探索年度財務預算對企業(yè)運營管理的影響

胡婷

（三亞亞龍灣開發(fā)股份有限公司，海南 三亞 572016）

隨著行業(yè)利潤空間被一再壓縮，市場競爭日漸激烈，企業(yè)承擔了較大運營壓力。為適應時代發(fā)展，企業(yè)不僅需要完成戰(zhàn)略層面改革，還應通過改革財務管理提高經(jīng)濟運營能力，獲得更強的核心競爭力。從業(yè)財融合角度出發(fā)，可知企業(yè)年度財務預算不僅事關未來一年的資金籌集、分配，也將給企業(yè)各項業(yè)務開展帶來影響。深入分析年度財務預算對企業(yè)運營管理的影響，探尋優(yōu)化管理路徑，能夠改善各方面經(jīng)營效果，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

一、年度財務預算內(nèi)容分析

財務預算是為反應企業(yè)發(fā)展狀況和預測企業(yè)發(fā)展趨勢的一種預算機制，包含資金預算、利潤預計、資產(chǎn)負債預計等，以年為單位完成財務報表編制。如開展資金預算工作，企業(yè)需要對各項經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支進行統(tǒng)計，在同一時間維度上分析資金變動情況。通過對人工費、辦公費等各項費用進行細化，建立立體化的預算管理體系，適應企業(yè)復雜經(jīng)營結構，確保能夠對具體資金進行規(guī)劃安排[1]。在現(xiàn)代企業(yè)建設過程中，編制年度財務預算，需要對資產(chǎn)、負債、利潤率等狀況進行科學分析，確保內(nèi)容能夠全面覆蓋日常運營內(nèi)容，反映不同部門的運營情況，輔助管理者制定科學決策。而對下一年度財務收支情況進行預測，顯然將承擔相關風險。為保證預算內(nèi)容的準確性、有效性，不僅需要對各種財務項目進行統(tǒng)計分析，還應把握項目間的聯(lián)系，通過深挖資產(chǎn)、項目運作關系，實現(xiàn)分散資金的統(tǒng)籌管理，規(guī)避各種潛在風險，為企業(yè)迎來較好的發(fā)展前景。

二、年度財務預算對企業(yè)運營管理的影響

（一）對企業(yè)管理目標的影響

在經(jīng)濟新常態(tài)下，市場準入條件較為寬松，企業(yè)可以憑借一定資金能力自由參與市場競爭，導致行業(yè)變化因素較多，許多企業(yè)制定的經(jīng)營目標帶有不確定性。但實際在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，面對瞬息萬變的局勢，企業(yè)需要明確自身發(fā)展目標，避免輕易受外界因素干擾。日常經(jīng)營活動中，部分企業(yè)容易受市場趨勢誘惑，隨機制定發(fā)展決策，忽視企業(yè)原本運營能力、盈利能力等，造成企業(yè)經(jīng)營業(yè)務存在較大不確定性，逐步偏離整體戰(zhàn)略發(fā)展目標。開展年度財務預算工作，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況，合理進行未來發(fā)展趨勢預測，促使經(jīng)營者理性看待市場形勢，穩(wěn)步落實既定發(fā)展計劃。在企業(yè)年度預算編制上，通常按照集團、區(qū)域、項目進行分級管理，圍繞企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃目標制定經(jīng)營計劃，層層分解為區(qū)域和項目經(jīng)營預算目標，之后細分為成本預算、銷售預算等各項費用，形成系統(tǒng)的目標體系[2]。通過與整體戰(zhàn)略發(fā)展有機結合，細化經(jīng)濟管理內(nèi)容，能夠為區(qū)域、項目經(jīng)營管理提供科學指導，防止企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)盲目性問題。圍繞可持續(xù)戰(zhàn)略開展年度財務預算工作，能夠幫助企業(yè)明確短期發(fā)展目標，做好年度發(fā)展任務規(guī)劃，確保擁有清晰的未來規(guī)劃，但前提是與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃保持協(xié)調，以免造成預算缺乏長效性，給企業(yè)長期發(fā)展帶來不利影響。

（二）對企業(yè)運營風險的影響

作為參與市場經(jīng)濟運行的主體，在經(jīng)濟全球化發(fā)展背景下，企業(yè)將同時承受國際金融局勢和國內(nèi)市場環(huán)境變化帶來的影響，面臨多重運營風險。在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模較大的情況下，需要大量資金為日常經(jīng)營提供支撐，一旦遭遇資金鏈斷裂情況，將導致企業(yè)陷入財務困境。而加強年度財務預算，可以在整體把控企業(yè)資金狀況和運營情況的條件下，進行下一年資金需求量的預估，合理進行資金安排，確保企業(yè)賬款體系能夠高效運行，有效降低企業(yè)承擔的經(jīng)營風險。對發(fā)展中的企業(yè)來講，每年都將通過適當舉債擴大發(fā)展規(guī)模，要求完成受益合理分配，合理確定償還貸款和發(fā)放福利的比例，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定運行[3]。但忽視企業(yè)面臨的負債風險、資金風險等各種風險，盲目進行資金分配，將造成企業(yè)因資金分散無法達成既定發(fā)展目標。而通過加強年度財務預算，日常運營期間各部門人員可以對照預算掌握各環(huán)節(jié)可能面臨的風險，通過提前干涉降低風險發(fā)生概率，為資金安全提供保障。獲得更強的風險管控能力，確保各項資金得到較好調配，能夠完成資產(chǎn)安全分配。此外，推行年度財務預算，通過對企業(yè)面臨的受益分配風險、籌資風險等各種風險展開分析，可以科學制定管理決策以降低經(jīng)營風險，保證企業(yè)正常運轉的同時，推動企業(yè)的規(guī)模化、規(guī)范化發(fā)展。

（三）對企業(yè)投融資的影響

企業(yè)運營需要大量資金，不能單靠自身獲得足夠資金支持，而是需要依靠資本市場開展投融資活動，確保從中獲得更多資金收益，滿足企業(yè)經(jīng)營需求。開展投資活動，要求企業(yè)在保證現(xiàn)有業(yè)務順利開展的同時，投入剩余資金，確保企業(yè)各項財務管理活動保持相互協(xié)調。開展融資活動，應結合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標做好資金投放安排，加強資金收支管理，確保經(jīng)營利潤目標能夠順利達成。而根據(jù)年度財務預算，掌握企業(yè)在供、產(chǎn)、銷等方面的資金需求，能夠通過合理經(jīng)營預測有計劃地開展投融資活動，將資本和業(yè)務預算當成是基礎，確認想要獲得的現(xiàn)金流，可以幫助企業(yè)加強投融資成本控制，高效開展經(jīng)濟活動。在企業(yè)融資方面，可以通過資產(chǎn)抵押等方式獲得資金，而想要實現(xiàn)資產(chǎn)價值最大化，還應通過年度財務預算加強資產(chǎn)現(xiàn)狀統(tǒng)計分析，給出科學應用方案。通過充分利用資產(chǎn)融資，能夠幫助企業(yè)把握機遇，取得跨越式發(fā)展。而對于投資者來講，更關注企業(yè)的長期發(fā)展情況，與企業(yè)關注的短期利益相沖突，將給企業(yè)獲得外部資金帶來一定阻礙。加強年度財務預算管理，能夠通過各項財務指標反映企業(yè)長期經(jīng)營規(guī)劃內(nèi)容，如資金安排、收益預期、經(jīng)營目標等，確保投資者進一步了解企業(yè)經(jīng)營狀況，為企業(yè)獲得資金提供助力。

（四）對企業(yè)工作效率的影響

企業(yè)運營發(fā)展離不開員工的支持，但實際管理層在制定經(jīng)營決策時，容易忽略基層人員的利益需求，造成企業(yè)缺乏向心力，無法獲得人員積極支持，降低內(nèi)部各項工作的開展效率。通過編制年度財務預算，逐層分解企業(yè)發(fā)展目標，能夠兼顧管理層和基層人員的利益，將個人發(fā)展與企業(yè)發(fā)展緊密結合在一起，促使員工積極投身日常工作中，為推動企業(yè)的進步與發(fā)展做出貢獻。編制預算不僅需要對各項財務數(shù)據(jù)進行整合，同時也將為各部門和各崗位工作提供導向，確保人員獲得清晰的任務目標，在工作中獲得更大動力。根據(jù)預算對人員工作進行考核，能夠反映人員帶來的收益，并在年度經(jīng)營總結中對表現(xiàn)良好的人員進行獎勵，可以保證企業(yè)績效考核工作的公平性、公正性。圍繞預算指標合理確定考核評價內(nèi)容，可以指引和督促人員按照企業(yè)預算計劃開展工作，在確保企業(yè)發(fā)展目標順利實現(xiàn)的同時，為人員帶來更好的薪資待遇，因此可以對人員產(chǎn)生激勵作用，達到加強企業(yè)經(jīng)營過程控制的效果。

三、運用年度財務預算優(yōu)化企業(yè)運營管理

（一）完善年度財務預算編制

從優(yōu)化企業(yè)運營的角度出發(fā)，還應科學編制企業(yè)年度財務預算，確保提出的方案能夠兼顧企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、現(xiàn)金流和利潤，同時突出財務管理重點，有效協(xié)調各項經(jīng)營活動，確保企業(yè)經(jīng)營可以順利實現(xiàn)利潤最大化目標。制定年度預算管理目標，應對企業(yè)內(nèi)部資源活動進行協(xié)調，對年度營業(yè)收入和目標利潤進行確認。與此同時，以戰(zhàn)略發(fā)展目標為出發(fā)點，把握國家政策、市場形勢和企業(yè)優(yōu)劣勢等情況，根據(jù)期望投資回報和可實際投資回報對規(guī)模資金進行預估，結合企業(yè)資金結構和行業(yè)發(fā)展水平進行相應調整。將戰(zhàn)略與目標結合，建立預算指標體系，應包含銷售利潤率、管理費用率、資產(chǎn)周轉率、資產(chǎn)負債率等財務指標的同時，確立銷售預測準確率、客戶增長率、市場占有率、員工滿意度等指標，反映企業(yè)盈利能力、償債能力等財務管理能力，并為各項業(yè)務活動開展提供指導，確保戰(zhàn)略目標可以順利達成[4]。下達預算目標后，應各部門制定具體的預算方案，上報企業(yè)預算委員會負責審批，確認方案與實際情況相符。在保證年度財務預算起點科學、合理的基礎上，應結合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況進行適當調整。如在國家政策、市場需求等發(fā)生變化時，應從為企業(yè)經(jīng)營管理服務角度進行預算方案調整，并建立嚴格審核制度保證調整內(nèi)容的有效性，詳細闡述各種因素給預算帶來的影響和提出相應建議，避免受主觀因素影響，進一步增強方案的可行性。

（二）加強年度財務預算控制

在預算執(zhí)行階段，應建立配套管理制度，通過強化企業(yè)內(nèi)部控制水平確保各崗位能夠落實預算任務指標。財務管理報告加強信息反饋，要求執(zhí)行預算部門每月在固定時間點將預算落實情況反饋給專門的管理部門，按照表格形式進行各項信息逐一核對，通過跟蹤管理加強預算執(zhí)行管理。建立完善控制制度，發(fā)現(xiàn)部門收支超預算，應及時開展財務分析工作，確定預算未落實的原因，并對其中隱含的財務風險進行評估和預測，確認是否需要進行預算調整。在報告審查方面，建立嚴格審計監(jiān)督制度，明確賬目處理流程，提高預算中各類收支明細程度，保證獲得的數(shù)據(jù)信息真實、可靠。根據(jù)報告反饋的結果，應建立完善考評制度，遵循風險收益對等原則進行各執(zhí)行主體利益分配，確保部門和員工獲得最大局部利益的同時，為企業(yè)整體利益目標實現(xiàn)奠定基礎。以崗位業(yè)績指標為主，針對考核對象設立定量指標，考核預算計劃完成程度，能夠督促人員提高自身預算執(zhí)行能力，如在營銷費用管控方面采取銷售簽約等計劃管控工具，通過定期跟蹤確認與年度目標的差距，使個別項目提前達成簽約目標。此外，還應建立風險預警機制，每月對實際收支情況和預算計劃進行比較，按照流程進行風險評估和預警，提醒相關部門和人員及時采取干預措施，避免企業(yè)承擔經(jīng)濟損失。

四、優(yōu)化各項經(jīng)營活動的措施

（一）對企業(yè)采購管理的優(yōu)化

通過實施年度財務預算，企業(yè)可將采購預算計劃作為加強各項采購活動的管理方式，杜絕出現(xiàn)內(nèi)部物資浪費、成本虛增等問題。在材料、設備選購過程中，兼顧各種產(chǎn)品質量需求的同時，應根據(jù)預算計劃加強市場價格比較。通過匯總分析，從中篩選性價比高的產(chǎn)品，并做到實時監(jiān)控市場價格波動，完成成本費用分析和調整，可以做到科學分析和預測經(jīng)營風險。建立完善價格體系，結合戰(zhàn)略發(fā)展需求制定價格標準，引入大數(shù)據(jù)等手段實現(xiàn)物資分級管理，能夠根據(jù)市場變化進行權衡，指導采購活動適時開展[5]。根據(jù)預算推行限價管理方式，可以從成本控制角度對不同產(chǎn)品進行分析和比較，通過招標等方式合理控制采購價格，確保采購費用在可控范圍內(nèi)，避免企業(yè)承擔過大經(jīng)營風險。

（二）對企業(yè)生產(chǎn)管理的優(yōu)化

在生產(chǎn)控制方面，可以結合年度財務預算細化各生產(chǎn)項目的預算計劃，完成生產(chǎn)成本的大體規(guī)劃。在管理工作中，應完成同類產(chǎn)品市場調查，從用料、建造等各方面了解行業(yè)成本水平，針對各種成本制定相應的管理標準。在項目經(jīng)營方面，可以將成本劃分為初期、中期和尾期，通過統(tǒng)計歸納相關數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)庫對項目整體開發(fā)成本、經(jīng)營收益、可得利潤等展開分析，完成項目貸款規(guī)劃、宣傳費用等各項費用分析，并對可能發(fā)生的資金流動等問題進行評估，生成理想預算方案。從相關部門獲得相關資料，根據(jù)內(nèi)外變化進行預算細化，保證預算準確性，可以為后期產(chǎn)品生產(chǎn)成本管理提供有效依據(jù)。將數(shù)據(jù)和生產(chǎn)業(yè)務結合在一起，確定各類產(chǎn)品和項目成本差異產(chǎn)生的原因，優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)流程，加強變動成本的調控，能夠為預算執(zhí)行提供保障。

（三）對企業(yè)銷售管理的優(yōu)化

在企業(yè)銷售管理方面，應加強風險監(jiān)督與評價，強化銷售費用管理，盡量以較少費用換取更多銷量，達到預期利潤目標。為實現(xiàn)產(chǎn)品統(tǒng)籌管理，應結合品牌、成本等進行類型分析，建立對應的銷售管控流程和標準，面向不同區(qū)域下發(fā)不同銷售任務指標，根據(jù)產(chǎn)品發(fā)展機會規(guī)避市場風險。對照國家政策、市場趨勢和企業(yè)營銷計劃等內(nèi)容，應對產(chǎn)品市場單價和銷售金額進行科學預估，在此基礎上對銷售活動直接成本和間接成本進行分析，立足實際利潤空間制定營銷推廣方案。在活動開展期間，應根據(jù)相應現(xiàn)金流量表和利潤表加強活動成本管控，根據(jù)銷售渠道信息差異合理進行銷售情況預測，對定價合理性進行衡量，確認產(chǎn)品價格定位可以給企業(yè)帶來更多利潤。

五、結束語

把握年度財務預算給企業(yè)管理目標、運營風險等各方面帶來的影響，能夠從促進企業(yè)經(jīng)營能力、盈利能力提升角度尋求優(yōu)化路徑，加強財務部門和業(yè)務部門溝通協(xié)作，探索適合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展模式。在實踐工作中，從企業(yè)運營發(fā)展角度合理進行年度財務預算編制，并通過內(nèi)部控制保證預算有效實施，從細化預算管理角度對企業(yè)采購、生產(chǎn)和銷售管理活動進行優(yōu)化，能夠全面提高企業(yè)運營管理水平，落實企業(yè)改革發(fā)展要求。