籌劃的若干方法和技巧，能對(duì)各稅種及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的投資、籌資、成本、費(fèi)用等分?jǐn)傔^程中的稅務(wù)問題做出恰當(dāng)處理。思政育人目標(biāo)確定為：通過課程思政進(jìn)行教學(xué)改革，在“納稅籌劃”課程教學(xué)中使學(xué)生充分理解社會(huì)主義財(cái)稅制度的優(yōu)越性；堅(jiān)定中國(guó)特色社會(huì)主義的四個(gè)自信，樹立學(xué)生的大教育觀。

三、“納稅籌劃”課程教學(xué)設(shè)計(jì)

(一) 確立課程思政內(nèi)容的整體路徑設(shè)計(jì)

筆者所在學(xué)校蕪湖職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)方案有明確的課程體系，以立德樹人為會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)的首要目標(biāo)，以樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀為核心要素，重新展開“納稅籌劃”課程設(shè)計(jì)。[5]從思想意識(shí)上引領(lǐng)學(xué)生愛專業(yè)、愛祖國(guó)；在任務(wù)學(xué)習(xí)中不斷熟悉稅法要素、稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)流程，掌握合理節(jié)稅的方法，通過單個(gè)籌劃技巧的不斷積累，樹立學(xué)生的學(xué)習(xí)信心；通過納稅籌劃方案設(shè)計(jì)與比較，讓學(xué)生學(xué)會(huì)如何優(yōu)化項(xiàng)目，明確企業(yè)崗位對(duì)能力的要求。

在具體的課堂內(nèi)容安排上，教師要結(jié)合納稅籌劃相關(guān)的社會(huì)熱點(diǎn)新聞之與課本內(nèi)容相結(jié)合，從實(shí)際問題出發(fā)，開展專業(yè)課程的課程思政教學(xué)工作。針對(duì)“納稅籌劃”課程的每一部分內(nèi)容，形成大學(xué)生素質(zhì)能力和思政水平的思維導(dǎo)圖，多種教學(xué)方式并舉，在理論和實(shí)踐教學(xué)過程中融入課程思政元素(見表1)。

表1 思想政治融入“納稅籌劃”課程教學(xué)安排及素質(zhì)能力培養(yǎng)

在教師素養(yǎng)提升方面，我們要堅(jiān)持以德立身、以德施教，堅(jiān)持以誠(chéng)信為本的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，注意自身的一言一行對(duì)學(xué)生潛移默化的影響。教師是課堂教學(xué)的引導(dǎo)者，只有不斷增強(qiáng)自身的思想政治素質(zhì)，才能將課程思政融入專業(yè)課的課程教學(xué)中。教師需要具備政治要強(qiáng)、思維要新、視野要廣、人格要正的素質(zhì)[6]，積極參加思政培訓(xùn)，提升思政教學(xué)水平。在日常教學(xué)中，為使教學(xué)內(nèi)容講授深入淺出，教師可以引入社會(huì)案例開展思政教育，例如明星偷逃稅現(xiàn)象，激發(fā)學(xué)生對(duì)“納稅籌劃”課程的學(xué)習(xí)興趣，同時(shí)認(rèn)識(shí)到作為財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生的使命和社會(huì)責(zé)任，樹立正確的人生觀和價(jià)值觀，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，具有更多的社會(huì)責(zé)任擔(dān)當(dāng)。

在課程準(zhǔn)備和教學(xué)手段上，為使思政內(nèi)容與課堂知識(shí)較好融合，教師應(yīng)利用先進(jìn)的教學(xué)手段，如云班課、學(xué)習(xí)通等，做好課前、課中和課后的授課準(zhǔn)備；選用課程思政規(guī)劃教材，課前充分熟悉專業(yè)知識(shí)和課程思政元素；授課過程中采用信息化教學(xué)手段和“翻轉(zhuǎn)課堂”等新型教學(xué)模式。[7]教師要善于引導(dǎo)學(xué)生，以學(xué)生為主體，與學(xué)生積極互動(dòng)，使思想政治和專業(yè)知識(shí)內(nèi)容沉入學(xué)生的內(nèi)心；課后可以安排課堂內(nèi)容與思想政治內(nèi)容相結(jié)合的作業(yè)或者調(diào)查活動(dòng)，強(qiáng)化課程思政對(duì)于課程的引領(lǐng)作用。

(二)融入思政內(nèi)容的分項(xiàng)目設(shè)計(jì)

1.納稅籌劃概述

教師通過對(duì)納稅籌劃概念、特點(diǎn)、方法以及風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容的介紹，讓學(xué)生初步認(rèn)識(shí)“納稅籌劃”這門學(xué)科以及稅務(wù)咨詢行業(yè)的特點(diǎn)，并讓學(xué)生理解納稅籌劃與偷逃稅等違法行為的界限和區(qū)別。

項(xiàng)目思政包括以下內(nèi)容：介紹財(cái)稅體制改革和稅收優(yōu)惠政策，以減稅降費(fèi)、鼓勵(lì)科研創(chuàng)新等為例，分析企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)轉(zhuǎn)型、提升經(jīng)濟(jì)效益并彰顯中國(guó)特色社會(huì)主義制度優(yōu)越性；通過對(duì)納稅籌劃特點(diǎn)的講解，介紹納稅籌劃的合法性，由此引入思政元素——法治(社會(huì)主義核心價(jià)值觀內(nèi)容之一)，樹立大學(xué)生的法制觀念，同時(shí)結(jié)合“明星偷逃稅”等社會(huì)熱點(diǎn)新聞，教育學(xué)生誠(chéng)信做人、認(rèn)真做事、遵紀(jì)守法。

2.增值稅的納稅籌劃

教師通過介紹增值稅的稅法要素，讓學(xué)生了解并掌握增值稅籌劃的基本方法，包括增值稅納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及營(yíng)改增相關(guān)企業(yè)的納稅籌劃。

項(xiàng)目思政涉包括以下內(nèi)容：介紹增值稅納稅義務(wù)人的分類，引入增值稅一般納稅人納稅信用管理體系。由此引入思政元素——誠(chéng)信(社會(huì)主義核心價(jià)值觀內(nèi)容之一)；在“納稅籌劃”課堂教學(xué)中實(shí)現(xiàn)立德樹人，教育學(xué)生以誠(chéng)信為做人之本；此外，通過講解某一稅種與我國(guó)稅制之間、課程與專業(yè)之間、專業(yè)與行業(yè)發(fā)展之間存在部分與整體的辯證關(guān)系，引導(dǎo)學(xué)生在看問題時(shí)要從大局和集體著眼；了解我國(guó)政策導(dǎo)向，進(jìn)而研究稅制結(jié)構(gòu)，最終設(shè)計(jì)出最優(yōu)的籌劃方案。

3.消費(fèi)稅的納稅籌劃

教師在介紹消費(fèi)稅稅法要素的基礎(chǔ)上，要求學(xué)生掌握通過降低價(jià)格、設(shè)立銷售公司、延期納稅等方法來進(jìn)行消費(fèi)稅的籌劃，重點(diǎn)介紹白酒和卷煙生產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃技巧。

項(xiàng)目思政包括以下內(nèi)容：介紹消費(fèi)稅對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的“綠色化”調(diào)節(jié)作用。由此引入思政元素——科學(xué)消費(fèi)觀。學(xué)習(xí)消費(fèi)稅相關(guān)知識(shí)有利于大學(xué)生理解我國(guó)的消費(fèi)政策。鼓勵(lì)學(xué)生要樹立正確的價(jià)值觀，以科學(xué)和綠色消費(fèi)理念為指導(dǎo)，注重精神消費(fèi)，不一味追求物質(zhì)消費(fèi)。

4.企業(yè)所得稅的納稅籌劃

教師在介紹我國(guó)企業(yè)所得稅的稅法要素以及應(yīng)納稅額計(jì)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步講解企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策在納稅籌劃中的運(yùn)用，要求學(xué)生能從企業(yè)所得稅納稅人身份的選擇、稅前扣除金額、稅額抵免等角度來進(jìn)行納稅籌劃。

項(xiàng)目思政包括以下內(nèi)容：介紹國(guó)際避稅的主要方式、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除及創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策，由此引入思政元素——制度自信(“四個(gè)自信”內(nèi)容之一)和創(chuàng)新。制度自信是堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度、實(shí)現(xiàn)“中國(guó)夢(mèng)”的政治前提。激勵(lì)學(xué)生堅(jiān)守道德準(zhǔn)則，提高思想境界，積極踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀；應(yīng)強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)，理解實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的戰(zhàn)略意義。

5.個(gè)人所得稅的納稅籌劃

2019年1月1日，我國(guó)全面施行新個(gè)人所得稅法。2021年1月1日，新預(yù)扣和預(yù)繳個(gè)人所得稅方法開始施行。教師在介紹新個(gè)稅稅法要素的基礎(chǔ)上，要求學(xué)生掌握通過納稅人身份選擇、專項(xiàng)附加扣除、合理選擇組織形式等方式進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅籌劃。

項(xiàng)目思政包括以下內(nèi)容：介紹新舊個(gè)稅的區(qū)別，闡述新個(gè)稅綜合所得年度匯算清繳的概念，由此引入思政元素——依法納稅。以個(gè)人參與年度匯算清繳為特點(diǎn)的新個(gè)稅強(qiáng)化了公民的納稅意識(shí)，財(cái)會(huì)專業(yè)的學(xué)生應(yīng)在形成自身依法納稅意識(shí)的基礎(chǔ)上主動(dòng)承擔(dān)普及稅法知識(shí)、增強(qiáng)公民納稅意識(shí)的社會(huì)宣傳工作。此外，新個(gè)稅以減稅降費(fèi)為政策導(dǎo)向，降低了人均稅收負(fù)擔(dān)，提高了納稅人自主申報(bào)的積極性，再次彰顯了中國(guó)特色社會(huì)主義制度的優(yōu)越性。

6.其他稅種的納稅籌劃

2018年開征的環(huán)保稅對(duì)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型和科技創(chuàng)新提出了新的要求。教師在介紹環(huán)保稅、資源稅等稅種稅法要素的基礎(chǔ)上，綜合各稅種進(jìn)行納稅籌劃分析。

項(xiàng)目思政包括以下內(nèi)容：介紹環(huán)保稅和資源稅的優(yōu)惠政策，由此引入思政元素——環(huán)保觀。大學(xué)生應(yīng)樹立“綠水青山就是金山銀山”的理念，從身邊做起，于點(diǎn)滴之間踐行環(huán)保理念，為環(huán)境保護(hù)貢獻(xiàn)自己的力量。同時(shí)，大學(xué)生應(yīng)努力提高個(gè)人綜合素質(zhì)，結(jié)合自身實(shí)際積極學(xué)習(xí)環(huán)境保護(hù)知識(shí)，把環(huán)保當(dāng)成一種習(xí)慣。

(三)課程的評(píng)價(jià)機(jī)制

“納稅籌劃”思政課程以“成果、效果、結(jié)果”為評(píng)價(jià)方法，重視過程性評(píng)價(jià)與增值評(píng)價(jià)，對(duì)過去重知識(shí)、輕技能的教學(xué)評(píng)價(jià)進(jìn)行有效改進(jìn)。[8]課程實(shí)施過程性考核與結(jié)果性考核相結(jié)合的評(píng)價(jià)機(jī)制，能夠體現(xiàn)學(xué)生的增值評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)分值由以下四個(gè)方面構(gòu)成：一是，學(xué)生的期末考試評(píng)價(jià)。期末成績(jī)反映學(xué)生基礎(chǔ)理論與實(shí)踐應(yīng)用能力，比重為 60%；二是，課堂考勤、小組討論、案例分析等活動(dòng)評(píng)價(jià)。平時(shí)成績(jī)反映學(xué)生課堂參與度，比重為20%；三是，學(xué)生互評(píng)。得分反映學(xué)生團(tuán)隊(duì)合作能力及大局意識(shí)，比重為 10%；四是，增值評(píng)價(jià)。這部分從能力性評(píng)價(jià)、社會(huì)性評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)三個(gè)維度綜合評(píng)價(jià)學(xué)生的增值發(fā)展，比重為10%。[9]

四、小結(jié)

“納稅籌劃”課程思政教學(xué)改革實(shí)現(xiàn)了“知識(shí)傳授”和“價(jià)值引領(lǐng)”的和諧統(tǒng)一。在“納稅籌劃”課程的教學(xué)過程中，教師應(yīng)充分挖掘蘊(yùn)含在相關(guān)稅法知識(shí)中的教育元素，將時(shí)代的、社會(huì)的正能量引入課堂，把實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的愛國(guó)主義精神融入課程，培養(yǎng)大學(xué)生的家國(guó)情懷、政治擔(dān)當(dāng)，幫助大學(xué)生形成正確的人生觀和良好的職業(yè)素養(yǎng)。