分析擬上市公司稅務籌劃的風險與防范措施

王敏

（前海創(chuàng)享資本管理（深圳）有限責任公司，廣東 深圳 518055）

1 引言

在企業(yè)開展日常經(jīng)營活動的過程中，其稅務籌劃工作能夠發(fā)揮非常重要的作用。保證稅務籌劃工作有效開展，能夠保證企業(yè)在不違背稅法有關規(guī)定的基礎上，使企業(yè)稅務負擔得到最大程度的降低，從而實現(xiàn)提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。特別是對于擬上市公司來說，他們大多擁有較大的資金需求。為了防止擬上市公司發(fā)生資金鏈斷裂等情況，同樣需要有效開展稅務籌劃工作。另外，擬上市公司在開展稅務籌劃工作時還應該注重風險把控工作，以身作則堅決抵制各種不法逃稅行為，促進公司稅務籌劃風險不斷降低，為公司低成本規(guī)范上市提供有效保障。

2 擬上市公司稅務籌劃風險的種類

2.1 財務風險

對于擬上市公司來講，保證稅務籌劃工作合理有效地落實，能夠在一定程度上提升自身的收益。現(xiàn)階段，與我國擬上市公司實際情況相結(jié)合，擬上市公司出于業(yè)務獨立性、產(chǎn)權(quán)清晰性等方面考慮，大多會進行股權(quán)的頻繁轉(zhuǎn)讓，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的過程中會有相應的稅收問題產(chǎn)生，如交納股東的個人所得稅、交納與法人主體相關的企業(yè)所得稅等，相關人員若是無法準確界定這些稅種的收入和成本，就會出現(xiàn)財務風險[1]。另外，很多擬上市公司出于留住人才的目的，使員工的積極性得到充分調(diào)動，會向員工發(fā)放一定數(shù)量的虛擬股票，公司利用分紅的方式讓員工能夠享受到公司的經(jīng)營成果，在各個分配環(huán)節(jié)中代繳代扣個人所得稅，并沒有在支付環(huán)節(jié)交納，導致一定的財務風險存在。

2.2 政策風險

對擬上市公司來講，在開展稅務籌劃工作的過程中，相關工作應該以相應的政策為核心，借助科學的稅務籌劃，能夠使公司本身的稅收壓力得到有效降低。在這個過程中，擬上市公司大多會有一定的政策風險存在。這里所說的政策風險，不但包含政策選擇風險，還包括政策變化風險。其中政策選擇風險簡單概括就是擬上市公司在開展稅務籌劃時并沒有做到稅收政策的正確選擇，這主要是由于公司的管理者在制定決策時，沒有充分考慮所作決策與我國政策的符合情況，導致公司在開展稅務籌劃方面科學性不足，有時甚至會有違法的情況出現(xiàn)，導致公司需要承擔額外的懲罰[2]。而在政策變化風險方面，主要是因為公司相關人員沒有及時了解稅收法律的變化情況，在開展稅務籌劃時應用老版本的稅收法律，這種情況同樣會導致政策風險存在，影響擬上市公司稅務籌劃工作的科學性。

2.3 認知風險

這里所說的認知風險就是擬上市公司存在不全面、不合理的稅務籌劃工作認知。例如，部分擬上市公司在開展稅務籌劃的過程中，會在一定程度上夸大這一工作的作用，導致相關的工作人員出現(xiàn)錯誤的稅務籌劃認知。實際上，有效開展稅務籌劃工作，是擬上市公司重要的經(jīng)營環(huán)節(jié)，其本身只存在有限的作用。另外，對于擬上市公司來講，若是在開展經(jīng)營活動時，對于稅務籌劃過于重視，而其他規(guī)劃與統(tǒng)籌工作受到輕視，可能導致公司稅務籌劃目標和理財目標存在分歧，在這種情況下，在利益驅(qū)使下公司的財務人員可能出現(xiàn)違反法律的行為，從而導致擬上市公司承受較大的損失。

2.4 市場風險

在擬上市公司開展日常管理工作時，相關人員大多會根據(jù)現(xiàn)階段整體市場環(huán)境來開展各項財務工作。而通過分析可知，很多因素可能會影響市場環(huán)境，導致市場處于不斷變化的過程。而在這種情況下，若是市場資金供應有失衡的情況存在，將會對公司籌資、經(jīng)營等活動產(chǎn)生不良影響，甚至會阻礙擬上市公司的上市進程。所以，擬上市公司應該以長遠的眼光看待問題，在開展稅務籌劃工作的過程中，需要對當下市場環(huán)境進行深入了解，并且合理評估在短時間內(nèi)市場環(huán)境的變化情況，從而保證制定的稅務籌劃方案更加科學、合理。

2.5 信譽風險

在我國制定各種稅法的過程中，都為納稅公司預留了相應的彈性空間。但是，在多種因素的綜合影響下，導致稅法規(guī)定與現(xiàn)階段實行的稅收政策間有一定的偏差存在。例如，在規(guī)避風險和稅務籌劃方面只存在較為模糊的界限，在實際執(zhí)行時大多也只存在較為模糊的界定，在執(zhí)行稅法的過程中，也無法對其開展較為標準的規(guī)范，當擬上市公司在這種情況下開展稅務籌劃工作時，將會有一定的風險存在[3]。若是相關部門深入調(diào)查擬上市公司稅務籌劃情況，并且對公司不規(guī)范的納稅行為進行曝光，將會嚴重影響公司稅務籌劃的有效性。同時，這種不規(guī)范的納稅行為的影響不僅表現(xiàn)在經(jīng)濟層面，還會對擬上市公司的信譽產(chǎn)生嚴重影響，提高公司順利上市的難度。

3 擬上市公司稅務籌劃的重要作用

3.1 促進企業(yè)財政收益的提升

在快速發(fā)展社會經(jīng)濟市場的背景下，在社會發(fā)展中擬上市公司是重要的組成部分。特別是在市場經(jīng)濟影響之下的社會經(jīng)濟，擬上市公司的重要性更加突出，公司財務管理人員在正確認識財務管理工作重要作用的基礎上，能夠?qū)崿F(xiàn)對公司財政收益情況的充分掌握。與公司實際發(fā)展情況相結(jié)合，有針對性地開展稅務籌劃工作，能夠使公司工作人員的稅務意識得到加強，這樣不但能夠保證公司賦稅被按時繳納，還能夠通過合理選擇稅收政策來降低公司的納稅數(shù)量，從而使公司的財政收益得到提升，能夠為擬上市公司順利上市打下堅實基礎。另外，對于任何公司來說都無法完全避免稅務風險，并且在稅務機關提供公司納稅證明的過程中，擬上市公司遵從稅法的情況是重要的參考指標，若是在準備上市階段有稅務問題出現(xiàn)，必然會對擬上市公司順利上市產(chǎn)生影響。擬上市公司通過合理開展稅務籌劃工作，能夠?qū)Ω麟A段的涉稅事項進行有效處理，使各種稅務風險得到避免或降低，能夠在公司可承受的范圍內(nèi)有效控制稅收風險，加快公司上市步伐。

3.2 保證企業(yè)有效落實籌資活動

擬上市公司有效落實稅務籌劃工作，能夠幫助公司完成更多利潤的獲取，不但能夠?qū)崿F(xiàn)稅收的降低，還能夠促進效益的提升。由此可知，擬上市公司的稅務籌劃工作與資本籌劃工作之間存在相似性，特別是財務管理中的籌劃活動。在正常情況下，政府部門會與企業(yè)的實際情況相結(jié)合完成各種籌資稅收政策的制定，使用不同的稅收政策對應不同的籌資方式。擬上市公司在開展籌資活動時，應該詳細地分析與考慮相應的稅收政策，使出現(xiàn)違反規(guī)定的情況得到避免。與現(xiàn)階段擬上市公司的發(fā)展情況相結(jié)合，很多擬上市公司都使用的負債籌資的方式，這種方式會對公司創(chuàng)造經(jīng)濟效益產(chǎn)生影響，只擁有有限的落實范圍。在不斷提升籌資數(shù)目的過程中，也會在一定程度上提升風險，若是僅依靠降低稅負的方式，忽視其中存在的風險問題，當風險膨脹至一定的規(guī)模時，將導致公司受到嚴重損失。擬上市公司通過有效開展稅務籌劃工作，能夠為選擇籌資方式提供依據(jù)，保證公司有效落實籌資活動。

4 擬上市公司防范稅務籌劃風險的措施

4.1 加強稅收知識學習

在擬上市公司開展稅務籌劃工作時，工作人員能夠在很大程度上影響工作質(zhì)量，如果稅務籌劃工作人員能夠完成各種稅收知識的充分掌握，具備足夠強的納稅意識，能夠幫助公司順利落實稅務籌劃工作，保證公司順利上市。想要實現(xiàn)這一目標必須以強化納稅意識和加強稅收知識學習為前提，擬上市公司應該從以下方面開展工作。

稅務籌劃工作人員應該全面地分析與研究國家有關的稅收政策，并在合理運用各種稅收政策的前提下，保證稅務籌劃工作有效落實，并且深入剖析國家稅收政策內(nèi)容，明確各種稅收政策的應用范圍。稅務籌劃工作人員應該自主參與稅收知識學習，充分重視公司利益創(chuàng)造，有效提升公司業(yè)務處理能力[4]。借助不斷學習，能夠完成各種稅收知識的積累，從而提升稅務籌劃工作的效率和質(zhì)量。對于各種稅收法規(guī)，稅務籌劃工作人員也應該形成正確認識，借助稅額式減免優(yōu)惠規(guī)定開展投資工作。應該重視稅收政策的合理應用，并在環(huán)境保護投資、安全生產(chǎn)投資等工作中進行有效應用，從而保證公司能夠減免部分應繳稅額。在這個過程中，作為擬上市公司也應該有效開展稅務籌劃教育培訓工作，借助創(chuàng)建學習網(wǎng)站、微信群等方式，在載體中發(fā)布稅務籌劃知識，能夠為工作人員學習稅務籌劃知識提供便利。另外，擬上市公司還可以使用短視頻的方式宣傳稅務籌劃知識，借助這種方式，不但能夠激發(fā)工作人員學習新知識的積極性，還能夠有效拓展工作人員的知識體系。通過這種方式，能夠在公司中促進良好的工作氛圍形成，在潛移默化中影響每一位工作人員，使他們能夠正確認識稅務籌劃工作的重要作用，在未開展工作時，不但能夠引導他們主動學習相關知識，而且能夠提升他們約束自身行為的能力，提升稅務籌劃工作的規(guī)范化程度，為公司開展上市稅務籌劃打下良好基礎。

4.2 科學制定籌劃方案

擬上市公司在開展稅務籌劃工作時，通常會有一些政策上的風險存在，為了使這種風險得到有效避免，必須保證稅務籌劃方案足夠科學。首先，擬上市公司應該增進對同類型企業(yè)經(jīng)營狀況的了解，對其中優(yōu)秀的稅務籌劃方案進行借鑒，并與公司實際情況相結(jié)合開展調(diào)整工作，能夠有效提升稅務籌劃方案的有效性和科學性。同時，對于擬上市公司來講，還應該與稅務機關建立密切的聯(lián)系，保證稅務代理的專業(yè)化服務優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。對于擬上市公司來說，想要保證稅務籌劃工作有效落實，還應該及時、全面地完成各種稅務動態(tài)的掌握，并且通過有效溝通有關部門，保證公司自身與稅務機關擁有一致的稅務理念，從而制定出更加科學的稅務籌劃方案，這不但能夠有效規(guī)避各種稅務籌劃風險，還能夠降低公司上市過程中所需的成本支出。例如，對于擬上市公司來說，可以通過盡可能完成當期費用列支來使應繳納的所得額減少，借助完成稅收時間的合理遞延來實現(xiàn)稅收收益的獲取，能夠使擬上市公司上市成本有效降低。

4.3 強化稅務監(jiān)督職能

與相關的研究結(jié)果相結(jié)合，擬上市公司的稅務籌劃會受到諸多因素的影響，如經(jīng)濟政策調(diào)整、市場經(jīng)濟變化等[5]。同時，擬上市公司開展稅務籌劃工作的情況也會受到工作人員專業(yè)能力以及組織結(jié)構(gòu)等因素的影響。針對這種情況，擬上市公司應該完成管理監(jiān)督部門的建立，不斷提升監(jiān)督稅務籌劃工作的力度。在開展稅務籌劃工作的過程中，無論公司的決策人員還是管理人員都應該完成稅收風險意識的樹立，在深入了解稅收風險的基礎上，從整體角度出發(fā)完成市場復雜性評估，然后結(jié)合實際情況制定稅務籌劃方案，在這種情況下制定的稅務籌劃方案，不但能夠與當前市場變化規(guī)律相符，還能夠滿足公司的實際需求。在完成稅務籌劃方案的制定后，風險監(jiān)管部門應該對市場變化情況保持密切關注，然后合理調(diào)整現(xiàn)有的方案，在最大程度上使各類稅務籌劃風險得到避免。

4.4 注重稅務籌劃成本控制

現(xiàn)階段，我國仍然在不斷調(diào)整各種稅收政策、法案等。若是擬上市公司無法有效結(jié)合國家稅收政策開展稅務籌劃工作，將會在很大程度上影響稅務籌劃方案的質(zhì)量，從而無法充分發(fā)揮稅務籌劃工作的價值和作用。所以，對于擬上市公司的稅務籌劃工作人員來說，在制定稅務籌劃方案的過程中，應該對我國各種稅收法律和稅收方案的變化情況保持密切關注，充分了解各種稅收法律，并且在開展稅務籌劃工作的過程中完成各項稅收法律的有效運用，制定出更加靈活的方案，保證能夠充足且及時地繳納稅款，在社會市場中樹立擬上市公司的良好形象。擬上市公司應該全面、深入地了解國家出臺的各種稅收優(yōu)惠政策，如代征基金地方優(yōu)惠規(guī)定政策、增值稅政策等，只有充分了解各方面的優(yōu)惠政策，才能夠使公司在市場競爭中掌握更大的優(yōu)勢。同時，在執(zhí)行稅務籌劃方案的過程中，相關人員也應該保持充分重視。擬上市公司應該完成方案整體執(zhí)行情況的跟進，并且應該與公司現(xiàn)階段實際情況相結(jié)合，適當調(diào)整方案，能夠為方案的有效性提供有效保障[6]。除了需要制定更加靈活的方案外，公司還應該注重稅務籌劃成本的控制工作。擬上市公司應該在不違背相關法律法規(guī)的基礎上，適當?shù)卣{(diào)整公司各項成本內(nèi)容。除了少部分無法改變的財務成本外，公司可以適當調(diào)控其他成本，如人力資源成本等，能夠降低公司開展稅務籌劃工作時的成本支出，能夠使稅務籌劃提升公司財政收益的效果得到進一步增強。

4.5 加強控制稅務籌劃涉稅風險的力度

想要有效控制稅務籌劃涉稅風險，擬上市公司必須有效落實識別稅務籌劃風險、制定風險控制決策等工作。正常情況下，在識別公司稅務籌劃風險的過程中，應該將風險的具體類型和誘因作為重要的識別對象，從而制定有針對性的防范策略。在衡量稅務籌劃風險的工作中，應該完成風險等級的準確判斷，對損失主體和客體、損失地點和時間以及損失程度進行判斷。在制定稅務籌劃風險控制決策時，必須與公司實際情況相結(jié)合，制定有針對性的風險控制目標，實現(xiàn)風險控制策略的全面優(yōu)化。在制定風險控制決策的過程中，應該明確工作目標，完成最佳執(zhí)行方案的選擇，對決策實施開展動態(tài)控制。最后，應該高質(zhì)量完成評估稅務籌劃風險控制效果的工作，并且與評估結(jié)果相結(jié)合進一步優(yōu)化整個稅務籌劃方案。

5 結(jié)語

綜上所述，在快速發(fā)展市場經(jīng)濟的過程中，擬上市公司稅務籌劃工作必然會面臨一定的風險，擬上市公司想要有效控制自身的納稅籌劃風險，需要從加強稅收知識學習、科學制定籌劃方案、強化稅務監(jiān)督職能、注重稅務籌劃成本控制、加強控制稅務籌劃涉稅風險的力度等方面作出努力，嚴格把控風險，保證稅務籌劃的價值和作用充分發(fā)揮。