房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預算管理的方法及路徑探討

駱梅葉

（江蘇融華置業(yè)發(fā)展有限公司，江蘇 連云港 222000）

大時代隨著科技發(fā)展應運而生，也成了當今社會所關注的熱門話題，同時對房地產(chǎn)企業(yè)財務預算管理的環(huán)境造成了巨大的沖擊。在當下科技的迅速發(fā)展，使我國社會經(jīng)濟和城市化步入了新的臺階，在這種發(fā)展模式情況下，房地產(chǎn)企業(yè)之間的競爭也逐漸地加大，當前信息的傳遞非常的迅速，在大數(shù)據(jù)背景下，過去的財務預算管理已經(jīng)不能夠適應當下社會，在大數(shù)據(jù)財務預算發(fā)展的宏觀調(diào)控之下，怎樣進行房地產(chǎn)企業(yè)財務預算管理的轉型，為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供更加有效的策略也十分具有研究意義。

房地產(chǎn)企業(yè)財務管理相關研究方法能夠適用于財務數(shù)據(jù)的分析，對于滿足房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展提供了重要保障，同時，也為房地產(chǎn)企業(yè)的財務預算管理增添了新的模式，大數(shù)據(jù)時代背景下與數(shù)據(jù)打交道的諸多房地產(chǎn)企業(yè)，也面臨著財務分析的難題，房地產(chǎn)企業(yè)運用財務預算管理也是未來發(fā)展的必然方向，研究財務預算管理的創(chuàng)新模式，可以豐富這方面的理論成果時，也為房地產(chǎn)企業(yè)在社會競爭環(huán)境過程中，提供有力的指導作用。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務預算管理應用的必要性分析

（一）行業(yè)發(fā)展的推動

隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，會計工作也不只是單一的記賬，而且包括對整個財務信息的正分析及歸納。在如今房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展背景下會計信息的準確性和靈敏性對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展也起到了至關重要的作用。與傳統(tǒng)的會計處理方法相比，目前還存在著許多問題，傳統(tǒng)的方法核算緩慢，內(nèi)容極其容易出現(xiàn)弊端，所提供的財務報表信息也不全面，財務預算管理可以有效推進房地產(chǎn)加強管理，通過技術手段和工具，在項目地塊周期預算和年度預算方面運用管理，可以有效地促使房地產(chǎn)企業(yè)提升工作效率，以目標為導向，在拿地、設計、運行、開發(fā)等方面使管理者做出明確的決策，為房地產(chǎn)企業(yè)財務管理步入更高的階段打下了堅實的基礎。會計信息質(zhì)量的提高，有助于財務管理者和房地產(chǎn)經(jīng)營者充分了解信息，在這個富有競爭力的時代背景之下，可以從人力和物力上節(jié)約資源，提供精確信息，有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)核心競爭。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)自身發(fā)展的需求

房地產(chǎn)企業(yè)的財務預算管理是一項任重而道遠的工作，不管是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部還是我國整體大環(huán)境，隨著國外先進管理經(jīng)驗的迅速提升。房地產(chǎn)企業(yè)管理者也應該提高警惕，順應時代需求，運用信息化和大數(shù)據(jù)來處理分析財務預算管理信息，也能夠跟上全球化的信息化技術步伐，只有房地產(chǎn)企業(yè)努力朝著這個方向發(fā)展，才能夠在未來房地產(chǎn)企業(yè)上升階段，更加富有競爭力，才能夠與世界房地產(chǎn)企業(yè)形成對接，讓房地產(chǎn)企業(yè)的生命力更加旺盛。

二、房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）預算管理會計與企業(yè)發(fā)展過程產(chǎn)生脫節(jié)

企業(yè)在開展預算管理工作時應以自身的發(fā)展狀況和經(jīng)濟條件作為依據(jù)和參考，盡可能是預算編制工作與項目開展進度及企業(yè)發(fā)展方向進行良好的吻合。但是部分企業(yè)決策者缺乏長遠的戰(zhàn)略目光，在開展外部項目活動時只注重短期的企業(yè)經(jīng)濟收益，卻往往忽略了預算管理工作的提高能夠為企業(yè)帶來的長期效益和寶貴的社會價值。一些企業(yè)預算編制設計人員沒有充分考慮到企業(yè)未來的發(fā)展選擇，在制定發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃時缺乏科學性和持久性。

（二）預算編制與實際運營情況產(chǎn)生脫節(jié)

預算編制是依據(jù)單位戰(zhàn)略管理形成的系統(tǒng)性的計劃經(jīng)營手段，針對房地產(chǎn)企業(yè)預算編制主要針對的一方面是一個項目，涉及周期長；另一方面是年度計劃、半年度計劃、月度計劃等；預算編制實際上是系統(tǒng)化的計劃管理體系；實際運行情況是單位依照現(xiàn)有情況、包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，積極采取有效手段去實際完成相關事項；目前由于房地產(chǎn)行情受國家宏觀政策和金融政策的影響比較大，鋼材、水泥、環(huán)保、綠化施工工程等受大環(huán)境影響較大；同時由于預算編制人員本身素質(zhì)問題、管理人員對預算編制的重視程度不夠、預算系統(tǒng)信息化水平欠缺等一系列問題導致預算編制和單位實際運行情況偏差較大；同時當預算和實際情況出現(xiàn)偏差時候沒有及時有效進行分析、缺乏預算編制的柔性，在預算調(diào)整環(huán)節(jié)也沒有積極有效的措施，最后造成了預算編制數(shù)據(jù)與單位實際完成情況偏差較大，導致了預算數(shù)據(jù)不準確，沒有導向性和計劃性。

（三）財務預算管理缺乏相關技術人才

房地產(chǎn)企業(yè)預算管理已發(fā)展為當今時代的潮流，也成為目前我國財務房地產(chǎn)企業(yè)預算管理中的發(fā)展模式，但是目前我國在這方面的應用管理人才和技術水平仍然低下，應用范圍也不能夠，大多房地產(chǎn)企業(yè)缺少高水平的財務預算管理人員，不能及時運用預算手段來控制成本，出現(xiàn)預算偏差也不能及時有效分析和判斷；不能很好地適用環(huán)境；這就導致了預算這一工具不能夠得到有效推廣與應用，同時也很難使預算數(shù)據(jù)在財務算管理工作中進行有效運用。

三、公司財務預算管理創(chuàng)新的對策分析

（一）完善全面預算管理組織體系

夯實基礎工作是推行全面預算管理的基礎，基礎工作包括制度建設、管理組織重構、信息化建設、教育培訓制度建設等等，全面預算管理是建立在基礎管理工作上的管理工具。公司所有管理活動應該成為一個整體，各類管理活動相互融合、相互補充，重點在于明確管理目標，管理活動的目的是要實現(xiàn)公司的管理理念，以達到經(jīng)營管理的目標。一方面確定預算管理目標：預算的編制首先要確定目標，公司根據(jù)3~5年的長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃確定年度具體目標，由公司確定年度各項管理目標下發(fā)各部門，各部門依據(jù)下發(fā)的目標編制各項預算，各部門結合本部門情況自主編制預算，各部門自主編制的預算再上報公司審核，公司對部門預算統(tǒng)一審核標準，確保體現(xiàn)公司提升管理的要求，同時，保證各部門處于公平合理的競爭狀態(tài)。另一方面編制預算并分解預算管理指標：各部門的預算按照公司統(tǒng)一模板和要求編制，除公司統(tǒng)一要求的標準外，要求體現(xiàn)各部門各自的管理特點，要求各部門說明本年度管理思路、管理難點、應對辦法。預算的定量指標要求具體明確，預算的定性描述要求具體可衡量。

對審核通過的預算指標各部門應進行分解落實，按照預算管理單元分解預算控制指標，預算的分解體現(xiàn)責任原則、可控原則，做到指標落實到人，要求人人有指標，人人有責任。各班組是落實預算管理指標的責任單位，也是監(jiān)督指標執(zhí)行情況的責任單位。管理層也是全面預算管理指標的落實對象，同樣要求將任務分解，落實到人，并保證個人工作目標與整體工作目標的統(tǒng)一。在應用全面預算管理預算組織中需要職能明確、責任明晰；識別關鍵預算作業(yè)成本。

（二）強化實施全面預算管理的關鍵點

房地產(chǎn)企業(yè)的全面預算按照“分級編制、平衡合并”的程序編制，財務管理部組織全面預算管理工作，單位負責人為本公司預算管理第一責任人。各部門按照預算方針及政策，結合自身特點及預測執(zhí)行的條件，提出詳細的預算方案；財務部做好整體預算匯總，上報公司董事會審批；簽署定稿的全面預算，以紅頭文件形式下發(fā)，執(zhí)行全面預算；公司目標一經(jīng)確定，原則上不做修改，嚴格按照預算標準對經(jīng)營業(yè)績進行控制，財務負責人要做到全面監(jiān)控，動態(tài)分析，有差異要分析原因；預算內(nèi)的各項支出，財務部應嚴格按照相關審批制度處理，履行支出的審批和付款程序。預算外的各項支出，須追加審批權限或調(diào)整年度預算，否則拒絕支付款項；預算報告所確定的經(jīng)營數(shù)據(jù)將作為公司績效考核指標的重要依據(jù)，具體考核要求及辦法參見相關績效考核制度；各預算編制的責任單位應根據(jù)編制時間要求，按時保質(zhì)完成預算的編制工作，因質(zhì)量和時間影響預算編制工作，由財務管理部提出考核意見報公司考核小組考核。

（三）加強預算控制與考核、需要充分考慮目標的先進性和合理性

房地產(chǎn)企業(yè)按照預算管理實施細則推行預算控制，運用實時數(shù)據(jù)系統(tǒng)監(jiān)控生產(chǎn)運營管理，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)特點，公司建立房地產(chǎn)管理中心信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)核心生產(chǎn)數(shù)據(jù)實時匯總分析，及時反饋操作效果，對操作偏差及時糾正，同時，實時記錄操作責任人工作成果，作為考核依據(jù)?？己耸潜ＷC預算管理目標實現(xiàn)的重要工具，考核剛性強，可操作性強，使用得當能夠達到事半功倍的效果。如何使用得當，主要在于預算目標制定既要體現(xiàn)先進性也要有合理性，因為考核要能夠調(diào)動廣大員工的積極性，如果考核目標過于先進，很可能會挫傷員工積極性，因此，預算目標的制定要考慮先進性與合理性的統(tǒng)一。加強預算考核是預算管理取得成效的另一關鍵因素，通過考核將員工利益與公司利益掛鉤，員工工作成果與薪酬掛鉤，既體現(xiàn)預算考核的剛性，又讓員工在工作進步中獲得收益，產(chǎn)生良性循環(huán)的局面。管理工作總是在不斷總結經(jīng)驗教訓，同時，經(jīng)營環(huán)境也在不斷變化，因此，要根據(jù)變化的環(huán)境，根據(jù)新掌握的更有效的管理方法，不斷改進全面預算管理內(nèi)容，以適應社會競爭環(huán)境不斷上升的標準，不斷提升管理水平。

（四）積極運用財務預算管理信息化手段進行管控

大數(shù)據(jù)時代大數(shù)據(jù)時代帶來的飛速發(fā)展，對經(jīng)濟形勢造成了重新劃分，提出了建立財務預算管理系統(tǒng)的設想，具體而言，主要是通過網(wǎng)絡信息環(huán)境的建立，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部與外部，可以實現(xiàn)網(wǎng)絡信息資源的共享，此外還包括國家政策、行業(yè)特點、人力資源等方面因素；房地產(chǎn)企業(yè)可以積極運用財務預算管理信息化手段、如ERP流程管理系統(tǒng)、SAP系統(tǒng)等，設置控制指標，對招采、銷售、財務、安全質(zhì)量、設計等指標進行全方位實時引導和監(jiān)督。在信息化系統(tǒng)方面加強硬件投入、投入必備的人力、物理、財力、保證硬件的實施；在信息化系統(tǒng)中開發(fā)預算管理系統(tǒng)，設計預算、周期、相關指標闡述、剛性指標的剛控措施、超標指標的調(diào)整系統(tǒng)等；同時增強企業(yè)管理層的財務信息化意識，讓領導層充分意識到現(xiàn)代化管理工具需要運用現(xiàn)代信息化，這樣不僅能提升效率，而且還可以實現(xiàn)財務信息的準確性，保證財務信息不虛假，有效推進預算管理。

（五）強化管理理念宣貫，培養(yǎng)學習進步氛圍

員工對管理理念的認同是預算管理取得成效的關鍵因素之一，要想加強預算管理需要長時間大力度宣貫公司管理理念，預算管理應成立專門機構開展宣傳，采取內(nèi)部交流學習、外部調(diào)研培訓等多種形式，要求員工在掌握操作技能的同時，感受到公司給予了每個人工作平臺，感受到自身的利益與公司利益一致，從而認同公司發(fā)展目標，自覺提升自身素養(yǎng)，在工作中認真履行工作職責，保證公司全面預算管理工作的有效推行。在員工自覺提升自身素養(yǎng)的同時，公司預算管理應從軟件和硬件方面創(chuàng)造條件，鼓勵員工學習預算管理，充分意識到預算管理的重要性和必要性，以及單位實施的考核制度等；這樣從而有助于大家對預算管理形成統(tǒng)一認識。

（六）變革與創(chuàng)新精神

全面預算管理是成熟的管理工具，主要是指其控制原理，如何建立一套行之有效、適合本企業(yè)的預算管理體制，需要結合房地產(chǎn)行業(yè)特點、本企業(yè)經(jīng)營自身情況，需要做好戰(zhàn)略管理和預算管理的頂層設計，在預算管理實際運行中需要有變革與創(chuàng)新精神，不拘泥于形式，注重實際操作，注重實際效果。

四、結束語

本文主要是對目前房地產(chǎn)企業(yè)財務預算管理現(xiàn)狀進行分析研究，通過對目前財務預算管理對房地產(chǎn)企業(yè)實施的必要性進行分析研究，同時分析目前所存在的預算管理問題，最后提出相關對策、針對問題提出有效的風險策略方案，能夠為房地產(chǎn)企業(yè)在目前狀況下利用財務預算管理進行有效的資源調(diào)配，并且讓其在未來發(fā)展過程中，利用信息化建設應對單位的財務預算管理工作，這對于提高房地產(chǎn)企業(yè)競爭力具有十分重要的意義。通過優(yōu)化預算管理體系，借助預算考核機制，及時通過預算偏差進行修正或者分析，同時積極運行現(xiàn)代化ERP信息化手段，可以對單位的資源進行有效配置，能夠?qū)r值率較大的項目給予傾斜，從而讓全面預算系統(tǒng)真正成為企業(yè)的戰(zhàn)略工具和現(xiàn)代化管理手段；有助于業(yè)務流程和管理流程的改進，能夠積極完成企業(yè)戰(zhàn)略目標任務，提升企業(yè)綜合實力。