新形勢下加強企業(yè)內控的必要性與對策探析

陳雙蓉

（中山市粵華燃料有限公司，廣東 中山 528415）

1 強化企業(yè)內部控制的必要性

1.1 提高風險管理水平，增強抗風險能力

在我國企業(yè)的實際發(fā)展過程中，風險不可避免，同時，風險意識和風險理念淡薄是影響企業(yè)良好發(fā)展的關鍵因素。風險管控最為重要的是做到防患于未然，提前評估各種風險，避免風險造成的損失，并采取有效措施將損失降至最低。不斷加強內部控制，發(fā)揮其控制和監(jiān)督的能效，有助于實現(xiàn)各工作環(huán)節(jié)實施的標準化和規(guī)范化，降低各項工作實施帶來的風險，增強企業(yè)抵御風險的能力，提高風險管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

1.2 提高企業(yè)健康程度，實現(xiàn)發(fā)展目標

當前，內外經(jīng)濟環(huán)境不斷變更，企業(yè)為獲取較好的發(fā)展成效，將擴展企業(yè)規(guī)模作為核心突破口。隨著經(jīng)營業(yè)務的持續(xù)增多，管理層難以對內部各項活動進行直接管控，因此，有必要強化企業(yè)內控工作，約束各項不良行為，促使不同工作高質量實施，進而為企業(yè)管理人員提供完整、精準的信息，使其決策更合理、更科學。同時，全體人員都應參與內部控制，嚴格按照相關規(guī)范和要求履行職責，實現(xiàn)各項工作的高質量實施，確保企業(yè)健康良性發(fā)展。

1.3 實現(xiàn)精細化管理，滿足外部監(jiān)管要求

提升企業(yè)內控管理有效性，對其內部管理資源進行深層次整合，實現(xiàn)資金、財務和會計等領域的聯(lián)動，有利于確保企業(yè)內部管理工作的精細化、標準化開展。精準明晰企業(yè)內部各部門的主要作用和職責，有助于在貫徹和執(zhí)行內部控制時確定相關責任人，提高企業(yè)管理水平。同時，始終以內控管理為基準，內部人員可以根據(jù)實際情況執(zhí)行自己的任務，確保工作效率和質量得到顯著提高。為保障社會、國家和企業(yè)自身的利益，營造有序、良性的競爭環(huán)境，需要不斷加強企業(yè)內部控制，滿足外部監(jiān)管的要求，提高企業(yè)的實際經(jīng)營管理水平[1]。

2 企業(yè)內部控制存在的難點

2.1 公司內部治理有待完善

內部控制是否達到預期效果與整個內部控制環(huán)境密切相關，控制環(huán)境始終是內部控制體系有效構建和實施的前提。內部治理作為內部控制環(huán)境的核心組成部分，是內部控制有效實施和運行的基礎，能夠保證其自身作用和功能的高質量發(fā)揮。為了在實際發(fā)展中不斷改進和優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)，管理結構也需要不斷改進。雖然內部工作機制在實踐中逐步成熟和完善，但公司內部治理仍然存在一定的缺陷，特別是監(jiān)督機制的缺位，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，部分審計委員會和監(jiān)事會工作不到位，并未凸顯其職責和作用。獨立董事、監(jiān)事缺乏與內部審計等相關業(yè)務部門的深入溝通和交流，沒有進行系統(tǒng)的研究，難以掌握企業(yè)的實際發(fā)展情況，未能深入履行監(jiān)督職能。第二，內部審計的作用沒有得到充分發(fā)揮。內部審計作為公司治理的重要關口，是確保公司治理規(guī)范化的重要措施。然而，目前企業(yè)內部審計部門大多由企業(yè)總經(jīng)理領導，相關工作主要由財務部門承擔，這種內部審計工作模式難以取得良好的效果，審計工作的獨立性無法得到保證，審計方法和工具相對滯后，不同程度地干擾了監(jiān)督作用的發(fā)揮。

2.2 內部控制制度不健全

完善的內部控制制度是高效落實和貫徹內部控制管理工作的導向。企業(yè)在高速發(fā)展的過程中，內部控制制度不健全，導致各環(huán)節(jié)工作缺少依據(jù)，致使各項工作實施缺乏合理性、科學性。企業(yè)對內控缺乏正確認識，造成其重點定位脫離實際，相關制度在制定過程中未有機結合企業(yè)發(fā)展特征，制度可操作性較低，難以滿足企業(yè)發(fā)展需求。此外，企業(yè)的發(fā)展和運營具有一定的動態(tài)化特征，內控管理制度需在實踐中不斷優(yōu)化和改善，以確保滿足相關規(guī)范和要求，使其具有一定的適用性，但部分企業(yè)未動態(tài)化修訂相關制度，導致其使用存在滯后性。

2.3 內部控制理念滯后

內部控制理念滯后是企業(yè)開展內部控制成效不佳的重要影響因素。部分企業(yè)內部控制的實際工作陷入了困境，存在一定的表面化問題。相關管理者的內部控制觀念滯后，忽視了其約束作用和管理價值，他們只關注企業(yè)的業(yè)務發(fā)展，單方面將內部控制納入整個財務工作領域。因此，內部人員缺乏強烈的內部控制意識，無法在開展各種活動的過程中最大限度地發(fā)揮自己的價值和作用，這在不同程度上干擾了企業(yè)的良好發(fā)展[2]。

2.4 風險防控意識不足

企業(yè)在運營過程中面臨著多種風險，根據(jù)風險來源的不同和對企業(yè)的影響程度，可以分為多種類型。目前，企業(yè)自身的內部控制風險理念和意識不足，企業(yè)對自身的風險控制缺乏正確的認識，對各種風險缺乏準確的識別和估計。與此同時，企業(yè)在開展風險控制工作時，將重點放置于財務風險層面，并未重視其他環(huán)節(jié)的風險，導致風險分析和處理的覆蓋范圍較小。

2.5 信息溝通不暢

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，各部門建立良好的溝通機制至關重要。由于多種因素的干擾，企業(yè)內部缺乏相應的信息溝通機制，信息共享性和部門暢通性不佳，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和工作協(xié)同，容易造成賬實分離?；趯嶋H調研狀況的分析，企業(yè)缺乏一個高效、完善的信息共享平臺，難以保證信息的高質量傳輸，公開透明的信息披露機制不完善，影響了對整體信息的有效分析。

2.6 內部控制人員的專業(yè)能力不足

合理的內部控制制度有助于企業(yè)各項活動的實施。內控檢查作為一項綜合性、復雜性工作，對工作人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了較高要求，只有配置高素養(yǎng)人才才能提高工作質量。根據(jù)對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的分析，部分企業(yè)的內部控制檢查任務主要委托給審計部門，并成立相應的專業(yè)檢查組予以落實。由于缺乏對這一群體的全面培訓，他們難以提升專業(yè)素質，內部控制檢查的有效性受到影響。

3 企業(yè)實施內部控制的方法和策略

3.1 完善公司內部治理

選取可行性較高的策略和方法，不斷結合企業(yè)當前和未來發(fā)展狀況，持續(xù)完善企業(yè)內部治理結構，有助于強化企業(yè)內部控制成效，促進企業(yè)長效發(fā)展。企業(yè)應始終以當前工作為核心基礎，借力資本市場并基于法律法規(guī)，構建完善的外部監(jiān)督機制，同時，需強化內部監(jiān)督機制，不斷探索和創(chuàng)新監(jiān)控方式，如強化董事會建設，凸顯董事會自身獨立性，確保各項決策更加透明化、公正化。董事會應結合企業(yè)現(xiàn)狀，抽調專業(yè)人員組建專業(yè)委員會，對內控和審計工作進行動態(tài)化評估和監(jiān)督，做好內部審計的角色定位，最大限度配置審計資源，從本質層面發(fā)揮審計作用。此外，應結合企業(yè)自身狀況，基于未來實際戰(zhàn)略要求，構建高效、規(guī)范的法人治理機構，確保內部控制機制良好建設和運行，從本質層面實現(xiàn)企業(yè)內部權力約束，實現(xiàn)內控機制高質量運行。

3.2 建立健全內部控制制度

完善的內控制度為后續(xù)工作的開展提供了指導，企業(yè)應結合自身發(fā)展狀況，構建完善的內部控制制度，形成科學的內控體系。建議結合企業(yè)實際發(fā)展狀況，不斷完善內部控制制度，促使其具有可操作性。企業(yè)應將各環(huán)節(jié)權責落實到個人層面，在后續(xù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題要第一時間確定相關責任人，以減少產生問題時相互推諉的現(xiàn)象。同時，企業(yè)處于動態(tài)化發(fā)展過程中，為促使內部控制管理制度具有適用性，應針對實踐應用狀況做好分析，不斷對制度進行優(yōu)化，確保整個內控制度具有適用性，滿足企業(yè)管理的基本要求。企業(yè)應始終以自身發(fā)展狀況為核心，不斷完善內控制度，保證其與企業(yè)發(fā)展相適應，為企業(yè)內部活動實施提供有力支撐，進一步保證制度滲透于各細節(jié)。內控制度建設中需始終遵循相應的基本原則，只有這樣才能獲取較為理想的成效[3]。

3.3 增強內部控制意識

為從根本上保障內部控制的貫徹執(zhí)行，需要結合企業(yè)發(fā)展的實際情況，持續(xù)增強內部控制管理意識，以理念更新帶動行為優(yōu)化，發(fā)揮內部控制的能效和作用。企業(yè)應該增強內部人員之間的相關性，最大限度地利用線上和線下相結合的模式，從整體層面進行分析，選擇合理的措施來增強企業(yè)人員的內部控制管理意識，更新自己的知識，并為內部控制的后續(xù)實施提供支持。同時，企業(yè)可以通過各種方式進行溝通，為員工之間的內部控制知識交流提供良好的平臺，幫助員工從思想層面重視內部控制，為后續(xù)的工作實施奠定良好的基礎。發(fā)揮線下培訓的主渠道作用，組織相應的講座，確保先進的內控管理理念和知識不斷向全體員工傳輸。不定期舉辦知識競賽，有利于顯著提高內控管理水平，對表現(xiàn)優(yōu)異的人員給予相應的獎勵，以激發(fā)其主動性和積極性。同時，應該始終以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導，形成對內部控制的正確認識，最大限度地調動管理者的積極性，并帶領全體人員落實內控工作。

3.4 充分發(fā)揮內部審計的作用

企業(yè)構建完善的內部控制制度，并將其全方位落于實處至關重要，有效的制度監(jiān)督為實現(xiàn)企業(yè)目標提供了支持。內部審計在企業(yè)風險管理與控制、內部控制等領域發(fā)揮著非常重要的作用，其具有獨立性，可以從宏觀規(guī)劃的角度監(jiān)控內部控制的實施。與外部審計相比，內部審計可以從實踐中挖掘各種實際問題，并從企業(yè)實際發(fā)展的角度積極提出相應的解決方案，確保企業(yè)的良好發(fā)展。加強內部審計工作，需將以下幾方面作為切入點：第一，構建高質量的審計委員會，從初期構建、執(zhí)行等環(huán)節(jié)指導和監(jiān)督企業(yè)內部控制，形成健全的審計部門，確保審計工作不斷融入企業(yè)的方方面面，并為其后續(xù)高效發(fā)展提供支持；第二，篩選高素質、業(yè)務技能強的人員擔任內部審計師，確保整個內部審計團隊的穩(wěn)定性；第三，不斷完善內部審計制度和工作流程，促進內部審計行為規(guī)范化，創(chuàng)新和改進內部審計方法，提高內部審計工作的質量和水平，加強事前和事中控制，發(fā)揮內部審計在企業(yè)中的作用和優(yōu)勢。

3.5 構建系統(tǒng)化的培訓體系

內控實施最為關鍵的影響因素之一是培訓，所以員工應保持認真、正確的工作態(tài)度，掌握內控自身的內涵和特征，以及強化企業(yè)內部控制的重要價值和優(yōu)勢，從思想層面給予高度重視。構建完善的系統(tǒng)化培訓體系，強化培訓工作，可以促使企業(yè)內部人員正確掌握內控實施的價值和優(yōu)勢，明確自身參與內控工作的職責和責任，完善制度、流程和職責劃分，對實際工作開展提供良好指導，因此，全體人員在內部控制中的作用和任務目標可以貫穿于日常工作中，提高內部控制人員的綜合素質，掌握內部控制體系的實施方法，從而在實踐中不斷提升團隊整體的專業(yè)能力。

3.6 強化監(jiān)管，建立風險評估機制

加大企業(yè)內控監(jiān)督力度，結合實際狀況構建合理的風險評估機制，是當前企業(yè)內控管理的核心點。因此，應按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，建立與之相匹配的機制，以增強監(jiān)管有效性。企業(yè)在實施內控的過程中，應高度重視各類風險，加大風險防控力度，為各環(huán)節(jié)工作實施提供參考，以便完善各重要決策管理體系。完善企業(yè)運營全過程風險控制機制，建立以風險管控為核心的內控體系，能夠從本質層面確保企業(yè)運行和風險管控實現(xiàn)統(tǒng)一，凸顯內控在風險控制中的價值和優(yōu)勢。首先，需持續(xù)性改善監(jiān)督管理體系，保證其更具完整性，為后續(xù)業(yè)務實施提供支撐，主要包含各項收支、資產管理等內容，對人員權責實現(xiàn)精準劃分，保證各類工作任務落實于個人層面，積極發(fā)揮監(jiān)管的有效性。其次，建立健全的風險評估機制，發(fā)揮各類先進技術的優(yōu)勢，獲取精準的數(shù)據(jù)信息，以相關規(guī)范和要求為導向，對實際評價方式進行升級和優(yōu)化，進而及時完成各類風險辨識和應對。企業(yè)需結合自身運營業(yè)務狀況，將各類風險做好劃分，多層次、多維度做好把控。尤其是各重要節(jié)點的風險把控，應呈現(xiàn)為相應的控制報告，以保證從本質層面控制此類風險。

3.7 建立信息溝通機制

新常態(tài)下，各類先進技術層出不窮，對人們的生活和工作產生了較大影響。企業(yè)內控從初期建立、執(zhí)行等環(huán)節(jié)均需充足的數(shù)據(jù)信息作為支撐。為保證企業(yè)制度建設更具合理性，應積極與市場發(fā)展腳步相契合，持續(xù)完善信息溝通機制和方法。為達成上述目標，需從以下兩方面著手：一方面，建立完善的信息共享平臺。信息交流和共享是助力內控建設的基礎和前提，可以確保對各種活動實施情況的共享，實現(xiàn)各部門信息的高效、正確傳遞，并做好人員之間的合作與協(xié)調。因此，財務部門需要發(fā)揮自身優(yōu)勢和作用，掌握各部門對內部控制建設的意見，合理選擇財務軟件，有目的地向各部門傳遞相應的財務信息。另一方面，建立健全溝通機制，實現(xiàn)有效的信息傳遞。良好的溝通與交流有助于相關領導作出決策，掌握企業(yè)整體經(jīng)營狀況和重要環(huán)節(jié)。因此，有必要建立健全溝通機制，促進部門之間的順利溝通，形成合力，為內部控制提供有力支持。內部信息溝通可以依托多個虛擬平臺實現(xiàn)，確保內部信息共享，在企業(yè)內部形成閉合的溝通網(wǎng)絡。

4 結語

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)運營和發(fā)展的規(guī)模持續(xù)性擴大，各項業(yè)務活動也逐步增加。在此種背景下，企業(yè)管理理念和體制也需要不斷創(chuàng)新和優(yōu)化，因此，加大內部管理力度，建立完善的內控體系，是當前企業(yè)關注的重點。雖然企業(yè)內部控制機制已發(fā)展成熟，但在具體經(jīng)營發(fā)展過程中，由于受多重因素的干擾，內控機制建設和執(zhí)行仍存在部分問題。因此，需要積極掌握企業(yè)自身發(fā)展特征和規(guī)律，從多層面選取可行性較高的解決措施，增強內部控制的有效性，以助力企業(yè)長足發(fā)展。