城市軌道交通工程竣工財(cái)務(wù)決算的難點(diǎn)及對策

羅偉燕 東莞市軌道交通有限公司

引言

竣工財(cái)務(wù)決算是軌道交通建設(shè)工程的一大難題，這是因?yàn)檐壍澜煌ńㄔO(shè)工程的時間跨度長，資金投資規(guī)模大，專業(yè)內(nèi)容多元，涉及資產(chǎn)設(shè)備繁多復(fù)雜，雖然說相關(guān)的規(guī)定指明，建設(shè)單位可以在項(xiàng)目工程竣工之后的三個月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)結(jié)算，但是該項(xiàng)制度對于城市軌道交通工程來說可行性比較小。所以，分析城市軌道交通工程竣工財(cái)務(wù)決算所遇到的難點(diǎn)原因，并提出有效的策略和建議，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、城市軌道交通工程竣工財(cái)務(wù)決算滯后原因分析

（一）辦理竣工財(cái)務(wù)決算的時間滯后

竣工財(cái)務(wù)決算工作應(yīng)當(dāng)在工程結(jié)束之后及時辦理，由于城市軌道交通項(xiàng)目涉及專業(yè)多元，合同的種類及數(shù)量多，其中建安施工項(xiàng)目合同、設(shè)備采購合同、征地拆遷合同、施工監(jiān)理合同結(jié)算進(jìn)度緩慢，進(jìn)而推延工程結(jié)算款的支付，導(dǎo)致竣工財(cái)務(wù)決算相關(guān)資料的提交滯后。

資料的缺失、合同變更還未辦理成功、剩余物資清算模糊、債務(wù)清理模糊、三單不匹配等問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)決算工作并不能在正常的期限內(nèi)進(jìn)行，前期工作處理的不完善，使得財(cái)務(wù)決算時間被延長與滯后。

（二）工程項(xiàng)目管理人員流動性大

建設(shè)工程管理人員流動性較大，是導(dǎo)致工程竣工財(cái)務(wù)決算滯后的主要原因之一。施工單位作為工程項(xiàng)目建設(shè)者，顯著特點(diǎn)是流動性強(qiáng)，因?yàn)槭┕挝桓鶕?jù)具體的工程項(xiàng)目，去組建一個合適的管理機(jī)構(gòu)，隨著工程項(xiàng)目的結(jié)束以及下一個工程項(xiàng)目的開始，則需要進(jìn)行人員的全新分配與調(diào)整，這使得建設(shè)工程管理人員的流動性非常大。

（三）承包商常駐項(xiàng)目部撤離

時間跨度長是城市軌道交通工程建設(shè)的顯著特點(diǎn)，但也正是因?yàn)檫@一特點(diǎn)，導(dǎo)致一些參建單位的項(xiàng)目部出現(xiàn)了撤退情況。參建單位項(xiàng)目部撤退之后，工程項(xiàng)目的管理問題會出現(xiàn)很大的斷節(jié)，施工的進(jìn)程會逐漸變緩，最終導(dǎo)致工程竣工財(cái)務(wù)決算的滯后。

承包商項(xiàng)目部的負(fù)責(zé)人對于合同的簽訂、項(xiàng)目的施工負(fù)有全面責(zé)任，但是由于城市軌道交通工程作為一項(xiàng)大型基礎(chǔ)建設(shè)工程，周期比較長。因此，在進(jìn)行項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算時，原項(xiàng)目部已撤離城市軌道交通工程所在地，出現(xiàn)原項(xiàng)目部經(jīng)辦人離職的情況，新接手的負(fù)責(zé)人因?yàn)閷?xiàng)目工程的了解甚少，溝通與合作存在斷節(jié)，導(dǎo)致項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算工作無法按照正常進(jìn)度進(jìn)行。

（四）設(shè)備類合同貨物類別未與資產(chǎn)目錄資產(chǎn)相銜接

軌道交通建設(shè)項(xiàng)目，工程投資大、建設(shè)周期長，工程建設(shè)、采購合同數(shù)量多，其中設(shè)備類合同清單是進(jìn)行項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算工作的重要依據(jù)，保證設(shè)備類合同清單準(zhǔn)確提供，并按資產(chǎn)目錄分類，才能夠確?？⒐へ?cái)務(wù)決算工作的順利開展。

在建工程形成資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、工具器具等，最終形成固定資產(chǎn)達(dá)上萬項(xiàng)，資產(chǎn)組合工作復(fù)雜，形成資產(chǎn)量龐大、顆粒度小，資產(chǎn)組合過程復(fù)雜，是一項(xiàng)綜合性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，需要具備造價、財(cái)務(wù)等軌道建設(shè)相關(guān)專業(yè)參與竣工決算工作。但是目前的實(shí)際情況是，合同清單并沒有根據(jù)資產(chǎn)的分類和目錄進(jìn)行設(shè)置，這也為接下來的竣工財(cái)務(wù)決算工作的順利開展帶來很大的阻礙。

（五）企業(yè)部門之間溝通協(xié)調(diào)不足

在進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算工作時需要依據(jù)大量的資料數(shù)據(jù)，包括招投標(biāo)資料、投資計(jì)劃、概算調(diào)整資料、設(shè)計(jì)資料、可行性報(bào)告資料等。這些資料一般由不同的部門進(jìn)行管理與保存，這些部門由于對項(xiàng)目工程的竣工財(cái)務(wù)決算不甚了解，在提供資料時會出現(xiàn)資料缺失、資料不完整等情況。缺失相關(guān)的資料，竣工財(cái)務(wù)決算無法正常進(jìn)行[1]。

二、加快城市軌道交通工程竣工財(cái)務(wù)決算的可行性策略

（一）及時進(jìn)入竣工財(cái)務(wù)決算階段

第一，項(xiàng)目工程在完工之后，一定要及時進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算，進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算工作的最佳時期，是在此階段：建設(shè)安裝投資工程、裝修工程完工，并完成工程驗(yàn)收工作，且所有設(shè)備到貨且安裝完畢，此時，地鐵站內(nèi)僅有工作人員，且參建單位、供應(yīng)商的項(xiàng)目部尚未撤離，項(xiàng)目部常駐人員對于車站的資產(chǎn)物資、設(shè)備構(gòu)成情況熟悉，且具備相關(guān)專業(yè)知識，為資產(chǎn)設(shè)備的清點(diǎn)提供有力的技術(shù)支持，資產(chǎn)清點(diǎn)、資產(chǎn)組合工作是重要的工作內(nèi)容。

第二，項(xiàng)目工程的竣工財(cái)務(wù)決算會直接影響項(xiàng)目固定資產(chǎn)的賬面資金與實(shí)物資金對等的問題，與建設(shè)單位的可持續(xù)發(fā)展以及良好的生存有著千絲萬縷的聯(lián)系。所以說，建設(shè)單位必須快、準(zhǔn)、穩(wěn)地做好項(xiàng)目工程的竣工財(cái)務(wù)決算工作，以此保證項(xiàng)目單位的整體利益，促進(jìn)項(xiàng)目單位的穩(wěn)步發(fā)展。

第三，合同變更辦理問題是導(dǎo)致工程竣工財(cái)務(wù)決算推遲的主要問題之一，很多的項(xiàng)目工程在竣工的幾年之后，仍未完成合同的變更，最終導(dǎo)致項(xiàng)目工程的竣工財(cái)務(wù)決算也一拖再拖[3]。在完成合同的簽訂之后，合同簽訂的雙方可能會因?yàn)槌霈F(xiàn)設(shè)計(jì)變更，進(jìn)而發(fā)生合同變更。如簽訂雙方的合同變更次數(shù)較多，而進(jìn)行合同變更的審批流程時間跨度比較長，應(yīng)盡快辦理好合同變更的相關(guān)審批手續(xù)，業(yè)主單位簡化合同變更的相關(guān)審批手續(xù)，進(jìn)而有力推進(jìn)合同結(jié)算的進(jìn)度。

（二）項(xiàng)目管理與合同管理、資產(chǎn)管理相結(jié)合

第一，建立健全完善的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓こ添?xiàng)目管理機(jī)制，并確保管理機(jī)制滲透的徹底性。工程項(xiàng)目的管理機(jī)制應(yīng)當(dāng)全面覆蓋工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、施工以及竣工財(cái)務(wù)決算等環(huán)節(jié)的管理，通過高效地管理保證各個環(huán)節(jié)的分工明確、責(zé)任明確、實(shí)時監(jiān)督，在制度的約束之下推進(jìn)項(xiàng)目工程的高速運(yùn)轉(zhuǎn)。除此之外，還應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?zé)任制度，工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人具有保證項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算工作順利開展的責(zé)任與義務(wù)，一旦某一項(xiàng)目工程出現(xiàn)了關(guān)于竣工財(cái)務(wù)決算方面的問題，則必須由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人承擔(dān)起責(zé)任，進(jìn)行問題的妥善解決，以這樣的方式不斷促進(jìn)工程項(xiàng)目管理的科學(xué)化和規(guī)范化[2]。

第二，嚴(yán)格履行招投標(biāo)制度。保證招標(biāo)工作的公平、公正和公開，是選擇優(yōu)質(zhì)承包商的重要前提。因此，建設(shè)單位必須嚴(yán)格地履行招投標(biāo)的相關(guān)制度，通過比較選擇出素質(zhì)高、經(jīng)驗(yàn)豐富、信譽(yù)良好的承包商。另外，還需要給予招標(biāo)文件充分的重視，將關(guān)于結(jié)算以及管理費(fèi)和利潤的取費(fèi)基礎(chǔ)等內(nèi)容體現(xiàn)在文件當(dāng)中，以這樣的方式為后期竣工財(cái)務(wù)決算工作的高效開展奠定基礎(chǔ)。

第三，在合同簽訂之前，設(shè)備類合同的供貨明細(xì)，根據(jù)軌道交通行業(yè)的資產(chǎn)目錄的資產(chǎn)類別，進(jìn)行貨物類別歸類，貨物屬于資產(chǎn)類別，資料明細(xì)，分別注明，并列出每項(xiàng)資產(chǎn)的明細(xì)貨物。充分地認(rèn)識到合同的重要意義，確保合同當(dāng)中所羅列條款的清晰性和確定性。在簽訂合同的過程中，簽訂雙方都應(yīng)當(dāng)針對合同條款達(dá)成共識，并將合同進(jìn)行合理的存放與管理，杜絕因?yàn)楹贤瑔栴}產(chǎn)生糾紛，最終影響到工程竣工的財(cái)務(wù)決算。此外，為了防患于未然，在合同當(dāng)中必須將容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛的內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)定，比如說違約責(zé)任、支付條款、資產(chǎn)移交等。最重要的是雙方在完成合同的簽訂之后，必須將所簽訂的合同交由法律顧問進(jìn)行審核，保證合同不存在紕漏之后再進(jìn)行使用。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)范性和前瞻性

第一，城市軌道交通工程的周期比較長，所涉及的內(nèi)容較多，在進(jìn)行項(xiàng)目工程的建設(shè)時，必須保證所設(shè)置的會計(jì)科目體系符合竣工財(cái)務(wù)決算的需求。包括標(biāo)明明細(xì)，做好工程概算以及固定資產(chǎn)的管理等工作。財(cái)務(wù)部提前頒布相關(guān)的管理辦法，如《竣工財(cái)務(wù)決算管理辦法》，明確軌道交通項(xiàng)目合同需提交的資料清單、完成的工作。《實(shí)物資產(chǎn)移交管理辦法》制定新線實(shí)物資產(chǎn)清點(diǎn)及移交的流程，所需辦理的手續(xù)，并制定好資產(chǎn)目錄清單，核對實(shí)物資產(chǎn)移交清單明細(xì)，做好資產(chǎn)清單歸類和匯總，并做好費(fèi)用的分?jǐn)偤颓鍐胃袷降恼{(diào)整，形成項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)清單。

城市軌道交通項(xiàng)目完工，設(shè)備安裝完畢，供應(yīng)商完成合同結(jié)算，進(jìn)入合同結(jié)算款的申請階段，要求供應(yīng)商根據(jù)業(yè)主單位相關(guān)管理辦法，提供竣工財(cái)務(wù)決算所需的資料，如《概算分解表》《設(shè)備清單》《隨機(jī)備件工器具清查表》等。

此外，在展開日常會計(jì)核算時，還應(yīng)當(dāng)做好對財(cái)務(wù)決算的核算工作。相關(guān)的財(cái)務(wù)人員必須承擔(dān)起自己的責(zé)任與任務(wù)，深入到施工現(xiàn)場中，真實(shí)地去了解工程項(xiàng)目的進(jìn)展，為高效的會計(jì)核算工作奠定基礎(chǔ)。另外，在工程竣工之后，還應(yīng)當(dāng)及時地做好財(cái)務(wù)處理、財(cái)務(wù)盤點(diǎn)、債務(wù)清算等工作。

第二，城市軌道交通工程是一項(xiàng)大型的基建工程，工程的規(guī)模大、內(nèi)容繁雜，還會涉及多元的專業(yè)內(nèi)容。做好工程所帶來的剩余物資的結(jié)算、清理工作尤為重要，這也是財(cái)務(wù)竣工決算工作的重點(diǎn)。此外，還需要做好尾工工程的確定工作，從財(cái)務(wù)制度出發(fā)做好報(bào)批，以這樣的方式最大限度地清除影響項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算順利進(jìn)行的障礙與因素[4]。

第三，加強(qiáng)不同項(xiàng)目之間的管理費(fèi)的投資的分?jǐn)?。在城市軌道交通建設(shè)快速發(fā)展的前提背景之下，各大城市所進(jìn)行的軌道建設(shè)也開始從單一線路向多線線路發(fā)展，這一現(xiàn)象代表了我國城市軌道交通建設(shè)的進(jìn)步，但同時也為會計(jì)核算工作帶來了很多的難點(diǎn)。比如，項(xiàng)目工程的建設(shè)管理費(fèi)從開始的由單一項(xiàng)目的分?jǐn)偅l(fā)展成了由多個不同項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?，所以建設(shè)單位必須做好嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐扑愎ぷ骱凸烙?jì)工作，保證分?jǐn)偙壤头謹(jǐn)偡绞降暮侠硇浴?/p>

（四）厘清項(xiàng)目概算與加強(qiáng)三單匹配管理

第一，厘清項(xiàng)目概算、項(xiàng)目概算單元與合同及合同內(nèi)容的統(tǒng)轄對應(yīng)關(guān)系，工程竣工財(cái)務(wù)決算既能夠全面地反映出建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益，同時也是建設(shè)單位辦理資產(chǎn)交付的重要依據(jù)。此外，做好竣工財(cái)務(wù)決算的工作，還可以向投資者提供詳細(xì)的資金使用情況明細(xì)。通過對概算和預(yù)算的對比和分析，能夠準(zhǔn)確地顯示出考核投資的控制成效，總結(jié)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，提高未來建設(shè)工程的整體效益。

第二，加強(qiáng)三單匹配管理。通過相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，機(jī)電設(shè)備的價值會占據(jù)城市軌道交通建設(shè)總資產(chǎn)的四成。此外，由于機(jī)電設(shè)備的特殊性，導(dǎo)致它們的磨損率、替換率、采購率都比較高。所以做好機(jī)電設(shè)備資產(chǎn)的移交、維護(hù)、建設(shè)工作非常重要，在這其中，竣工決算工作則是重中之重?？⒐Q算工作會把項(xiàng)目工程建設(shè)過程中的所有資產(chǎn)形成和資產(chǎn)使用制作為資產(chǎn)清單，并移交給各個運(yùn)營單位，必須保證資產(chǎn)清單的質(zhì)量，才能夠確保竣工決算工作的順利開展。設(shè)備采購合同是形成資產(chǎn)清單的主要依據(jù)，竣工決算需要保證采購清單、安裝清單、資產(chǎn)移交清單的一致性，但是這三單的匹配工作存在很大的難點(diǎn)。比如說，合同變更會導(dǎo)致一些所使用設(shè)備的數(shù)量、型號、金額出現(xiàn)變化，如果不及時進(jìn)行管理和控制，會導(dǎo)致最終的竣工決算工作的復(fù)雜性大幅度提升。因此，必須做好合同清單的實(shí)時更新工作，做好三單的匹配管理。

（五）加強(qiáng)各部門的溝通協(xié)調(diào)與合作

第一，進(jìn)入竣工財(cái)務(wù)決算階段，需要整理項(xiàng)目資料，歸集項(xiàng)目立項(xiàng)、合同、概算、招標(biāo)文件，中標(biāo)通知書、紀(jì)要、結(jié)算報(bào)告等資料，了解項(xiàng)目情況，清理征拆、施工、監(jiān)理、物資、檢測、咨詢服務(wù)類合同，審核合同履行（含補(bǔ)充協(xié)議）及驗(yàn)工計(jì)價情況，需要各部門加強(qiáng)溝通與合作，攻堅(jiān)克難，積極推進(jìn)各項(xiàng)工作。

要想保證竣工財(cái)務(wù)決算的順利開展，城市軌道交通工程的領(lǐng)導(dǎo)必須給予該環(huán)節(jié)充分的支持與關(guān)注，了解到竣工財(cái)務(wù)決算的重要經(jīng)濟(jì)意義。在此基礎(chǔ)上，不斷強(qiáng)化項(xiàng)目的管理意識，實(shí)現(xiàn)對竣工財(cái)務(wù)決算的全方位管理。除此之外，領(lǐng)導(dǎo)還需要真正參與到管理當(dāng)中，一旦發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算出現(xiàn)問題，領(lǐng)導(dǎo)必須親自上陣進(jìn)行問題的解決與處理。只有做到以上幾點(diǎn)，才能夠保證基建工程項(xiàng)目的后期工作得以順利、高效的開展。

各個職能部門需要展開高效的溝通與交流，建立起良好的協(xié)作關(guān)系。部門的領(lǐng)導(dǎo)人之間應(yīng)當(dāng)定期或不定期去舉辦領(lǐng)導(dǎo)人之間的小型會議，通過會議傳遞信息，實(shí)現(xiàn)信息的互通與共享。以這樣的方式提升部門之間的默契度和配合度，最終實(shí)現(xiàn)管理效率的提高。此外，各個部門還必須做好項(xiàng)目資料的收集、保存和管理等工作，并且保證這一工作與項(xiàng)目管理工作的同時，及時進(jìn)行檢查、補(bǔ)充，將可能因?yàn)橘Y料缺失而帶來的竣工財(cái)務(wù)決算滯后的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

第二，各部門做好所負(fù)責(zé)的專項(xiàng)驗(yàn)收工作，城市軌道交通項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收包括有很多專項(xiàng)驗(yàn)收工作，例如質(zhì)量、消防、環(huán)境保護(hù)、人防工程等。各項(xiàng)專項(xiàng)驗(yàn)收工作由不同的部門完成。在這其中，如若有任何一項(xiàng)工作出現(xiàn)了驗(yàn)收不合格的情況，都會影響項(xiàng)目工程的整體驗(yàn)收質(zhì)量，影響項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算工作的順利開展。因此，建設(shè)單位一定要在重視財(cái)務(wù)決算的同時，充分地認(rèn)識到專項(xiàng)驗(yàn)收工作的重要意義，并采取合理的措施提升驗(yàn)收的效率。

結(jié)語

一言以蔽之，城市軌道交通對于國計(jì)民生有著非常重大的意義，妥善地解決工程竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)程緩慢的問題，提升財(cái)務(wù)決算的質(zhì)量，能夠促進(jìn)城市軌道交通建設(shè)的良好發(fā)展。在實(shí)際的工作過程當(dāng)中，建設(shè)單位一定要認(rèn)真地分析竣工財(cái)務(wù)決算的難點(diǎn)，并且針對性地設(shè)計(jì)妥善的解決方案，以此不斷提高財(cái)務(wù)決算的效率。