建筑工程企業(yè)資金管理存在的問題及優(yōu)化策略探究

徐衛(wèi)英

（寧波建工工程集團(tuán)有限公司，浙江 寧波 315040）

一、引言

作為建設(shè)周期長、投資金額大、產(chǎn)品多樣、勞動力密集的產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)資金管理的重點在于資金收支的平衡及運營中的風(fēng)控。優(yōu)化企業(yè)資金管理，有效控制工程項目資金，推動資金管理工作順利開展，確保資金流動的合理性和資金的使用效率，能最大限度地提升建筑工程企業(yè)的資金管理水平，提升企業(yè)競爭力。

二、建筑工程企業(yè)資金管理存在的問題

（一）預(yù)算超支現(xiàn)象嚴(yán)重

建筑工程屬于資金密集且施工周期長的項目，項目費用涉及人工、材料支出等固定資產(chǎn)投入、管理費用，牽涉的內(nèi)容繁雜，需要合理測算原材料、人工等成本費用以及營收利潤等，以控制成本。但需要注意的是，部分建筑工程企業(yè)存在預(yù)算人員素質(zhì)普遍較低的問題，為承接項目特別是土建項目，往往忽視前期設(shè)計階段與設(shè)計單位、承包商溝通項目設(shè)計的造價標(biāo)準(zhǔn)，沒有對施工造價或施工單價進(jìn)行合理的全過程預(yù)算。建設(shè)人員造價方面的知識貧乏，不清楚控制建造成本的概念，再加上施工過程中可能面臨原材料、人工等成本頻繁波動的現(xiàn)象，對工程造價管理造成干擾，使實際造價遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于預(yù)算成本［1］。

（二）墊資和工程款拖欠

建筑工程企業(yè)的每個工程項目都需要大量的資金和人力。建筑領(lǐng)域的快速發(fā)展使行業(yè)競爭更加激烈，一些企業(yè)為了成功招投標(biāo)，根據(jù)業(yè)主方的要求，前期墊付大量資金，增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。這種情況下，業(yè)主方將財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)交給施工方，撥付工程款不及時；簽署合同時，施工方處于被動地位，合同內(nèi)部分條款對自身不利，受這些條款的影響，業(yè)主方可能延期結(jié)算賬款；工程維保金的回收時間較長，通常在5年以上，導(dǎo)致工程竣工后賬款無法全部回收。建筑工程企業(yè)為了獲得項目的建設(shè)權(quán)，被動接受業(yè)主方的墊資要求，會使墊資數(shù)量不斷增加，拖欠賬款問題愈發(fā)嚴(yán)重，從而承受很大的資金壓力。

（三）資金周轉(zhuǎn)率降低

資金周轉(zhuǎn)率=本期主營業(yè)務(wù)收入/［（期初占用資金+期末占用資金）/2］，占用資金相當(dāng)于使用的投資額。建筑施工行業(yè)需繳交投標(biāo)保證金、農(nóng)民工工資保證金、工程履約保證金等大量資金，特別是《保障農(nóng)民工工資支付條例》公布后，建筑工程企業(yè)不得拖欠農(nóng)民工工資，也不能拖欠材料商款項，否則可能出現(xiàn)企業(yè)被訴、信用扣分的情況，影響以后的業(yè)務(wù)承接。這導(dǎo)致投入進(jìn)一步增加，企業(yè)被占用的資金又難以創(chuàng)收用于生產(chǎn)經(jīng)營流轉(zhuǎn)，周轉(zhuǎn)效率低下。

三、建筑工程企業(yè)資金管理的優(yōu)化策略

（一）嚴(yán)格落實全面預(yù)算管理

1.梳理施工關(guān)鍵節(jié)點的管控目標(biāo)，編制全面預(yù)算

建筑工程企業(yè)在施工過程中需投入大量資金，時間長且涉及范圍廣，預(yù)算工作不可能面面俱到，過細(xì)的預(yù)算會限制職能部門的自主性和積極性，反而不利于節(jié)約成本，可能導(dǎo)致預(yù)算超支。因此，要結(jié)合項目的實際情況，充分考慮技術(shù)、材料、人工、機(jī)械設(shè)備，合理編制各節(jié)點的施工內(nèi)容，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，對利于經(jīng)濟(jì)效益提高和運營效率提升的要點，結(jié)合未來市場情況進(jìn)行預(yù)測，使預(yù)算的結(jié)果有彈性，從而減少工程造價超預(yù)算的現(xiàn)象［2］。

2.制定成本控制措施及預(yù)算預(yù)警機(jī)制

項目成本預(yù)算管理是全面預(yù)算管理工作的核心，項目成本的控制要依據(jù)設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，預(yù)算部門必須預(yù)測項目的人工、材料、機(jī)械設(shè)備等成本，形成目標(biāo)成本，明確項目部管理人員的權(quán)責(zé)。項目中標(biāo)后，在開工前根據(jù)目標(biāo)成本編制節(jié)點預(yù)算成本，分解出各階段、各級人員的成本控制指標(biāo)。施工過程中，要跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，分析各項預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行信息。材料費在工程成本中的占比近60%，要從采購、節(jié)約用量角度對量、價兩個指標(biāo)進(jìn)行控制；人工要通過加快施工進(jìn)度、減少單位工程用工、提高勞動效能來減少開支；機(jī)械設(shè)備要通過設(shè)備維保、做好工序銜接、提高使用率來降低費用。在施工關(guān)鍵節(jié)點，采集實際成本數(shù)據(jù)后，要和預(yù)期成本進(jìn)行對比，及時發(fā)現(xiàn)問題，分析超成本的原因，編寫預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、非正常情況下的預(yù)警應(yīng)對方案，對工作人員進(jìn)行提示，要求其嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定完成預(yù)算審核工作。

3.建立預(yù)算考核激勵機(jī)制

預(yù)算管理團(tuán)隊?wèi)?yīng)落實預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任部門和單位，為確保全面預(yù)算主要目標(biāo)的完成，調(diào)動各執(zhí)行單位的積極性，要求全員參與，并評估預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。要圍繞全面預(yù)算目標(biāo)將企業(yè)管理策略融入預(yù)算執(zhí)行過程，將責(zé)權(quán)落實到具體人員，確認(rèn)目標(biāo)成本并明確各項預(yù)算執(zhí)行績效考核指標(biāo)，形成目標(biāo)成本控制體系。將預(yù)算的成本控制效益與人員的工資總額掛鉤，責(zé)權(quán)明確后分階段進(jìn)行考核，更有利于成本控制和經(jīng)驗總結(jié)，要通過比例適合的獎懲措施調(diào)動全員積極性。

（二）積極開拓資金來源渠道

企業(yè)的資金來源有內(nèi)部籌集和外部融資兩個渠道。內(nèi)部籌集指的是綜合企業(yè)的固有資產(chǎn)及各項業(yè)務(wù)創(chuàng)造的資金。外部融資主要是通過金融機(jī)構(gòu)融資，根據(jù)融資手段的不同，可將其劃分成兩類，分別為直接融資和間接融資。通過不同籌集方式的運用，可以優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，減少資金風(fēng)險。

1.對自有資金歸集統(tǒng)籌動作增加現(xiàn)金流

建筑工程企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動中需要投入大量資金，涉及的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，不實施集中管理將導(dǎo)致企業(yè)在多個項目同時開工的狀況下出現(xiàn)單個項目資金流轉(zhuǎn)問題?？梢栽O(shè)立資金結(jié)算中心或財務(wù)公司，統(tǒng)籌運作各項目資金。一方面，限制企業(yè)開設(shè)銀行賬戶的數(shù)量，防止資金分流，增加企業(yè)可用資金，減少對外籌資；另一方面，加大對資金的監(jiān)管力度，防止資金外流，加強(qiáng)對資金風(fēng)險的預(yù)防。要統(tǒng)一管理現(xiàn)有資金，在提升資金使用效率的基礎(chǔ)上，減少資金使用成本，合理分配資源，使企業(yè)順利完成各項生產(chǎn)、經(jīng)營活動［3］。

2.使用企業(yè)授信額度辦理信貸業(yè)務(wù)

銀行貸款是企業(yè)常用的傳統(tǒng)資金來源，銀行會依據(jù)企業(yè)資信和經(jīng)濟(jì)狀況授予企業(yè)一定時期內(nèi)可用的信貸額度，企業(yè)根據(jù)自己的營運資金需求分期用款，一般涉及流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款或?qū)ｍ椯J款。流動資金貸款比較方便，在有效期內(nèi)和額度內(nèi)可循環(huán)使用，隨借隨還，節(jié)約了企業(yè)融資成本。但需要注意的是，近年來，建筑領(lǐng)域的發(fā)展速度逐漸減緩，而行業(yè)競爭愈發(fā)激烈，墊資情況增加導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債過高，銀行對風(fēng)險的控制變嚴(yán)，建筑工程企業(yè)申辦的難度增加。集團(tuán)企業(yè)可以針對大型建設(shè)項目，選擇銀行建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，通過固定資產(chǎn)貸款或項目專項貸款，取得大量資金，獲得業(yè)務(wù)上的支持，通過產(chǎn)融結(jié)合推動企業(yè)發(fā)展。

3.以工程款為還款來源的債權(quán)融資交易方式

目前的建筑市場發(fā)包人在承發(fā)包關(guān)系中具有優(yōu)勢，建筑工程企業(yè)為了獲得業(yè)務(wù)，不得不接受發(fā)包人延遲付款的條件，采用墊資施工的方式爭取業(yè)務(wù)，拖欠的工程款形成建筑工程企業(yè)的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致建筑工程企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，融資需求增加。工程款債權(quán)融資的方式有很多種，如應(yīng)收賬款質(zhì)押融資、應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款證券化等。建筑工程企業(yè)和融資機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)項目情況及應(yīng)收賬款的性質(zhì)選擇不同的融資方式，質(zhì)押方式下建筑工程企業(yè)將應(yīng)收賬款債權(quán)抵押給融資機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資。若建設(shè)單位拒絕付款或無力付款，仍由建筑工程企業(yè)償還到期的融資資金；保理方式下建筑工程企業(yè)將真實交易的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行或保理商，并向買方發(fā)出轉(zhuǎn)讓通知，要求其付款給銀行或保理商。通常情況下，企業(yè)可以將收賬的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給融資機(jī)構(gòu)。工程款債權(quán)融資使應(yīng)收賬款能及時變現(xiàn)，防止企業(yè)出現(xiàn)資金短缺等問題，為企業(yè)開辟了更好的融資途徑。

4.以施工企業(yè)為核心單位的供應(yīng)鏈融資方式

隨著國家金融體制改革的不斷深化，國家大力支持銀行業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)展中小企業(yè)票據(jù)融資業(yè)務(wù)，簽發(fā)非現(xiàn)金支付票據(jù)作為貨幣資金的補充在收付款中已成為常態(tài)。行業(yè)競爭也迫使銀行不斷創(chuàng)新，針對企業(yè)賒銷交易方式的供應(yīng)鏈融資品種應(yīng)運而生。這種融資方式將供應(yīng)商、分包單位作為成員單位捆綁起來，用它們對建筑工程企業(yè)的應(yīng)收賬款作質(zhì)押，分解建筑工程企業(yè)的授信總額度，通過銀行或銀行與其他金融機(jī)構(gòu)合作的區(qū)塊鏈平臺進(jìn)行融資。首先，建筑工程企業(yè)向銀行申請以核心企業(yè)申報的成員單位為授信主體的集群性額度，之后以此為基礎(chǔ)，以合同中規(guī)定的義務(wù)為依托，通過發(fā)票、簽發(fā)支付憑證、商業(yè)票據(jù)、國內(nèi)信用證等非現(xiàn)金金融產(chǎn)品，銀行給予成員單位保貼，使建筑工程企業(yè)利用資金支付時點的時間性差異，增加現(xiàn)金流。

5.利用融資與融物相結(jié)合的融資租賃方式

融資租賃是一種特殊的債務(wù)融資方式，有簡單租賃、售后回租、委托租賃、轉(zhuǎn)租賃等多種形式。近年來，隨著大型橋梁、隧道工程的增多，建筑工程企業(yè)承接的項目建設(shè)需要購買的設(shè)備價值越來越大，利用自有資金購買存在困難。而融資租賃不僅有金融的功能，而且有貿(mào)易的作用，企業(yè)可以在資信和擔(dān)保要求有限的情況下，與融資租賃公司合作。要根據(jù)情況選用合適的融資租賃方式，如項目建設(shè)需用到的一些大型施工設(shè)備，由融資租賃公司提供資金，按企業(yè)的使用要求購買，企業(yè)在合同期內(nèi)對設(shè)備取得占用、使用和收益的權(quán)利，減少自有資金流出，減少商業(yè)銀行貸款的情況；企業(yè)也可以在自有設(shè)備閑置的情況下，將設(shè)備先賣給融資租賃公司，待需用這些設(shè)備時，每期支付少量的租金獲得使用權(quán)，從而盤活企業(yè)資產(chǎn)，為設(shè)施與技術(shù)的引入提供支持。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督力量

建筑工程企業(yè)項目有周期長的特點，過程管理中的資金風(fēng)險控制不可或缺，需建立與項目全周期息息相關(guān)的內(nèi)控制度，增強(qiáng)企業(yè)資金管理意識。

1.建立相互牽制的監(jiān)督制度

企業(yè)要預(yù)防風(fēng)險、確保資金的使用安全，應(yīng)建立有效的資金管理制度，規(guī)范處理流程，以保證企業(yè)的資金、資產(chǎn)業(yè)務(wù)有序進(jìn)行，同時避免企業(yè)資金外流。健全的資金管理流程、規(guī)范會明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、驗收人、審核人、授權(quán)審批人等的分工，使其在資金資產(chǎn)業(yè)務(wù)中相互牽制，并建立職能部門內(nèi)部上下級間的監(jiān)督體系，明確人員職責(zé)。

2.提升監(jiān)督管理人員的素質(zhì)

首先，要強(qiáng)化人員的風(fēng)險意識，使他們認(rèn)識到監(jiān)督的意義。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者內(nèi)控職能部門要定期向工作人員宣貫內(nèi)控觀念，使他們了解瀆職對企業(yè)造成的影響，甚至還要承擔(dān)一定的法律后果。其次，加強(qiáng)培訓(xùn)，強(qiáng)化監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)能力。內(nèi)部監(jiān)督工作不僅有專業(yè)性要求，還要有責(zé)任感，不斷增加的業(yè)務(wù)量會對人員素質(zhì)提出更高的要求，因此監(jiān)督人員在工作中，要采用各種方法強(qiáng)化自身的工作能力。最后，提高內(nèi)部監(jiān)督人員的職業(yè)道德水平。企業(yè)運行時，會計工作至關(guān)重要，不僅關(guān)系到內(nèi)部管理，而且影響著企業(yè)與外界其他單位的利益關(guān)系，只有確保會計人員具有較高的職業(yè)道德水平，才可保障各方利益。與此同時，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展使財務(wù)信息管理平臺更加健全，要實時查詢、傳遞與核算、監(jiān)控資金信息，預(yù)防資金使用風(fēng)險。

3.規(guī)范業(yè)務(wù)處理流程，加大監(jiān)督力度

面對較大的市場競爭壓力，部分建筑工程企業(yè)為了生存下去，忽略了自身的具體情況，盲目參與工程建設(shè)，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，必須根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀、發(fā)展目標(biāo)，對建設(shè)項目的合理選擇及承接建立標(biāo)準(zhǔn)，以保證業(yè)務(wù)健康運行。首先，在投標(biāo)前全面評估項目資金狀況及運作過程中的資金成本；其次，資金緊缺可能導(dǎo)致停工，增加建設(shè)成本，造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，因此要制定相應(yīng)的防范策略；最后，針對企業(yè)資金使用狀況，判斷其是否能夠承受項目帶來的風(fēng)險，避免盲目選擇。

4.完善財務(wù)信息管理系統(tǒng)，對項目資金進(jìn)行精細(xì)化管控

建筑工程企業(yè)對項目施工節(jié)點、施工單元各項成本進(jìn)行細(xì)化測算，以量、價分離管控項目的直接成本開支。應(yīng)嚴(yán)格管控項目的所有環(huán)節(jié)，以在第一時間找到項目建設(shè)可能發(fā)生的問題，保證項目的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠通過信息化系統(tǒng)實現(xiàn)共享。財務(wù)通過信息化平臺建立應(yīng)收賬款檔案，進(jìn)行動態(tài)分析，關(guān)注資金的回收情況，及時預(yù)警資金流入狀況較差的工程項目。通過成本的對標(biāo)管控，建全應(yīng)付賬款檔案，使企業(yè)及時有效地監(jiān)督一定時間、區(qū)間內(nèi)的資金，使企業(yè)的資金使用按照計劃執(zhí)行，并接受全方位的資金使用監(jiān)管。

四、結(jié)語

建筑工程企業(yè)在發(fā)展的過程中要結(jié)合市場環(huán)境明確自身定位。企業(yè)生存的根本是不間斷的資金流，因此企業(yè)要節(jié)約資金，提高資金使用效率，不斷完善資金管理措施，嚴(yán)格管控資金的使用計劃、流程，提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)良性發(fā)展。