芻議基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐創(chuàng)新

羅華平

一、引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依據(jù)黨和國家的方針、政策，財(cái)經(jīng)法令、法規(guī)、制度以及計(jì)劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同等，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系主體經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況實(shí)施監(jiān)督、審查、評(píng)價(jià)和證明的一種審計(jì)方式。2019年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，要求各地區(qū)、各部門結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行，進(jìn)一步促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展。2020年，人民銀行總行出臺(tái)了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度》，加強(qiáng)了對(duì)基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的指導(dǎo)和規(guī)范。基層央行作為中央銀行的分支機(jī)構(gòu)，履行著實(shí)施貨幣政策、金融宏觀調(diào)控、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)等重要職責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)干部是否依法依規(guī)高效履職，事關(guān)國計(jì)民生和人民銀行自身的健康發(fā)展。當(dāng)前我國金融改革已進(jìn)入攻堅(jiān)期和深水區(qū)，如何加快落實(shí)“三新一高”的要求，對(duì)基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)，急需在制度層、管理層、技術(shù)層和應(yīng)用層四個(gè)方面加大創(chuàng)新力度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。

二、基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的實(shí)施路徑

（一）從制度層面完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系是核心

基層央行應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，積極創(chuàng)新，出臺(tái)落實(shí)《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度》的具體措施辦法。一是加快建立健全符合基層央行實(shí)際、具有指導(dǎo)性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，如《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用辦法》《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果整改督察辦法》等。二是制定和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過程中的審計(jì)制度，如《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理規(guī)定》《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》等。三是積極探索出臺(tái)相關(guān)綜合性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，如《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象分類管理辦法》《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和辦法》《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告辦法》等。

同時(shí)，基層央行內(nèi)審部門還應(yīng)積極創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法，提升綜合分析評(píng)價(jià)水平，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)相互結(jié)合、互為補(bǔ)充，提高審計(jì)效率?？梢酝ㄟ^走訪、座談、調(diào)查問卷等多種形式，將審計(jì)范圍適當(dāng)向下級(jí)分支機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)或地方政府縱向橫向延伸，深層次評(píng)價(jià)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的社會(huì)效果。積極引入目標(biāo)評(píng)價(jià)法、綜合評(píng)價(jià)法、平衡計(jì)分卡(BSC)、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)(KPI)法等績(jī)效審計(jì)方法，將定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)結(jié)合起來，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)計(jì)量、數(shù)學(xué)模型等方法和手段，加強(qiáng)量化分析比較，提高領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的客觀性、科學(xué)性和權(quán)威性。

（二）從管理層面創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目管理和打造專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍是關(guān)鍵

如何充分整合基層央行審計(jì)資源，是當(dāng)前面臨的新課題，需要在基層央行管理層面積極創(chuàng)新。

一要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目管理，以項(xiàng)目管理思維調(diào)配審計(jì)資源，合理制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃。首先要打破原有審計(jì)項(xiàng)目由單獨(dú)某一部門完成的慣性思維，審計(jì)組人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目對(duì)人員專業(yè)素質(zhì)的不同要求，從基層央行各部門抽調(diào)人員組成，做到用專業(yè)的人干專業(yè)的事，充分發(fā)揮專業(yè)人才特長(zhǎng)，提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。其次要打破基層央行地市中支、縣(市)支行審計(jì)項(xiàng)目不同步的瓶頸，統(tǒng)一安排審計(jì)項(xiàng)目，避免不必要的交叉重復(fù)審計(jì)，形成上下配合、貫通融合的審計(jì)新模式，束筷成棒、攥指成拳，形成審計(jì)合力。

二要?jiǎng)?chuàng)新人員管理，強(qiáng)化基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，打造一支能打硬仗的“審計(jì)鐵軍”。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)必須“兩手抓，兩手都要硬”。一方面，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的作風(fēng)建設(shè)。必須嚴(yán)明審計(jì)紀(jì)律，真管真嚴(yán)、敢管敢嚴(yán)，以中央“八項(xiàng)規(guī)定”和總行“十條禁令”作為審計(jì)作風(fēng)建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)、全面從嚴(yán)治審的突破口，以法治思維和法治方法狠抓審計(jì)隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)的制度化、規(guī)范化、常態(tài)化。另一方面，要強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)技能培訓(xùn)。定期組織對(duì)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)檢測(cè)，符合標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)人員方可參與項(xiàng)目工作。基層央行內(nèi)審人員必須具有一定的專業(yè)能力，例如：貨幣信貸、金融穩(wěn)定、財(cái)務(wù)預(yù)算、國庫發(fā)行等人民銀行專業(yè)工作能力；同時(shí)還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、數(shù)據(jù)分析能力、溝通協(xié)調(diào)能力、分析判斷能力和自我學(xué)習(xí)能力，不斷適應(yīng)新形勢(shì)下基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。

（三）從應(yīng)用層面加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果公開和審計(jì)成果運(yùn)用是保障

審計(jì)結(jié)果應(yīng)用是審計(jì)存在和發(fā)展的關(guān)鍵。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目開展的情況如何、效果如何，最終都要落到審計(jì)結(jié)果運(yùn)用上來。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)用，健全整改責(zé)任制，狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，必須在結(jié)果運(yùn)用層面加以創(chuàng)新?！吨袊嗣胥y行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度》對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用分為兩個(gè)層面：一是對(duì)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果提出了要求，明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度；二是對(duì)干部管理和監(jiān)督部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果提出了要求，明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋審計(jì)部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案。按照《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度》的要求，在健全整改責(zé)任制方面，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，強(qiáng)調(diào)審計(jì)整改結(jié)果在書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)的同時(shí)，要向同級(jí)黨委(黨組)或主管部門報(bào)告，并向干部職工公告。

同時(shí)按照《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度》的要求，建立基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，聯(lián)席會(huì)議由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)等部門組成。監(jiān)督檢查、交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展情況，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問題，并根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度，以責(zé)令限期整改、誡勉談話、通報(bào)批評(píng)、建議免職等方式，對(duì)被審計(jì)單位責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。通過問責(zé)機(jī)制的有效運(yùn)用，督促審計(jì)對(duì)象認(rèn)真及時(shí)整改，責(zé)任到人到崗，確保整改工作落到實(shí)處，提高審計(jì)質(zhì)效。

（四）從技術(shù)層面適時(shí)引入大數(shù)據(jù)新技術(shù)新方法是未來

審計(jì)環(huán)境的變化，特別是基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的變化，要求基層央行內(nèi)部審計(jì)部門必須在技術(shù)層面加強(qiáng)創(chuàng)新，其中最為重要的是加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用。

1.加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)來源的制度重構(gòu)：數(shù)據(jù)采集從單一的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)到復(fù)雜的結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變。現(xiàn)有的審計(jì)數(shù)據(jù)由基層央行分散錄入，這種數(shù)據(jù)采集方式原始且可信度不高，為此，我們可以采取關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)庫方式，將人民銀行各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)納入審計(jì)管理系統(tǒng)，如將基層央行發(fā)行庫主任等人員查庫數(shù)據(jù)與該行保衛(wèi)部門的庫房門禁及監(jiān)控錄像數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)。通過分析查庫進(jìn)出庫房人數(shù)及查庫時(shí)間，分析判斷該次查庫是否履行了制度規(guī)定，有沒有隱瞞查庫發(fā)現(xiàn)的問題，是否有必要對(duì)發(fā)行庫房管理實(shí)施再監(jiān)督檢查等，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)處理的制度重構(gòu)：從簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方式向建立數(shù)據(jù)模型并強(qiáng)化模型分析轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大數(shù)據(jù)的復(fù)雜性使其難以用傳統(tǒng)的方法描述與度量，需要將圖像、視頻、文字資料等多媒體數(shù)據(jù)降維后才能度量與處理，然后利用關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的方法分析和挖掘語義，從大量動(dòng)態(tài)及模棱兩可的數(shù)據(jù)中找到可資利用的再監(jiān)督信息，并用可視化方式導(dǎo)出相關(guān)內(nèi)容。這就需要使用分類、估計(jì)、預(yù)測(cè)、相關(guān)性分組或關(guān)聯(lián)規(guī)則、聚類、描述和可視化等復(fù)雜數(shù)據(jù)類型挖掘方法，以及顯著性檢驗(yàn)、相關(guān)分析、因子分析、聚類分析等統(tǒng)計(jì)方法。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)測(cè)的制度重構(gòu)：從滯后的審計(jì)信息共享向風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)預(yù)警和預(yù)測(cè)轉(zhuǎn)變。目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用主要停留在審計(jì)信息共享這一層面，在引入大數(shù)據(jù)理念處理審計(jì)信息后，可以嘗試建立模型預(yù)測(cè)的方法，對(duì)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)集中的領(lǐng)域進(jìn)行預(yù)測(cè)。首先是通過應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，建立基本的預(yù)測(cè)模型；其次是應(yīng)用人工智能的算法，使計(jì)算機(jī)能夠自動(dòng)識(shí)別和分類處理審計(jì)信息和數(shù)據(jù)；最后是將數(shù)據(jù)代入模型，以實(shí)現(xiàn)對(duì)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域和領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)預(yù)警預(yù)測(cè)，同時(shí)將結(jié)果用可呈現(xiàn)的方式(如區(qū)域剩余風(fēng)險(xiǎn)警示圖、部門剩余風(fēng)險(xiǎn)對(duì)比圖)傳達(dá)給內(nèi)部審計(jì)部門。

三、結(jié)語

綜上所述，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，基層央行必須明確其清晰的定位，要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員積極轉(zhuǎn)變發(fā)展思路，重點(diǎn)從制度層、管理層、應(yīng)用層和技術(shù)層四個(gè)方面進(jìn)行實(shí)踐創(chuàng)新，促使其職能進(jìn)一步健全和完善，立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，構(gòu)建新發(fā)展格局，并努力推進(jìn)自身高質(zhì)量發(fā)展，積極發(fā)揮其在推進(jìn)基層央行治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)方面的作用，為基層央行高效履行職責(zé)和自我完善發(fā)展提供強(qiáng)有力的監(jiān)督和保障。