城市燃?xì)馄髽I(yè)推行全面預(yù)算管理的相關(guān)思考

王海燕

（張家港港華燃?xì)庥邢薰荆K 蘇州 215600）

一、引言

在我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)體系中，燃?xì)馄髽I(yè)是不可或缺的重要組成部分，對社會能源的生產(chǎn)與供應(yīng)有重大貢獻(xiàn)。燃?xì)馄髽I(yè)規(guī)模通常較大，而且內(nèi)部結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，要想獲得良好的發(fā)展，就需要實施全面預(yù)算管理，從而有效控制企業(yè)風(fēng)險，找出管理中的不足與問題，并及時解決，以提升企業(yè)的管理水平和核心競爭力。燃?xì)馄髽I(yè)在經(jīng)營過程中涉及較多的消耗成本類型，為真正實現(xiàn)降本增效，引入全面預(yù)算管理模式成為必然的選擇，相應(yīng)的優(yōu)化策略也成為重點探究內(nèi)容。

二、城市燃?xì)馄髽I(yè)實施全面預(yù)算管理的必要性

（一）價格因素

城市燃?xì)獾慕K端銷售價格是由政府決定的，而且我國的天然氣資源存在較強(qiáng)的對外依賴性。2013年，我國針對天然氣進(jìn)行了價格改革，以往多年形成的“以工商養(yǎng)民用”價格格局在系列改革舉措下被打破，非居民端用戶在過去所占據(jù)的價格優(yōu)勢不復(fù)存在，城市燃?xì)馄髽I(yè)亦如此，價格優(yōu)勢趨于弱化，天然氣毛利空間受到了嚴(yán)重擠壓，企業(yè)的利潤渠道越發(fā)狹窄。因此，城市燃?xì)馄髽I(yè)要不斷加強(qiáng)對內(nèi)部的管理，提升自身的核心競爭力。

（二）成本因素

經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展下，勞動力市場發(fā)生了較大的變化，企業(yè)面臨著人工短缺、成本提升的窘境。并且，城市燃?xì)馄髽I(yè)在管網(wǎng)布設(shè)與維護(hù)工作中尤為重視安全性，在政府的高度關(guān)注下，要切實落實老舊管網(wǎng)的升級改造工作，無形中增加了燃?xì)馄髽I(yè)的運行成本。對此，企業(yè)只有加強(qiáng)預(yù)算管理，優(yōu)化內(nèi)控效果，才能有效控制經(jīng)營成本。

三、影響城市燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理的因素

（一）監(jiān)管力度不足

在全面預(yù)算管理的具體落實中，部分城市燃?xì)馄髽I(yè)對預(yù)算編制過度重視，對后續(xù)的執(zhí)行、反饋情況有所忽視，導(dǎo)致編制與執(zhí)行不匹配，對全面預(yù)算管理的質(zhì)量產(chǎn)生了負(fù)面影響。這種情況主要是監(jiān)督管理制度不健全、監(jiān)管力度不足導(dǎo)致的，這會使預(yù)算缺乏精準(zhǔn)性，預(yù)算結(jié)果和實際數(shù)據(jù)信息不符，預(yù)算性質(zhì)失衡，出現(xiàn)超預(yù)算情況的概率大幅增加，預(yù)算的約束控制力逐漸變?nèi)酰踔翢o法發(fā)揮其應(yīng)有的效用［1］。

（二）內(nèi)部制度缺乏

內(nèi)部制度的不完善，也會使全面預(yù)算管理難以發(fā)揮真正的作用，具體包括激勵獎懲制度沒有與時俱進(jìn)、財務(wù)管理體制不健全等。企業(yè)若沒有相關(guān)制度作為依據(jù)來嚴(yán)格落實財務(wù)管理，就會降低全面預(yù)算管理的成效。此外，內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)同樣會對全面預(yù)算成效產(chǎn)生負(fù)面影響，如企業(yè)員工之間關(guān)系不融洽、人際矛盾較多等。上述情況的出現(xiàn)，均會降低企業(yè)的凝聚力、執(zhí)行力，出現(xiàn)會計信息失真的情況，導(dǎo)致資本管理混亂無序。

（三）信息化水平較低

信息技術(shù)在近年來有較大的發(fā)展，應(yīng)用范圍不斷擴(kuò)大，成為各企業(yè)競爭力的關(guān)鍵影響因素，它能使企業(yè)更好地推進(jìn)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)進(jìn)程，提升工作質(zhì)量與效率，減少經(jīng)濟(jì)運營風(fēng)險，最大限度地規(guī)避財務(wù)管理風(fēng)險。全面預(yù)算工作中環(huán)節(jié)繁多、內(nèi)容復(fù)雜，員工在專業(yè)性方面應(yīng)保持更高水準(zhǔn)，除了要掌握基本的Word、Excel軟件外，還要全面掌握業(yè)務(wù)、資本、財務(wù)等知識，否則就會因信息鏈斷裂或受阻，增加預(yù)算管理風(fēng)險。

（四）全面管理意識缺乏

城市燃?xì)馄髽I(yè)為提升在當(dāng)下激烈的競爭市場環(huán)境中的競爭力，非常重視市場開發(fā)和工程技術(shù)的優(yōu)化，而對財務(wù)管理的重要性缺乏充分的認(rèn)知，加上工作人員沒有樹立全面管理的意識，也就不會有積極參與全面預(yù)算管理工作的積極性，導(dǎo)致其落實效果不甚理想［2］。對此，主要原因包括：其一，員工自身能力素質(zhì)存在一定的不足，更擅長靜態(tài)動作，缺乏應(yīng)對能力，直面、處理動態(tài)變化，與全面預(yù)算管理要求不相符；其二，財務(wù)管理工作已積極融入信息技術(shù)，電算化時代已然來臨，但部分工作人員還難以適應(yīng)，在相關(guān)知識與技能方面欠缺。

四、城市燃?xì)馄髽I(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的措施

（一）加大監(jiān)督管理力度

第一，要從意識層面真正對全面預(yù)算管理加以重視，由意識轉(zhuǎn)為行動，進(jìn)一步完善崗位責(zé)任制，使員工的權(quán)、責(zé)得到精準(zhǔn)合理的劃分，并且要對具體的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，使各環(huán)節(jié)資金的耗費情況與所設(shè)的預(yù)算額度保持一致，避免發(fā)生超預(yù)算的情況。

第二，在項目資金的審批工作中，要強(qiáng)化控制權(quán)，針對不同層次的員工，依據(jù)層級的不同設(shè)置針對性的權(quán)限，有效遏制和規(guī)避資金亂批的情況，同時確保業(yè)務(wù)活動、投融資等順利、高效開展。

第三，社會形態(tài)在變化，經(jīng)濟(jì)形勢與群眾思想也在不斷發(fā)生變化，為使全面預(yù)算管理的作用在企業(yè)中得到切實發(fā)揮，燃?xì)馄髽I(yè)要依據(jù)多變的影響因素精準(zhǔn)調(diào)整方案，做好動態(tài)管理。

第四，企業(yè)要結(jié)合自身情況，完善全面預(yù)算反饋機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)外部環(huán)境聯(lián)系，積極反饋收集價值較高的信息，在其指導(dǎo)下，及時有效地調(diào)整全面預(yù)算管理方案，以提升預(yù)算管理水平。

（二）構(gòu)建內(nèi)部管理制度

首先，建立預(yù)算管理體系。建立和完善內(nèi)部管理制度是有效落實全面預(yù)算管理體系的關(guān)鍵和基礎(chǔ)，也是核心目標(biāo)。而要實現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須充分調(diào)動各級員工的主動性、積極性，提高全面預(yù)算管理質(zhì)量。企業(yè)可重新認(rèn)識平衡積分卡的作用，以此構(gòu)建與完善內(nèi)部管理制度，正確引導(dǎo)員工積極主動地參與全面預(yù)算管理工作［3］。

其次，財務(wù)管理制度的健全也要得到重視，對獎懲激勵機(jī)制進(jìn)行革新，綜合考量內(nèi)部運營維度、客戶服務(wù)維度、財務(wù)管理等，營造良好的工作氛圍，增加全面預(yù)算管理的優(yōu)勢，提高服務(wù)質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算的科學(xué)編制與審批

預(yù)算編制是開展全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)。在具體實踐中，相關(guān)工作人員應(yīng)圍繞年度企業(yè)經(jīng)營計劃，遵循“效益優(yōu)先、全面完整”原則，以收定支，依據(jù)市場狀況，結(jié)合本單位實際，圍繞成本、費用、收入、投資，堅持審慎的中心理念，進(jìn)行系統(tǒng)的編制，確保全面預(yù)算編制的科學(xué)性。在此期間，要重點把控以下要點。

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

企業(yè)可先成立以全面預(yù)算管理為工作核心的委員會，由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人肩負(fù)起全面預(yù)算的主要責(zé)任，增強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)力。

2.重視過程管控

燃?xì)馄髽I(yè)要兼顧提質(zhì)增效、精細(xì)化管理要求，做好計劃，全面提升管控水平，從而實現(xiàn)降低成本費用的目標(biāo)。

3.采用科學(xué)的方法

在編制預(yù)算時，要以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，結(jié)合年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，遵循自上而下、自下而上、逐級匯總的編制方式，促進(jìn)全員參與，構(gòu)建全方位預(yù)算責(zé)任體系，層層分解預(yù)算責(zé)任，將其分發(fā)至各權(quán)屬公司、職能部門。

4.確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實、標(biāo)準(zhǔn)與客觀

在編制預(yù)算時，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要與企業(yè)現(xiàn)狀相結(jié)合，相關(guān)的資料內(nèi)容要以燃?xì)馄髽I(yè)的統(tǒng)一規(guī)定為準(zhǔn)，保證資料的完整性，不能有缺項漏項的情況。此外，基礎(chǔ)資料的格式要做到標(biāo)準(zhǔn)化，以統(tǒng)一的表格形式填報，確保上下指標(biāo)分解與匯總的便捷性，保證口徑的一致性，使預(yù)算編制更為準(zhǔn)確。

（四）構(gòu)建和完善激勵考核機(jī)制

想要落實全面預(yù)算管理，就要構(gòu)建和完善激勵考核機(jī)制。可以預(yù)算編制為標(biāo)準(zhǔn)，以預(yù)算目標(biāo)能否實現(xiàn)為衡量目標(biāo)，分析最終的執(zhí)行效果，進(jìn)而為長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)范的制定及落實提供有力支持［4］。此外，全面預(yù)算管理在對最終執(zhí)行成果的衡定中，要與員工薪資福利結(jié)合，以此激勵、引導(dǎo)工作人員積極參與預(yù)算編制和后續(xù)的執(zhí)行、落實工作。報酬可顯示業(yè)績成果，且與員工的切實利益有直接關(guān)聯(lián)，因此適當(dāng)采用物質(zhì)與精神激勵，能夠有效提高全面預(yù)算管理質(zhì)量，為城市燃?xì)馄髽I(yè)的持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

（五）提高全面預(yù)算管理信息化水平

將多種信息技術(shù)應(yīng)用于全面預(yù)算的編制工作，能夠增強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性，因此城市燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)加強(qiáng)對信息技術(shù)的應(yīng)用，推動全面預(yù)算管理向信息化、現(xiàn)代化發(fā)展，提升財務(wù)管理質(zhì)量。

第一，應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建動態(tài)化的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，實時收集經(jīng)濟(jì)市場變化、國家政策調(diào)整、用戶需求變動等信息，通過對數(shù)據(jù)的匯總，及時調(diào)整方案，助力企業(yè)服務(wù)質(zhì)量提升。靈活應(yīng)用自動化、數(shù)字化技術(shù)，優(yōu)化原有的會計電算化程序和資產(chǎn)資源管理系統(tǒng)，使預(yù)算管理信息與企業(yè)其他財務(wù)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系更為緊密，打破“信息孤島”，推動全面預(yù)算編制、執(zhí)行工作高效落實。

第二，應(yīng)用現(xiàn)代先進(jìn)設(shè)備，使全面預(yù)算管理手段向網(wǎng)絡(luò)化、信息化轉(zhuǎn)變［5］?？稍诶肊xcel、Word、SPSS等軟件的基礎(chǔ)上，結(jié)合ERP系統(tǒng)，通過圖表的形式直觀地展現(xiàn)全面預(yù)算管理涉及的信息，提升燃?xì)馄髽I(yè)的動態(tài)管理水平。始終客觀地看待市場發(fā)展趨勢，與自身實際情況緊密結(jié)合，將歷年運行成本數(shù)據(jù)、投融資費用數(shù)值、生產(chǎn)銷售總額數(shù)據(jù)等錄入企業(yè)的全面預(yù)算信息數(shù)據(jù)庫，分析實際情況與預(yù)算編制之間存在的差異，尋找發(fā)生超預(yù)算現(xiàn)象的原因，進(jìn)而增強(qiáng)預(yù)算管理的有效性。

（六）加強(qiáng)員工培訓(xùn)

對城市燃?xì)馄髽I(yè)而言，若想切實發(fā)揮全面預(yù)算管理的效果，就要以多元手段提升員工的職業(yè)素養(yǎng)，助力其真正樹立全面預(yù)算管理的認(rèn)知和意識，以此增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性，減少企業(yè)的運營與管理風(fēng)險。

第一，企業(yè)要全面鞏固員工的財務(wù)、資本、業(yè)務(wù)等知識，增加信息化技術(shù)的相關(guān)培訓(xùn)。

第二，全面預(yù)算工作涉及環(huán)節(jié)眾多、內(nèi)容繁雜，工作人員要深入其中，明晰各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，并從意識層面重視風(fēng)險方法、工作，增強(qiáng)預(yù)算管理的安全性、可行性，提升企業(yè)的核心競爭力。

（七）其他

1.防控財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)要對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的治理，并積極防范和化解風(fēng)險。對黨委會、董事會、股東大會等的決策辦法要予以落實，堅持科學(xué)民主決策，同時要以市場化發(fā)展為導(dǎo)向，重視服務(wù)?？冃Э己斯芾矸矫嬉獙崿F(xiàn)精準(zhǔn)激勵，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展動力，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，減少企業(yè)預(yù)算管理風(fēng)險。

2.重點強(qiáng)調(diào)降本增效

企業(yè)價值創(chuàng)造要與員工勞動創(chuàng)造相互協(xié)調(diào)。各單位不僅要合理安排工期，強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)活動組織的精細(xì)化，而且要加強(qiáng)對運營的管控，確保生產(chǎn)安全，優(yōu)化增儲上產(chǎn)效果。踐行“三個革命性”工作，深化全面預(yù)算管理，同時加強(qiáng)技術(shù)攻關(guān)，建立高效精簡的運行機(jī)制，調(diào)動全部員工的主動性，達(dá)到降本增效的管理目標(biāo)。

3.搭建資金集中管理平臺

企業(yè)在實施資金集中管理時，所涉及的資金包括生產(chǎn)經(jīng)營活動與投融資等過程中的資金，要遵循合規(guī)支付、資金管控、內(nèi)控強(qiáng)化、考核監(jiān)督等原則，加強(qiáng)對資金的集中管理，加強(qiáng)債務(wù)融資，降低融資成本，完善資金預(yù)算，使燃?xì)馄髽I(yè)資金利用效率得到進(jìn)一步提高，推動企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理升級。在構(gòu)建高度信息化的資金平臺的同時，要加強(qiáng)資金控制，確保內(nèi)部財務(wù)目標(biāo)與實際情況保持協(xié)調(diào)一致，為科學(xué)制定決策提供數(shù)據(jù)支撐［6］。

4.定期組織全面預(yù)算會議

為了規(guī)范企業(yè)的預(yù)算管理，有效推動全面預(yù)算管理工作的落實，燃?xì)馄髽I(yè)要定期召開全面預(yù)算工作會議。經(jīng)由相應(yīng)會議的討論，完善企業(yè)預(yù)算管理體系，規(guī)范預(yù)算編制方法，優(yōu)化預(yù)算管理流程，促使各類預(yù)算之間實現(xiàn)有效銜接。

五、結(jié)語

對城市燃?xì)馄髽I(yè)而言，深入推進(jìn)全面預(yù)算管理工作是必然的選擇。為了落實全面預(yù)算管理，企業(yè)要科學(xué)編制、審批預(yù)算，高效搭建內(nèi)部管理制度。同時，要持續(xù)加大監(jiān)管力度，重點開展信息化建設(shè)，優(yōu)化全面預(yù)算管理效果，促進(jìn)預(yù)算管理工作升級，實現(xiàn)對企業(yè)成本的有效管控，進(jìn)而保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。