關(guān)于深化科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

段艷巧

《中華人民共和國審計(jì)法》實(shí)施20多年來，伴隨著2021年10月23日第二次修訂，我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展史上又翻開了新的一頁。新修訂的審計(jì)法以“四個(gè)堅(jiān)持”為遵循，切實(shí)健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，為強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督、完善審計(jì)制度提供了法治保障。作為審計(jì)重要組成部分的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，如何在新時(shí)期更加有效地發(fā)揮作用，如何依照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)等相關(guān)規(guī)章制度，更好地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，現(xiàn)結(jié)合科研事業(yè)單位實(shí)際，淺談一些拙見，以共同探討。

一、科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀

科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象主要是各級主要領(lǐng)導(dǎo)干部。根據(jù)科研事業(yè)單位的特殊性，這些領(lǐng)導(dǎo)干部大多是從業(yè)務(wù)領(lǐng)域脫穎而出的，他們具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，在選拔到領(lǐng)導(dǎo)崗位后，基本上是“一崗雙責(zé)”、“雙肩挑”，既要考慮管理職責(zé)，又要兼顧業(yè)務(wù)領(lǐng)域。由于這種情況的特殊性，無疑給科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)增加了一定的難度。但只要我們善于“抽絲剝繭”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也會(huì)“撥云見日”。

（一）審計(jì)主體類型有三，審計(jì)目的三者歸一

科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體有國家審計(jì)機(jī)關(guān)(審計(jì)署、審計(jì)廳、審計(jì)局等)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)(會(huì)計(jì)師事務(wù)所等)和單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)，雖然審計(jì)主體各異，但審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)的指標(biāo)大同小異，因?yàn)樗麄兌际菫榱恕敖?jīng)濟(jì)責(zé)任”這個(gè)共同的目的(按照《規(guī)定》，這里的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間對其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé))。

（二）審計(jì)內(nèi)容多時(shí)間緊，審計(jì)程序流于形式

《規(guī)定》第十八條有關(guān)黨政工作部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、法院、檢察院、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包括的七項(xiàng)具體要求，基本上已經(jīng)覆蓋了單位業(yè)務(wù)的方方面面?？梢哉f，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面之廣，是其他審計(jì)所不能媲美的。

審計(jì)內(nèi)容覆蓋面廣，但開展審計(jì)的期限卻比較短。在較短時(shí)間內(nèi)完成幾年甚至十幾年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定，無疑給審計(jì)工作增加了相當(dāng)?shù)碾y度。于是正常審計(jì)流程(審前調(diào)查研究、制定審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)重點(diǎn)、編制審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改落實(shí)等)實(shí)施時(shí)，往往存在偏頗，具體操作易流于形式，有些甚至邊審計(jì)邊明確范圍邊圈定重點(diǎn)，審計(jì)結(jié)束則草草形成結(jié)論等，讓人們對審計(jì)目的產(chǎn)生了質(zhì)疑。

（三）審計(jì)評價(jià)指標(biāo)松散，評價(jià)不合理

近年來，對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)指標(biāo)，學(xué)術(shù)界提出了不少，雖然看著都有一定道理，指標(biāo)的設(shè)定也是定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合，亦兼顧到方方面面，但可操作性往往較差，“資料羅列一大筐，就是不會(huì)往里裝”，評價(jià)指標(biāo)的偏離，導(dǎo)致各方面風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的認(rèn)定就會(huì)有失公允、不夠客觀準(zhǔn)確。

評價(jià)指標(biāo)的滯后性也是不容忽視的一個(gè)方面。比如，明明科研事業(yè)單位已經(jīng)執(zhí)行了政府會(huì)計(jì)制度，按新制度進(jìn)行核算，評價(jià)指標(biāo)卻要求按照原事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下的科目進(jìn)行評判，選擇的評價(jià)指標(biāo)不合理，不能對癥下藥，導(dǎo)致做不出客觀、公正的判斷。

二、改變現(xiàn)狀使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有效用

（一）分清審計(jì)主體，合理安排審計(jì)

由于國家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)三類審計(jì)主體不同，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)安排上也應(yīng)有一定區(qū)分。一般來說，單位內(nèi)部審計(jì)可不定期進(jìn)行，既可以是年度常規(guī)檢查，也可1-5年作重點(diǎn)“體檢”，時(shí)間安排相對寬松。只要對單位情況了解清楚，審計(jì)工作就會(huì)做到全面準(zhǔn)確，但審計(jì)獨(dú)立性一般很難保障。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)獨(dú)立性會(huì)好一些，但單位委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)有時(shí)也會(huì)做出有失公允的評價(jià)。國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)獨(dú)立性最強(qiáng)、最權(quán)威，可由于受審計(jì)時(shí)間短、被審計(jì)周期長等因素困擾，審計(jì)結(jié)果有時(shí)也不盡如人意。

科學(xué)合理安排時(shí)間和審計(jì)主體，將三類審計(jì)(也可以分為兩類：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì))融合起來，取長補(bǔ)短、查漏補(bǔ)缺，統(tǒng)籌審計(jì)力量，達(dá)到資源配置立體化、優(yōu)勢互補(bǔ)化、監(jiān)督立體化，實(shí)現(xiàn)審計(jì)“一盤棋”。這同科研單位進(jìn)行項(xiàng)目研究一樣，可以由三者組建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行業(yè)團(tuán)隊(duì)，實(shí)行項(xiàng)目化管理、研究性審計(jì)，廣納優(yōu)秀人才加入團(tuán)隊(duì)，集中力量，形成監(jiān)督合力。

當(dāng)然，審計(jì)主體對科研活動(dòng)進(jìn)行檢查時(shí)要尊重科研規(guī)律，當(dāng)與檢查對象對政策理解不一致時(shí)，要及時(shí)與政策制定部門溝通，傳遞準(zhǔn)確的政策信息。審計(jì)監(jiān)督做到全覆蓋和動(dòng)態(tài)覆蓋相協(xié)調(diào)，充分利用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)提高監(jiān)管效率，對檢查結(jié)果實(shí)現(xiàn)信息互認(rèn)，減少重復(fù)檢查和交叉檢查。對相關(guān)人員在任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)績、存在問題、應(yīng)負(fù)責(zé)任、工作交接完成情況等，做出獨(dú)立、客觀、公正的評價(jià)。

（二）緊扣審計(jì)內(nèi)容，廣采相關(guān)資料

《規(guī)定》明確了“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)情況為重點(diǎn)，充分考慮領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督需要、履職特點(diǎn)和審計(jì)資源等因素，依法依規(guī)確定審計(jì)內(nèi)容”。

1.針對《規(guī)定》審計(jì)內(nèi)容的前兩項(xiàng)：一是貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況；二是本部門本單位重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況。

收集資料：單位的基本情況介紹(主要包括情況介紹、歷史沿革、組織架構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員構(gòu)成、職責(zé)分工、審計(jì)期間主要從事的業(yè)務(wù)等)，單位執(zhí)行的內(nèi)控管理制度(包括日常管理制度、財(cái)務(wù)制度、采購制度、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、工程管理制度、資產(chǎn)管理制度、經(jīng)營管理制度、勞資制度、科研制度等)，本單位制定的重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施、“三重一大”事項(xiàng)的決策資料及相關(guān)會(huì)議記錄，還要有上級黨委行政工作安排情況，以及下達(dá)的任務(wù)、目標(biāo)、考核指標(biāo)等完成情況，任期內(nèi)單位年度總結(jié)、經(jīng)濟(jì)合同(協(xié)議)匯總、所有新上項(xiàng)目明細(xì)表、任期內(nèi)的課題任務(wù)書、課題預(yù)算、驗(yàn)收報(bào)告及結(jié)題報(bào)告等。

2.針對《規(guī)定》審計(jì)內(nèi)容的中間三項(xiàng)：一是重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況；二是財(cái)政財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范情況、民生保障和防范情況，生態(tài)文明建設(shè)項(xiàng)目、資金使用管理和效益情況，以及在預(yù)算管理中執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制管理規(guī)定情況；三是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從政規(guī)定情況。

收集資料：(1)財(cái)務(wù)方面的有關(guān)資料：任職期間會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿，任職期間審計(jì)報(bào)告、檢查報(bào)告及整改報(bào)告(處理意見及糾正情況的資料)，任職期間各開戶銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、專項(xiàng)應(yīng)付款及長期應(yīng)付款財(cái)政撥款和其他專項(xiàng)資金的撥款文件、往來客戶聯(lián)系表、預(yù)算下達(dá)文件。(2)資產(chǎn)管理方面：任職期間的存貨盤點(diǎn)表(每年末)、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表(每年末)、固定資產(chǎn)臺(tái)賬、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明(房產(chǎn)證、車輛行駛證、土地證等)、房屋租賃合同、土地租賃合同、車輛租賃合同、產(chǎn)權(quán)有在爭議、權(quán)屬不清的書面證明。(3)工程方面(任職期間項(xiàng)目)：項(xiàng)目立項(xiàng)文件、土地使用權(quán)證、環(huán)評批復(fù)、建設(shè)項(xiàng)目選址意見書、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程施工許可證、概算批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件，中標(biāo)通知書；施工、監(jiān)理、結(jié)算或跟蹤審計(jì)；工程竣工驗(yàn)收報(bào)告、驗(yàn)收備案資料、工程結(jié)算審核報(bào)告、工程決算審核報(bào)告。

3.針對《規(guī)定》審計(jì)內(nèi)容的后兩項(xiàng)：一是以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，二是其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

收集資料：任職前后有關(guān)經(jīng)濟(jì)遺留問題的專門材料；領(lǐng)導(dǎo)干部需要提供的資料：被審計(jì)人基本情況、任職期間年度個(gè)人總結(jié)、述職報(bào)告、獲獎(jiǎng)情況和受處罰情況、收入統(tǒng)計(jì)表(包括工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助等所有單位支付的收入)。

（三）構(gòu)建評價(jià)指標(biāo)，創(chuàng)新方式方法

1.政治站位要提高，制度執(zhí)行強(qiáng)化好。依法審計(jì)，把貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況同本部門本單位重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況貫穿起來，具體問題根據(jù)特定的時(shí)間、情境進(jìn)行具體分析。

相關(guān)制度的完善是我們開展工作的重要依據(jù)和有效保障，科研單位由于其自身的特殊性，存在著與其他事業(yè)單位不同的地方。不僅要了解《事業(yè)單位工作人員處分暫行規(guī)定》，也要將近年來國家針對科研單位出臺(tái)的《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》等一系列科研管理方面的相關(guān)規(guī)定爛熟于心，這樣，才能在制度制定、職能界定上有明確思路，才能將制度的完善落到實(shí)處。重點(diǎn)要關(guān)注制度落實(shí)不力、部門協(xié)調(diào)不暢、執(zhí)行效果不太明顯等領(lǐng)域，以便找出政策制度缺陷等，為相關(guān)部門進(jìn)一步制定政策提供儲(chǔ)備，產(chǎn)生政策的協(xié)同效應(yīng)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，營造良好的法律生態(tài)環(huán)境。

2.經(jīng)濟(jì)脈絡(luò)勤梳理，重點(diǎn)指標(biāo)要賡續(xù)。以業(yè)務(wù)活動(dòng)為主線，拿資金運(yùn)行來貫穿，以《規(guī)定》審計(jì)內(nèi)容的中間三項(xiàng)為主旨，量化指標(biāo)和非量化指標(biāo)相結(jié)合，構(gòu)建評價(jià)指標(biāo)體系，正確判斷經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

(1)經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性。審計(jì)重點(diǎn)是經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性，這是審計(jì)亙古不變的永恒主題?？蒲惺聵I(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從收支兩條線來看，“收”錢比較簡單，財(cái)政資金和非財(cái)政資金界限清晰；“支”錢就復(fù)雜一些，可以通過基本支出(包括人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi))和項(xiàng)目支出兩大方面著手進(jìn)行梳理。

一般來說，在基本支出列支的人員經(jīng)費(fèi)是財(cái)政核撥的在職在編人員工資、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、公積金，只要上年預(yù)算準(zhǔn)確，當(dāng)年將正常晉職、升薪、增減人員工資據(jù)實(shí)調(diào)整，經(jīng)費(fèi)使用不會(huì)有大的出入。

對日常公用經(jīng)費(fèi)使用也規(guī)定了嚴(yán)格的范圍，主要用于機(jī)構(gòu)運(yùn)行支出，如辦公費(fèi)、取暖費(fèi)、郵電費(fèi)等。由于日常公用經(jīng)費(fèi)額度有限，基本保障正常工作開展就已非常樂觀。

項(xiàng)目支出審計(jì)要費(fèi)一番周折。作為科研事業(yè)單位，主要應(yīng)以項(xiàng)目為依托，開展科學(xué)研究和技術(shù)創(chuàng)新，執(zhí)行的項(xiàng)目既多又雜，作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不可能對每個(gè)項(xiàng)目逐一核實(shí)?？梢詫㈩I(lǐng)導(dǎo)干部作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人開展的項(xiàng)目作為審計(jì)重點(diǎn)，其他項(xiàng)目則按照業(yè)務(wù)開展規(guī)律及相關(guān)進(jìn)度等進(jìn)行抽查。比如農(nóng)業(yè)科研單位臨時(shí)用工費(fèi)的發(fā)放，元月、二月臨時(shí)用工很少，如果支出了大筆費(fèi)用就不太合理；再如田間肥料的開支如超出栽種面積的一定比例，就應(yīng)用合理性判斷。

重點(diǎn)關(guān)注工程建設(shè)項(xiàng)目，依據(jù)收集到的資料，認(rèn)真分析、仔細(xì)研判建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、收支、預(yù)決算、竣工驗(yàn)收、完工交付等，考察建設(shè)項(xiàng)目是否達(dá)到了預(yù)期效益，是否存在因領(lǐng)導(dǎo)人決策失誤、管理不善而造成的不必要損失。

(2)經(jīng)費(fèi)支出的績效性。要談績效，首先要弄清楚領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)(指標(biāo))，諸如“十三五”規(guī)劃、年度工作計(jì)劃，也要看具體任務(wù)指標(biāo)、項(xiàng)目研發(fā)、人才培養(yǎng)、成果轉(zhuǎn)化等。根據(jù)目標(biāo)核對完成目標(biāo)任務(wù)的數(shù)量、質(zhì)量、取得成果的水平等，判斷被審計(jì)對象的履約能力。

當(dāng)然，我們不能局限于目標(biāo)的完成，也要緊跟時(shí)代步伐，關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況的績效，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考量。

①事業(yè)積累情況評價(jià)指標(biāo)：

累計(jì)盈余增長率=(期末累計(jì)盈余-期初累計(jì)盈余)/期初累計(jì)盈余×100%

專用基金增長率=(期末專用基金-期初專用基金)/期初專用基金×100%

在2019年執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度后，累計(jì)盈余和專用基金是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中凈資產(chǎn)的重要組成部分，其中累計(jì)盈余可以反映實(shí)現(xiàn)的盈余和扣除盈余分配后滾存的金額，以及因無償調(diào)入調(diào)出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額；專用基金是按照規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)化基金等。

通過這兩個(gè)指標(biāo)的計(jì)算，可以反映任期內(nèi)事業(yè)發(fā)展積累的增長情況，是事業(yè)單位發(fā)展能力的重要體現(xiàn)，也體現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)干部對單位用于發(fā)展的資金掌控力和決策力。

固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值×100%

該指標(biāo)反映了科研事業(yè)單位所擁有固定資產(chǎn)的新舊程度，體現(xiàn)了固定資產(chǎn)更新快慢和持續(xù)發(fā)展能力，指標(biāo)高，說明固定資產(chǎn)比較新，科研條件建設(shè)準(zhǔn)備比較充分，為事業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供的保障度高。

②預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余評價(jià)指標(biāo)：

預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)增長率=(期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余數(shù)-期初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余數(shù))/期初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余數(shù)×100%

該指標(biāo)可以反映任職期初經(jīng)費(fèi)和任職期末經(jīng)費(fèi)留存情況，以補(bǔ)充收入、支出增長，反映籌措使用經(jīng)費(fèi)情況。

這一系列指標(biāo)的提出，目的也是“建立以創(chuàng)新質(zhì)量和貢獻(xiàn)為導(dǎo)向的績效評價(jià)體系”，準(zhǔn)確評價(jià)科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的科學(xué)價(jià)值、經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。

3.一以貫之謀事業(yè)，廉潔自律求發(fā)展。對于以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，當(dāng)前普遍存在“新官不理舊賬”的錯(cuò)誤思想，要增強(qiáng)守信意識(shí)和擔(dān)當(dāng)精神，以對事業(yè)高度負(fù)責(zé)的政治責(zé)任感，對存在問題進(jìn)行清理，并加大遺留問題問責(zé)力度。建立嚴(yán)格的前后任交接制度，交接工作必須有上級主管部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加，列出交接清單，在清單中明確寫出“舊賬”產(chǎn)生的時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、主要原因、原領(lǐng)導(dǎo)班子處理意見等，這樣，“新官”理起“舊賬”就不會(huì)思路不清，而是能夠有的放矢。

廉潔自律是每名領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)具備的基本素質(zhì)和道德準(zhǔn)則，也是人民群眾對領(lǐng)導(dǎo)干部的基本要求，可以從思想表現(xiàn)、工作作風(fēng)、道德品行、群眾觀念四個(gè)方面進(jìn)行考核。通過對被審計(jì)人任期內(nèi)工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助等所有單位支付的收入統(tǒng)計(jì)，將現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)情況與任職前財(cái)產(chǎn)情況進(jìn)行對比，以及繳納個(gè)人所得稅等，了解其廉潔自律方面情況。

以上著重從剛性指標(biāo)的角度進(jìn)行分析，可以嘗試將剛性指標(biāo)和柔性指標(biāo)相結(jié)合，將調(diào)查走訪、群眾座談、來信來訪反映的內(nèi)容作為線索，在剛性指標(biāo)評價(jià)中融入疑問，先了解被審計(jì)單位基本情況和內(nèi)部控制環(huán)境，了解單位內(nèi)部控制制度建設(shè)情況，審查內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷，這樣摸清了“權(quán)力”運(yùn)行線，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就會(huì)順利很多。

（四）跟蹤審計(jì)整改，擴(kuò)大審計(jì)效能

按照“三個(gè)區(qū)分開來”的要求，既要容錯(cuò)又要守住底線，明確應(yīng)承擔(dān)的是直接責(zé)任還是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任還是其他人員的責(zé)任，分清問題的成因、性質(zhì)、主次和后果，分清后層層抓落實(shí)，步步見真效，著力推進(jìn)整改任務(wù)如期完成。同時(shí)，在審計(jì)過程中要注意強(qiáng)化科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的主體地位，充分信任他們，增強(qiáng)相關(guān)人員誠信意識(shí)，對于嚴(yán)重違反科研誠信要求者，實(shí)行終身追責(zé)。

進(jìn)一步針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，完善單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，以便監(jiān)督關(guān)口前移，強(qiáng)化科研事業(yè)單位日常管理與過程控制，釋放一定的輻射效應(yīng)。進(jìn)一步健全與相關(guān)部門的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，把審計(jì)結(jié)果及其整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。進(jìn)一步加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、巡視巡察、財(cái)政國資等部門的溝通協(xié)作。審計(jì)機(jī)關(guān)定期向相關(guān)部門通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改進(jìn)度和問責(zé)情況，為相關(guān)部門開展審計(jì)整改監(jiān)督提供信息支撐。

三、結(jié)語

在審計(jì)、巡視巡察等監(jiān)督體系政策越來越完善的大環(huán)境下，本文僅對現(xiàn)階段科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中突出的幾個(gè)方面進(jìn)行了闡述。筆者相信，在注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)已接近30萬的今天，在審計(jì)隊(duì)伍要求素質(zhì)、學(xué)歷、能力“三高”的大趨勢下，只要我們齊心協(xié)力，高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，積極對接新目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一定會(huì)翻開事業(yè)發(fā)展的新篇章。