新形勢下企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀與發(fā)展研究

王紅 山東高速德建集團有限公司

引言

近年來，我國經(jīng)濟發(fā)展速度越來越快，國家相繼出臺了許多企業(yè)財務優(yōu)惠政策，為了適應國家新的經(jīng)濟形勢、提高企業(yè)的綜合實力，各企業(yè)需要增強稅收管理在財務內(nèi)部控制管理中的重要地位，運行良好的稅收管理不僅可縮減企業(yè)成本，對企業(yè)長遠發(fā)展、提高經(jīng)濟效益均具有深遠意義，因此完善企業(yè)稅收管理制度至關(guān)重要。

一、新形勢下企業(yè)稅收管理意義

隨著市場經(jīng)濟不斷變革，企業(yè)間的競爭愈演愈烈。有部分企業(yè)由于財務管理方面的工作失誤引發(fā)了企業(yè)涉稅風險，使企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)健運營遭受了巨大的風險，企業(yè)的財務稅務管理系統(tǒng)混亂，可能會給企業(yè)的發(fā)展和重大決策帶來失誤。當前形勢下，快速捕捉有效的信息資源，并實現(xiàn)與高新技術(shù)的有效銜接整合運用，是企業(yè)稅收管理過程中的關(guān)鍵，在此過程中，財務人員可以有效梳理各類財務數(shù)據(jù)信息整理出能夠進行稅收有效管理的信息，進一步挖掘出隱含的優(yōu)惠性政策信息，將其作為稅收管理的重要參考依據(jù)提供給企業(yè)管理決策者，有利于企業(yè)管理者做出科學有效的決策判斷和切實可行的稅收管理方案。

科學合理的財務稅收制度有助于企業(yè)應對激烈的市場競爭，重點體現(xiàn)在以下幾個方面：一方面，有效避免企業(yè)涉稅風險。企業(yè)稅務風險很多是在財務稅務籌劃理解上的錯誤導致的，在稅務籌劃過程中理解產(chǎn)生了偏差，進而讓企業(yè)在稅務上出現(xiàn)不安全因素。針對上述情況，需要企業(yè)利用合理的財務稅收管理辦法，在做好財務稅收管理的前提下，熟悉稅務操作流程，吃透當前國家稅務政策，將企業(yè)的涉稅風險點降到最低甚至消除。通過稅收籌劃，讓企業(yè)在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，可以降低企業(yè)的稅收，從而可以正當降低應繳稅款，通過縮減企業(yè)支出以達到提升企業(yè)利潤率的目的。另一方面，企業(yè)運作過程中資金價值最優(yōu)化?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)已經(jīng)認識到財務稅收管理的重要性，明白了可以通過稅收的合理規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)資金價值的最優(yōu)化，企業(yè)的經(jīng)濟效益可以得到明顯提高，資金利用可以更加充分。另外，在日常稅收管理中，通過運用統(tǒng)籌稅收的方式幫助企業(yè)進行規(guī)劃，對企業(yè)的財務進行合理規(guī)劃，為企業(yè)稅收合理性保駕護航。

二、企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀

（一）缺乏先進的管理理念

傳統(tǒng)的企業(yè)管理者認為國家對于企業(yè)的稅收按照國家稅法規(guī)定進行繳納就可以了，并沒有什么技術(shù)含量，不需花費大量的時間、精力、人力研究分析。由于國家當前企業(yè)稅收管理還不完善不成熟，可能法律中會有漏洞，部分中小、微型企業(yè)會利用稅收制度的漏洞來逃稅漏稅，最后操作過程中往往觸碰法律紅線造成企業(yè)的信譽和經(jīng)濟雙重損失。目前有很多企業(yè)并沒有成立專門的辦稅機構(gòu)，甚至沒有設置專門的稅務處理人員，缺乏完整的財務稅收管理體系，在未來的市場競爭中沒有什么優(yōu)勢亮點，更加難以讓企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。隨著科技與網(wǎng)絡信息不斷創(chuàng)新發(fā)展，信息傳播速度加快，企業(yè)間競爭愈發(fā)白熱化，傳統(tǒng)企業(yè)財務稅收管理已與時代相脫節(jié)，無法適應新的時代發(fā)展要求。這就迫切需要財務稅收管理模式優(yōu)化與創(chuàng)新，快速識別企業(yè)經(jīng)營活動中存在的財務稅務危險點，評估業(yè)務的可行性，為企業(yè)高效穩(wěn)健運營保駕護航。

（二）財務稅收管理秩序規(guī)范性不足

在企業(yè)的實際生產(chǎn)管理運行過程中，我們經(jīng)常可以見到企業(yè)因流動資金管理不當出現(xiàn)暫時性的資金周轉(zhuǎn)問題，若解決不及時就會容易導致企業(yè)無法正常生產(chǎn)，嚴重的甚至引致企業(yè)破產(chǎn)。分析原因可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財務管理中如果對稅收模塊沒有進行有效的、規(guī)范化的統(tǒng)籌規(guī)劃管理，在一定程度上將會加劇上述情況的發(fā)生，財務人員應該制定合理有效的流動資金管理規(guī)劃制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)帶來良好收益的潛力股項目，應該確保其運轉(zhuǎn)流動資金的充足性，如果因統(tǒng)籌規(guī)劃不合理造成大量流動資金的閑置不能使其發(fā)揮應有的最大潛能，企業(yè)的實際利潤率將會受到一定程度的限制或者下降。

正常情況下企業(yè)為了應對市場突發(fā)狀況會留出一部分流動資金作為保障，而有些企業(yè)沒有規(guī)劃這部分儲備金或者備用金。在企業(yè)實際運營過程中風險是無處不在的，在突發(fā)狀況出現(xiàn)時如果沒有充足的準備金作保障、危機不能及時處理就容易產(chǎn)生企業(yè)運營困難甚至因資金短缺影響企業(yè)正常生產(chǎn)運營。還有一些企業(yè)在市場前景比較好的年份盲目擴張投入大量資金搞投資并沒有考慮市場環(huán)境突變后企業(yè)應該怎么辦，所以在經(jīng)濟危機來臨的時候資金難以快速回籠而導致資金鏈斷裂。充足的資金儲備是企業(yè)良性運轉(zhuǎn)的有力保障，作為財務人員應該制定適合企業(yè)發(fā)展的資金統(tǒng)籌規(guī)劃，做好資金的儲備工作，防止在意外發(fā)生時出現(xiàn)資金短缺的狀況，甚至在一定程度上避免企業(yè)因資金缺口進入破產(chǎn)的邊緣。

（三）財務制度建設不夠健全

財務制度的完備性是做好企業(yè)財務稅收管理工作的重要環(huán)節(jié)，一旦財務制度方面存在問題就會導致企業(yè)財務管理存在各種各樣的漏洞，財務人員的財務成本核算也會受到不同程度的影響。如果沒有統(tǒng)一的財務管理制度，財務人員就無法進行同步的資金核算統(tǒng)籌，財務匯總就會出現(xiàn)各種各樣的偏差，嚴重的話就會造成財務管理工作一團糟。每年的財務預算和財務決算事項需要進行公示公告的，財務預算就會失去其應有的預測目標，各種財務規(guī)范、財務制度的落實也會受到影響或者大打折扣。對于基層的財務管理人員來說，不健全的財務制度容易引起財務人員之間職與責權(quán)限的不對等，出現(xiàn)問題找不到合適的人來承擔，容易出現(xiàn)功責不清的現(xiàn)狀，也不利于企業(yè)財務工作效率的提升。

伴隨著國家經(jīng)濟的不斷發(fā)展、國家稅法的不斷完善和稅制改革的不斷深化，企業(yè)需要轉(zhuǎn)變思想，緊跟新時代經(jīng)濟發(fā)展要求和企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃不斷優(yōu)化完善企業(yè)的財務稅收管理制度，給企業(yè)的長期穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供一個良好的財務運行環(huán)境，這樣不僅可以優(yōu)化改善財務人員稅收管理工作的簡易性以全面提升財務工作的整體工作效率，還可以讓企業(yè)財務人員能夠有充足的時間和精力了解鉆研最新的財稅優(yōu)惠政策，但是企業(yè)在實際運轉(zhuǎn)過程中并沒有建立如此高效的財務管理制度，從而使稅收工作者不能充分有效地開展稅收管理工作。當前經(jīng)濟發(fā)展進入一個新的階段，要求企業(yè)具備高水準的財務稅收管理能力，然而，當前的企業(yè)稅收管理工作現(xiàn)狀存在著各種各樣的問題，財務管理制度需要改善的地方還有很多，各種稅收政策的落實還不能準確到位，這就需要企業(yè)迫切需要建立健全的稅收管理系統(tǒng)，為開展稅收管理工作提供有力支撐。

（四）稅收管理中對財務的控制力度有待進一步增強

從實際調(diào)研中發(fā)現(xiàn)企業(yè)財稅管理工作的發(fā)展與當前的新經(jīng)濟形勢出現(xiàn)一定程度的不匹配，具體而言是由于稅收管理者在財務管理中的地位和重視程度不夠理想，企業(yè)對于財務管理者缺乏足夠的信任與授權(quán)，加上財務人員對企業(yè)經(jīng)營了解不詳細，使企業(yè)的財務稅收規(guī)劃與財務預算無法實現(xiàn)真正量化。持續(xù)高效良性運轉(zhuǎn)的財務管理系統(tǒng)不僅需要在財務管理制度中建立合理有效的稅收籌劃機制，還需要企業(yè)不兼容崗位之間實現(xiàn)人員工作的相對獨立性，真正實現(xiàn)崗位職責與人員職能的相互分離。然而，現(xiàn)有的許多中小微企業(yè)出于縮減人員經(jīng)費開支而減少人員雇傭，對財務人員的跟蹤學習不重視導致財務稅收管理中仍存在傳統(tǒng)財務陋習，只注重記賬不重視企業(yè)實際運營中的數(shù)據(jù)收集與分析，不愿意不主動去深入了解企業(yè)的經(jīng)營情況，導致企業(yè)財務稅務管理工作在中長期謀劃發(fā)展上盲目模糊。

（五）財務人員綜合素質(zhì)有待進一步優(yōu)化

在一些中小微企業(yè)財務人員招聘過程中缺少系統(tǒng)性財務知識培訓和實戰(zhàn)財務的學習，為了企業(yè)發(fā)展能夠盡快滿足新形勢下的客觀需求，企業(yè)在人員系統(tǒng)化專業(yè)性培訓、人員安排合理性等方面仍存在一定缺陷，這種情況下容易產(chǎn)生企業(yè)員工流失率高、綜合素質(zhì)高的員工忠誠度卻低，這在一定程度上增加了財務管理的成本，也不利于財務稅收管理工作人員的穩(wěn)定性。甚至出現(xiàn)一些企業(yè)的財務人員為了一時的利益或者經(jīng)不起金錢的誘惑，財務管理工作出現(xiàn)違背常規(guī)性的財務數(shù)據(jù)泄露或者財務資料準備不充分、不及時，進而導致財務信息不能得到及時準確的反饋，這給財務稅收管理工作帶來一定的阻礙。

三、新形勢下企業(yè)稅收管理發(fā)展

（一）提高企業(yè)自身的財務管理水平

企業(yè)整個財務活動中都有稅收的參與。企業(yè)生產(chǎn)運營中各項資金的籌集利用甚至是利益的分配，都要考慮稅收方面的因素。財務稅收管理工作的合理規(guī)劃可以讓企業(yè)積極利用國家在稅收方面的優(yōu)惠政策和法律法規(guī)，來更好地開展企業(yè)工作，明確企業(yè)決策發(fā)展方向。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營前提下，能夠收獲更多國家紅利，讓企業(yè)得到更多的利潤，企業(yè)財務稅收管理在企業(yè)內(nèi)部財務管理方面的作用是毋庸置疑的。

（二）構(gòu)建具有引導性和激勵性的財務管理制度

簡單意義上的流水記賬已經(jīng)不能滿足新形勢下財務管理工作的要求，更不能做好財務稅收管理工作，企業(yè)需要搭建一套完整的財務管理制度，緊密結(jié)合稅收政策的變化及時調(diào)整財務管理的各項處理預案，特別是在人員績效考核和職位晉升方面對財務人員以更大的發(fā)展空間和更有利的薪酬待遇，讓他們從內(nèi)心深處感受到財務稅收管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，并且心甘情愿地為之盡到自己最大的努力做好最有效的財務稅收統(tǒng)籌規(guī)劃工作。

（三）提高財務管理人員的專業(yè)技能水平

財務稅收管理工作的好壞跟財務人員綜合素質(zhì)的高低息息相關(guān)，提升優(yōu)化財務人員的綜合素質(zhì)不僅可以確保財務稅收管理工作的順利展開，還可以有效控制企業(yè)稅收方面有可能產(chǎn)生的潛在風險和問題，企業(yè)應該立足自身實際發(fā)展情況，合理安排調(diào)配財務稅收崗位的人員，執(zhí)行相匹配的崗位招聘方案和人才培養(yǎng)計劃，通過財務稅收管理控制重點崗位輪流的程序全面提升財務人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，保證財務稅收管理工作中能夠得心應手。在培訓內(nèi)容的設計方面，應該確保內(nèi)容涉獵廣泛，包括相關(guān)法律法規(guī)、稅收政策理念更新、工作具體規(guī)章制度和稅收管理技術(shù)層面等相關(guān)領(lǐng)域，培訓方式不僅僅局限于傳統(tǒng)式的培訓課堂傳授，還可以選擇專家專題問題大討論、企業(yè)實際案例大分析等實踐意義強的培訓方式，讓財稅人員不僅能夠參與學的過程還要感受到思想大碰撞的共鳴。在人才選拔利用方面，企業(yè)內(nèi)部建立一整套完善的人才選拔錄用制度，優(yōu)先考慮責任意識強、財稅專業(yè)的人員，通過層層選拔考核甚至試用期實踐檢驗的方式，選用德才兼?zhèn)涞娜藛T到財務稅收管理崗位中，能夠保證企業(yè)財務管理成本的最小化，企業(yè)財務稅收支出的最優(yōu)化，最終實現(xiàn)企業(yè)利潤的大提升。

（四）及時捕捉稅收優(yōu)惠政策，更新優(yōu)化財務管理理念

一個企業(yè)財務管理狀況在一定程度上取決于財務稅收人員的專業(yè)素養(yǎng)，這就要求我們財稅人員既要及時捕捉到國家稅收方面最新的優(yōu)惠政策、動態(tài)發(fā)展趨勢，能夠結(jié)合企業(yè)自身狀況進行相關(guān)財務稅收管理工作的調(diào)整，將企業(yè)的稅負壓力控制到最低水準，充分利用各種優(yōu)惠政策在法律法規(guī)管控的合理范圍內(nèi)，讓企業(yè)獲取最大化的稅收福利。同時，財務人員還應該進行定期的財務管理理念的更新儲備，以適應新形勢下財務管理工作的客觀要求，不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和理論水平，能夠熟練掌握并靈活運用各種類型的稅法知識，巧用稅收優(yōu)惠政策減輕企業(yè)的費用，保障企業(yè)擁有充足的流動性資金，給企業(yè)的運轉(zhuǎn)提供堅實的資金保障。

（五）完善企業(yè)稅收制度，加大風險監(jiān)管力度

企業(yè)生產(chǎn)運營過程中財務工作的順利展開離不開完備的財務稅收制度，高質(zhì)量、高效率的財務稅收管理能夠讓企業(yè)增強抵抗外界壓力，在激烈的市場競爭中永保優(yōu)勢地位。根據(jù)新形勢下財務稅收相關(guān)制度要求，企業(yè)相關(guān)人員要進行定期學習掌握最新的稅收制度，不斷完善和優(yōu)化企業(yè)自身的財務稅收制度，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的不足和漏洞并進行統(tǒng)籌安排，搭建科學有效的風險監(jiān)控管理機制，第一時間掌握風險點并及時采取有效的應對策略。最后，將風險監(jiān)控優(yōu)化制度與績效考評相結(jié)合，執(zhí)行專業(yè)化的財務管理風險點防控制度，一旦發(fā)現(xiàn)財務人員風險疏忽或者不規(guī)范化操作，立即啟動風險應急預算，將風險點控制在最小范圍內(nèi)，全面提升企業(yè)財務稅收人員有效控制風險的能力。

結(jié)語

近年來，國家經(jīng)濟發(fā)展越來越快和稅制改革深化與擴大，企業(yè)也獲得了前所未有的發(fā)展機遇。但是，企業(yè)獲得機遇的同時同樣也會潛伏著危機，面臨著激烈的行業(yè)競爭，企業(yè)為了生存下去，在競爭中保存實力，增強企業(yè)的核心競爭力，這就要求企業(yè)對財務稅收管理體系完善重視，用科學合理的管理手段來提高稅收管理水平，從而促進企業(yè)的蓬勃穩(wěn)健發(fā)展。